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會(huì)計(jì)人員審核費(fèi)用規(guī)范
審核憑證
外來憑證
1、費(fèi)用發(fā)票。
2、事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)。
審核方法及說明
1、原始憑證內(nèi)容：
(1)審核發(fā)票所載名稱是否為本公司，并蓋有“統(tǒng)一發(fā)票專用章”。 (2)審核發(fā)票專用章是否有開票單位全稱、住址、增值稅一般納稅人統(tǒng)一稅務(wù)編號(hào)。
(3)審核“日期”是否為收款日或費(fèi)用發(fā)生日期，是否為跨年度使用。 (4)審核“摘要”欄所列品名與請(qǐng)購(gòu)單所列品名是否相同。若為一般費(fèi)用，內(nèi)容與費(fèi)用性質(zhì)是否相同；若為商品代號(hào)，應(yīng)經(jīng)請(qǐng)款部門翻譯為一般中文名稱。
(5)審核數(shù)量×單價(jià)是否等于總價(jià)，并需與中文大寫金額相符。 (6)如果總價(jià)金額與中文大寫不相同時(shí)，除“實(shí)付金額”外，應(yīng)以中文大寫為準(zhǔn)。
(7)審核增值稅的計(jì)算是否正確。
(8)審核商號(hào)發(fā)票是否有加蓋“銷貨專用章”，并注意商號(hào)全稱、地址及增值稅一般納稅人統(tǒng)一編號(hào)。
(9)審核單據(jù)內(nèi)容若有更改或名稱更正，應(yīng)加蓋原商號(hào)或立據(jù)人章，
1 金額更改者，必須重新取得有關(guān)單據(jù)。
2、付款憑證應(yīng)具備要件： (1)統(tǒng)一發(fā)票：
①本公司抬頭、統(tǒng)一編號(hào)、地址。 ②開具年、月、日。
③收款商號(hào)、地址及統(tǒng)一編號(hào)章。
④購(gòu)物品名稱、數(shù)量、規(guī)格、單位、單價(jià)及總額。 ⑤增值稅稅額。 (2)收據(jù)： ①本公司抬頭。 ②開具年、月、日。 ③出具單位全稱及地址。 ④同“統(tǒng)一發(fā)票”。
審核憑證
租金支出 租金發(fā)票
審核方法及說明
1、審核租金支付年期是否重復(fù)或遺漏。
2、審核租金支付方式與合同書約定是否相符。
3、審核租金支付座落地段與實(shí)際及租約所載是否一致。
4、審核押金給付與合同是否相同。合同期滿退租應(yīng)即收回押金。
5、審核逾期繳納違約金與合同規(guī)定是否相符。
6、審核支付倉(cāng)租是否附租賃合同書。
7、審核寄庫(kù)租金，單價(jià)×寄庫(kù)數(shù)量是否正確。
審核憑證
稅款(房地產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅等) 繳納通知書、收據(jù)聯(lián)。
審核方法及說明
1、審核房屋、土地座落地段與賬列是否相符，稅籍是否一致。
2、審核房地產(chǎn)稅通知書所列面積與賬列是否一致，房屋用途別與實(shí)際用途相符。
3、審核繳納通知聯(lián)所列車輛牌照號(hào)碼，是否為本公司公務(wù)車輛牌照號(hào)碼。
4、審核繳納年期有否重復(fù)，稅率適用及稅額計(jì)算是否相同。
5、審核繳納日期是否超逾通知繳納期限。
審核憑證
交際費(fèi)
1、統(tǒng)一發(fā)票。
2、營(yíng)利事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)。
審核方法及說明
1、審核在外宴客及招待費(fèi)用，應(yīng)以統(tǒng)一發(fā)票為憑。
2、審核是否于正當(dāng)?shù)膱?chǎng)所宴客。
3、對(duì)于私人應(yīng)酬或業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的交際不準(zhǔn)報(bào)支。
4、審核是否依核對(duì)權(quán)限核準(zhǔn)。
審核憑證
郵資
1、郵政大宗包裹收據(jù)。
2、郵票購(gòu)買證明。
審核方法及說明
1、審核郵費(fèi)報(bào)銷與“郵寄信件登記簿”所載是否相符。
2、審核有沒有私人郵件或索取非本公司郵寄的其他收據(jù)報(bào)銷。
審核憑證
電話費(fèi)
電信局電話發(fā)票、通知聯(lián)。
審核方法及說明
1、審核請(qǐng)款明細(xì)與長(zhǎng)途電話登記簿所載時(shí)間、地點(diǎn)、次數(shù)是否一致。
2、審核叫號(hào)或呼人，每次單價(jià)是否與標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)一致。
3、審核單價(jià)×次數(shù)，是否與總額相等。
4、審核收據(jù)內(nèi)容與原通知單所載是否相符。
5、審核收據(jù)是否為本公司抬頭，并加蓋收款經(jīng)人人印章。
審核憑證
電報(bào)費(fèi)
電信局電報(bào)通知聯(lián)、發(fā)票。
審核方法及說明
1、審核請(qǐng)款單是否依核決權(quán)限呈核。
2、審核計(jì)費(fèi)單價(jià)與標(biāo)準(zhǔn)表所列費(fèi)用是否相符。
3、審核通知聯(lián)所附明細(xì)表各欄，與國(guó)內(nèi)、外電報(bào)收發(fā)文登記簿所列地點(diǎn)、時(shí)間、字?jǐn)?shù)一致。
4、審核機(jī)號(hào)是否屬本公司租用者。
5、審核收據(jù)聯(lián)內(nèi)容與原通知聯(lián)所載內(nèi)容是否相一致。
6、審核計(jì)費(fèi)單價(jià)、國(guó)際電報(bào)費(fèi)是否以時(shí)間計(jì)價(jià)，交換業(yè)務(wù)電報(bào)費(fèi)是否以字計(jì)價(jià)。
審核憑證
交通費(fèi)用(自用車輛)
1、短程出差車費(fèi)報(bào)銷單。
2、過橋(路)費(fèi)、停車費(fèi)發(fā)票。
審核方法及說明
1、審核報(bào)銷單內(nèi)各欄是否詳填：
使用單位、職別、姓名、牌照號(hào)碼、用車起訖點(diǎn)、公里數(shù)及時(shí)間、目的、車費(fèi)、日期。
2、審核是否經(jīng)車輛調(diào)度員證實(shí)無(wú)車可派用。
3、審核是否經(jīng)主管(經(jīng)理級(jí)以上)核決。
4、審核金額計(jì)算是否正確。
5、審核用車起訖時(shí)間及目的是否合理及必須。
6、停車費(fèi)、過路費(fèi)等憑證依實(shí)核銷。
審核憑證
交通費(fèi)(公務(wù)車)
1、購(gòu)油票券。
2、統(tǒng)一發(fā)票、收據(jù)。
3、過橋費(fèi)或停車費(fèi)發(fā)票。
審核方法及說明
1、油料耗用費(fèi)用：
(1)審核購(gòu)油票券內(nèi)所列“車輛號(hào)碼”是否為公務(wù)車號(hào)碼。 (2)審核金額計(jì)算是否正確，加油次數(shù)、間隔期限是否合理。
2、過僑(路)費(fèi)、停車費(fèi)：
(1)審核過橋(路)費(fèi)發(fā)票金額是否與規(guī)定相符。 (2)審核日期、橋別、地點(diǎn)與派車單內(nèi)容是否一致。
(3)審核收據(jù)是否經(jīng)車輛管理員簽認(rèn)，并經(jīng)經(jīng)理級(jí)以上主管核準(zhǔn)。
審核憑證
書報(bào)雜志
1、統(tǒng)一發(fā)票。
2、收據(jù)。
審核方法及說明
1、審核連續(xù)性刊物的申請(qǐng)，是否經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)，并核對(duì)訂閱起訖期間。
2、審核支付連續(xù)性刊物，其數(shù)是否重復(fù)。
3、審核書籍的購(gòu)買，連續(xù)性刊物的新訂、續(xù)訂、應(yīng)經(jīng)專人登記、編號(hào)，并列入管理。人員移交時(shí)，列入部門財(cái)產(chǎn)辦理移交項(xiàng)目。
審核憑證
文具印刷(打字油印；復(fù)印、文具用品)
1、統(tǒng)一發(fā)票。
2、事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)。
3、簽收單。
審核方法及說明
1、審核印刷表單是否必須、數(shù)量是否正確。
2、審核復(fù)印費(fèi)分?jǐn)偙淼挠?jì)算是否正確。
3、審核各單位復(fù)印金額、數(shù)量是否合理，上下月是否差異過大。
4、審核文具用品購(gòu)買、領(lǐng)用的數(shù)量是否合理，上下月是否差異過大。
5、審核各單位文具用品領(lǐng)用統(tǒng)計(jì)表的計(jì)算是否正確。
審核憑證
差旅費(fèi)
1、差旅費(fèi)報(bào)銷清單。
2、交通費(fèi)單據(jù)。
3、住宿費(fèi)發(fā)票。
4、無(wú)單據(jù)證明單。
審核方法及說明
1、國(guó)內(nèi)出差：
(1)審核差旅費(fèi)報(bào)銷清單是否按規(guī)定呈核。
(2)審核報(bào)銷日期、日數(shù)與出差申請(qǐng)單所載是否相符。 (3)審核交通費(fèi)起訖地點(diǎn)與出差申請(qǐng)單所列是否一致。 (4)審核餐宿雜費(fèi)報(bào)支標(biāo)準(zhǔn)是否依規(guī)定單價(jià)計(jì)算。
(5)審核在同一地區(qū)駐留半個(gè)月以上者，自第16日起照規(guī)定膳宿雜費(fèi)
7 標(biāo)準(zhǔn)，以八折支給，自31日起以七折支給。
(6)審核交通費(fèi)需憑證明核支，否則以對(duì)號(hào)快車計(jì)支，機(jī)票以票根報(bào)銷。
(7)對(duì)住宿費(fèi)未檢具憑證者，按規(guī)定五折報(bào)支。
(8)審核各細(xì)數(shù)核算是否正確，若事先暫借預(yù)支者，應(yīng)由應(yīng)付金額內(nèi)扣除。
2、國(guó)外出差：
(1)審核出國(guó)前后的國(guó)內(nèi)旅費(fèi)，應(yīng)合并于國(guó)外旅費(fèi)報(bào)銷清單內(nèi)一并報(bào)銷。
(2)審核交通費(fèi)應(yīng)檢附憑證，否則應(yīng)附經(jīng)理級(jí)以上主管核準(zhǔn)的無(wú)單據(jù)證明。
(3)審核是否于返國(guó)后次日起算，10天辦理旅費(fèi)報(bào)銷，并繳回旅費(fèi)差額，逾期應(yīng)依規(guī)定辦理追繳。
(4)審核出差在同一城市，繼續(xù)駐留30日以上者，自31起，膳宿雜費(fèi)按八折支給。
(5)審核住宿費(fèi)用超出規(guī)定時(shí)，應(yīng)檢附憑證呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后報(bào)實(shí)報(bào)銷。
審核憑證
水費(fèi)
水費(fèi)通知聯(lián)、收據(jù)。
審核方法及說明
1、審核通知聯(lián)抬頭是否為本公司。
2、審核收費(fèi)期間所屬月份是否正確，有否重復(fù)。
3、審核收據(jù)聯(lián)與通知聯(lián)所載內(nèi)容是否一致。
4、審核用水?dāng)?shù)量是否與水表記錄一致。
審核憑證
電費(fèi)
電費(fèi)通知聯(lián)、收據(jù)。
審核方法及說明
1、審核收費(fèi)期間有否重復(fù)，所屬月份是否正確。
2、審核單價(jià)×使用度數(shù)是否等于應(yīng)付金額。
3、審核收據(jù)聯(lián)與通知聯(lián)所載內(nèi)容是否一致。
4、審核用電度數(shù)是否與電表記錄一致。
審核憑證
運(yùn)費(fèi)
1、統(tǒng)一發(fā)票。
2、事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)。
審核方法及說明
1、對(duì)運(yùn)費(fèi)的申請(qǐng)，需審核： (1)客戶是否簽收。
(2)依路途(程)長(zhǎng)短，判斷運(yùn)輸時(shí)間與出入有利于時(shí)間是否異常。 (3)貨運(yùn)品名是否相符。 (4)數(shù)量是否一致。 (5)運(yùn)交地點(diǎn)是否相符。
(6)交運(yùn)中意外事故的索賠款，是否依合同核算索賠款。
2、依地點(diǎn)、費(fèi)率、數(shù)量核算金額是否相符。
3、是否依核決權(quán)限呈核。
審核憑證
廣告費(fèi)
1、統(tǒng)一發(fā)票。
2、報(bào)社收據(jù)。
3、雜志社、出版社、電視臺(tái)、廣播電臺(tái)廣告收據(jù)。
審核方法及說明
1、審核計(jì)價(jià)行數(shù)與樣張的行數(shù)是否相符。
2、審核單價(jià)與計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否一致，刊登天數(shù)是否相符。
3、審核應(yīng)付金額計(jì)算：?jiǎn)蝺r(jià)×行數(shù)×刊登天數(shù)。
4、審核收款人及報(bào)社簽章是否屬實(shí)。
5、審核是否附有全張的報(bào)紙，并在廣告處以紅筆劃出。
審核憑證
海運(yùn)費(fèi)
1、申請(qǐng)付款單。
2、海運(yùn)發(fā)票。
審核方法及說明
1、審核請(qǐng)款單是否依核決權(quán)限核準(zhǔn)。
2、審核請(qǐng)款單所載的“船名”、“起訖地點(diǎn)”、“航次”、“提單號(hào)碼”、“裝運(yùn)數(shù)量”等是否與裝箱單相符。
3、審核請(qǐng)款單的材積和裝箱單所載是否相符，若差異在5%以上時(shí)，
10 會(huì)同營(yíng)業(yè)單位簽注差異原因。
4、審核發(fā)票的抬頭是否為本公司。
5、審核提單的材積及起訖港是否與裝箱單相符。
6、審核發(fā)票所載的提單號(hào)碼與原提單的號(hào)碼是否相符。
審核憑證
保險(xiǎn)費(fèi)
1、結(jié)匯證明書。
2、保險(xiǎn)費(fèi)送款薄存根。
3、保險(xiǎn)公司收據(jù)。
審核方法及說明
1、審核保險(xiǎn)費(fèi)率及保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算是否正確。
2、審核結(jié)匯證明書中銀行所扣的保險(xiǎn)費(fèi)，是否與所計(jì)算的保險(xiǎn)金額相符。
3、審核保險(xiǎn)費(fèi)收據(jù)的抬頭是否為本公司。
審核憑證
外銷傭金
1、結(jié)匯通知書。
2、傭金信(電)匯回條。
3、傭金匯出款證實(shí)書。
4、發(fā)票。
審核方法及說明
1、審核請(qǐng)款單是否依核決權(quán)限核準(zhǔn)。
2、審核請(qǐng)款單，銷售確認(rèn)書和受訂通知單所載的受訂編號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、銷售金額、傭金條件和傭金收款人的名稱地址等是否相符。
3、審核依約定的傭金條件所計(jì)算的傭金金額是否正確。
4、審核傭金匯款回條或證實(shí)書的申請(qǐng)人是否為本公司。
5、審核傭金匯款憑證的受款人是否與受款通知單的受款人相符。
6、審核傭金匯款憑證的匯出金額與請(qǐng)款單和結(jié)匯證書的傭金金額是否相符。
7、審核發(fā)票的抬頭是否為本公司。
8、審核發(fā)票的出具人是否與受訂通知單的受款人相符。
9、審核外幣折算是否與發(fā)票的人民幣值金額相符。
審核憑證
陸運(yùn)費(fèi) 發(fā)票。
審計(jì)方法及說明
1、審核發(fā)票的抬頭是否為本公司。
2、審核發(fā)票是否依核決權(quán)限核準(zhǔn)。
3、審核計(jì)費(fèi)重量是否與交運(yùn)單相符。
4、審核運(yùn)費(fèi)是否與公司規(guī)定的支付標(biāo)準(zhǔn)相符。
5、審核運(yùn)費(fèi)的計(jì)算是否正確，與發(fā)票的金額是否相符。
審核憑證
報(bào)關(guān)雜費(fèi)
1、發(fā)票。
2、事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)。
審核方法及說明
1、出口報(bào)關(guān)雜費(fèi)應(yīng)由與本公司簽訂合同委托的報(bào)關(guān)行，依各批的出口案編制“費(fèi)用通知單”，并檢附所有憑證送國(guó)外部復(fù)核，依核決權(quán)限核準(zhǔn)后，再送會(huì)計(jì)部門請(qǐng)款。
2、審核報(bào)關(guān)雜費(fèi)“費(fèi)用通知單”是否注明“出口編號(hào)”、“貨名”、“件數(shù)”、“重量”、“出口日期”、“運(yùn)往港口”、“提單號(hào)碼”、“貨物進(jìn)倉(cāng)地點(diǎn)”、“輸出許可證號(hào)碼”等。
3、審核報(bào)關(guān)雜費(fèi)各請(qǐng)款項(xiàng)目的金額，是否與合同及海關(guān)所規(guī)定的支付標(biāo)準(zhǔn)相符。
4、審核各項(xiàng)憑證是否齊全，抬頭是否為本公司。
5、審核報(bào)關(guān)雜費(fèi)的總金額是否正確，與“費(fèi)用通知單”的金額是否相符。
6、如有退關(guān)、滯報(bào)逾期倉(cāng)租等發(fā)生異常費(fèi)用，是否已于請(qǐng)款單內(nèi)注明異常原因處理對(duì)策和費(fèi)用的歸屬等。
