千文網(wǎng)小編為你整理了多篇相關(guān)的《清產(chǎn)核資所需資料(大全)》，但愿對你工作學(xué)習(xí)有幫助，當然你在千文網(wǎng)還可以找到更多《清產(chǎn)核資所需資料(大全)》。

第一篇：清產(chǎn)核資流程圖

村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資工作流程

廣泛宣傳發(fā)動成立清產(chǎn)核資工作小組開展清產(chǎn)核資培訓(xùn)制定清產(chǎn)核資實施方案，并報鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府審核、批準報區(qū)農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案按照清產(chǎn)核資實施方案組織實施，對集體經(jīng)濟組織在規(guī)定時點的集體資金、資產(chǎn)、資源進行全面清查核實，造冊登記將清查核實結(jié)果向全體集體經(jīng)濟組織成員公示，公示期不少于7天群眾有異議的，整改后進行再次公示，公示期不少于5天召開集體經(jīng)濟組織成員（代表）會議，確認通過二次公示后的清產(chǎn)核資結(jié)果將確認后的清產(chǎn)核資結(jié)果報鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）審核、批準進行賬務(wù)調(diào)整建立健全集體資產(chǎn)管理臺賬完善規(guī)章制度上報清產(chǎn)核資結(jié)果

第二篇：清產(chǎn)核資工作總結(jié)

xx縣農(nóng)村集體經(jīng)濟清產(chǎn)核資

工 作 匯 報

為進一步加強農(nóng)村集體資金、資產(chǎn)、資源（以下簡稱“三資”）管理，推進農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)，切實維護農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員合法權(quán)益，促進農(nóng)村社會和諧穩(wěn)定，根據(jù)省市的統(tǒng)一部署，我縣從3月底起，在全縣范圍開展農(nóng)村集體經(jīng)濟清產(chǎn)核資工作，經(jīng)過兩個多月的工作，圓滿地完成任務(wù)，現(xiàn)將主要工作實施情況匯報如下：

一、農(nóng)村集體“三資”清理工作開展的基本情況 xx縣轄區(qū)9個鎮(zhèn)街（開發(fā)區(qū)）、394個村。共320193人，耕地面積581776.01畝。我縣農(nóng)村集體“三資”清理工作從3月底啟動以來，縣委、縣政府高度重視此項工作，集中時間，集中人力，將“三資”清理列入4.5月份重點工作，扎實推進。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)下設(shè)“三資”清理領(lǐng)導(dǎo)小組，各村黨支部村委會成立清產(chǎn)核資實施小組，精心組織，統(tǒng)籌安排，截止5月底，我縣全部完成了清理、登記、核實、公示程序，并按照有關(guān)規(guī)定，召開了村民會議或村民代表會議，依法對各村集體“三資”清理結(jié)果進行了確認，并逐級上報匯總表。

二、農(nóng)村集體“三資”清理的成果

農(nóng)村集體經(jīng)濟組織資產(chǎn)清查中：基準日賬面金額為：xxxxxxx元，清查后為：xxxxxx元，增加xxxxxx元，核銷：

xxxxxxx元，待界定的資產(chǎn)：xxxxxxx元；

農(nóng)村集體經(jīng)濟組織負債及所有者權(quán)益類清查：其中負債基準日賬面金額為：xxxxxxx元，清查核實金額為：xxxxxxx元；所有者權(quán)益基準日賬面金額：xxxxxxx元，清查核實后為：xxxxxxx元，減少金額：xxxxxxx元；

農(nóng)村集體經(jīng)濟組織資源清查中：基準日賬面金額為：xxxxxxx畝，其中：依法承包：xxxxxxx畝、承包經(jīng)營：xxxxxxx畝、集體經(jīng)營：xxx畝、其他方式已利用：xxxx畝、閑置：xxxx畝；

在全面開展清產(chǎn)核資掌握家底的基礎(chǔ)上，各鎮(zhèn)街、開發(fā)區(qū)建立健全農(nóng)村集體資產(chǎn)、資源、評估制度、“三資”委托代理服務(wù)制度、“三資”民主監(jiān)管制度、資產(chǎn)清查制度、資產(chǎn)臺賬制度等各項制度，建立“三資”管理辦公室，加強對“三資”工作的管理。通過清產(chǎn)核資健全“三資”管理制度，摸清了村級家底，客觀地反映了村級資產(chǎn)、資源的現(xiàn)狀，從而有利地保護了村級集體資產(chǎn)、資源，最大限度地減少村級資產(chǎn)資源的流失。

二、農(nóng)村集體“三資”的主要做法

（一）加強領(lǐng)導(dǎo)，組建機構(gòu)。我縣于2012年3月召開農(nóng)村集體經(jīng)濟清產(chǎn)核資會議。在縣委、縣政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進行，成立了由副縣長杜文陸同志為組長，縣紀委牽頭，縣農(nóng)財局、縣財政局、縣農(nóng)業(yè)局等部門負責(zé)同志為成員的縣清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組織領(lǐng)導(dǎo)這次清產(chǎn)核資工作。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在縣農(nóng)財局，具體負責(zé)組織協(xié)調(diào)等日常工

作。各鎮(zhèn)街、開發(fā)區(qū)也成立相應(yīng)的清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組，抽調(diào)精干人員，組建清產(chǎn)核資辦公室，加強農(nóng)村集體經(jīng)濟組織清產(chǎn)核資工作指導(dǎo)?？h、鎮(zhèn)街、開發(fā)區(qū)制定《農(nóng)村集體經(jīng)濟清產(chǎn)核資實施方案》及清產(chǎn)核資配當表，明確任務(wù)目標，細化工作措施。

（二）動員培訓(xùn)，加強部署。農(nóng)財局組織各鎮(zhèn)街、開發(fā)區(qū)經(jīng)管人員前往樂陵參觀學(xué)習(xí)清產(chǎn)核資管理操作流程及先進經(jīng)驗，根據(jù)學(xué)習(xí)的先進經(jīng)驗，各鎮(zhèn)街、開發(fā)區(qū)分別對本轄區(qū)的經(jīng)管人員和村會計進行了集中培訓(xùn)，為確保這次清產(chǎn)核資工作的順利開展打下堅實基礎(chǔ)。

（三）加強輿論宣傳。通過宣傳欄、發(fā)放明白紙等方式，使廣大基層干部和農(nóng)民群眾充分了解這次清產(chǎn)核資工作的重要意義、主要任務(wù)和工作要求，全力支持配合工作開展，為清產(chǎn)核資工作營造良好的輿論氛圍。

（四）加強督導(dǎo)工作?？h清產(chǎn)核資工作實施過程中，由縣紀委牽頭的成員單位人員不定期對清產(chǎn)核資工作進展情況進行督導(dǎo)，以便及時掌握清產(chǎn)核資工作的進度和實施情況，發(fā)現(xiàn)問題及時給予糾正。

（五）嚴格審批匯總。農(nóng)財局對各鎮(zhèn)街、開發(fā)區(qū)上報的清產(chǎn)核資匯總、臺賬表格進行嚴格審核匯總。

三、清產(chǎn)核資中存在問題

（一）債權(quán)債務(wù)化解較慢，由于個別村更換村主要干部頻繁，造成村級債權(quán)債務(wù)逐年上升，同時，個別村對清

收債務(wù)重視不高，對部分固定資產(chǎn)利用率不夠，給債權(quán)債務(wù)化解造成一定的困難。

（二）由于個別村干部法律意識淡薄，對重點工程簽訂的合同管理不規(guī)范，并沒有及時做賬務(wù)處理；對會計賬目交接不及時的，造成了庫存現(xiàn)金不實。

四、對農(nóng)村清產(chǎn)核資的工作建議

（一）嚴格實行資產(chǎn)保值、增值制度。村集體組織將集體所有的資產(chǎn)、經(jīng)營項目發(fā)包給承包人經(jīng)營時，要按照“公平、公正”的原則進行，簽訂承包合同，時刻維護合同的嚴肅性和集體經(jīng)濟組織的合法權(quán)益。

（二）界定好集體資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和登記工作，在所有權(quán)界定中要本著“誰投資誰所有”原則，界定集體資產(chǎn)所有權(quán)，在此基礎(chǔ)上對集體所有的資產(chǎn)進行全面登記。

（三）加大審計監(jiān)督力度、健全管理制度。在制度建設(shè)中，實行代管資金，突出抓好財務(wù)開支申報審批、審計制度，堵塞漏洞，拒絕不合理開支，做到“八個不付款”即沒有單據(jù)不付款、未經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批不付款、超越權(quán)限不付款、開支不當不付款、用途不明不付款、印章不齊全不付款、數(shù)量、金額不清不付款、單據(jù)涂改不付款。

（四）如何化解農(nóng)村集體債務(wù)。進幾年來，隨著黨的惠農(nóng)政策不斷出臺，對農(nóng)民收取的越來越少，賦予的越來越多，在減輕農(nóng)民負擔(dān)的同時，大部分村集體沒有收入，而村級遺留的債權(quán)大部分是原來農(nóng)戶所欠的“三提五統(tǒng)”和農(nóng)業(yè)稅附加款，村集體很難收回，種種原因?qū)е麓寮w

不能償還債務(wù)，為保持農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展和社會的穩(wěn)定，建議從中央到地方給予村級債務(wù)逐年補償，逐步化解村級債務(wù)。

通過這次清產(chǎn)工作，使我們徹底摸清了家底，確保群眾對集體資產(chǎn)的知情權(quán)和掌控權(quán)，針對此次村級清產(chǎn)核資發(fā)現(xiàn)的問題，我們將及時查找原因，并在制度層面查找原因，通過建章立制，進一步規(guī)范村級資金、資產(chǎn)、資源的使用情況，今后將進一步健全和完善配套措施，加大工作力度，不斷提高我縣農(nóng)村集體資產(chǎn)管理和農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)工作水平，進一步推動我縣農(nóng)村基層社會和諧穩(wěn)定與農(nóng)村經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展。

第三篇：清產(chǎn)核資工作總結(jié)

清產(chǎn)核資工作總結(jié)

為了加強村集體資產(chǎn)管理，防止集體資產(chǎn)流失，確保資產(chǎn)增值、保值和利用率，增加村營收入，保證村級經(jīng)濟正常運行。根據(jù)XX灣辦發(fā)[2018]38號文件關(guān)于印發(fā)《XX灣示范區(qū)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織清產(chǎn)核資暫行辦法》等四個文件的通知，我村建立了以黨總支書記為負責(zé)人的清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)組和工作組，全體村干部、民主理財小組、村監(jiān)督委員會、老退職村干部和村民代表成員共同參與，通過4 個月時間，全面完成了我村所有集體資產(chǎn)的清理工作，現(xiàn)將清理工作情況具體匯報如下：

一、資金類項目情況：

本村一直嚴格執(zhí)行財務(wù)制度，庫存現(xiàn)金不超規(guī)定余額，與鎮(zhèn)核對交鎮(zhèn)代管款資金一致，全村貨幣資金截至2017年12月31日止，余額為1019976.98元。

二、固定資產(chǎn)清理情況：

生產(chǎn)設(shè)施、公益設(shè)施、辦公設(shè)備及其他固定資產(chǎn)清理，原資產(chǎn)賬面余額為434287.42元，其中由于出售原因清理核銷1宗，核銷余額為9424.4元，由于政府贈與盤盈聯(lián)想電腦1臺，盤盈余額2840元，清核后資產(chǎn)余額為427703.02元。

三、債務(wù)清理情況

截至2017年12月31日止，全村長期負債1126413.07元本次償還長期借款84900元至專項應(yīng)付款3組集體土地租金 專項應(yīng)付款中3248元轉(zhuǎn)入村經(jīng)營收入，清核后村集體實有債權(quán)金額為1123165.07元，四、資源性資產(chǎn)清理情況

全村現(xiàn)有農(nóng)用地5527.8畝，其中農(nóng)戶承包耕地已確權(quán)到戶4691.9畝，未確權(quán)到戶855.9畝(農(nóng)戶自留和農(nóng)戶宅基地等非耕地);建設(shè)用地1018.4畝;未利用地626.2畝。

五、公益性待界定固定資產(chǎn)清理情況

1.公益性白色路：全村28條水泥路，總投入837萬元。

2.橋梁：各種不同等級橋梁28座，總投資335萬元。

六、資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益

通過這次清產(chǎn)核資工作，使我們進一步掌握了本村總資產(chǎn)情況，資產(chǎn)原賬面余額為1633986.9元，這次資產(chǎn)清理減少資產(chǎn)6584.4元，現(xiàn)實有資產(chǎn)總額為1627402.5元，其中，經(jīng)營性資產(chǎn)0元，非經(jīng)營性資產(chǎn)1627402.5元。

總之，我村通過這次清產(chǎn)核資為契機，進一步加強村級集體資產(chǎn)長效管理，加大集體資產(chǎn)的發(fā)包力度，充分利用本村各種優(yōu)勢，積極培育和發(fā)展壯大農(nóng)民專業(yè)合作組織，引導(dǎo)農(nóng)民從一產(chǎn)向二、三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，千方百計為農(nóng)民提供致富信息和技術(shù)服務(wù)。同時進一步擴大和尋找能增加村營收入的渠道，不斷壯大村級經(jīng)濟實力，然而更好地為農(nóng)民服務(wù)，為新農(nóng)村建設(shè)作貢獻。

第四篇：清產(chǎn)核資講稿

清產(chǎn)核資講稿

清產(chǎn)核資，簡單的說就是清查資產(chǎn)、核實資本。從定義上看清產(chǎn)核資是指根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。根據(jù)省政府19號文件精神，國有企業(yè)改制均應(yīng)進行清產(chǎn)核資；按照國資評價45號文件精神，實行新《企業(yè)會計制度》須先開展清產(chǎn)核資工作，因此，清產(chǎn)核資目前正成為各企業(yè)（各部門、各集團）面臨的一項非常緊迫的工作。

目前，許多企業(yè)對清產(chǎn)核資這項工作還不太了解，特別是一些改制企業(yè)在改制時以資產(chǎn)評估取代了清產(chǎn)核資這項工作，認為既然做了資產(chǎn)評估，就不必要再做清產(chǎn)核資。要強調(diào)的是，清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估都是改制的必經(jīng)程序，不能忽略或替代。資產(chǎn)評估是指在資產(chǎn)進行交易、轉(zhuǎn)移或變更經(jīng)營者之前，由專門機構(gòu)和人員，依據(jù)國家有關(guān)制度規(guī)定，遵循真實、公平、科學(xué)的原則，按照規(guī)定的程序，對特定的資產(chǎn)進行評定估價。資產(chǎn)評估主要是為了滿足產(chǎn)權(quán)變動的需要，它是把企業(yè)的資產(chǎn)或企業(yè)整體作為商品，在考慮市場價格波動的情況下，來確定其交換價值（資產(chǎn)交易底價），它考慮的不僅僅是資產(chǎn)自身價值，而且更大程度上還要考慮資產(chǎn)使用的收益及其貨幣的時間價值。而清產(chǎn)核資主要是通過賬物清理、資產(chǎn)清查、損溢認定、資金核實后來真實反映企業(yè)的資產(chǎn)與財務(wù)狀況。清查核資結(jié)果經(jīng)國資監(jiān)管部門批復(fù)后，企業(yè)可以調(diào)整賬務(wù)； 資產(chǎn)評估結(jié)果則只能作為確認交易價格的依據(jù)，不能入賬。

通過清產(chǎn)核資，可以摸清家底，真實反映企業(yè)的資產(chǎn)及財務(wù)狀況，完善企

1 業(yè)基礎(chǔ)管理，并為科學(xué)評價和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營績效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)。

一、清產(chǎn)核資的主要內(nèi)容

清產(chǎn)核資的內(nèi)容包括：賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認定、資金核實這五大方面的內(nèi)容。

（一）、賬務(wù)清理

為保證賬賬、賬證相符，企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作必須先進行賬務(wù)清理。賬務(wù)清理是指對企業(yè)各種銀行賬戶、各類現(xiàn)金及有價證券、會計核算科目進行全面核對和清理，以及企業(yè)的各項內(nèi)部資金往來進行全面核對和清理，以保證企業(yè)各項賬務(wù)的全面和準確。

賬務(wù)清理應(yīng)當以清產(chǎn)核資工作基準日為時點，在基準日采取倒軋賬的方式進行。通過賬務(wù)清理要做到集團本部、集團與所屬企業(yè)之間，所屬企業(yè)相互之間往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。

企業(yè)對在金融機構(gòu)開立的人民幣支付結(jié)算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及外匯賬戶等要進行全面清理。

企業(yè)在賬務(wù)清理過程中應(yīng)重點清理：

1、清理各種違規(guī)賬戶或者賬外賬，對違規(guī)開立的銀行賬戶應(yīng)當堅決清理，對于賬外賬的情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當堅決糾正。

2、應(yīng)當認真清查各項賬外現(xiàn)金，對違規(guī)侵占截留的收入，或者私存私放的各項現(xiàn)金進行全面清理，應(yīng)當認真予以糾正，要及時納入企業(yè)賬內(nèi)。

3、對集團及所屬企業(yè)對內(nèi)或者對外的擔(dān)保情況，財產(chǎn)抵押和司法訴訟情況進行全面清理，并根據(jù)實際情況分類排隊，并采取有效措施防范風(fēng)險。

2 企業(yè)在賬務(wù)清理中，對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當根據(jù)會計差錯更正的規(guī)定自行進行賬務(wù)調(diào)整。

（二）、資產(chǎn)清查是對企業(yè)的各項資產(chǎn)進行全面清理、核對和查實。在資產(chǎn)清查中要把實物盤點與核實賬務(wù)結(jié)合起來，在盤點過程中要以賬對物，以物核賬，以保證賬實相符。要把清理資產(chǎn)和核實負債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點做好應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，核實對外投資初始成本的現(xiàn)有實際價值。

最后，企業(yè)在對資產(chǎn)進行全面清查的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家有關(guān)清產(chǎn)核資損失認定的有關(guān)規(guī)定，在社會中介機構(gòu)的配合下，收集相關(guān)證據(jù)，填報各類清產(chǎn)核資報表、為資產(chǎn)損失、資金掛賬的認定工作做好準備。

資產(chǎn)清查按會計科目分別進行，下面我按資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)的排列順序逐項講解一下每個會計科目應(yīng)清查的具體內(nèi)容：

1、庫存現(xiàn)金的清查

應(yīng)當查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬余額是否相符；清查完后要編制庫存現(xiàn)金盤點表。

2、銀行存款的清查

主要清查企業(yè)銀行存款賬面余額與在銀行中該企業(yè)的存款賬面余額是否相符。對銀行存款的清查，應(yīng)根據(jù)銀行存款對賬單、按存款種類及貨幣種類逐一查對、核實。重點應(yīng)逐項檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性。

3、應(yīng)收及預(yù)付款項的清查

清查內(nèi)容包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和待攤費用。

3 對應(yīng)收款項進行清查時要通過函證或（對金額較大的款項）到對方單位取證的方式逐一與對方單位核對，以雙方一致金額記帳。

對于有爭議的債權(quán)，要認真清理、查證、核實，重新明確債權(quán)關(guān)系；對于長期拖欠的款項，要查明原因，積極組織催收；對經(jīng)確認難以收回的款項，應(yīng)當明確責(zé)任，做好有關(guān)取證工作；對企業(yè)職工個人借款要認真清理并限期收回。

4、短期投資的清查

主要對國庫券、各種特種債券、股票及其他短期投資進行清理。先取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與企業(yè)明細賬余額核對，檢查賬證是否相符，再盤點庫存有價證券，與相關(guān)賬戶余額進行核對，進行賬實核對。

5、存貨清查

對存貨清查，要認真組織清倉查庫，對所有存貨全面清查盤點；對清查出的積壓、已毀損或需報廢的存貨應(yīng)當查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，并提出處理意見。對長期外借未收回的存貨，應(yīng)當查明原因，積極收回或按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓。

6、固定資產(chǎn)清查

固定資產(chǎn)清查范圍主要包括房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具和土地等。

對固定資產(chǎn)的清查要查清固定資產(chǎn)原值、凈值，已提折舊額，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額；要查清固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；對清查出的各項賬面盤盈（含賬外）、盤虧固定資產(chǎn)，要認真查明原因，分清工作責(zé)任，提出處理意見。對清查出的各項未使用、4 不需用固定資產(chǎn)，應(yīng)當查明日期、使用時間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)撥（其價值轉(zhuǎn)入受撥單位）、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報廢等提出處理意見。

對土地的清查范圍包括企業(yè)依法占用和出租、出借給其他企業(yè)使用的土地，企業(yè)舉辦國內(nèi)聯(lián)營、合資企業(yè)以土地使用權(quán)作價投資或入股的土地，企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)以土地使用權(quán)作價入股的土地。

7、長期投資的清查

主要包括以流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各種資產(chǎn)的各種形式投資。核查內(nèi)容包括：有關(guān)長期投資的合同、協(xié)議、章程，權(quán)力部門的批準文件，確認目前擁有的實際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項內(nèi)容。凡按股份或者資本份額擁有實際控制權(quán)的，一般應(yīng)采用權(quán)益法進行清查；沒有實際控制權(quán)的，按企業(yè)目前對外投資的核算方式進行清查。

如果企業(yè)以前因歷史原因?qū)﹂L期投資核算不清楚（有些掛在往來款里），在此次清產(chǎn)核資過程要認真清理，符合投資性質(zhì)能夠取得有效證明的，應(yīng)對賬務(wù)進行調(diào)整。

8、在建工程清查

在建工程清查范圍主要是在建或停緩建的國家基建項目、技術(shù)改造項目，包括完工未交付使用（含試車）、交付使用未驗收入賬等工程項目、長期掛賬但實際停工報廢的項目。在建工程由建設(shè)單位按項目逐一進行清查，主要登記在建工程的項目性質(zhì)、投資來源、投資總額、實際支出、實際完工進度和管理狀況。對在建工程的毀損待報廢要詳細說明原因，提供合規(guī)的證明材料。

對清理出來的在建工程中未交付使用和交付使用未驗收入賬的工程，企業(yè)應(yīng)當及時入賬。

9、無形資產(chǎn)清查

無形資產(chǎn)主要包括各項專利權(quán)、商標權(quán)、特許權(quán)、版權(quán)、商譽、土地使用權(quán)及房屋使用權(quán)等。對無形資產(chǎn)的清查要確定其真實價值及完整內(nèi)容，核實權(quán)屬證明材料，檢查實際攤銷情況。

10、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)清查

范圍和內(nèi)容包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出及特準儲備物資等，應(yīng)當逐一清理，認真核查攤銷余額。

對在資產(chǎn)清查過程中清查的資產(chǎn)存在產(chǎn)權(quán)不清晰的或有爭議的，清查時先以賬面記錄為依據(jù)先進行清查，等清查核資結(jié)束后再進行界定。

（三）、價值重估是指對賬面價值與實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)及流動資產(chǎn)（存貨）按國家規(guī)定的方法、標準進行重新估價。價值重估不是資產(chǎn)評估，因此不能對長期投資、無形資產(chǎn)等進行估價，只能對主要的固定資產(chǎn)及流動資產(chǎn)進行估價。

凡在以前開展清產(chǎn)核資工作時已進行過資產(chǎn)價值重估的企業(yè)，或者因特定經(jīng)濟行為需要已經(jīng)組織過資產(chǎn)評估工作的，原則上不再進行資產(chǎn)價值重估。

集團（部門）及所屬企業(yè)（單位）在清產(chǎn)核資中經(jīng)核準同意進行資產(chǎn)價值重估的，原則上應(yīng)當采取物價指數(shù)法。特殊情況經(jīng)批準后，才可采用重置成本法等其他方法進行。

（四）、損溢認定

損溢認定是指國資監(jiān)管部門根據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進行認證。

集團（部門）及所屬企業(yè)（單位）在清產(chǎn)核資中要認真組織做好資產(chǎn)盤

6 盈、損失和資金掛賬有關(guān)證明的取證與證據(jù)甄別。對各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬的核實和認定都必須取得合法證據(jù)。對證據(jù)充分、事實確鑿的各項資產(chǎn)損失、資金掛賬，經(jīng)社會中介機構(gòu)專項財務(wù)審計后，可以按清產(chǎn)核資政策規(guī)定向省國資辦申報認定和核銷。

企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當嚴格區(qū)分開內(nèi)部往來、內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的損失情況。在上報子企業(yè)的資產(chǎn)損失時，作為投資方采用權(quán)益法核算的，母公司不重復(fù)確認為損失。

（五）、資金核實是指省國資辦根據(jù)企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資有關(guān)政策和有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定，組織進行審核并批復(fù)準予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額。

二、清產(chǎn)核資工作程序

企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，要經(jīng)過立項申請、賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認定、報表編制、中介審計、結(jié)果申報、資金核實、賬務(wù)處理這些階段。下面我來具體介紹一下清產(chǎn)核資的具體工作程序。

根據(jù)國務(wù)院國資委1號令《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》精神，開展清產(chǎn)核資有兩種情形：一種是根據(jù)國資辦的要求企業(yè)必須開展清產(chǎn)核資的，企業(yè)只需依據(jù)省國資辦的下發(fā)工作通知或工作方案組織實施，不需要向國資辦提出申請；另一種則是企業(yè)按照特定經(jīng)濟行為需要自行開展的，這種情形下需要向國資辦提出申請。我們這里講的是企業(yè)自行開展清產(chǎn)核資工作的程序。

清產(chǎn)核資工作要按下列程序進行：

（一）、由集團（主管部門）向省國資辦提出清產(chǎn)核資申請，并附報能夠

7 說明開展清產(chǎn)核資理由的相關(guān)文件或材料。

企業(yè)清產(chǎn)核資工作申請報告主要包括以下內(nèi)容：

1、企業(yè)情況簡介。

2、開展清產(chǎn)核資工作的原因。

3、開展清產(chǎn)核資工作基準日（清查時點）。這個基準日的涵義在于清產(chǎn)核資工作的所有內(nèi)容步驟都圍繞這個時間點來進行。比如說，企業(yè)在這個時間點上，從法律意義上看有多少戶具有獨立法人資格的子公司，那么清產(chǎn)核資的戶數(shù)就是這個數(shù)字，如果在基準日后至開展清產(chǎn)核資這段時間又有新成立的公司，或者有些公司合并了，都不能調(diào)整清產(chǎn)核資的戶數(shù)。從資產(chǎn)狀況來看也是這樣，基準日是多少就是多少，不能根據(jù)以后發(fā)生的情況去調(diào)整它。

3、清產(chǎn)核資工作范圍。企業(yè)開展清產(chǎn)核資的工作范圍應(yīng)當包括：集團總部（企業(yè)）及所屬全部的子公司（含下屬事業(yè)單位、分支機構(gòu)、境外子公司等）。但是所屬下列子公司可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍：（1）、子公司新成立不到1年的；（2）、子公司因為某種特定經(jīng)濟行為在上一年度已組織進行過資產(chǎn)評估的；（3）、子公司資產(chǎn)、財務(wù)狀況良好，經(jīng)財務(wù)審計確實不存在較大資產(chǎn)損失或者潛虧的。對因特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作的所屬企業(yè)，集團應(yīng)當附報有關(guān)名單并要說明原因，經(jīng)批準后以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作結(jié)果

5、清產(chǎn)核資工作組織方式；

6、企業(yè)需要說明的其他事項。如企業(yè)需進行價值重估的，就必須在企業(yè)清產(chǎn)核資申請報告就有關(guān)情況及原因進行專項說明。

國有控股企業(yè)開展或者參加清產(chǎn)核資工作，應(yīng)當申請報告后附報該企業(yè)董事會或者股東會的相關(guān)決議。

8(二)、省國資辦審核后批復(fù)立項；

對于符合開展工作條件的，省國資辦將出具同意開展清產(chǎn)核資工作的文件。對于不符合開展條件的，省國資辦將及時通知企業(yè)并告之原因。

（三）、企業(yè)制定清產(chǎn)核資工作實施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作，填列各種清查核資報表（包括基礎(chǔ)表及資金核實表），并對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢等損失提出相關(guān)處理意見；

（四）、集團（企業(yè)主管部門）聘請中介機構(gòu)對企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果進行專項審計，中介機構(gòu)須對有關(guān)資產(chǎn)清查過程清出的損溢提出鑒證證明；

實際上在工作中，在國資辦批復(fù)立項后集團就要委托中介機構(gòu)，中介機構(gòu)在企業(yè)進行資產(chǎn)清查過程中要參與，要配合企業(yè)收集有關(guān)證據(jù)。比如對應(yīng)收款的清查，中介機構(gòu)對實物資產(chǎn)的盤點必須進行監(jiān)盤。企業(yè)清查出資產(chǎn)盤盈、盤虧及報廢等損失，在企業(yè)拿出意見后，由中介機構(gòu)進行鑒證。

（五）、各企業(yè)將蓋章確認的清產(chǎn)核資工作結(jié)果報告及中介機構(gòu)審計報告上報集團（企業(yè)主管部門），集團（企業(yè)主管部門）審核匯總后起草一份集團總的清產(chǎn)核資報告，蓋章后與主審中介機構(gòu)匯總形成的專項財務(wù)審計報告上報省國資辦；（在這一步驟里，必須將集團所有二級單位的工作結(jié)果報告和中介機構(gòu)的專項審計報告作為附件上交我辦，并將集團予以申報的所有損溢的鑒證材料報送我辦，包括至三級單位及以下）。

（六）、省國資辦對資產(chǎn)損溢進行認定，對清產(chǎn)核資結(jié)果進行批復(fù)；

（七）、企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資結(jié)果批復(fù)調(diào)賬。企業(yè)必須在清產(chǎn)核資結(jié)果批復(fù)之后60日內(nèi)調(diào)賬。

（八）、企業(yè)辦理相關(guān)的產(chǎn)權(quán)變更登記和工商變更登記。

三、關(guān)于中介機構(gòu)

（一）、關(guān)于中介機構(gòu)的委托

按照1號令的精神，企業(yè)開展清產(chǎn)核資必須聘請中介機構(gòu)對清產(chǎn)核資結(jié)果進行專項財務(wù)審計和對有關(guān)損溢提出經(jīng)濟鑒證證明。

承辦清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作的中介機構(gòu)，須由集團公司（主管部門）統(tǒng)一委托，并將委托結(jié)果報國資辦備案。

清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)當由一家中介機構(gòu)承擔(dān)，但若開展清產(chǎn)核資的集團（主管部門）所屬企業(yè)分布地域較廣，清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)量較大時，可以由多家中介機構(gòu)（一般不超過五家）同時承辦同集團（主管部門）的清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)，但是必須由承擔(dān)集團本部專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)擔(dān)任主審，負責(zé)總審計工作。

（二）、中介機構(gòu)的審計流程

中介機構(gòu)接受委托后，按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析基礎(chǔ)上，對企業(yè)提供的清產(chǎn)核資資料和清查出的損失及掛賬進行職業(yè)推斷和客觀評判，擔(dān)出鑒證意見，出具清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告和經(jīng)濟鑒證證明。

中介機構(gòu)的審計流程如下：

1、制定清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作計劃，明確審計目的，審計范圍和審計內(nèi)容，擬定審計工作基礎(chǔ)表和審計工作底稿格式，并對參加專項審計工作的相關(guān)審計人員進行培訓(xùn)；

2、對企業(yè)清產(chǎn)核資工作基準日的會計報表進行審計，以保證企業(yè)清產(chǎn)核資基準日賬面數(shù)的準確；

3、負責(zé)企業(yè)資產(chǎn)清查的監(jiān)盤工作；

4、核對、詢證、查實企業(yè)債權(quán)、債務(wù)；

5、根據(jù)企業(yè)填報的清產(chǎn)核資報表對企業(yè)損失及掛賬進行審核，協(xié)助和督促企業(yè)取得損失及掛賬所必須的外部具有法律效力的證據(jù)，其他中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明，以及提供特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)（比如說企業(yè)的專項說明，并對其真實性和合規(guī)性進行審計；

6、出具企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告。

7、在國資辦對企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果進行批復(fù)后，承辦該企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)及時協(xié)助企業(yè)按批復(fù)文件要求進行調(diào)賬。

（三）、中介機構(gòu)需進行經(jīng)濟鑒證的損失及掛賬

按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，所聘請的中介機構(gòu)除對企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果進行專項財務(wù)審計，還需協(xié)助企業(yè)進行財產(chǎn)清查，對企業(yè)清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進行經(jīng)濟鑒證，出具鑒證意見書。企業(yè)清查出的下列情況的損失及掛賬，應(yīng)當經(jīng)中介機構(gòu)進行經(jīng)濟鑒證：

1、企業(yè)雖然取得了外部具有法律效力的證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的；

2、企業(yè)難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項和不良長期投資損失；

3、企業(yè)損失金額較大或重要的單項存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和工程物資的報廢、毀損；

4、企業(yè)各項盤盈和盤虧資產(chǎn)；

5、企業(yè)各項潛虧及掛賬。

（四）、中介機構(gòu)審計報告出具形式

××對于單獨承辦同一企業(yè)全部清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)，除出具該集團（主管部門）清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告，還要對該集團（主管部門）內(nèi)有較大損失的子公司出具分戶清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告。

對于同時承辦同一集團（主管部門）清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的多家中介機構(gòu)，應(yīng)當分別對其審計的集團所屬企業(yè)出具分戶清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告，并報送主審中介機構(gòu)及集團，主審中介機構(gòu)在此基礎(chǔ)上出具集團總的清產(chǎn)核資審計報告。

企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告的基本格式為：

1、封面：標明清產(chǎn)核資專項審計項目的名稱、中介機構(gòu)名稱、項目工作日期等；

2、目錄：應(yīng)對清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告全文編注頁碼，并以此列出報告正文及附表或者附件的目錄；

3、正文：清產(chǎn)核資工作范圍、清產(chǎn)核資行為依據(jù)及法律依據(jù)、清產(chǎn)核資組織實施情況、清產(chǎn)核資審核結(jié)果（以報表形式）、清產(chǎn)核資處理意見、需要專項說明的重大事項及報告使用范圍說明等。

4、相關(guān)工作附表及附件：

①損失分項明細表

②損失掛賬申報核銷項目審核說明 ③損失掛賬的證明材料

④主審會計師的資質(zhì)證明和中介機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

12 ⑤其他材料：會計師事務(wù)所編制的所審計企業(yè)對下一層匯總的過

渡表。如九江市，則需匯總九江市下面所有的縣及其所屬單位，集團則需匯總下屬各地區(qū)與其他二級單位。

四、企業(yè)在資金核實工作中應(yīng)提交的材料

企業(yè)應(yīng)按規(guī)定要求在清產(chǎn)核資資金核實工作中向省國資辦提交以下申報材料：

（一）、企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告。主要包括：清產(chǎn)核資工作基準日、工作范圍、工作內(nèi)容、工作結(jié)果和基準日的資產(chǎn)財務(wù)狀況，以及相關(guān)處理意見；

（二）、企業(yè)清產(chǎn)核資報表，包括：基準日企業(yè)基本情況表、各類資產(chǎn)損失 明細情況表、資金核實申報表等；中介機構(gòu)編制所審計企業(yè)下屬所有單位的資金核實申報表與損失明細表過渡表。

（三）、社會中介機構(gòu)專項財務(wù)審計報告；

（四）、企業(yè)申報處理的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的有關(guān)意見專項說明。企業(yè)申報處理的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的專項說明和各類資產(chǎn)損失明細情況表，應(yīng)當逐筆寫明發(fā)生日期、損失原因、政策依據(jù)、處理方式以及有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料齊全情況，并分類匯編成冊；

（五）、有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬備查材料，主要包括：企業(yè)清產(chǎn)核資原始憑證材料和具有法律效力的證明材料，作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作備查和存檔資料，應(yīng)當分類匯編成冊，并列出目錄，以便于工作備查；

（六）、其他材料。

企業(yè)應(yīng)報送備案的材料（備案材料均應(yīng)抄報監(jiān)事會一份）：

1、清產(chǎn)核資工作實施方案；工作實施方案主要包括以下內(nèi)容：企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作目標、企業(yè)清產(chǎn)核資辦事機構(gòu)基本情況、工作組織方式、工作內(nèi) 容、工作步驟和時間安排、工作要求及工作紀律、需要說明的其他事項。

3、聘請中介機構(gòu)的名稱及資質(zhì)情況；

3、企業(yè)清產(chǎn)核資批復(fù)后的賬務(wù)處理結(jié)果。

五、關(guān)于清產(chǎn)核資資產(chǎn)損失的認定

資產(chǎn)損失是指企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的在基準日之前已經(jīng)發(fā)生的各項財產(chǎn)損失和以前年度的經(jīng)營潛虧及資金掛賬等。企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的已喪失了使用價值或者轉(zhuǎn)讓價值、不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的賬面無效資產(chǎn)，凡事實確鑿、證明充分的，依據(jù)國家財務(wù)會計制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定，認定為損失，經(jīng)批準可以予以賬務(wù)核銷。

企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當積極組織力量逐戶逐項進行認真清理和核對，取得足以說明損失事實的合法證據(jù)，并對損失的資產(chǎn)項目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進行核實和認定。對數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，企業(yè)應(yīng)當逐項作出專項說明，承擔(dān)專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)應(yīng)當重點予以核實。

應(yīng)當值得重視的是：

1、企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出各項資產(chǎn)損失，雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失，應(yīng)當由社會中介機構(gòu)進行經(jīng)濟鑒證后出具鑒證意見書。

2、企業(yè)清查出的由于會計技術(shù)性差錯引起資產(chǎn)不實，不屬于資產(chǎn)損失的認定范圍，應(yīng)當由企業(yè)依據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定的會計差錯更正辦法，經(jīng)會計師事務(wù)所審計提出相關(guān)意見后自行處理。

14 在清產(chǎn)核資工作中，企業(yè)需要申報認定的各項資產(chǎn)損失，均應(yīng)提供合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

（一）、具有法律效力的外部證據(jù)是指企業(yè)收集到的司法機關(guān)、公安機關(guān)、行政部門、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：

1、司法機關(guān)的判決或者裁定；

2、公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；

3、工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

4、企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；

5、政府部門的公文及明令禁止的文件；

6、國家及授權(quán)專業(yè)機構(gòu)鑒定部門的鑒定報告；

7、保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單，理賠計算單等；

8、符合法律條件的其他證據(jù)。

（二）、社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明，是指社會中介機構(gòu)按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計算基礎(chǔ)上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)的某項經(jīng)濟事項發(fā)表的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書，包括：會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機構(gòu)等出具的經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。

（三）、特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指本企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，對涉及財政盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及相關(guān)資金等掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括：

1、會計核算有關(guān)資料和原始憑證；

2、資產(chǎn)盤點表；

3、相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同；

4、企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應(yīng)當聘請行業(yè)內(nèi)專家參加技術(shù)鑒定和論證）；

5、企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；

6、由于經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失，要有對責(zé)任人的責(zé)任認定及賠償情況說明。

四、企業(yè)清查核資中清查出的各項資產(chǎn)損失的核實和認定，依據(jù)有關(guān)會計科目，分類分項進行。審核認定由國資監(jiān)管部門負責(zé)。

（一）、貨幣資金損失

1、現(xiàn)金短缺：應(yīng)將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責(zé)任人賠償后的數(shù)據(jù)，依照下列證據(jù)，確認為損失：

（1）、現(xiàn)金保管人簽字的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；（2）、現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關(guān)核準文件；

（3）、由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)當有對責(zé)任人的責(zé)任認定及賠償情況說明；

（4）、涉及刑事犯罪的應(yīng)當提供有關(guān)司法涉案材料。（貪污等犯罪行為造成的損失）

2、銀行存款損失：不能收回的款項，按壞賬損失的認定要求，進行損失認定。

（二）、壞賬損失的認定

壞賬損失是指企業(yè)不能收回的應(yīng)收款項造成的損失，主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等發(fā)生壞賬造成的損失。企業(yè)的壞賬損失認定，分以下幾種情形進行：

1、債務(wù)單位已被宣告、注銷、吊銷工商登記或者被政府責(zé)令關(guān)閉等。如在上述情形中已經(jīng)清算的，應(yīng)當扣除債務(wù)人清算財產(chǎn)實際清償部分后，對不能收回的款項，認定為損失。對尚未清算的，由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，認定為損失。損失認定需要提供下列證據(jù)：A、法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；B、工商部門的注銷、吊銷證明；C、政府部門有關(guān)行政決定文件。

2、債務(wù)人已失蹤、死亡。在這種情況下，如確定其遺產(chǎn)不足清償部分或無法找到承債人追償債務(wù)，由中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明的，認定為損失。需提供的證據(jù)有：公安機關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明。

3、債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭、國際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響。這種情形下對確實無法收回的應(yīng)收款項，由企業(yè)作出專項說明，由中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明的，認定為損失。

4、逾期3年以上的的應(yīng)收款項。如企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，并能認定在最近3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，由中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明的，認定為損失。如債務(wù)人在境外及港、澳、臺地區(qū)的，需取得境外中介機構(gòu)出具的有關(guān)證明，或者取得我國駐外使（領(lǐng)）館或商務(wù)機構(gòu)出具的有關(guān)證明后，17 認定為損失。

值得強調(diào)的是，對逾期三年以上的應(yīng)收賬款，企業(yè)為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，按一定比例折扣后收回（含收回的實物資產(chǎn)）的，如能提供以下證據(jù)的，其折扣部分，可以認定為損失。提供的證據(jù)有：企業(yè)董事會或者經(jīng)理（廠長）辦公會審議決定（如二級及以下企業(yè)應(yīng)有上級母公司的核準文件）；債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議；已收回資金的證明。

（三）、存貨損失的認定

存貨損失是指存貨盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損、報廢、淘汰、被盜等造成的凈損失，以及存貨成本的高留低轉(zhuǎn)資金掛賬等。

1、盤盈存貨和盤虧存貨，扣除責(zé)任人賠償?shù)牟铑~，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：（1）、存貨盤點表；（2）、社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明；（3）、存貨保管人對于盤盈和盤虧的情況說明；（4）、盤盈及盤虧存貨的價值確定依據(jù)；（4）、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。

2、報廢、毀損存貨，扣除殘值及保險賠償后或責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：（1）、單項或者批量金額較小的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具技術(shù)鑒定證明；（2）、單項或者批量金額較大的存貨，應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會中介機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；（3）、涉及保險索賠的，應(yīng)當有保險公司理賠情況說明；（4）、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件；（5）、殘值情況說明；（6）、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。

3、被盜存貨，將其賬面價值扣除保險理賠及責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列部分，認定為損失：（1）、向公安機關(guān)的報案記錄；公安機關(guān)立案、18 破案和結(jié)案的證明材料；（2）、涉及責(zé)任人和責(zé)任認定及賠償情況說明；（3）、涉及保險索賠的，應(yīng)有保險公司的理賠情況說明。

4、對已削價、折價處理存貨，由企業(yè)有關(guān)部門說明情況，依據(jù)有關(guān)會計憑證將原賬面價值與已收回價值的差額部分，認定為損失。

5、清查出的存貨成本高留低轉(zhuǎn)部分，由企業(yè)作出專項說明，經(jīng)社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，認定為損失。

工程物資發(fā)生損失的，比照存貨損失的認定要求，進行損失認定。

（四）、待攤費用掛賬損失的認定

企業(yè)清查出的已經(jīng)失去攤銷意義的費用項目，由企業(yè)作出相關(guān)事項說明，經(jīng)中介機構(gòu)進行職業(yè)判斷和客觀評判后出具鑒證證明后，認定為損失。

企業(yè)清查出的長期應(yīng)攤未攤費用，由企業(yè)作出難以消化的未攤銷專項說明，經(jīng)中介機構(gòu)進行職業(yè)判斷和客觀評判后出具鑒證證明后，認定為損失。

企業(yè)清查出的應(yīng)提未提費用和匯率調(diào)整引起的匯兌損失掛賬，由企業(yè)作出專項說明，經(jīng)中介機構(gòu)進行職業(yè)判斷和客觀評判后出具鑒證證明后，認定為損失。

（五）、投資損失的認定

投資損失包括長期投資損失和短期投資損失。被投資單位已破產(chǎn)、清算、被撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商登記等，造成難以收回的不良投資依照下列證明，認定為損失：A、法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；B、工商部門的注銷、吊銷證明；C、政府部門有關(guān)行政決定文件。如在上述情形中已經(jīng)清算的，應(yīng)當扣除債務(wù)人清算財產(chǎn)實際清償部分后，對不能收回的款項，認定為損失。對尚未清算的，由中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，認定為損

19 失。

（六）、固定資產(chǎn)損失的認定

盤盈固定資產(chǎn)，依照下列證據(jù)，確認為固定資產(chǎn)盤盈入賬：

1、固定資產(chǎn)盤點表；

2、使用保管人對于盤盈情況的說明材料；

3、盤盈固定資產(chǎn)的價值確定依據(jù)（同類固定資產(chǎn)的市場等）；

4、單項或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤盈，企業(yè)難以取得價值確認依據(jù)的，應(yīng)當委托中介機構(gòu)估價，出具估價報告。

盤虧固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：

1、固定資產(chǎn)盤點表；

2、盤虧情況說明（單項或批量較大的固定資產(chǎn)盤虧，企業(yè)要逐項作出專項說明，由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明）；

3、社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明；

4、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定和內(nèi)部核準文件等。

報廢、毀損的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：

1、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；

2、單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，由企業(yè)作出專項說明，應(yīng)當委托有技術(shù)鑒定資格的機構(gòu)進行鑒定，出具鑒定證明；

3、不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告。如消防部門出具的受災(zāi)證明、公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；

4、企業(yè)固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；

5、涉及保險索賠的，應(yīng)當有保險理賠情況說明。

3、被盜固定資產(chǎn)，將其賬面價值扣除保險理賠及責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列部分，認定為損失：（1）、向公安機關(guān)的報案記錄；公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定、責(zé)任人賠償情況

20 說明和內(nèi)部核批文件；（3）、涉及保險索賠的，應(yīng)有保險公司的理賠情況說明。

（七）、在建工程損失的認定

因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程，將其賬面投資扣除殘值后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：

1、國家明令停建項目的文件；

2、規(guī)劃等有關(guān)部門出具的工程停建、拆除通知文件；

3、企業(yè)出具的鑒定意見和原因說明及核批文件；單項較大的在建工程報廢，應(yīng)當有行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意見；

4、工程項目實際投入的價值確定依據(jù)。

由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，將其賬面投資扣除殘值、保險理賠及責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列部分，認定為損失：（1）、有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明；（2）、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定及賠償情況說明和內(nèi)部核批文件；（3）、涉及保險索賠的，應(yīng)有保險公司的理賠情況說明。

（八）、無形資產(chǎn)損失的認定

企業(yè)無形資產(chǎn)已經(jīng)被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過了法律保護的期限，依據(jù)（1）、有關(guān)技術(shù)部門提供的鑒定材料，（2）、或者超過法律保護的期限證明文件，將尚未攤銷的無形資產(chǎn)賬面余額，認定為損失。

六、資產(chǎn)損失的處理

企業(yè)清理出的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等的認定與處理，在事實確鑿、證據(jù)充分、程序合規(guī)的情況下，可以向省國資辦申報批準：

（一）、企業(yè)在清產(chǎn)核資中查出的資產(chǎn)盤盈與資產(chǎn)損失相抵后，盤盈資產(chǎn)大于資產(chǎn)損失部分，經(jīng)省國資辦審核批準后，相應(yīng)增加所有者權(quán)益。

（二）、資產(chǎn)損失和資金掛賬較大、企業(yè)無能力自行消化彌補的，經(jīng)省國資辦審核批準后沖減企業(yè)所有者權(quán)益，順序為依次沖減盈余公積、資本公積和

21 實收資本。

損溢處理是以法人單位的損溢消化能力為限，而不能以集團（或部門）合并后權(quán)益為依據(jù)來報批。企業(yè)有關(guān)損失和資金掛賬申報處理時應(yīng)保證企業(yè)所有者權(quán)益中保留的資本金數(shù)額不得低于法定注冊資本金限額，已清查出但不能處理部分，暫作待處理專項資產(chǎn)損失，并在3年內(nèi)分期攤銷。尚未攤銷的余額，在資產(chǎn)負債表“其他長期資產(chǎn)”項目中列示，并在年度財務(wù)決算報告中的會計報表附注中加以說明。

第五篇：清產(chǎn)核資及其流程

企業(yè)清產(chǎn)核資及其流程

來源：陜西中小在線 │ 發(fā)稿：2007-8-22 17:24:29 │編輯：佚名 | 作者：admin | 點擊：

清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。

一、清產(chǎn)核的主要內(nèi)容

1．賬務(wù)清理。賬務(wù)清理是指對企業(yè)的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價證券等基本財務(wù)情況進行全面核對和清理，以及對企業(yè)的各項內(nèi)部資金往來進行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進企業(yè)賬務(wù)的全面、準確和真實。

2．資產(chǎn)清查。資產(chǎn)清查是指對企業(yè)的各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資要求進行分類排隊，提出相關(guān)處理意見。

3．價值重估。價值重估是對企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標準進行重新估價。

4·損溢認定。損溢認定是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進行認證。

5·資金核實。資金核實是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，組織進行審核并批復(fù)準予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額。

6-完善制度。企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后，應(yīng)當全面總結(jié)，認真分析在資產(chǎn)及財務(wù)日常管理中存在的問題，提出相應(yīng)整改措施和實施計劃，強化內(nèi)部財務(wù)控制，建立相關(guān)的資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，以及進一步完善企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計和企業(yè)負責(zé)人離任審計制度。

二、清產(chǎn)核的程序

1．企業(yè)提出申請j 2·國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批復(fù)同意立項f 3-企業(yè)制定工作實施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作；

4·聘請社會中介機構(gòu)對清產(chǎn)核資結(jié)果進行專項財務(wù)審計和對有關(guān)損溢提出鑒證證明；

5·企業(yè)上報清產(chǎn)核資工作結(jié)果報告及社會中介機構(gòu)專項審計報告；

6·國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對資產(chǎn)損溢進行認定，對資金核實結(jié)果進行批復(fù)；

7·企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實結(jié)果批復(fù)調(diào)賬；

8·企業(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記和工商變更登記；

9．企業(yè)完善各項規(guī)章制度。

三、企業(yè)實施清產(chǎn)柱資的步驟

1-指定內(nèi)設(shè)的財務(wù)管理機構(gòu)、資產(chǎn)管理機構(gòu)或者多個部門組成的清產(chǎn)核資臨時辦事機構(gòu)統(tǒng)稱為清產(chǎn)核資機構(gòu)，負責(zé)具體組織清產(chǎn)核資工作；

2，制定本企業(yè)的清產(chǎn)核資實施方案；

3-聘請符合資質(zhì)條件的社會中介機構(gòu)；

4·按照清產(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求具體組織實施各項工作；

5·向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報送由企業(yè)法人代表簽字、加盞公章的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料。

四、資產(chǎn)占有方應(yīng)提供的資料

1．公司成立的合同、章程(含批復(fù)文件)復(fù)印件，2．公司的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行貸款及清產(chǎn)核資基準日銀行對賬單的復(fù)印件；

3．董事會、股東會有關(guān)重大事項決議和截止清產(chǎn)核資基準日的重要經(jīng)濟合同、協(xié)議的復(fù)印件；

4．近期的審計報告、資產(chǎn)評估報告及政府部門的審查結(jié)論復(fù)印件；

5．清產(chǎn)核資基準日的資產(chǎn)負債表、損益表和實物資產(chǎn)盤點表及相關(guān)年度的會計資料；

6．重要產(chǎn)權(quán)證明材料的原件及復(fù)印件；

7．清產(chǎn)核資基準日止對外提供的經(jīng)濟擔(dān)?；虻盅?、訴訟事項、或有事項以及往來賬項的清理情況說明；

8．公司的基本情況、組織架構(gòu)及直屬和控股企業(yè)情況說明；

9．公司財務(wù)制度及有關(guān)內(nèi)控制度的復(fù)印件；

10．協(xié)助中介機構(gòu)填列清產(chǎn)核資的有關(guān)表格等資料；

11．截止清產(chǎn)核資基準日的會計報表、會計賬簿、會計憑證及其有關(guān)經(jīng)濟合同；

12．各項資產(chǎn)列入損失的相關(guān)依據(jù)及各項損失處理方法及依據(jù)；

13．與上述專項審計相關(guān)的、可能對注冊會計師作出專業(yè)判斷產(chǎn)生重大影響的其他相關(guān)資料。

五、清產(chǎn)掇資工作前委托方需做的準備工作

1．根據(jù)清產(chǎn)核資工作的目的，確定清產(chǎn)核資基準日，明確清產(chǎn)核資的范圍、對象和要求； ’

2．確定清產(chǎn)核資日程安排，并要求參與清產(chǎn)核資的單位做好各項準備工作；

3．成立清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并指派專人負責(zé)清產(chǎn)核資的協(xié)調(diào)工作。

六、會計師事務(wù)所的工作內(nèi)容與程序

1．與委托方進行溝通，了解資產(chǎn)占有方的基本情況，并簽訂清產(chǎn)核資業(yè)務(wù)約定書；

2．與被清產(chǎn)核資單位取得聯(lián)系，確定人員安排，擬定清產(chǎn)核資工作實施計劃；

3．實施財產(chǎn)清查(包括搜集有關(guān)資料、核對往來款項、清查實物資產(chǎn)、抵押擔(dān)保資產(chǎn)及涉及法律訴訟資產(chǎn)、落實所有者權(quán)益等)，獲取充分證據(jù)；

4．對不良資產(chǎn)、賬外資產(chǎn)提出處理建議；

5．對賬外資產(chǎn)和與市場價值偏離較大的實物資產(chǎn)實行價值重估；

6．與委托方交換清產(chǎn)核資意見，出具清產(chǎn)核資報告初稿；

7．出具并簽發(fā)清產(chǎn)核資報告書。