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第一篇：公司檢討書(shū)

各位公司領(lǐng)導(dǎo)：

20xx年6月3號(hào)--4號(hào)，本人在大方久桓國(guó)際城項(xiàng)目員工寢室打撲克賭博，在經(jīng)過(guò)了公司老板陳總的批評(píng)教育后，我非常懊悔。我當(dāng)時(shí)沒(méi)有控制好自己的行為，做出了有損個(gè)人，有損單位形象的事情，在此，我深感對(duì)不起公司領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)不起大家。

此事的發(fā)生，給我心里很大的震撼，通過(guò)認(rèn)真反省，領(lǐng)導(dǎo)的批評(píng)教育，深刻的認(rèn)識(shí)到自己參與賭博行為很愚蠢，深深體會(huì)到賭博是一種非常有害的事情，不僅害人害己的行為。

以上是我對(duì)這次賭博行為的認(rèn)識(shí)，這幾天正在思考和反省，只有努力工作才能有所發(fā)展，賭博只能害人害己，損害單位形象，今后我將時(shí)時(shí)刻刻記住這次教訓(xùn)和陳總對(duì)我的教誨，天天提醒自己不以惡小而不為之，同時(shí)將遵章守紀(jì)、兢兢業(yè)業(yè)，更加努力工作。以上是我的檢討書(shū)請(qǐng)公司領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)批評(píng)教育。

此致

敬禮！

　　檢討人：

　　時(shí)間：

第二篇：?jiǎn)T工工作失職檢討書(shū)

尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：

您好！

我是xx，我這次非常的難受，在工作黨中沒(méi)有做好自己的本職工作，工作失職對(duì)我來(lái)講很難接受，特別是今天這么一件事情，我當(dāng)時(shí)也不知道是怎么想的，居然就沒(méi)有做好的，現(xiàn)在想想還是非常遺憾的，我想了很多在這件事情上面我就是態(tài)度不夠好，您一直都非常的看好我，在工作當(dāng)中我也希望能夠得到一些提高，把個(gè)人的工作能力牢牢的掌握好，當(dāng)然我也希望能夠在接下來(lái)的工作當(dāng)中繼續(xù)做好這些事情，但是我也是一名老員工了，我是不可犯這種低級(jí)的錯(cuò)誤的，這對(duì)我來(lái)講就是工作上莫大的一種過(guò)失，現(xiàn)在我回顧了一番工作可是再去想想自己當(dāng)時(shí)的情況還是不能心安，內(nèi)心充滿了自責(zé)。

我想了想自己過(guò)去在工作當(dāng)中總是三心二意，我一直都覺(jué)得自己不會(huì)出錯(cuò)，可是現(xiàn)在證明了我就是錯(cuò)的，我真的沒(méi)有做好自己的事情，讓您失望了，再來(lái)仔相信整件事情的經(jīng)過(guò)，我是在是做的不夠好，這本來(lái)就是有大問(wèn)題的，我現(xiàn)在也知道了在工作當(dāng)中我還需要更加努力，保持好的狀態(tài)，積極的為工作做出更多的成績(jī)，今天在工作上面的失職，我一定會(huì)加倍的反省自己，在未來(lái)的工作當(dāng)中再也不會(huì) 再犯這種錯(cuò)誤了，組我陪一名老員工了，我一定會(huì)在這件事情上面對(duì)自己做深刻的檢討，我不是故意把這些細(xì)節(jié)的事情做的不好的，但這也確實(shí)是我的問(wèn)題。

事情是這樣的在今天上班的時(shí)候，我依稀的記得自己昨天有一件工作沒(méi)喲完成好，還是有一點(diǎn)問(wèn)題的，昨天回到家之后我才發(fā)現(xiàn)這個(gè)問(wèn)題，于是我就想著吧今天能夠處理好，當(dāng)時(shí)我就決定好了，我一定好處理好這件事情，我想了想我做的還是不夠好，于是就想著能夠在今晚繼續(xù)完善好，也不知道怎么了，來(lái)到公司之后就一直沒(méi)有想起來(lái)，一整天下來(lái)我都在做著自己的事情，我想了想這還是我的問(wèn)題，我不能再這么繼續(xù)下去了，到了下班的時(shí)候讓您看到了那個(gè)問(wèn)題，我實(shí)在是羞愧，當(dāng)時(shí)我才想起來(lái)昨天上班出現(xiàn)的問(wèn)題還沒(méi)有解決好，還讓您看到了，我這么一來(lái)就出了問(wèn)題，我現(xiàn)在不知道怎么跟您解釋，我原本就是想著在今天上班的時(shí)候還該一下，但是我忘記了。

這次工作上面出現(xiàn)的問(wèn)題，我實(shí)在是羞愧，不直到怎么跟您解釋了，我一直在想這個(gè)問(wèn)題，現(xiàn)在我知道了嚴(yán)重性，我一定會(huì)把昨天工作問(wèn)題改正，然后就這次事情反省好自己。

此致

敬禮！

　　檢討人：xxx

　　20xx年x月x日

第三篇：管理建議書(shū)

一、管理建議對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第2號(hào)――管理建議書(shū)》（以下簡(jiǎn)稱實(shí)務(wù)公告2）規(guī)定：管理建議書(shū)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的、可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書(shū)面建議。從定義來(lái)看，管理建議書(shū)描述的重大控制缺陷可能會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)，從而影響審計(jì)意見(jiàn)的準(zhǔn)確性，因此在出具管理建議書(shū)時(shí)，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師要充分考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。

一方面，可能存在審計(jì)意見(jiàn)不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)，如管理建議書(shū)提到的已被利用的重大缺陷，是否導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)未調(diào)整的重大差錯(cuò)、而審計(jì)報(bào)告未加以披露的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，可能存在審計(jì)程序執(zhí)行不足從而導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)不足的風(fēng)險(xiǎn)，如管理建議書(shū)提到的可能會(huì)被利用的重大控制缺陷，而未履行充分、完整的審計(jì)程序，只是以較小、具有代表性的樣本量，或者用其他測(cè)試來(lái)替代應(yīng)履行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。通過(guò)下面的案例1，可進(jìn)一步證實(shí)當(dāng)發(fā)現(xiàn)重大控制

缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

案例1：注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲在管理建議書(shū)中提到，A公司銀行存款的對(duì)賬工作由出納完成，出納從銀行取回對(duì)賬單，并編制余額調(diào)節(jié)表。會(huì)計(jì)僅對(duì)調(diào)節(jié)表進(jìn)行了簡(jiǎn)單復(fù)核，未對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真的審核。注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議A公司派獨(dú)立的第三人認(rèn)真完成銀行的對(duì)賬工作。兩個(gè)月后，A公司擬采納注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議時(shí)發(fā)現(xiàn)出納潛逃，在會(huì)計(jì)對(duì)賬后才知道，出納已通過(guò)盜蓋公章的方式多次私開(kāi)現(xiàn)金支票，至對(duì)賬日累計(jì)未歸還金額高達(dá)500萬(wàn)元，其中截至年報(bào)審計(jì)的期末時(shí)點(diǎn)，已造成350萬(wàn)元資金虧空。A公司管理層認(rèn)為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲明知該公司銀行對(duì)賬制度存在重大缺陷，在審計(jì)中，對(duì)賬單的審核和銀行詢證等審計(jì)程序仍完全依賴出納完成，沒(méi)有派人參與函證，對(duì)賬單的審核也過(guò)于草率，從而使得管理層未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)出納舞弊，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)重大過(guò)失責(zé)任。其后經(jīng)律師協(xié)調(diào)，強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的不同，免除了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，但是，該事項(xiàng)影響了會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及

注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲的執(zhí)業(yè)信譽(yù)，破壞了與相關(guān)客戶的長(zhǎng)期合作關(guān)系。

二、建議的合理性方面

審計(jì)的鑒證職能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間容易形成不對(duì)等的溝通關(guān)系，而管理建議書(shū)的單純服務(wù)職能會(huì)化解這一問(wèn)題，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶保持長(zhǎng)期合作關(guān)系。因此，作為服務(wù)的手段，管理建議書(shū)要使管理層“有興趣”地讀下去，應(yīng)避免以下兩方面問(wèn)題：

（一）不分問(wèn)題的主次、輕重而一味堆砌。過(guò)分強(qiáng)調(diào)管理中可能存在的細(xì)節(jié)問(wèn)題，而不是考慮問(wèn)題能否引起管理當(dāng)局足夠的重視。實(shí)務(wù)公告2中提到，管理建議書(shū)中反映的內(nèi)部控制缺陷可按其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度排列。當(dāng)存在較多的內(nèi)部控制缺陷時(shí)，常見(jiàn)的書(shū)寫(xiě)次序

是先按業(yè)務(wù)項(xiàng)目的重要性歸集，再按同一業(yè)務(wù)項(xiàng)目的控制缺陷的重要性排序。

（二）不切實(shí)際，不考慮控制的成本。追加的業(yè)務(wù)控制都要考慮操作環(huán)節(jié)的人工成本和時(shí)間成本，在提出建議時(shí)，應(yīng)當(dāng)權(quán)衡新增成本與失控成本。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在必要時(shí)，可以著重強(qiáng)調(diào)失控時(shí)將出現(xiàn)的重大舞弊引發(fā)的資金或者實(shí)物資產(chǎn)的損失額。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步了解，導(dǎo)致一些關(guān)鍵控制點(diǎn)控制缺失的原因，是否由相關(guān)人員的品質(zhì)、專業(yè)知識(shí)以及與管理層的關(guān)系引起。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步評(píng)價(jià)相關(guān)缺失對(duì)整個(gè)控制過(guò)程的影響，從

而提出更具合理性、針對(duì)性的控制建議。

三、建議的表述方面

外部審計(jì)報(bào)告是標(biāo)準(zhǔn)的、模板式的簡(jiǎn)式報(bào)告，審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則中規(guī)定了范圍段、意見(jiàn)段等樣式，也對(duì)報(bào)告的一些措詞進(jìn)行了規(guī)范，而管理建議書(shū)除了少部分的標(biāo)準(zhǔn)段外，大部分表述內(nèi)容均由注冊(cè)會(huì)計(jì)師“獨(dú)立”完成。因此，管理建議書(shū)的表述進(jìn)一步考驗(yàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)

能力。下面筆者針對(duì)從業(yè)中常見(jiàn)的、帶有某種職業(yè)傾向性的表述加以說(shuō)明。

（一）數(shù)字的引用?；趯徲?jì)的習(xí)慣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)讓“數(shù)字”說(shuō)話。數(shù)字的引用在評(píng)價(jià)和分析內(nèi)部控制的影響時(shí)是必要的，且更具說(shuō)服力。但由于管理建議書(shū)主要是對(duì)于內(nèi)控的評(píng)價(jià)，所以應(yīng)該以文字描述為主，而數(shù)字只是起輔助作用，不應(yīng)作為描述的主要手段。

（二）過(guò)程的表述。在一些管理建議書(shū)中，只是強(qiáng)調(diào)了一些控制缺失的后果，并沒(méi)有說(shuō)明企業(yè)目前的控制措施和關(guān)鍵控制點(diǎn)。這種表述不利于管理層了解原先控制的不足之處，從而造成管理建議書(shū)過(guò)于“理論化”而不可行。這種情況將影響建議整改的有效性，不利于次年審計(jì)工作的開(kāi)展。通過(guò)案例2的兩種表述方式的比較，可以看出第二種表述顯然更為恰當(dāng)和

合理。

案例2：在對(duì)A公司20xx年度報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲發(fā)現(xiàn)A公司資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)

生困難，主要是由于存貨周轉(zhuǎn)變慢引起（存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)上年為60天，而本年為180天）。在進(jìn)一步的審計(jì)中了解到，A公司主要材料是鋼材等，由于鋼材市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)較大，A公司

管理層認(rèn)為，需要增加安全庫(kù)存量，以降低庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)。

寫(xiě)法一：貴公司的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)本年度為180天，是上年度60天的3倍，導(dǎo)致今年的

庫(kù)存占用了較多的資金，使流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，并影響了短期融資能力。

寫(xiě)法二：由于鋼材市場(chǎng)價(jià)格變化大，貴公司管理層認(rèn)為，有必要增加安全庫(kù)存量，以降低庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)。但貴公司將存貨安全庫(kù)存量提高到上年的3倍的決策并沒(méi)有考慮流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)情況，由于缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和成本測(cè)算管理，貴公司對(duì)存貨的管理可能會(huì)對(duì)現(xiàn)有的流動(dòng)

資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)不利影響，并進(jìn)一步削弱貴公司的短期融資能力。

四、溝通與糾正方面

（一）溝通的方式。越級(jí)、突發(fā)的溝通可能有利于樹(shù)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門的權(quán)威。因此有些注冊(cè)會(huì)計(jì)師喜歡用這種溝通方式，以達(dá)到對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)部門的震懾作用，有利于次年審計(jì)工作的配合和效率。但是得到業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的認(rèn)可是向上溝通的基礎(chǔ)，一旦不確切的意見(jiàn)在管理層面前遭到否定，則會(huì)損壞注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的權(quán)威性，破壞執(zhí)業(yè)形象，并且使以后的溝通產(chǎn)生不必要的阻力。因此，筆者認(rèn)為，管理建議的溝通方式應(yīng)當(dāng)自下

而上。

（二）管理當(dāng)局的意見(jiàn)。實(shí)務(wù)公告2規(guī)定，管理建議書(shū)的受件人是“管理當(dāng)局”。但在企業(yè)具體工作中，管理建議書(shū)的使用范圍并不局限于管理當(dāng)局，可能會(huì)由管理當(dāng)局提交到董事會(huì)或股東大會(huì)審議。這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具相關(guān)管理建議書(shū)時(shí)，必須就缺陷與管理層進(jìn)行充分溝通，同時(shí)也要就相關(guān)缺陷擬采取的控制措施進(jìn)行溝通。具體操作上，可以在管理建議書(shū)中直接記錄管理層對(duì)相關(guān)缺陷及建議的書(shū)面意見(jiàn)，這也等于給管理當(dāng)局增加了一個(gè)書(shū)面解釋的機(jī)會(huì)，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言則可避免突發(fā)的溝通分歧。案例3是一個(gè)反面案例，進(jìn)一

步說(shuō)明了書(shū)面溝通意見(jiàn)的重要性。

案例3：注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲在審計(jì)A公司時(shí)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收賬款借方入賬憑證后附有合同、發(fā)票存根等，未見(jiàn)賒銷的授權(quán)審批單，由此，認(rèn)為A公司的賒銷管理缺乏必要的控制。在與A公司財(cái)務(wù)主管溝通時(shí)，財(cái)務(wù)主管認(rèn)為這項(xiàng)控制屬于業(yè)務(wù)范疇，對(duì)此并不知悉，注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲也未就此再與銷售部門人員進(jìn)一步溝通，在向公司管理層反饋時(shí)，直接提及“公司未制訂有

關(guān)賒銷管理制度”，當(dāng)時(shí)就受到分管銷售的副總的反駁，認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲的觀點(diǎn)并不準(zhǔn)確，公司對(duì)相關(guān)賒銷管理雖未制訂書(shū)面的制度，但實(shí)際操作中有書(shū)面授權(quán)，只是書(shū)面授權(quán)的單據(jù)未正式傳遞到財(cái)務(wù)部門，因此不能認(rèn)定為相關(guān)控制缺失。同時(shí)，由于分管銷售副總的異議，公司管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲提出的控制管理措施產(chǎn)生了不信任，影響了其后的溝通。