千文網小編為你整理了多篇相關的《印花稅合同》，但愿對你工作學習有幫助，當然你在千文網還可以找到更多《印花稅合同》。

第一篇：印花稅合同

應計征印花稅的借款合同的范圍包括：銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同。單據(jù)作為合同使用的，也應按合同貼花。借款合同的計稅金額為借款金額。應納稅額=借款金額×0.05‰.

一、不需要交印花稅的借款合同

1、與非金融機構的借款合同

企業(yè)與非金融機構(如小額貸款公司、第三方支付平臺等)簽訂的借款合同，根據(jù)國稅發(fā)[1991]155號第五條和《金融許可證管理辦法》第三條第二款的規(guī)定，這些機構不需要取得金融業(yè)務許可證，不屬于金融機構，該類借款合同不需貼花。

2、與企業(yè)、個人之間的借款合同

企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與個人之間的借款，包括企業(yè)之間的統(tǒng)借統(tǒng)貸合同，不需繳納印花稅。

3、與金融機構簽訂的借款展期合同

經過協(xié)商僅延長借款合同還款期限簽訂的借款展期合同，根據(jù)國稅發(fā)[1991]155號第七條規(guī)定，暫不貼花。

4、與金融機構簽訂的委托貸款合同

委托單位與銀行簽訂的委托貸款合同，根據(jù)國稅發(fā)[1991]155號第六條和第十四條的規(guī)定：在代理業(yè)務中，代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項、權限和責任的，不需印花。

5、與金融機構簽訂的授信合同

企業(yè)與銀行簽訂的授信額度協(xié)議，根據(jù)《商業(yè)銀行授權、授信管理暫行辦法》第十條第四款，是銀行對借款人在一定期間內允許融資的額度計劃，與“借款合同”有區(qū)別，不需貼花。

6、限額內的循環(huán)借款

企業(yè)與銀行簽訂的流動資金周轉性借款合同，根據(jù)國稅地字[1988]30號第二條規(guī)定，借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同，按合同規(guī)定的最高借款限額的0.05‰貼花，在限額內發(fā)生的循環(huán)借款不需貼花。

7、與金融機構的貼現(xiàn)協(xié)議

企業(yè)辦理匯票貼現(xiàn)，提前獲得資金，將票據(jù)轉移給銀行，銀行扣除貼現(xiàn)利息，曾經山東地稅的魯?shù)囟惡痆20xx]30號文要求按短期借款需要繳納印花稅，但該法規(guī)已廢止。根據(jù)理道的分析，貼現(xiàn)協(xié)議不屬于借款合同，不需貼花。

8、信用證押匯

信用證買方押匯，是指企業(yè)進口貨物付匯時，因資金周轉、投資成本等原因，要求銀行代企業(yè)墊付應付款項的短期資金融通，企業(yè)需要向銀行支付一定利息，雖然具有融資性質，但不屬于印花稅應稅范圍，不需貼花。

9、保理合同

國內保理業(yè)務是將應收款項轉讓給保理商(如銀行)提前獲得資金的業(yè)務，雖然具有融資性質，但不屬于借款，不需貼花。

10、小微企業(yè)的優(yōu)惠

根據(jù)財稅[20xx]78號文規(guī)定：小微企業(yè)與金融機構簽訂的借款合同免征印花稅。

二、需要交印花稅的借款合同

根據(jù)《印花稅暫行條例》及附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同要繳納印花稅。即與銀行及其他金融組織簽訂的借款合同，包括與金融機構簽訂的融資租賃合同、抵押貸款合同，需要按借款合同繳印花稅。

第二篇：印花稅合同

隨著互聯(lián)網技術的突飛猛進，電子商務這一新型貿易方式在我國迅速發(fā)展。在促進貿易發(fā)展的同時，又為稅收制度改革及征管手段的改進提出了新的要求。在諸多稅種中，印花稅首當其沖地受到影響，如不順應電子商務的發(fā)展，完善《印花稅暫行條例》的有關規(guī)定，就難以有效避免印花稅的稅款流失。

一、調查的原因及內容

近幾年，電子商務快速發(fā)展，越來越多的企業(yè)通過數(shù)據(jù)電文交換信息來訂立合同。電子合同因其載體和操作過程與傳統(tǒng)書面合同不同，具有以下特點：一是書立合同的雙方或多方在網絡上運作，可以互不見面。合同內容等信息記錄在計算機或磁盤中介載體中，其修改、流轉、儲存等過程均在計算機內進行。二是表示合同生效的傳統(tǒng)簽字蓋章方式被數(shù)字簽名（及電子簽名）所代替。三是電子合同的生效地點為收件人的主營業(yè)地；沒有營業(yè)地的，其經常居住地為合同成立的地點。四是電子合同所依賴的電子數(shù)據(jù)具有易消失性和易改動性。電子數(shù)據(jù)以磁性介質保存，是無形物，改動、偽造不易留痕跡。電子合同雖然形式上具有不同于傳統(tǒng)紙質書面合同的特點，但其性質和意義并沒有發(fā)生改變，仍然是為了規(guī)范交易，確定交易方各自的權利和義務，以保證經濟交往迅捷正常地進行，具有書面憑證性。國際貿易委員會在《電子商務示范法》第六條規(guī)定：如法律要求信息必須采取書面形式，假若一項數(shù)據(jù)電文所含信息可以以備日后查用，即滿足了該項要求。該條規(guī)定在不要求各國取消國內法關于書面形式要求的前提下，擴大了“書面形式”一詞的解釋，將數(shù)據(jù)電文納入“書面形式”的范疇之內。我國《合同法》第十一條規(guī)定：書面形式是指合同書、信件和數(shù)據(jù)電文（包括電報、電傳、傳真、電子數(shù)據(jù)交換和電子郵件）等可以有形地表現(xiàn)所載內容的形式。綜上所述，國際法和國內法都明確了電子合同書面憑證性，它當然符合《印花稅暫行條例》所規(guī)定的應納稅合同要求，應按規(guī)定繳納印花稅。為掌握企業(yè)電子合同的簽訂情況，我局開發(fā)區(qū)稅務到轄區(qū)內四家國際知名的外資企業(yè)進行了實地調查。

二、調查中發(fā)現(xiàn)的問題

（一）電子合同所占比例較大。

在實際調查中，調查人員對四家公司合同簽訂情況進行了認真核實、統(tǒng)計。發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)尤其是以電子行業(yè)為主的生產型企業(yè)，與供貨商或銷售商進行業(yè)務往來之前，簽定一段時間的購銷框架協(xié)議，這個框架協(xié)議只反映出貨物名稱、供銷時間、規(guī)格要求，而沒有反映出任何價格金額，在具體實施過程中，完全依靠網絡傳遞購銷數(shù)據(jù)。這四家企業(yè)僅是其中具有代表性的，四家企業(yè)中北京樂金飛利浦電子有限公司購銷合同與技術合同全部為網絡形式簽定的；北京愛立信普天移動通信有限公司只在20xx年簽定了11份紙制購銷合同，占三年合同總金額的0。25%，其他均為網絡購銷合同；北京索鴻電子有限公司購銷合同全部為網絡形式簽定的，而技術合同則全部為紙制合同；北京村田電子有限公司簽定的技術合同全部為紙制合同，紙制購銷合同金額為445923049元，占總購銷合同的26.4%。

（二）電子合同所載金額較大。

據(jù)調查統(tǒng)計，四家企業(yè)簽定合同金額合計37033822563元，其中購銷合同金額合計36956211747元（購銷合同數(shù)量多，有些企業(yè)具體數(shù)據(jù)未做保留，合同份數(shù)統(tǒng)計不準確），占總金額的99.8%；簽定技術合同236份，金額為77610816.03元，占總合同金額的0.2%。從合同的簽訂形式來看，以網絡形式簽定的購銷合同為36432721229元，占總合同金額的98.3%；紙制購銷合同金額為523490517.7元，占1.5%。以網絡形式簽定的技術合同7556515.95元，占0.02%；紙制技術合同70054300.08元，占0.18%。

（三 ）納稅人自主選擇權較大。

根據(jù)《國家稅務總局關于進一步加強印花稅征收管理有關問題的通知》（國稅函〔20xx〕150號）的規(guī)定，地方稅務機關可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)。同時市地稅局制定了《北京市印花稅核定征收管理辦法》，要求納稅人不能夠滿足國稅函〔20xx〕150號文件規(guī)定中條件的，即可按《核定征收》的辦法執(zhí)行。納稅人在自愿的原則上進行，這在一定程度上方便了納稅人，換言之納稅人的自主選擇權非常大。一些規(guī)模小的、制度不健全的企業(yè)很愿意采用《核定征收》的方法，同樣一些企業(yè)規(guī)模大的、財務健全的企業(yè)也很愿意采用《核定征收》的方法繳納印花稅。但是兩者的出發(fā)點是不一樣的，前者是因為稅款少、少麻煩也方便；后者是因為經過稅收籌劃，認為《核定征收》對自己有利，達到合理避稅為目的。

三、加強印花稅征收管理的思考

1、確認數(shù)據(jù)電文簽訂合同的法律效力

在電子商務活動中，當事人之間主要是依靠數(shù)據(jù)電文交換信息來訂立合同。電子商務產生的非紙質的數(shù)據(jù)電文與傳統(tǒng)的書面文件相差很大，表現(xiàn)形式是通過調用儲存在磁盤中的文件信息，利用電腦顯示在屏幕上的文字來表現(xiàn)，電子文件的存在介質是電腦硬盤或軟盤介質等。如果要承認通過數(shù)據(jù)電文訂立的合同的有效性，首先就要承認數(shù)據(jù)電文的法律效力。聯(lián)合國國際貿易法委員會1996年頒布的《電子商務示范法》第11條規(guī)定，“除非當事人另有協(xié)議，合同各方可通過數(shù)據(jù)電文的要約和承諾的方式來締結合同，并不得僅僅以使用了數(shù)據(jù)電文為理由而否認該合同的有效性或可執(zhí)行性”。我國《合同法》第十一條也規(guī)定將數(shù)據(jù)電文作為合同“書面形式”的一種，這是功能等同法，即符合書面形式功能的東西便可視為書面形式，而不論它是“紙文”還是“數(shù)據(jù)電文”。據(jù)此，只要一項數(shù)據(jù)電文所含信息可以閱讀并能夠調取以備日后查用，法律就應該對其效力加以確認。《中華人民共和國電子簽名法》草案第二條以數(shù)據(jù)電文形式進行的商務、政務活動，適用本法，也已確定了它的法律地位。

2、改革與完善《印花稅暫行條例》，以適應新的發(fā)展形勢

《印花稅暫行條例》是1988年頒布實施的，當時計算機的應用沒有普及，對電子合同應否納稅，如何納稅沒有規(guī)定。新《合同法》在1999年10月1日施行，對電子合同有明確規(guī)定，但國家沒有對印花稅政策隨之調整，其中關于合同的有關規(guī)定，依然以《經濟合同法》、《涉外經濟合同法》、《技術合同法》三部舊法為依據(jù)。根據(jù)法律效力原則，新法優(yōu)于舊法，上位法優(yōu)于下位法，自新《合同法》生效之日，三部舊合同法已廢止失效，印花稅有關合同規(guī)定應相應以新《合同法》為依據(jù)。因此應盡快修訂完善《印花稅暫行條例》，在征稅對象方面，可將原來對各類合同、憑證征稅，改為對各類經濟行為征稅，即對購銷、財產租賃、借款、產權轉移、贈與、委托、行紀、提供信息等經濟行為征稅。只要納稅人發(fā)生了條例規(guī)定的應稅行為，無論是否訂立合同，均須按規(guī)定繳納印花稅。這樣規(guī)定可以有效地避免因納稅人不提供合同而使稅收無著落，從而進一步減少偷逃印花稅行為的發(fā)生。

3、廢止有關單行規(guī)定，將電子合同列入印花稅征收范圍

國家稅務總局在1997年以國稅函（1997）505號下發(fā)的《關于外商投資企業(yè)的訂單、要貨單據(jù)征收印花稅問題》的通知第三條規(guī)定：“對在供貨經濟活動中使用電話、計算機聯(lián)網訂貨，沒有開具書面憑證的，暫不貼花”，明確的指出采用數(shù)據(jù)電文形式訂立合同不得作為征稅依據(jù)，這一規(guī)定延續(xù)到現(xiàn)在未做變化，從而限制了各級稅務征收機關將納稅人通過計算機聯(lián)網訂貨（Internet或EDI等電子商務形式進行業(yè)務往來訂立的合同）列入印花稅征稅范圍。從當前的發(fā)展趨勢來看，應立即廢止舊的單行規(guī)定，按照新的《合同法》規(guī)定：當事人訂立合同，有書面形式、口頭形式和其他形式。書面形式是指合同書、信件和數(shù)據(jù)電文（包括電報、電傳、傳真、電子數(shù)據(jù)交換和電子郵件）等可以有形地表現(xiàn)所載內容的形式。因此，納稅人以數(shù)據(jù)電文形式訂立的合同應按其書立合同的性質按其適用稅率征收印花稅。

4、明確電子合同納稅義務的發(fā)生時間、納稅義務人和納稅地點

納稅義務發(fā)生時間。根據(jù)《印花稅暫行條例》有關規(guī)定，應稅合同印花稅納稅義務發(fā)生時間是合同成立時。電子合同的成立時間，根據(jù)《合同法》第十六條規(guī)定：采用數(shù)據(jù)電文形式訂立合同的，承諾到達的時間，收件人指定特定系統(tǒng)接受數(shù)據(jù)電文的，該數(shù)據(jù)進入該特定系統(tǒng)的時間視為到達時間；未指定特定系統(tǒng)的，該數(shù)據(jù)電文進入收件人的任何系統(tǒng)的首次時間，視為到達時間。承諾到達生效，合同成立。

納稅義務人和納稅地點。根據(jù)《印花稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內書立合同的單位和個人是應稅合同印花稅納稅義務人。傳統(tǒng)的應稅合同印花稅納稅人是書立合同的單位和個人。在電子商務無紙化交易環(huán)境下，傳統(tǒng)意義上的親筆簽名顯然是無法實現(xiàn)的，這里的簽名是電子簽名。因此電子合同印花稅的納稅義務人是利用電子合同進行交易的單位和個人?！队』ǘ愂┬屑殑t》第二條對條例第一條“在中華人民共和國境內書立合同”進行進一步說明，“在中華人民共和國境內書立合同”是指在中國境內具有法律效力，受中國法律保護。無論是在境內書立還是在境外書立，均應依照條例納稅。《合同法》第三十四條規(guī)定：承諾生效的地點為合同成立的地點，采用數(shù)據(jù)電文形式訂立合同的，承諾收件人主營業(yè)地為合同成立的地點；沒有主營業(yè)地的，其經常居住地為合同成立的地點。所以，電子合同以承諾人主營業(yè)地或經常居住地為成立地點。