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第一篇:工程審計(jì)報(bào)告模板
根據(jù)《市審計(jì)局關(guān)于全市農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程決算及其財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)的通知》(吉市審?fù)?5號(hào)),市審計(jì)局抽調(diào)縣(市、區(qū))審計(jì)局人員組成12個(gè)審計(jì)組,自8月11日至9月30日,根據(jù)工程的進(jìn)展情況,對(duì)青原區(qū)、遂川、泰和、井岡山、永豐、萬(wàn)安6個(gè)縣(市、區(qū))供電公司所負(fù)責(zé)建設(shè)的農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的竣工決算及其財(cái)務(wù)收支情況以及農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的工程管理及其財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì);對(duì)新干、峽江、吉水、縣、安福、永新6個(gè)縣(市、區(qū))供電公司所負(fù)責(zé)建設(shè)的農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的工程管理及其財(cái)務(wù)收支情況(工程未完工決算)進(jìn)行了審計(jì)。
審計(jì)的重點(diǎn)包括農(nóng)網(wǎng)項(xiàng)目總體規(guī)劃、建設(shè)規(guī)模、項(xiàng)目審批情況、項(xiàng)目建設(shè)和管理情況、資金籌集管理和使用情況、稅費(fèi)執(zhí)行情況等方面。在對(duì)工程資料和財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上,還對(duì)部分工程進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地核查。
審計(jì)的范圍包括和國(guó)家發(fā)改委安排的農(nóng)網(wǎng)工程的立項(xiàng)報(bào)批至完成的建設(shè)過(guò)程。
審計(jì)過(guò)程中,得到了市供電公司、各縣市供電公司及與工程相關(guān)施工單位的積極配合,使工作進(jìn)展較快;各工程的建設(shè)單位對(duì)其提供的與審計(jì)相關(guān)的工程資料、財(cái)務(wù)資料和其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé);市審計(jì)局的責(zé)任是對(duì)此所提供的資料采取我們認(rèn)為必要的.程序和方法進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。
一、被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況
此次審計(jì)共12個(gè)縣市區(qū),主要審計(jì)的是和國(guó)家發(fā)改委安排的農(nóng)網(wǎng)工程。此次審計(jì)計(jì)劃投資額為1.13億元,到位資金1.13億元,實(shí)際完成投資額為9746.93萬(wàn)元;計(jì)劃投資額為1.23億元,到位資金6423萬(wàn)元,已完成投資額為6452.42萬(wàn)元。
二、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)
從審計(jì)情況看,實(shí)施的農(nóng)網(wǎng)改善工程基本已完成,農(nóng)網(wǎng)改善工程項(xiàng)目大部分已開(kāi)工實(shí)施,改善了供電質(zhì)量,增強(qiáng)了供電可靠性,優(yōu)化了電網(wǎng)結(jié)構(gòu),提高了整個(gè)電網(wǎng)的安全穩(wěn)定性。有力地帶動(dòng)了地方產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,取得較好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。
電力部門(mén)能多方籌措資金,加大農(nóng)村電力建設(shè)投入。建設(shè)主管單位能統(tǒng)籌規(guī)劃、因地制宜、分級(jí)負(fù)責(zé)。建設(shè)單位能認(rèn)真組織實(shí)施,嚴(yán)格控制工程質(zhì)量。廣大農(nóng)民也積極參加電力建設(shè),明顯改善了農(nóng)村用電條件。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及處理意見(jiàn)
(一)、部分工程招投標(biāo)程序和招標(biāo)文件編制不規(guī)范
如永豐縣從送審的招標(biāo)文件看,招投標(biāo)程序和招標(biāo)文件編制不規(guī)范,招標(biāo)文件內(nèi)容不完整,重要條款空白,招標(biāo)沒(méi)有經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的核準(zhǔn),招標(biāo)過(guò)程沒(méi)有監(jiān)督單位的參與,施工合同與招標(biāo)文件條款相矛盾。
(二)、部分工程沒(méi)有按省電力公司批復(fù)的投資計(jì)劃建設(shè)
如青原區(qū)10kv及以下新改建線(xiàn)路有的沒(méi)有按照省電力公司批復(fù)的初步設(shè)計(jì)建設(shè),進(jìn)行了鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村間調(diào)劑。
(三)、部分工程設(shè)計(jì)單位履行合同義務(wù)不到位
如永豐縣建筑工程均無(wú)地勘報(bào)告,施工圖未見(jiàn)設(shè)計(jì)單位和圖審單位印章。
對(duì)以上(一)~(三)項(xiàng)存在的問(wèn)題,審計(jì)提出了應(yīng)完善有關(guān)手續(xù)的處理意見(jiàn)。
(四)、部分工程未按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)
如青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)改造工程和興橋開(kāi)閉所工程除設(shè)備由省電力公司統(tǒng)一招標(biāo)外,其余線(xiàn)路施工及興橋開(kāi)閉所土建、簡(jiǎn)易道路建安工程等都沒(méi)有按照規(guī)定招投標(biāo),由郊區(qū)供電公司直接指定明月公司和明珠電力工程有限公司承包,共計(jì)金額923996.1元。
遂川縣10kv以下工程未進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo),而是通過(guò)議標(biāo)方式確定由湖南省湘潭水利水電開(kāi)發(fā)有限公司和湖南省新湘送變電建設(shè)有限公司施工。這兩公司均未實(shí)際施工,而是遂川縣供電有限公司所屬三產(chǎn)企業(yè)遂川縣川龍公司借用其資質(zhì)承攬業(yè)務(wù)組織施工。
泰和、永豐、萬(wàn)安縣農(nóng)網(wǎng)改善工程10kv及以下工程項(xiàng)目未按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo),而是由公司自行組織議標(biāo)或邀標(biāo)。
井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程中的10千伏及以下工程未經(jīng)招標(biāo)由井岡山市新農(nóng)村電力服務(wù)公司施工。
對(duì)以上未招投標(biāo)問(wèn)題,審計(jì)根據(jù)《招投標(biāo)法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了處罰。
(五)、工程物資采購(gòu)及出入庫(kù)手續(xù)不規(guī)范
如萬(wàn)安縣供電公司底前實(shí)施的農(nóng)網(wǎng)改造項(xiàng)目,在資金采購(gòu)、材料入庫(kù)沒(méi)有實(shí)時(shí)按各工程分類(lèi)核算,而是在工程竣工結(jié)算時(shí)對(duì)工程物資的領(lǐng)用進(jìn)行項(xiàng)目分類(lèi)核算。使用的部分鐵塔尚未辦理入庫(kù)就投入使用,倉(cāng)庫(kù)材料賬、公司財(cái)務(wù)賬均未反映。
(六)、工程決算不實(shí)
部分工程項(xiàng)目決算高套定額、多計(jì)工程量、未計(jì)價(jià)材料重計(jì)、部分其他費(fèi)用未按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用計(jì)取等原因核減工程造價(jià)188.67萬(wàn)元。
(1)遂川縣農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程存在高套定額、多計(jì)工程量的現(xiàn)象,核減工程造價(jià)355055.91元。(2)泰和縣農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程因未計(jì)價(jià)材重計(jì)、簽證數(shù)量多計(jì)等原因,核減造價(jià)187422.81元。(3)井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程因部分其他費(fèi)用未按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用計(jì)取及其他原因,核減造價(jià)566530.03元。(4)永豐縣農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計(jì)工程量、單價(jià)偏高、多計(jì)利息、多計(jì)安全措施費(fèi)等原因,核減造價(jià)376601.39元。(5)青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計(jì)工程量等原因,核減造價(jià)21.87萬(wàn)元。(6)萬(wàn)安縣農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計(jì)工程量等原因,核減造價(jià)182385元。
對(duì)工程決算不實(shí)問(wèn)題,審計(jì)提出了建設(shè)單位應(yīng)按審計(jì)審定的工程決算造價(jià)與施工單位辦理結(jié)算的處理意見(jiàn)。
(七)、工程投資中多計(jì)貸款利息
泰和縣“在建工程”已列支貸款利息711701.07元,按市供電公司開(kāi)工批復(fù)的“建設(shè)期貸款利息按五個(gè)月計(jì)取”的規(guī)定,“在建工程”應(yīng)列支利息629336.86元,多列支利息82364.21元。
(八)、部分工程項(xiàng)目未繳工程稅費(fèi)
1、甲供材料未繳稅費(fèi)及應(yīng)繳稅材料計(jì)入設(shè)備款,漏繳稅費(fèi)共計(jì)1712826.82元。
(1)永豐縣工程材料款未申報(bào)納稅和應(yīng)繳稅材料計(jì)入設(shè)備款,漏繳稅費(fèi)143907.96元。(2)泰和縣農(nóng)網(wǎng)改造完善工程甲供材料12520905.74元,未計(jì)入施工方工程營(yíng)業(yè)額,造成漏交營(yíng)業(yè)稅費(fèi)419261.42元。(3)遂川縣漏交稅費(fèi)803514.96元。(4)萬(wàn)安縣農(nóng)網(wǎng)改造完善工程漏交稅費(fèi)346142.48元。
2、永豐縣少代扣代交防洪保安資金7924元,遂川縣少代扣代交防洪保安資金24654.76元,青原區(qū)漏繳防洪保安資金4977.78元,泰和縣漏繳防洪保安資金15528.2元,萬(wàn)安縣漏繳交防洪保安資金12702.48元,共計(jì)漏繳防洪保安資金65787.22元。
對(duì)以上漏繳稅費(fèi)問(wèn)題,審計(jì)作出了收繳財(cái)政并由稅務(wù)部門(mén)組織入庫(kù)的處理決定。
(九)、回收的廢舊物資未作處理
井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程回收了部門(mén)廢舊物資未變價(jià)處理,包括鋼芯鋁絞線(xiàn)5397公斤、接地樁20根、變壓計(jì)量箱1臺(tái)、變壓器2臺(tái)(已上報(bào)省市公司,未作處理)。
青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)完善工程廢舊物資專(zhuān)賬管理(備查賬),但沒(méi)有作價(jià)入賬。
對(duì)該問(wèn)題審計(jì)提出了應(yīng)盡快變現(xiàn)并用于農(nóng)網(wǎng)改造的處理意見(jiàn)。
(十)、部分縣(市)農(nóng)網(wǎng)改造資金未進(jìn)行專(zhuān)戶(hù)管理核算
如泰和縣未對(duì)完善工程進(jìn)行分戶(hù)明細(xì)核算,撥入的國(guó)債資金及貸入的資金存入農(nóng)行、建行農(nóng)網(wǎng)帳戶(hù);購(gòu)入的工程物資會(huì)計(jì)、倉(cāng)庫(kù)上未按完善工程單獨(dú)核算、保管,而是與三期農(nóng)網(wǎng)改造的物資一起核算,工程領(lǐng)用物資單未注明具體使用項(xiàng)目,致使會(huì)計(jì)上無(wú)法進(jìn)一步進(jìn)行相關(guān)的明細(xì)核算;“在建工程”科目在10月以前(主要是工程物資的耗用)都是與農(nóng)網(wǎng)第三期改造一起核算,未進(jìn)行分戶(hù)明細(xì)核算,直至10月才把完善工程從農(nóng)網(wǎng)第三期改造中分離出來(lái)進(jìn)行明細(xì)核算。
井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程資金與其他工程資金同用一個(gè)銀行帳號(hào),但實(shí)行了明細(xì)核算。
四、審計(jì)建議
(一)嚴(yán)格履行待扣待繳施工單位營(yíng)業(yè)稅及附加的義務(wù),將尚未繳交稅務(wù)機(jī)關(guān)的營(yíng)業(yè)稅及附加盡快繳納。
(二)農(nóng)網(wǎng)改造完善工程由于未及時(shí)足額落實(shí)建設(shè)資金,導(dǎo)致部分建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施緩慢,建議項(xiàng)目實(shí)施單位及主管單位抓緊落實(shí)建設(shè)資金,保證建設(shè)資金的及時(shí)到位。
(三)進(jìn)一步規(guī)范招投標(biāo)程序和加強(qiáng)農(nóng)網(wǎng)改造工程建設(shè)項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金的管理,嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī),充分發(fā)揮國(guó)家資金的使用效益。
(四)抓緊做好工程竣工驗(yàn)收的準(zhǔn)備,為具備竣工驗(yàn)收的工程提供條件。
第二篇:審計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告范文
我的三個(gè)月實(shí)習(xí)是在xxxx稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行的,從20xx年xx月xx日到xx年xx月xx日。公司規(guī)模不大,總共十幾個(gè)人,全職的有4個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師,4個(gè)注冊(cè)稅務(wù)師,底下有10來(lái)個(gè)科員,科員一般都在做代理記賬和代理報(bào)稅。所長(zhǎng)原來(lái)是在財(cái)政局上班的,后出來(lái)自己創(chuàng)業(yè),創(chuàng)辦了這家公司。公司主要業(yè)務(wù)有稅務(wù)籌劃,代理記賬,代理報(bào)稅等。部門(mén)有審計(jì)部,財(cái)務(wù)部(代理記賬),稅務(wù)部(代理報(bào)稅)。我去分配到審計(jì)部,跟著一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師做審計(jì)。
剛?cè)ニ铮L(zhǎng)給我們進(jìn)行培訓(xùn),講稅收政策,以及審計(jì)底稿如何做,代理記賬如何做等。
三個(gè)月的實(shí)習(xí)期間我獲取了不少新知識(shí)也鞏固了許多老知識(shí),并通過(guò)親身實(shí)踐體驗(yàn),進(jìn)一步提高了我的業(yè)務(wù)水平,尤其是觀(guān)察、分析和解決問(wèn)題的實(shí)際工作能力。這個(gè)月主要的工作是出去審計(jì),所以對(duì)審計(jì)程序比較清楚,也對(duì)其了解的比較透徹,故現(xiàn)對(duì)所有審計(jì)程序總結(jié)如下:
一、審計(jì)準(zhǔn)備階段
凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢,為了進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)程序,加強(qiáng)審計(jì)管理,提高審計(jì)質(zhì)量,須按照審計(jì)程序,在審計(jì)前制定詳實(shí)的審計(jì)計(jì)劃。
1、安排審計(jì)任務(wù)、選派審計(jì)人員、組成項(xiàng)目審計(jì)小組、確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人;
每有客戶(hù)要求審計(jì),所長(zhǎng)級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人物就會(huì)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師們的時(shí)間安排情況,選中一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)負(fù)責(zé),同時(shí)給安排幾個(gè)審計(jì)助理,在所里一般為兩個(gè)實(shí)習(xí)生,組成審計(jì)小組。
2、審計(jì)前,提前和被審計(jì)單位溝通交流,提出審計(jì)時(shí)須準(zhǔn)備的資料;
我們出去審計(jì)通常被稱(chēng)為“下戶(hù)”,每次下戶(hù)前一天,會(huì)打電話(huà)和單位聯(lián)系,先尋問(wèn)一下單位的會(huì)計(jì)記賬情況,讓他們準(zhǔn)備好第二天需要的資料,準(zhǔn)備好我們審計(jì)的場(chǎng)所,一般是會(huì)議室。
3、由被審計(jì)單位事先提供有關(guān)資料;
審計(jì)資料一般包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)證、驗(yàn)資報(bào)告、上年度審計(jì)報(bào)告、企業(yè)所得稅申報(bào)表草稿,企業(yè)總賬,明賬,資產(chǎn)負(fù)債表,原始憑證上,記賬憑證等。
4、制定審計(jì)工作方案;
負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師具體安排各個(gè)小組成員的審計(jì)任務(wù),所里一般是兩個(gè)實(shí)習(xí)生負(fù)責(zé)資產(chǎn)負(fù)債表,主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)利潤(rùn)表的審計(jì)。
二、審計(jì)實(shí)施階段
1、召開(kāi)審計(jì)準(zhǔn)備會(huì)議,明確審計(jì)意圖;
審計(jì)當(dāng)天,在審計(jì)之前負(fù)責(zé)某公司的審計(jì)小組成員會(huì)開(kāi)個(gè)會(huì),使各成員都明白審計(jì)目的,和審計(jì)中需要注意的問(wèn)題。
2、檢查評(píng)價(jià)討論―公司內(nèi)部控制制度;
通過(guò)在公司審計(jì),發(fā)現(xiàn)公司中存在的'問(wèn)題,小組成員討論―公司的內(nèi)部控制問(wèn)題,進(jìn)而在容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方給予更多的關(guān)注。
3、查閱有關(guān)文件及會(huì)計(jì)資料,審查會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況,被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作,并提供必要的工作條件。
對(duì)應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表上發(fā)生的各科目,逐項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。對(duì)有問(wèn)題的科目,可查閱公司明細(xì)賬,原始憑證,并要求公司提供有關(guān)證明文件等。
4、按規(guī)定做好審計(jì)記錄,編寫(xiě)審計(jì)工作底稿,對(duì)需進(jìn)一步核查的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)調(diào)查、取證。
審計(jì)底稿要按照所得稅審計(jì)底稿要求的格式和內(nèi)容來(lái)編寫(xiě),保證審計(jì)底稿的完整,清晰。證據(jù)必須充分。
三、審計(jì)報(bào)告階段
1、分析、整理、復(fù)核審計(jì)工作底稿;
所里的客戶(hù)一般都是賬比較簡(jiǎn)單的,所以一天都能夠?qū)復(fù)??;氐剿镌俜治觥⒄砉ぷ鞯赘濉?/p>
2、撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿,并提交討論審核后定稿;通過(guò)審計(jì)底稿,寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿。并且經(jīng)過(guò)三級(jí)復(fù)核。
3、審計(jì)報(bào)告初稿送被審計(jì)單位征求意見(jiàn),被審計(jì)單位有異議的即時(shí)告訴審計(jì)單位;
所里初稿定了時(shí),要就初稿內(nèi)容征求被審單位意見(jiàn),如果被審單位有意見(jiàn)時(shí),雙方即時(shí)協(xié)調(diào)。
4、審計(jì)小組對(duì)被審計(jì)單位返回的意見(jiàn)應(yīng)進(jìn)一步復(fù)核查清,經(jīng)討論后并修改審計(jì)報(bào)告;審計(jì)小組綜合被審單位意見(jiàn),對(duì)審計(jì)底稿進(jìn)行再一次審查。
5、按照客觀(guān)公正、實(shí)事求是的原則出具審計(jì)報(bào)告,同時(shí)報(bào)所領(lǐng)導(dǎo)審批,并送達(dá)被審計(jì)單位。
在按照客觀(guān)公正、實(shí)事求是的原則下,雙方就審計(jì)初稿達(dá)成一致意見(jiàn)時(shí),則可以報(bào)所領(lǐng)導(dǎo)審批,并送達(dá)被審單位。
6、對(duì)審計(jì)結(jié)果的落實(shí)情況進(jìn)行回訪(fǎng)、后續(xù)審計(jì)。
7、在審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后,歸納整理好有關(guān)項(xiàng)目的檔案資料,移交檔案室統(tǒng)一歸檔管理。審計(jì)結(jié)束,則所有資料歸檔案室統(tǒng)一管理。
三個(gè)月的實(shí)習(xí)時(shí)間過(guò)去了,幾乎天天出去審計(jì),面對(duì)如此種種形形色色的大中小企業(yè),看到不同行業(yè)不同的賬,不同公司不同的問(wèn)題,不同問(wèn)題不同的解決方法,天天接受新鮮事物,給我一個(gè)剛出校門(mén)的學(xué)生增了很多壓力。涉獵知識(shí)的廣泛性和復(fù)雜性,諸多的會(huì)計(jì)政策和稅種優(yōu)惠政策,對(duì)我的工作也提出了嚴(yán)峻的考驗(yàn)。同時(shí)人與人之之間如何溝通,如何表達(dá)自己的思想并傳遞出準(zhǔn)確而有效的信息,都是我以后應(yīng)當(dāng)多加學(xué)習(xí)的。
第三篇:最新審計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告
兩個(gè)月的實(shí)習(xí)時(shí)間過(guò)去了,對(duì)所里審計(jì)業(yè)務(wù)的了解開(kāi)始從剛開(kāi)始的不熟悉向熟悉發(fā)展。從最開(kāi)始只是機(jī)械的知道一些程序,跟著既定模式走,慢慢發(fā)展到開(kāi)始注意一些審計(jì)中的實(shí)際問(wèn)題。想到銀廣夏、黎明等上市公司的審計(jì)失敗,美國(guó)安然的會(huì)計(jì)丑聞等國(guó)內(nèi)外一系列的會(huì)計(jì)事件的發(fā)生,審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎、職業(yè)道德被人懷疑的狀況。如何正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理,有效控制和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)質(zhì)量,是當(dāng)前審計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的問(wèn)題。
一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)于“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”的涵義,國(guó)內(nèi)外許多的學(xué)者均作了積極的探索,不同的人由于所站的角度不一樣,結(jié)論也并非完全一致。盡管不同,他們也有一個(gè)共同的特點(diǎn),認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有公允地揭示而審計(jì)人員認(rèn)為公允地揭示的風(fēng)險(xiǎn)。這種定義方法只是從實(shí)務(wù)上說(shuō)明了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)于我目前所在的稅務(wù)師事務(wù)所來(lái)說(shuō),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)亦包括以下兩個(gè)方面:
1. 未能察覺(jué)出重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)
即財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大差錯(cuò)而發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)而言的報(bào)告。因而,當(dāng)我們對(duì)審計(jì)活動(dòng)結(jié)果的可能性進(jìn)行考察時(shí),其結(jié)果不僅存在把錯(cuò)誤判斷為正確的情況,還存在把正確判斷為錯(cuò)誤的情況。
2. 發(fā)表了一個(gè)不適當(dāng)?shù)囊庖?jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)
應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有公允揭示而審計(jì)人員卻認(rèn)為已公允揭示的風(fēng)險(xiǎn),和財(cái)務(wù)報(bào)表總體上已公允揭示而審計(jì)人員確認(rèn)為未公允揭示的風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)人員的意見(jiàn)或結(jié)論是建立在一種職業(yè)審查和專(zhuān)業(yè)判斷上的,因而總存在著偏離客觀(guān)事實(shí),甚至與客觀(guān)事實(shí)完全相反的可能性,也就是說(shuō)審計(jì)結(jié)論在一定程度上具有不確定性,這種不確定性有時(shí)給利用審計(jì)服務(wù)的各方帶來(lái)?yè)p失,導(dǎo)致審計(jì)人員需要對(duì)后果承擔(dān)責(zé)任,這種可能性就構(gòu)成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)即為“主觀(guān)”與“客觀(guān)”的一種偏離。
二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素
美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)
可見(jiàn),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)要素組成的。
(一)固有風(fēng)險(xiǎn)
固有風(fēng)險(xiǎn),在不考慮被審計(jì)單位相關(guān)的內(nèi)部控制政策或程序的情況下,其會(huì)計(jì)報(bào)表上某項(xiàng)認(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。它是獨(dú)立于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)之外存在的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法通過(guò)自己的工作來(lái)降低固有風(fēng)險(xiǎn),只能通過(guò)必要的審計(jì)程序來(lái)分析和判斷固有風(fēng)險(xiǎn)。
(二)控制風(fēng)險(xiǎn)
控制風(fēng)險(xiǎn),是指被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)其會(huì)計(jì)報(bào)表上某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。由于控制風(fēng)險(xiǎn)是發(fā)生于會(huì)計(jì)過(guò)程,非審計(jì)人員或注冊(cè)會(huì)計(jì)師所能控制的,所以如果此種風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高,審計(jì)人員應(yīng)拒絕接受此客戶(hù)。但由于利益的驅(qū)使,有的審計(jì)人員并不能做到拒絕客戶(hù),這就有可能導(dǎo)致過(guò)高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),甚至最終導(dǎo)致審計(jì)失敗。控制風(fēng)險(xiǎn)的高低,主要取決于以下三個(gè)方面:
1. 管理階層的誠(chéng)信
評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表有無(wú)重大錯(cuò)誤舞弊的發(fā)生,管理階層的誠(chéng)信態(tài)度,扮演著相當(dāng)重要的角色。由于厲害沖突的永遠(yuǎn)存在,公司經(jīng)營(yíng)者隨時(shí)都可能欺詐、串通或逾越內(nèi)部控制制度。
2. 客戶(hù)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)
客戶(hù)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的有效性,是財(cái)務(wù)報(bào)表能否恰當(dāng)表達(dá)的決定因素。換言之,內(nèi)部控制制度如有嚴(yán)重缺失,必然會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)誤或舞弊的機(jī)會(huì)提高。隨著企業(yè)規(guī)模的逐漸擴(kuò)大,以及經(jīng)營(yíng)形態(tài)的逐漸復(fù)雜,加上會(huì)計(jì)資料處理電算化,控制制度的健全與否,成為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表有無(wú)重大錯(cuò)誤或舞弊的重要因素。
3. 客戶(hù)的經(jīng)濟(jì)狀況
一般而言,客戶(hù)的經(jīng)濟(jì)狀況是否良好,可能影響到財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況不良時(shí),經(jīng)營(yíng)者遭受內(nèi)外的壓力,包括業(yè)績(jī)的維持、資金的融通等,因而可能虛報(bào)其財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如發(fā)現(xiàn)客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況不良時(shí),應(yīng)特別注意其有無(wú)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力。往往注冊(cè)會(huì)計(jì)師面對(duì)的一系列訴訟案件,都是源于企業(yè)無(wú)法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)所引起的問(wèn)題,所以,這一點(diǎn)應(yīng)特別注意。
(三)檢查風(fēng)險(xiǎn)
檢查風(fēng)險(xiǎn),是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)預(yù)定的審計(jì)程度未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表上存在的某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性,是風(fēng)險(xiǎn)要素中唯一可以通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行控制和管理的風(fēng)險(xiǎn)要素。在實(shí)踐中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)收集充分的證據(jù)來(lái)降低檢查風(fēng)險(xiǎn),從而把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保持在可接受的水平上。檢查風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平一道決定了審計(jì)人員需要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍以及所需收集證據(jù)的數(shù)量。
三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因
1. 審計(jì)活動(dòng)所處的不斷變化的法律環(huán)境
審計(jì)活動(dòng)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的一個(gè)組成部分,要想使現(xiàn)代社會(huì)的經(jīng)濟(jì)生活井然有序,任何方面都必須接受法律調(diào)整,審計(jì)也不例外。法律在賦予審計(jì)職業(yè)專(zhuān)門(mén)的簽證權(quán)利的同時(shí),也讓其承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá),各種經(jīng)濟(jì)組織與外界的聯(lián)系越豐富,利用審計(jì)服務(wù)的人也就越多,除證券會(huì)等政府部門(mén)外,還有投資人、債權(quán)人,甚至包括潛在的投資人、債權(quán)人等,因此,審計(jì)對(duì)國(guó)家有關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾也負(fù)有提供準(zhǔn)確的審計(jì)信息、維護(hù)國(guó)家及公眾的利益的責(zé)任。
西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界有句諺語(yǔ)“社會(huì)公眾是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的唯一委托人”,恰當(dāng)?shù)乇砻髁俗?cè)會(huì)計(jì)師對(duì)社會(huì)公眾負(fù)責(zé)的顯著特征。如果審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中發(fā)生了違約、失察等原因而提供了虛假的審計(jì)信息的行為,損害了國(guó)家、委托人、受托人或其他的的,審計(jì)能力與社會(huì)公眾的需求之間總存在一個(gè)“期望差”。
美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)強(qiáng)調(diào)審計(jì)報(bào)告僅是一種意見(jiàn)而不是一種保證就是對(duì)審計(jì)能力有限性的一個(gè)認(rèn)識(shí)。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則也強(qiáng)調(diào)審計(jì)報(bào)告僅是一種意見(jiàn)。這種認(rèn)識(shí)從另一個(gè)方面表明,審計(jì)人員對(duì)審計(jì)結(jié)論承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。
2. 審計(jì)人員工作責(zé)任心
民間審計(jì)是一種專(zhuān)門(mén)技術(shù)服務(wù),審計(jì)人員有責(zé)任計(jì)劃自己的審查工作,以查出可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的差錯(cuò)行為,同時(shí)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中應(yīng)運(yùn)用應(yīng)有的技術(shù)和職業(yè)關(guān)注。可見(jiàn),審計(jì)人員的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注對(duì)審計(jì)的結(jié)論相當(dāng)重要。審計(jì)人員的工作責(zé)任心,要求審計(jì)人員是高層次的德才兼?zhèn)涞娜瞬牛麄儽仨毦哂懈呱械钠返?,正直的人格和一絲不茍的工作精神,必須具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律知識(shí)和審計(jì)基本技能,具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力。但是,由于種種因素,審計(jì)人員并不是人人能夠達(dá)到上述要求,這也不可避免地會(huì)限制審計(jì)工作的開(kāi)展,影響審計(jì)質(zhì)量。特別是在我國(guó),注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量奇缺,即使擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的人,很大一部分在年齡和知識(shí)結(jié)構(gòu)方面都較不合理,實(shí)施工作責(zé)任心往往力不從心。
通過(guò)我在事務(wù)所實(shí)習(xí)期間,我發(fā)現(xiàn)了并不是所有的審計(jì)人員都是嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行審計(jì)的。例如,由于審計(jì)時(shí)間有限,有的會(huì)計(jì)師并不能對(duì)所有報(bào)表科目進(jìn)行審計(jì),對(duì)于有的科目賬表不符的現(xiàn)象,人為的竄改,對(duì)于不明顯的錯(cuò)誤,人為掩飾;還有的會(huì)計(jì)師從做賬到審計(jì)一個(gè)人完成,像這樣的例子有很多,這就大大加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),可能會(huì)給簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶來(lái)意想不到的損失。
3. 審計(jì)人員所采用的現(xiàn)代審計(jì)方法本身存在著缺陷
現(xiàn)代審計(jì)方法強(qiáng)調(diào)審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的均衡,所采用的審計(jì)程序以允許存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為必要前提,并且抽樣審計(jì)方法和分析性復(fù)核方法的應(yīng)用貫穿整個(gè)審計(jì)過(guò)程中,因而審查的結(jié)果必然帶有一定的誤差。審計(jì)職業(yè)發(fā)展到今天,也面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng),競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果必然會(huì)使邊際收益下降,為了維持應(yīng)有的邊際收益,審計(jì)職業(yè)界就必須追求審計(jì)效率和效果的平衡,即在保持各項(xiàng)具體審計(jì)活動(dòng)必要效果的同時(shí),努力追求最高的審計(jì)效率。于是,必須把審計(jì)的力量重點(diǎn)放在各個(gè)重要組成項(xiàng)目上,放棄一些審計(jì)人員認(rèn)為不必要的審計(jì)程序,審計(jì)人員也愿意在承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上抽取全部業(yè)務(wù)的一部分來(lái)進(jìn)行審查。雖然抽樣理論已研究很深,但具體應(yīng)用到審計(jì)中來(lái),審計(jì)人員還是沒(méi)有十分把握所抽取的樣本就能代表整體,主觀(guān)的結(jié)論與客觀(guān)的事實(shí)之間的偏離總是存在的。
四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制不僅需要良好的外部社會(huì)環(huán)境,而且還需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所從本單位實(shí)際情況出發(fā),根據(jù)自己所處的環(huán)境和條件,在審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施和報(bào)告階段采取各種風(fēng)險(xiǎn)管理和控制對(duì)策,以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),避免風(fēng)險(xiǎn)損失。
1. 鑒訂業(yè)務(wù)約定書(shū)
業(yè)務(wù)約定書(shū)可以明確委托方的會(huì)計(jì)責(zé)任和受委托方的審計(jì)責(zé)任,明確業(yè)務(wù)的性質(zhì),范圍及雙方的權(quán)力和義務(wù),是具有法律效力的契約。這樣一旦發(fā)生法律訴訟才有可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失減少到最低限度。
2. 提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買(mǎi)責(zé)任保險(xiǎn)
在西方國(guó)家投保充分的責(zé)任險(xiǎn)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一項(xiàng)重要保護(hù)措施。在我國(guó)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金,辦理職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。盡管這不能抖除可能受到的法律訴訟,但能防止或減少訴訟失敗時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失。
第四篇:審計(jì)社會(huì)實(shí)踐報(bào)告
一、實(shí)踐目的(重要性)
會(huì)計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從數(shù)和量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行計(jì)量、記錄、計(jì)算、分析、檢查、預(yù)測(cè)、參與決策、實(shí)行監(jiān)督,旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種核算手段,它本身也是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分。
會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)作為應(yīng)用性很強(qiáng)的一門(mén)學(xué)科、一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作,是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段,經(jīng)濟(jì)管理離不開(kāi)會(huì)計(jì),經(jīng)濟(jì)越發(fā)展會(huì)計(jì)工作就顯得越重要。
二、實(shí)踐單位情況
我的家在xx,今年xx時(shí)候回去,由于快要畢業(yè)了,萬(wàn)種思想凝聚于心,自然想著要找到一份好工作便首當(dāng)其沖,但由于我們專(zhuān)業(yè)的特殊性,會(huì)計(jì)――一門(mén)實(shí)用性、操作性很強(qiáng)的學(xué)科,如果不進(jìn)行實(shí)際動(dòng)手操作演練,而只是憑著書(shū)本上的一些理論性的東西去從事會(huì)計(jì)這門(mén)行業(yè)的話(huà),那么你的工作將會(huì)非常不適應(yīng),以至于在工作中出現(xiàn)意想不到的差錯(cuò)。這也就是所謂的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)從業(yè)的謹(jǐn)慎性了。
既然不能先去找工作,我想還是先實(shí)踐一下吧!說(shuō)不定工作就此而有了著落了呢。
懷著一種美好的憧憬,我來(lái)到了xx銷(xiāo)售有限公司,這是一家做服裝銷(xiāo)售的.公司。
三、實(shí)踐主要內(nèi)容和過(guò)程
(一)實(shí)踐內(nèi)容
結(jié)合我公司所屬企業(yè)的實(shí)際,現(xiàn)將帳戶(hù)同一如下:生產(chǎn)成本,銷(xiāo)售費(fèi)用,管理費(fèi)用,應(yīng)角稅金,主應(yīng)業(yè)務(wù)稅金,應(yīng)收應(yīng)付帳款,固定資產(chǎn)還應(yīng)設(shè)二級(jí)帳戶(hù)。具體規(guī)定如下:
1、固定資產(chǎn)按房屋,建筑物,辦公用平,家具,設(shè)備,機(jī)械,車(chē)倆分們別類(lèi)進(jìn)行登記,以便核算固定資產(chǎn)的數(shù)量,價(jià)值,及分布。
2、往來(lái)帳戶(hù)按債券人,債務(wù)人分別設(shè)力明晰帳戶(hù),以便考核人欠與我欠。
3、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金應(yīng)設(shè)置:資源稅,企業(yè)所得稅,城建稅,教育費(fèi)附加,水利建設(shè)基金,價(jià)格調(diào)節(jié)基金,營(yíng)業(yè)稅,土地使用稅,補(bǔ)交稅金,滯納金。
(二)實(shí)踐中遇到的問(wèn)題
1、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn),成本費(fèi)用的計(jì)算。
2、除利潤(rùn)表,資產(chǎn)負(fù)債表的填列。
四、實(shí)踐所想、所感
經(jīng)過(guò)這次實(shí)踐,雖然時(shí)間很短??晌覍W(xué)到的卻是我四年大學(xué)中難以學(xué)習(xí)到的。就像如何與同事們相處,相信人際關(guān)系是現(xiàn)今不少大學(xué)生剛踏出社會(huì)遇到的一大難題,于是在實(shí)踐時(shí)我便有意觀(guān)察前輩們是如何和同事以及上級(jí)相處的,而自己也盡量虛心求教,不恥下問(wèn)。要搞好人際關(guān)系并不僅僅限于本部門(mén),還要跟別的部門(mén)例如市場(chǎng)部等其他部的同事相處好,那樣工作起來(lái)的效率才會(huì)更高,人們所說(shuō)的“和氣生財(cái)”在我們的日常工作中也是不無(wú)道理的。而且在工作中常與前輩們聊聊天不僅可以放松一下神經(jīng),而且可以學(xué)到不少工作以外的事情,盡管許多情況我們不一定能遇到,可有所了解做到心中有數(shù),也算是此次實(shí)踐的目的了。
會(huì)計(jì)本來(lái)就是煩瑣的工作。在實(shí)踐期間,我曾覺(jué)得整天要對(duì)著那枯燥無(wú)味的賬目和數(shù)字而心生煩悶、厭倦,以致于登賬登得錯(cuò)漏百出。愈錯(cuò)愈煩,愈煩愈錯(cuò),這只會(huì)導(dǎo)致“雪上加霜”。反之,只要你用心地做,反而會(huì)左右逢源。越做越覺(jué)樂(lè)趣,越做越起勁。xx說(shuō)過(guò):凡職業(yè)都具有趣味的,只要你肯干下去,趣味自然會(huì)發(fā)生。因此,做賬切忌:粗心大意,馬虎了事,心浮氣躁。
第五篇:審計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告
此次為期兩個(gè)月的畢業(yè)實(shí)習(xí),我選擇在了貴陽(yáng)華氏延延安。從12月31號(hào)聯(lián)系好單位到3月10號(hào),短短的兩個(gè)多月時(shí)間過(guò)得真快,記得剛來(lái)的那天,一切都是那么陌生的我坐在大家面前,心中滿(mǎn)是忐忑。很快我就明確了本次實(shí)習(xí)的主要內(nèi)容,首先是以下三大類(lèi)課程中學(xué)習(xí)過(guò)但沒(méi)有實(shí)踐過(guò)的知識(shí):1、投資咨詢(xún)(主要是通過(guò)計(jì)算現(xiàn)金流量和凈現(xiàn)值等方法為投資做出決策2、了解會(huì)計(jì)報(bào)表:資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)分配表等。3、會(huì)計(jì)帳簿:包括明細(xì)分類(lèi)帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、固定資產(chǎn)明細(xì)帳等。其次是依次完成從憑證的填制、審核、匯總、裝訂、登帳到填制報(bào)表的整個(gè)會(huì)計(jì)核算程序。由于我是金融專(zhuān)業(yè)的學(xué)生,因此對(duì)涉及銀行和投資方面的事項(xiàng)有特別的關(guān)注。
我所在的審計(jì)部門(mén)人不多,設(shè)有一個(gè)會(huì)計(jì)主管,一個(gè)出納,三個(gè)會(huì)計(jì)員,而教導(dǎo)我的是他們的經(jīng)理。剛到審計(jì)部門(mén)經(jīng)理就叫我先看她們以往所制的會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證有專(zhuān)門(mén)的保險(xiǎn)柜存放,各類(lèi)記帳憑證均應(yīng)連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表,按照編號(hào)順序,折疊整齊,按期裝訂成冊(cè),并加具封面,注明單位名稱(chēng)、年度、月份、和起訖日期、憑證種類(lèi)、起訖號(hào)碼、由裝訂人在裝訂線(xiàn)封簽處簽名或蓋章。其保管期限按類(lèi)別分為3年、5年、10年、15年、25年和永久保存??値?、明細(xì)分類(lèi)帳和一般日記帳保管15年,現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳保管25年,涉及外事和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)帳簿永久保管。規(guī)定有保管期限的會(huì)計(jì)帳簿,保管期滿(mǎn)后,要按照規(guī)定的審批程序經(jīng)批準(zhǔn)之后,方能銷(xiāo)毀。
了解完事務(wù)所的基本情況以后,首先,我就從最基本的學(xué)起,就是看代理記帳的企業(yè)以往的一些會(huì)計(jì)憑證,一頁(yè)頁(yè)一本本的翻閱,在這里我看到會(huì)計(jì)的最原始的憑證,看到各個(gè)帳簿的實(shí)際情況,各個(gè)科目之間的來(lái)龍去脈,相互關(guān)系,還看到各個(gè)企業(yè)的報(bào)表,認(rèn)識(shí)到報(bào)稅內(nèi)容以及程序。由于有很多不同類(lèi)型的企業(yè)委托我們公司代理記帳,我看到了很多類(lèi)型公司的業(yè)務(wù)情況,例如有裝修公司、廣告公司、貿(mào)易公司等。看憑證的同時(shí)我看見(jiàn)了現(xiàn)實(shí)中的原始發(fā)票的格式,填寫(xiě)方式等,這與我在書(shū)本上學(xué)的東西有了理論與實(shí)踐的對(duì)照,增強(qiáng)了我的感性認(rèn)識(shí),同時(shí)更加豐富了自己的理性認(rèn)識(shí)。同時(shí)我還看到了企業(yè)的各科目的帳簿,這使我進(jìn)一步了解到了企業(yè)帳目的明細(xì)科目,基本了解了財(cái)務(wù)各帳目之間的相互關(guān)系、相互影響。以及各種帳目記賬的方式方法,如何調(diào)整錯(cuò)誤的科目的方法,這同書(shū)本里的理論基本相同。
在基本了解了憑證、帳簿的知識(shí)后,我開(kāi)始從事一些簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)工作,就是把原始憑證歸類(lèi),然后開(kāi)始做記帳憑證,可能因?yàn)檫@些企業(yè)都是小型的居多的關(guān)系,相對(duì)而言會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)類(lèi)型較少,業(yè)務(wù)量也較小。但在記帳的時(shí)候就是一筆業(yè)務(wù)做一張憑證的,但在實(shí)習(xí)中,我們是將歸好類(lèi)的憑證做在同一張憑證,日期就統(tǒng)一寫(xiě)月底最后一天,當(dāng)做完一個(gè)企業(yè)一個(gè)月的憑證以后,數(shù)一下,就只有7至8張憑證。做完憑證以后就做科目匯總,首先要先做丁字帳,試算平衡以后就做正式的科目匯總表,匯總完成以后就開(kāi)始制作資產(chǎn)負(fù)債表跟利潤(rùn)表,然后就上網(wǎng)報(bào)稅,等報(bào)稅完畢以后再做分類(lèi)帳、明細(xì)帳和總帳。根據(jù)我們事務(wù)所的會(huì)計(jì)師說(shuō),在每個(gè)月的月初,我們的客戶(hù)才會(huì)把上月的所發(fā)生的業(yè)務(wù)的原始憑證拿來(lái),這樣我們才可以開(kāi)始記帳,但由于報(bào)稅時(shí)間為每月的10號(hào)之前,在短短的10天內(nèi)要完成一個(gè)企業(yè)一個(gè)月的業(yè)務(wù)是不可能的,所以就先整理原始憑證,完成報(bào)表,等報(bào)稅完畢以后再慢慢完成剩下的分類(lèi)帳、明細(xì)帳和總帳。
為期一個(gè)半月的實(shí)習(xí)結(jié)束了,我在這四周的實(shí)習(xí)中,學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識(shí),受益非淺,是這生中最重要的經(jīng)歷。作為學(xué)習(xí)了差不多三年財(cái)務(wù)管理的我們,可以說(shuō)對(duì)會(huì)計(jì)已經(jīng)是耳目能熟了。所有的有關(guān)會(huì)計(jì)的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系,我們都基本掌握。但這些似乎只是紙上談兵。倘若將這些理論性極強(qiáng)的東西搬上實(shí)際上應(yīng)用,那我們也會(huì)是無(wú)從下手,一竅不通。
以前,我總以為自己的會(huì)計(jì)理論知識(shí)扎實(shí)較強(qiáng),正如所有工作一樣,掌握了規(guī)律,照蘆葫畫(huà)瓢準(zhǔn)沒(méi)錯(cuò),那么,當(dāng)一名出色的會(huì)計(jì)人員,應(yīng)該沒(méi)問(wèn)題了?,F(xiàn)在才發(fā)現(xiàn),會(huì)計(jì)其實(shí)更講究的是它的實(shí)際操作性和實(shí)踐性。離開(kāi)操作和實(shí)踐,其它一切都為零!會(huì)計(jì)就是做賬。下面是我通過(guò)這次會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)中領(lǐng)悟到的很多書(shū)本上所不能學(xué)到的會(huì)計(jì)的特點(diǎn)和積累,以及題外的很多道理。
首先,就是會(huì)計(jì)的連通性、邏輯性和規(guī)范性。每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生,都要根據(jù)其原始憑證,一一登記入記賬憑證、明細(xì)賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來(lái)的賬戶(hù),這為其一。會(huì)計(jì)的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù),而且是逐一按時(shí)間順序登記下來(lái)的,極具邏輯性,這為其二。在會(huì)計(jì)的實(shí)踐中,漏賬、錯(cuò)賬的更正,都不允許隨意添改,不容弄虛作假。每一個(gè)程序、步驟都得以會(huì)計(jì)制度為前提、為基礎(chǔ)。體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的規(guī)范性,這為其三。在次,登賬的方法:首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生,取得原始憑證,將其登記記帳憑證。然后,根據(jù)記帳憑證,登記其明細(xì)賬。期末,填寫(xiě)科目匯總表以及試算平衡表,最后才把它登記入總賬。進(jìn)入學(xué)校兩年,學(xué)習(xí)的專(zhuān)業(yè)課程有《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》、《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》,《管理會(huì)計(jì)》、《成本會(huì)計(jì)》、《財(cái)經(jīng)法規(guī)》,對(duì)于會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)我已有了初步的認(rèn)識(shí)。但在不斷的學(xué)習(xí)和探索中發(fā)現(xiàn)了許多問(wèn)題,對(duì)會(huì)計(jì)工作流程還不是很了解。為了將自己所學(xué)到的理論知識(shí)真正地運(yùn)用到實(shí)踐中去,作到學(xué)以至用,我決定―――實(shí)習(xí)。
在實(shí)習(xí)中我看了一家上市公司的審計(jì)報(bào)告。通過(guò)對(duì)上市公司審計(jì)報(bào)告較為具體的認(rèn)識(shí),對(duì)該公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)、人員安排和分工等有了一個(gè)大致的了解,掌握了該公司資金運(yùn)動(dòng)的基本特點(diǎn),對(duì)該公司現(xiàn)金使用方面我有了較過(guò)去更深刻的認(rèn)識(shí)?,F(xiàn)金是企業(yè)的生命,是衡量企業(yè)償債能力的重要指標(biāo)。如經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不能產(chǎn)生通暢的現(xiàn)金流將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展,甚至?xí)?dǎo)致債務(wù)危機(jī),特別是在目前投資和消費(fèi)疲軟,企業(yè)相互之間款項(xiàng)拖欠嚴(yán)重的今天。但是企業(yè)長(zhǎng)期持有大量現(xiàn)金將會(huì)增加巨大的機(jī)會(huì)成本,不能給股東帶來(lái)豐厚的投資回報(bào)。我所看的上市公司現(xiàn)金流量非常巨大,動(dòng)輒都有上千萬(wàn)的現(xiàn)金流入或流出。目前,很多上市公司對(duì)現(xiàn)金管理的價(jià)值認(rèn)識(shí)普遍不足,特別是一些新上市公司或本身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流較為豐富的公司。這些上市公司在如何利用投資項(xiàng)目資金的短期間歇,提高公司獲利能力方面,同時(shí)增強(qiáng)短期投資的安全性等方面,存在較大問(wèn)題。此外,應(yīng)收款項(xiàng)管理涉及到公司銷(xiāo)售政策的制定,帳目的日常管理(如編制帳齡分析表、定期核對(duì)等)及回收措施的使用等也十分重要。與現(xiàn)金相比,應(yīng)收款項(xiàng)占用企業(yè)的資金,不能帶來(lái)任何實(shí)際效益,并可能存在回收上的問(wèn)題。對(duì)大額的應(yīng)收款項(xiàng)如不加強(qiáng)管理,出現(xiàn)呆、壞帳,會(huì)影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性,嚴(yán)重的甚至?xí)<捌髽I(yè)的生存。共0條評(píng)論......
通過(guò)這次實(shí)習(xí),我學(xué)到了很多實(shí)際操作的方法,個(gè)人的體會(huì)也不少。如今有不少學(xué)生實(shí)習(xí)時(shí)都覺(jué)得課堂上學(xué)的知識(shí)用不上,出現(xiàn)挫折感,可我覺(jué)得,要是沒(méi)有書(shū)本知識(shí)作鋪墊,又哪能應(yīng)付瞬息萬(wàn)變的社會(huì)呢?我感覺(jué)課本上學(xué)的知識(shí)都是最基本的知識(shí),不管現(xiàn)實(shí)情況怎樣變化,抓住了最基本的就可以以不變應(yīng)萬(wàn)變。除了知識(shí)還有別的收獲,就比如如何與同事們相處的問(wèn)題。相信人際關(guān)系是現(xiàn)今不少大學(xué)生剛踏出社會(huì)遇到的一大難題,于是在實(shí)習(xí)時(shí)我便有意觀(guān)察前輩們是如何和同事以及上級(jí)相處的,而自己也盡量虛心求教。要搞好人際關(guān)系并不僅僅限于本部門(mén),還要跟別的部門(mén)的同事相處好,那樣工作起來(lái)的效率才高,人們所說(shuō)的“和氣生財(cái)”在我們的日常工作中也是不無(wú)道理的。我第一次把自己所學(xué)到的理論知識(shí)真正地應(yīng)用到實(shí)踐中去,并且在實(shí)踐中得到了經(jīng)驗(yàn),同時(shí)又獲得了許多理論知識(shí)中所沒(méi)有的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),這不僅豐富我的工作經(jīng)驗(yàn),更加提高了我的業(yè)務(wù)理論水平。我堅(jiān)信通過(guò)這一段時(shí)間的實(shí)習(xí),所獲得的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)對(duì)我終身受益,在我畢業(yè)后的實(shí)際工作中將不斷的得到驗(yàn)證,我會(huì)不斷的理解和體會(huì)實(shí)習(xí)中所學(xué)到的知識(shí),在未來(lái)的工作中我將把我所學(xué)到的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不斷的應(yīng)用到實(shí)際工作來(lái),充分展示自我的個(gè)人價(jià)值和人生價(jià)值,為實(shí)現(xiàn)自我的理想和光明的前程努力。