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第一篇：淺談加強房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理的思考

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淺談關(guān)于加強房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理的思考

對于我國的房地產(chǎn)行業(yè)的稅收問題應該多加強管理，下面小編為大家整理了關(guān)于這個問題的論文，僅供大家參考。

論文關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)行業(yè)　稅收征管　一體化管理

論文摘要：房地產(chǎn)行業(yè)的稅收是地方稅收收入的重要來源，本文對房地產(chǎn)行業(yè)在稅收征管中存在的問題進行了分析，并提出了具體的預防措施和管理方法。

隨著城市建設(shè)及房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的稅收收入大幅增長，己成為地方稅收收入的重要來源。但由于建筑房地產(chǎn)業(yè)涉及的稅種多、征管的難度大.稅源管理仍存在較大漏洞。為了提高該行業(yè)稅收管理的科學化、精細化水平.進一步發(fā)揮稅收的調(diào)控職能.促進房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展。有必要在現(xiàn)行管理體制下落實各項管理要求的同時.通過整合現(xiàn)有征管資源.加強部門協(xié)調(diào)配合，搞好各征管環(huán)節(jié)的銜接。進一步做到應收盡收?，F(xiàn)結(jié)合房地產(chǎn)業(yè)稅收管理的實際。就加強房地產(chǎn)業(yè)稅收管理談幾點意見。

一、房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管存在的問題

(一) 房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)納稅意識不強。目前，大多數(shù)房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)是地方政府通過招商引資開辦的.這些企業(yè)曲解地方的優(yōu)惠政策.甚至有的認為自己是招商引資企業(yè).在稅收方面享有優(yōu)惠、得到“照顧理所應當：部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對自己的納稅義務和有關(guān)稅收政策不清楚.特別是對預收房款、以房抵頂工程款、代收款項等特殊稅收政策更是知之甚少。

(二)房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)財務核算不健全。一是財務制度混亂。賬務不全.有的甚至根本沒有建賬。二是收入不實。有的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用預收售房款的形式.因未開具正式發(fā)票.預收款長期掛在賬上.不作收入.有的甚至無賬可查。三是虛列成本。多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)由于工期長，與建安施工結(jié)算不及時.成本核算未嚴格執(zhí)行權(quán)賁發(fā)生制、遵循配比原則.有的仍然按收付實現(xiàn)制即對成本采取支付多少.就列支多少：對末售房面積。收入未轉(zhuǎn)但成本已提前列支.造成收入、成本不配比。因而無法核實其真實成本，也就無法真實反映企業(yè)盈虧情況。有的按預計數(shù)開具收款收據(jù)入賬。造成成本虛增.同時存在大置的不合法憑證或沒有取得憑證。

(三) 政策宣傳力度不夠.政策執(zhí)行不能到位。目前。在土地使用權(quán)的出讓和房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓諸環(huán)節(jié)分別征收營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、契稅等稅種。由于涉及的稅種較多，房地產(chǎn)方面的稅收政策又不能及時、全面地送到納稅人手中，使一些納稅人無法對房地產(chǎn)相關(guān)稅收政策有所認識。同時由于房地產(chǎn)開發(fā)商稅收法律意識淡薄，又不積極配合也增加了征收難度.導致房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)稅收政策執(zhí)行不到位。

(四)稅收征管力度不夠，漏洞較為明顯。由于房地產(chǎn)行業(yè)的會計核算復雜，涉及稅種相對較多.使得征管難度加大，再加上稅務部門征管手段的落后。房地產(chǎn)行業(yè)稅收基礎(chǔ)管理工作不扎實.使得房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管存在較多的缺失。主要原因：一是稅務人員管理的不銜接。如房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)前期主要涉及施工企業(yè)的建安營業(yè)稅，開發(fā)中期主要涉及到銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅.而在開發(fā)中后期涉及企業(yè)所得稅。在通常的稅收日常管理中，稅務人員偏重于營業(yè)稅的征管.而忽視了對企業(yè)所得稅的管理。二是行業(yè)稅收管理措施不到位。如目前對企業(yè)所得稅的征管.有核定征收、查賬征收，還有以工程為單位.待工程完工后進行結(jié)算征收等.而土地增值稅則由于提供稅款不多.計算程序復雜，以及預征政策落實問題.使得征管上存在較大的漏洞。三是發(fā)票控管力度不強。主要表現(xiàn)在：其一.施工企業(yè)結(jié)算不開具建安發(fā)票，無法確定工程成本。其二，房地產(chǎn)公司不開具銷售不動產(chǎn)發(fā)票.在企業(yè)隱瞞有關(guān)情況時.難以確認收入，從而影響稅款征收。其三.房地產(chǎn)公司與施工企業(yè)大量使用白條結(jié)算.混淆納稅義務時間.少申報收入。四是房地產(chǎn)行業(yè)流動性強。流云力JIl生強是房地產(chǎn)行業(yè)的共同特點，目前，全市外來房地產(chǎn)開發(fā)公司都是外地的固定業(yè)戶.往往以回總公司匯總納稅為由.不愿接受經(jīng)營地稅務機關(guān)管理.但按照國家政策的規(guī)定.他們中無一符合回總公司匯總納稅的條件.并且在我市累計經(jīng)營期限大都超過了180天.應該接受經(jīng)營地稅務機關(guān)管理。流動性強的特點給稅收管理帶來一定困難.稍有疏松.極易形成漏征漏管。

(五)稅收違法打擊不夠.檢查工作力度不到位。

目前，地稅機關(guān)檢查人員素質(zhì)參差不齊，專業(yè)性管理較弱，給那些少繳、不繳、甚至偷逃稅款的人有機可乘。造成稅源的白白流失。另外，對偷逃稅的處罰不嚴.雖然刑法、稅收征管法又寸偷逃稅行為有明文處罰的規(guī)定，但在實際工作中，稅務部門往往以補代罰，以罰代刑，使偷逃稅的人總存有僥軍的心理。如契稅是一次性的行為稅，涉及的納稅人面寬且復雜.事后監(jiān)督檢查.追繳稅款相當困難。目前.產(chǎn)權(quán)交易雙方或者中介機構(gòu)采取瞞報成交價，t丁立假合同等手段降低計稅依據(jù)以達到少繳稅款的目的.由于稅法對這類偷逃稅行為沒有相應的處罰條款.加上查處不嚴，致使開發(fā)商、中介機構(gòu)以及產(chǎn)權(quán)承受人肆無忌憚地弄虛作假，偷逃國家稅款。

(六) 部門配合缺乏合力，稅收管理外部環(huán)境有待改善。雖然新的稅收征管法對有關(guān)部門協(xié)稅護稅職能作用作出了明確的法律規(guī)定，但現(xiàn)實中由于部門利益驅(qū)使.造成部門配合不力，協(xié)稅護稅組織不夠完善.更增加了管理難度。稅務部門在具體進行房地產(chǎn)稅收征管過程中.一些基礎(chǔ)信息來源于房管、土地等部門。但由于彼此不屬于同一領(lǐng)導部門.以及沒有一個具體的法律或規(guī)蕈來約束相關(guān)部門對房地產(chǎn)業(yè)的協(xié)稅護稅行為。致使部門之間協(xié)調(diào)配合乏力。稅務部門對房地產(chǎn)業(yè)稅收的征管工作.普遍需要依靠相關(guān)部門的協(xié)助配合。才能掌握房地產(chǎn)企業(yè)的稅源資料.但在買際工作中。出于種種原因很難形成部門合力.由于涉及的部門較多，其各自又有各自的管理程序，目前相互之間的合作只處于相互約定和協(xié)商的狀態(tài)。遇到問題不能及時解決.必須召開部門間的協(xié)調(diào)會議才可解決.缺乏相應的激勵制約手段，未能實現(xiàn)信息共享.難以實現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)稅源的源泉控制。

二、對房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理的建議

針對房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管工作中存在的問題，為了提高房地產(chǎn)稅收管理的科學化、精細化水平.進一步發(fā)揮稅收的調(diào)控職能，促進房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展，有必要在現(xiàn)行管理體制下落實各項管理要求的同時.通過整合現(xiàn)有征管資源，實現(xiàn)信息共享.加強部門協(xié)調(diào)配合.搞好各征管環(huán)節(jié)連接.實施一體化管理。