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第一篇：人工成本分析
人工成本的分析
一、人工成本基本定義
我國統(tǒng)計制度將人工成本定義為：企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務活動中因使用勞動力所發(fā)生的各項直接和間接人工費用的總和。按現(xiàn)行企業(yè)財務會計制度，這些費用要納入企業(yè)財務成本項目，所以稱之為人工成本。
二、人工成本構(gòu)成范圍
企業(yè)人工成本構(gòu)成包括：職工工資總額、社會保險費用、職工福利費用、職工教育經(jīng)費、勞動保護費用、職工住房費用、工會經(jīng)費和其它人工成本支出等。
（一）職工工資總額：是指企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動報酬總額。一般由計時工資；計件工資；獎金；津貼和補貼；加班加點工資；特殊情況下支付的工資六個部分組成。
（二）社會保險費用：是指國家通過立法對勞動者在生、老、病、死、傷殘、失業(yè)時給予物質(zhì)幫助的費用。社會保險費用是由國家、企業(yè)和個人三方面分擔。目前實施的社會保險有養(yǎng)老保險、工傷保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險和生育保險。
（三）職工福利費用：是指在工資以外按照國家規(guī)定開支的職工福利費用。主要用于職工的醫(yī)藥費，醫(yī)護人員工資，醫(yī)務經(jīng)費，職工因工負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助，企業(yè)舉辦社會性服務機構(gòu)中的工作人員的工資，以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。如：獨生子女費、喪葬撫恤費、集體福利事業(yè)補貼、工會文教費、集體福利設(shè)施費、探親路費、上下班交通補貼、洗理費和解除勞動合同的費用。
（四）職工教育經(jīng)費：是指企業(yè)為職工學習先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用。
（五）勞動保護費用：是指企業(yè)購買職工實際使用的勞動防護用品的費用。企業(yè)為勞動者免費提供符合國家規(guī)定的勞動防護用品。主要有工作服、手套等勞保用品。解毒劑、清涼飲料，以及規(guī)定工種所享受的保健食品待遇。
（六）職工住房費用：是指企業(yè)為改善職工住房條件支付的費用。主要用于交納住房公積金、提供住房補貼、職工宿舍折舊等。
（七）工會經(jīng)費和其它人工成本支出：包括工會經(jīng)費、渦有列入工資總額的勞動報酬，按規(guī)定對職工的特殊獎勵等。
三、人工成本分析主要指標
人工成本的主要指標有：勞動分配率、人事費用率、人均人工成本、人工成本產(chǎn)出系數(shù)、人工成本銷售收入系數(shù)、人工成本含量、人工成本工資含量、全員勞動生產(chǎn)率。
（一）勞動分配率
反映勞動投入對企業(yè)凈產(chǎn)出的影響，又反映企業(yè)新創(chuàng)造價值中對職工分配的份額，是反映勞動投入與凈產(chǎn)出關(guān)系的指標。勞動分配率=人工成本/增加值
增加值（工業(yè)增加值）：指工業(yè)企業(yè)在報告期內(nèi)以貨幣表現(xiàn)的工業(yè)生產(chǎn)活動的最終成果。有二種計算方法：生產(chǎn)法，收入法。
（二）人事費用率
反映勞動投入占實現(xiàn)價值形態(tài)的總產(chǎn)出程度，是反映勞動投入產(chǎn)出的指標。
人事費用率=人工成本/銷售收入
銷售收入：是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務等取得的收入。包括產(chǎn)品銷售收入和其它銷售收入。
（三）人均人工成本
反映人工成本水平的指標。
平均人工成本=人工成本/職工人數(shù)
職工人數(shù)：指在本企業(yè)工作并由其支付工資的人數(shù)。
（四）人工成本產(chǎn)出系數(shù)
反映人工成本投入產(chǎn)出效益狀況指標。
人工成本產(chǎn)出系數(shù)=增加值/人工成本
（五）人工成本銷售收入系數(shù)
反映人工成本投入產(chǎn)出效益狀況指標。
人工成本銷售收入系數(shù)=銷售收入/人工成本
（六）人工成本含量
反映勞動效率狀況的指標。
人工成本含量=人工成本/總成本
總成本（成本費用總額）：指企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費用、管理費用和財務費用之和。
（七）人工成本工資含量
反映工資占人工成本的比重。
人工成本工資含量=工資/人工成本
（八）全員勞動生產(chǎn)率
反映工業(yè)活勞動投入的經(jīng)濟效益指標。
全員勞動生產(chǎn)率=增加值/職工人數(shù)
四、人工成本分析模型
企業(yè)的經(jīng)營活動是相互聯(lián)系的，指標之間存在著相互依存關(guān)系，筆者根據(jù)杜邦分析法原理設(shè)計出人工成本分析模型，其目的是使閱讀者（領(lǐng)導）能清晰、全面地了解人工成本的構(gòu)成、數(shù)量和指標之間的關(guān)系，為公司人力資源決策提供方便準確的依據(jù)。
按現(xiàn)行企業(yè)財務會計制度，涉及人工成本的項目共49項，在制作年度人工成本分析模型之前，應先采集49項相關(guān)數(shù)據(jù)制作一個《人工成本數(shù)據(jù)采集表》，然后運用計算機通過鏈接方式生成人工成本分析模型，最終形成年度人工成本分析報告。在采集相關(guān)數(shù)據(jù)時，要根據(jù)決策者的需求決定是采集預提數(shù)還是實際發(fā)生數(shù)，準確掌握這一點是十分重要的。
五、人工成本分析結(jié)果理想模式
理想的人工成本分析結(jié)果應是U型的，即：“二高一低”，高人均人工成本，低人工成本含量，高人工成本投入產(chǎn)出系數(shù)。
建立和推行人工成本分析模型，有助于我們通過模型對人工成本指標進行層層分解，從構(gòu)成指標的因素入手，幫助企業(yè)尋找管理差距，為提高企業(yè)管理水平提供幫助；有助于預測企業(yè)未來的人工成本走向，為企業(yè)規(guī)劃提供決策依據(jù)；有助于考核企業(yè)人力資源部門業(yè)績，為加強人力資源管理指明努力方向。
（一）水平指標
1、人均人工成本
人均人工成本是企業(yè)全部人工成本支出平均分攤到每一名從業(yè)人員的份額。國際上一般用小時人工成本表示。它可以表示：①從業(yè)人員以直接和間接方式從企業(yè)得到的平均報酬水平；②企業(yè)聘用一名從業(yè)人員所需要負擔一平均費用水平。由于人均人工成本只反映從業(yè)人員報酬和企業(yè)人工成本支出的平均狀況，卻不能反映不同崗位（種類）從業(yè)人員的報酬狀況，所以要這項指標與職位人工成本指標結(jié)合起來使用。
人均人工成本可以細化為人均年、月和小時人工成本，人均月、小時人工成本應按年人均人工成本指標進行折算，是國際進行橫向比較的常用指標。
年人均人工成本=年人工成本總額/年從業(yè)人員平均人數(shù)公式（3）月人均人工成本=年人均人工成本/12公式（4）
小時人工成本=年人均人工成本/年人均實際工作時數(shù)、公式（5）計量單位：千元、元
2、職位人工成本
職位人工成本是企業(yè)在一定時期內(nèi)對某一類職位從業(yè)人員直接和間接支出的一平均人工成本指標，據(jù)此反映企業(yè)在一定時期內(nèi)（一般為一年，也可以是月、小時）因使用某一類人員所發(fā)生的全部人工成本，同時反映這一類人員在一定時期內(nèi)獲得的總體報酬水平。
職位人工成本的職位分類標準宜與勞動力工資指導價位的職位分類標準相同，也可以從中選擇若干更為典型或更具有代表性的職位進行統(tǒng)計分析。
間接支付的人工成本分攤到各個職位時，可以采用該職位在崗職工平均工資與單位在崗職工平均工資對比系數(shù)作為分攤的依據(jù)。
職位人工成本=職位工資報酬平均水平+企業(yè)對該職位社會保險費用支出的平均水平+職位福利和職位消費水平+企業(yè)對該職位進行教育培訓費用的平均支出水平+職位勞動保護費用+招聘和解聘該職位職工的平均費用公式（6）
某職位平均工資系數(shù)=企業(yè)內(nèi)部某職位在崗職工平均工資/企業(yè)在崗職工平均工資×100%公式（7）職位人工成本水平也可以用職位工資報酬和人工成本系數(shù)推算。即： 職位人工成本=該職位工資報酬水平×平均人工成本系數(shù)、公式（8）
公式（8）中：平均人工成本系數(shù)指人均人工成本與人均工資報酬水平的倍數(shù)。計量單位：千元、元
（二）人工成本分析的結(jié)構(gòu)指標
1、人工成本分項結(jié)構(gòu)比例
人工成本分項結(jié)構(gòu)指標是企業(yè)支出的全部人工成本中的七大構(gòu)成項目各自占有的比例。它可以反映企業(yè)人工成本支出的總體結(jié)構(gòu)以及各個構(gòu)成部分的變動狀況和優(yōu)化程度。
某項人工成本構(gòu)成比例=某個人成本項目總管/企業(yè)人工成本總額×100%公式（9）計量單位：%
2、人工成本相當總成本（費用）的比例（可選用指標）
從目前人工成本構(gòu)成來看，企業(yè)人工成本中的絕大部分按我國《財務通則》和《會計總則》納入企業(yè)總成本（費用）進行核算。只有很小的一部分人工成本（如公益金）不在企業(yè)總成本（費用）核算范圍之內(nèi)。因此，人工成本相當于總成本（費用）的比例基本可以表明人工成本在總成本（費用）中的結(jié)構(gòu)狀況以及結(jié)構(gòu)的變動狀況。因為人工成本和其它成本（費用）都是企業(yè)為獲得一定的經(jīng)濟效益所付出的代價，所以這一指標可以基本反映企業(yè)部分代價與總體代價之間的關(guān)系。
特別需要說明的是，采用這一指標不可能直接得出企業(yè)人工成本水平高低程度的正確結(jié)論，也不應該作為直接判斷企業(yè)人工成本水平的依據(jù)。企業(yè)在維持人工成本支出不變的情況下，即使努力降低了其它成本（費用）支出水平，使企業(yè)獲得了更多的經(jīng)濟效益，這一指標準反而會呈現(xiàn)上升狀態(tài)。同樣，如果企業(yè)人工成本在不斷增加，又伴隨著浪費更加嚴重，其它成本（費用）支出失控的情況，這一指標反倒會顯示為下降狀態(tài)。因此，采用這一指標對企業(yè)人工成本狀況進行監(jiān)控時必須慎重，否則就會對正常的分析判斷產(chǎn)生不應該發(fā)生的誤導和干擾作用。
人工成本相當于總成本（費用）的比例=企業(yè)人工成本總額/企業(yè)成本（費用）總額×100%公式（10）計量單位：%
（三）人工成本分析的水平指數(shù)
人工成本水平指數(shù)是指當期人均人工成本（年度、月、小時人工成本）、職位人工成本與基期的對比關(guān)系。該指標以定比或環(huán)比形式反映一定時期內(nèi)人工成本水平的升降幅度。
1、年度人均人工成本水平指數(shù)（1）年度人均人工成本環(huán)比指數(shù) 年度人均人工成本環(huán)比指數(shù)是指報告年度人均人工成本水平與上一年度人均人工成本水平之間的比值。年度人均人工成本環(huán)比指數(shù)=報告年度人均人工成本/上一年度人均人工成本×100%公式（11）（2）年度人均人工成本定比指數(shù)
年度人均人工成本定指數(shù)是指報告年度人均人工成本水平與某一基期年度人均人工成本水平之間的比值。年度人均人工成本定比指數(shù)=報告期年度人均人成本/某一基期年度人均人工成本×100%公式（12）
2、月人均人工成本指數(shù)（1）月人均人工成本環(huán)比指數(shù)
月人均人工成本環(huán)比指數(shù)是指報告月度人均人工成本水平與上一個月度人均人工成本水平之間的比值。月人均人工成本環(huán)比指數(shù)=報告月度人均人工成本/上一月度人均人工成本×100%公式（13）（2）月人均人工成本定比指數(shù)
月人均人工成本定比指數(shù)是指報告月度人均人工成本水平與某一基期月度或上一年度相同月度的人均人工成本水平之間的比值。
月人均人工成本比指數(shù)=報告期月度人均人工成本/某一基期月度人均人工成工×100%公式（14）
3、小時人均人工成本指數(shù)（1）小時人均人工成本環(huán)比指數(shù)
小時人均人工成本環(huán)比指數(shù)是指報告年度、月度小時人均人工成本水平瑕一年度、月度小時人均人工成本水平之間的比值。
小時人均人工成本環(huán)比指數(shù)=報告年度、月度小時人均人工成本/上一年度、月度小時人均人工成本×100%公式（15）
（2）小時人均人工成本定比指數(shù)
小時人均人工成本定比指數(shù)是指報告年度、月度小時人均人工成本水平與某一基期年度、月度小時人均人工成本水平之間的比值。
小時人均人工成本定比指數(shù)=報告年度、月度小時人均人工成本/某一基期年度、月度小時人均人工成本×100%公式（16）
計量單位：%
（四）人工成本分析的投入產(chǎn)出指標
1、勞動分配率—人工成本占增加值（純收入）比重
勞動分配率就是指人工成本占增加值（純收入）比重。它是集中反映企業(yè)人工成本投入產(chǎn)出水平指標，也是衡量企業(yè)人工成本相對水平高低程度的重要指標。
增加值（純收入）是企業(yè)在一定時間內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務過程新創(chuàng)造出來的價值，是企業(yè)必須統(tǒng)計并上報政府統(tǒng)計部門用以匯總計算國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）和國民生產(chǎn)總值（GNP）的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。人工成本屬于企業(yè)新創(chuàng)造價值中的一個部分，是企業(yè)為取得新創(chuàng)造價值和利潤必須付出的代價，同時又是企業(yè)將一部分新創(chuàng)造 價值以直接和間接方式對職工的全部支出。因此，人工成本占增加值（純收入）比重可以清楚地表明：①人工成本的投入產(chǎn)出比例；②從業(yè)人員報酬在企業(yè)新創(chuàng)造價值中的份額；③從業(yè)人員人均報酬與勞動生產(chǎn)率的對比關(guān)系。
人工成本占增加值（純收入）比重符合國際性的統(tǒng)計規(guī)則，可以比較方便地用于國際比較。勞動分配率=人工成本總額/增加值（純收入）×100%、公式（17）計量單位：%
2、人事費用率—人工成本占銷售收入（營業(yè)收入）比重
人事費用率就是指人工成本占銷售收入（營業(yè)收入）比重。從實際情況看，一些企業(yè)由于習慣原因或生產(chǎn)經(jīng)營過程的復雜性，在一定時間內(nèi)難以及時準確地統(tǒng)計增加值或純收入，不易通過人工成本占增加值（純收入）指標反映人工成本投入產(chǎn)出和相對水平狀況，因此，很有必要通過人工成本占銷售收入（營業(yè)收入）指標，從另一個角度反映企業(yè)人工成本狀況。人工成本占銷售收入（營業(yè)收）比重同樣可以清楚地表明：①人工成本的投入產(chǎn)出比例；②從業(yè)人員報酬在企業(yè)總收入中的份額；③從業(yè)人員報酬與勞動生產(chǎn)率的對比關(guān)系。
人工成本占銷售收入（營業(yè)收入）比重同樣符合國際性的統(tǒng)計規(guī)則，可以比較方便地用于國際比較。人事費用率=人工成本總額/銷售收入×100%公式（18）
人工成本占銷售收入（營業(yè)收入）比重與人工成本占增加值（純收入）比重兩個指標可以通過企業(yè)增加值率相互轉(zhuǎn)換。兩者之間的相互關(guān)系可以表述為：
第二篇：人工成本對經(jīng)營效率和效果的分析
人工成本對經(jīng)營效率和效果的分析
人工成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中圍繞勞動者所發(fā)生的全部費用,主要由從業(yè)人員勞動報酬、社會保險費用、職工福利費用、職工教育經(jīng)費、勞動保護費用、職工住房費用和其他人工費用構(gòu)成。
加強企業(yè)人工成本管理不僅能降低成本費用，提高市場競爭力，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，而且對于引導企業(yè)提高企
業(yè)人工成本投入產(chǎn)出效率，優(yōu)化企業(yè)人工成本結(jié)構(gòu)，是企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和可持續(xù)發(fā)展的客觀需要，對企業(yè)提升經(jīng)營效率和效果具有十分重要的作用。
通過對人工成本的管理，了解企業(yè)人工成本的主要支出方向，加強成本核算，及時監(jiān)控勞動力要素投入的總費用，改善成本費用的支出結(jié)構(gòu)，確保以較少的投入獲得較多的經(jīng)濟效益，從而合理有效地控制人工成本，增強企業(yè)在市場經(jīng)濟中的競爭能力，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果。讓企業(yè)的人工成本投入發(fā)揮最優(yōu)效用，實現(xiàn)企業(yè)和員工的共贏，使企業(yè)在市場競爭中始終立于不敗之地。
如何進行人工成本控制增強企業(yè)經(jīng)營效率和效果？
第一是減員增效。實現(xiàn)人工成本的有效控制，最直接的途徑就是減員增效，對于我們企業(yè)目前機構(gòu)臃腫、人浮于事的情況下十分有效。企業(yè)冗員過多，造成很多弊?。恨k事效率低下，職工主動性、積極性得不到發(fā)揮，人力資源浪費。解決這些問題的突破口就是通過加強“定崗、定編”工作，進行機構(gòu)精減，人員分離分流。
第二是減少無效人工支出。減少無效支出關(guān)鍵是進行分配制度的改革，企業(yè)要建立工效掛鉤的分配制度，實現(xiàn)企業(yè)工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤，職工個人工資與生產(chǎn)成果掛鉤，在分配上打破平均主義；要實現(xiàn)工資的動態(tài)管理，做到“效益增，工資增，效益減，工資減”，將企業(yè)目標與職工收入聯(lián)系起來，促使每個職工共同分擔企業(yè)的任務。
第三是提高勞動生產(chǎn)率。提高人工成本效益的根本問題是提高勞動生產(chǎn)率，人工成本控制是適應企業(yè)資本有機構(gòu)成不斷提高的趨勢而提出的，資本有機構(gòu)成的提高必然需要勞動生產(chǎn)率的提高與之相適應，企業(yè)要生產(chǎn)高附加值的產(chǎn)品，必須要有高素質(zhì)的熟練勞動者。要提高勞動生產(chǎn)率，就決定了企業(yè)不僅不能一味降低人工成本，而且要適時地增加人工成本的投入，加強職工的培訓教育，提高職工的技能和素質(zhì)。通過少量的投入獲取大量的效益增長。
人工成本管理是我們企業(yè)增強競爭優(yōu)勢、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的需要，加強人工成本管理促進企業(yè)經(jīng)營效率和效果的提升。
第三篇：人工成本分析
一、什么是人工成本
人工成本是指企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務活動中因使用勞動力所發(fā)生的各項直接和間接人工費用的總和。按現(xiàn)行企業(yè)財務會計制度，這些費用要納入企業(yè)財務成本項目，所以稱之為人工成本。
按原勞動部頒發(fā)的[1997]261號文件規(guī)定，企業(yè)人工成本范圍包括：職工工資總額、社會保險費用、職工福利費用、職工教育經(jīng)費、勞動保護費用、職工住房費用、工會經(jīng)費和其它人工成本支出等。
（一）職工工資總額：是指企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動報酬總額。一般由計時工資；計件工資；獎金；津貼和補貼；加班加點工資；特殊情況下支付的工資六個部分組成。（從業(yè)人員勞動報酬包括在崗職工工資總額和企業(yè)在崗職工以外其他從業(yè)人員的勞動報酬。具體見國家統(tǒng)計局政法司****年九月三十日國務院批準一九九○年一月一日國家統(tǒng)計局令第一號發(fā)布的《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》）
（二）社會保險費用：社會保險費用是指企業(yè)按國家規(guī)定參加養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險，以及企業(yè)自行建立的各項補充性質(zhì)的保險和為企業(yè)內(nèi)部從業(yè)人員負擔的商業(yè)性保險。社會保險費用以企業(yè)實際繳納和支付為原則，其中包括由企業(yè)繳納給社會保險機構(gòu)的部分、企業(yè)自行負擔的部分和支付給離退休人員的其它費用，但不包括個人繳納和負擔的部分。
（三）職工福利費用：是指在工資以外按照國家規(guī)定開支的職工福利費用。主要用于職工的醫(yī)藥費，醫(yī)護人員工資，醫(yī)務經(jīng)費，職工因工負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助，企業(yè)舉辦社會性服務機構(gòu)中的工作人員的工資，以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。如：獨生子女費、喪葬撫恤費、集體福利事業(yè)補貼、工會文教費、集體福利設(shè)施費、探親路費、上下班交通補貼、洗理費和解除勞動合同的費用。
（四）職工教育經(jīng)費：是指企業(yè)為職工學習先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用，職工教育經(jīng)費目前是按照職工工資總額的1.5%計提，用于職工學習先進技術(shù)和提高文化水平方面的支出。除此之外，還要列入從其它渠道支出的有關(guān)職工教育培訓方面的費用。
（五）勞動保護費用：勞動保護費用是指企業(yè)購買或負擔的、職工可實際享用的勞動保護用品、食品、飲料、服裝和保健用品等方面的開支，或是以此名義支付給職工的貨幣收入，但不應包括企業(yè)勞動保護費會計科目中支出的勞動保護設(shè)備購置、維修以及個人只能在工作現(xiàn)場使用的特殊用品等項費用。
（六）職工住房費用：是指企業(yè)為改善職工住房條件支付的費用。主要用于交納住房公積金、提供住房補貼、職工宿舍折舊等。
（七）工會經(jīng)費和其它人工成本支出：工會經(jīng)費是企業(yè)按職工工資總額2%的比例計提后撥繳給工會使用的經(jīng)費。企業(yè)不在崗職工生活費是指企業(yè)對長期不在崗卻仍保持著勞動關(guān)系的職工所承擔和支付的生活費用。職工招聘解聘費用是企業(yè)在招聘解聘過程中實際發(fā)生的各項費用，如：廣告費、場租費、交通費、手續(xù)費、勞務費等項目。企業(yè)補貼給子弟學校和技工學校經(jīng)費是指企業(yè)向附屬于企業(yè)的或與企業(yè)有資助關(guān)系的中、小學和技工學校支付的各項費用。其它用于職工的支出是指無法歸入以上類別而應計入企業(yè)人工成本的各項費用支出。
二、人工成本分析有關(guān)指標
（一）勞動力數(shù)量指標的統(tǒng)計。
A．按工作崗位對勞動力指標的統(tǒng)計。
1．工人：基本生產(chǎn)工人（直接從事產(chǎn)品制造的工人）、輔助生產(chǎn)工人（從事各種輔助性工作）；
2．學徒：指在熟練工指導下，在生產(chǎn)勞動中學習生產(chǎn)技術(shù)，享受徒工待遇的人員；
3．營銷人員：指直接從事產(chǎn)品銷售的有關(guān)人員；
4．管理人員：指在企業(yè)組織機構(gòu)及生產(chǎn)車間從事行政、生產(chǎn)、經(jīng)濟管理工作的人員；
5．工程技術(shù)人員：指擔負工程技術(shù)工作并具有工程技術(shù)能力并具有大專以上學歷的人員；
6．服務人員：指服務員工生產(chǎn)或間接服務于生產(chǎn)的人員；
7．其他人員：以上六類以外的人員。
B．員工數(shù)量指標的統(tǒng)計。
1．期末人數(shù)。是指報告期最后一天企業(yè)實有人數(shù)，屬時點指標。如月、季、年末人數(shù)。
2．平均人數(shù)。是指報告期內(nèi)平均每天擁有的勞動力人數(shù)，屬序時平均數(shù)指標。計算公式為：
月平均人數(shù)=報告期內(nèi)每天實有人數(shù)之和÷報告期月日數(shù)
或：
月平均人數(shù)=（月初人數(shù)+月末人數(shù)）÷2
季平均人數(shù)=（季內(nèi)各月平均人數(shù)之和）÷3
年平均人數(shù)=（年內(nèi)各月平均人數(shù)之和）÷12
或：=（年內(nèi)各季平均人數(shù)之和）÷4
C．員工人數(shù)變動指標的統(tǒng)計
1．企業(yè)員工人數(shù)平衡關(guān)系：期初人數(shù)+本期增加人數(shù)=本期減少人數(shù)+期末人數(shù)
2．員工變動指標：員工變動指標（%）=（報告期員工人數(shù)÷基期員工人數(shù)）×100%
D．員工素質(zhì)指標的統(tǒng)計
1．員工文化素質(zhì)統(tǒng)計：
∑（實際培訓時間×參加培訓人數(shù)）
平均文化程度指標=--------------------
參加培訓累計人數(shù)（人次）之和
E．勞動時間利用指標的統(tǒng)計
勞動時間是指員工從事生產(chǎn)勞動持續(xù)的時間，是衡量勞動消耗量的尺度，在統(tǒng)計中通常以出勤工日、出勤工時等單位表示。為了準確計算勞動時間，用圖剖析勞動時間的構(gòu)成：
企業(yè)勞動時間剖析圖：
1．出勤率。出勤率反映企業(yè)員工在規(guī)定的工作時間內(nèi)實際出勤的程度。計算公式為：
出勤率（%）=出勤工日（工時）÷制度工日（工時）×100%
2．出勤工日（工時）利用率。反映企業(yè)員工出勤時間內(nèi)從事與生產(chǎn)有關(guān)活動時間的比重。計算公式：
出勤工日（工時）利用率（%）=制度內(nèi)實際工日（工時）÷數(shù)出勤工日（工時）數(shù)×100%
3．制度工日（工時）利用率。反映制度工作時間實際用于生產(chǎn)的程度。其計算公式為：
制度工日（工時）利用率（%）=制度內(nèi)實際工日（工時）數(shù)÷制度工日（工時）數(shù)×100%
4．加班加點比重指標和強度指標
（1）加班加點比重指標（%）=加班加點工時數(shù)÷實際工作工時數(shù)×100%
（2）加班加點強度指標（%）=加班加點工時數(shù)÷制度內(nèi)實際工作工時數(shù)×100%
（二）勞動生產(chǎn)率指標的統(tǒng)計
勞動生產(chǎn)率是企業(yè)勞動者在一定時期內(nèi)的生產(chǎn)效率，是勞動消耗量與生產(chǎn)成果之間對比關(guān)系的經(jīng)濟指標，是衡量和評價企業(yè)經(jīng)濟效果的重要指標。勞動生產(chǎn)率有二種基本表現(xiàn)形式：
勞動生產(chǎn)率（正指標）=產(chǎn)品產(chǎn)量/勞動消耗量；
勞動生產(chǎn)率（逆指標）=勞動消耗量/產(chǎn)品產(chǎn)量；
勞動生產(chǎn)率是勞動消耗量和產(chǎn)品產(chǎn)量的對比。產(chǎn)量可用實物量（或標準實物產(chǎn)量）、勞動產(chǎn)量（定額工時產(chǎn)量）、價值量（總產(chǎn)量、增加值勤）等表示：勞動量可用人數(shù)時間表示。
其計算公式為：
1．工人實物勞動生產(chǎn)率=報告期產(chǎn)品生產(chǎn)量÷報告期工業(yè)生產(chǎn)工人（包括學徒）平均人數(shù)
２．實物勞動生產(chǎn)率=報告期產(chǎn)品生產(chǎn)量÷報告期全部職工平均人靈敏
３．員勞動生產(chǎn)率（元/人）=報告期工業(yè)總產(chǎn)值（萬元）÷報告期全部職工平均人數(shù)（人）
或：報告期工業(yè)增加值÷報告期全部職工平均人數(shù)
（三）勞動報酬指標的統(tǒng)計
勞動報酬是勞動力再生產(chǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)。企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部做從業(yè)人員的勞動報酬總額稱為從業(yè)人員勞動報酬。包括：職工工資總額和本企業(yè)其他從業(yè)人員勞動報酬兩部分。其中主要是職工工資總額。
A．工資總額。工資總額是指企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動報酬總額。具體項目見。
B．平均工資統(tǒng)計。平均工資是指全部職工在一定時期同每人平均的工資收入。其計算公式為：
平均工資（元/人）=工資總額（元）÷職工平均人數(shù)（人）
備注：平均工資的統(tǒng)計，可以按企業(yè)不同的職工范圍（全部職工、管理人員、營銷人員、部門主管人員、工程技術(shù)待分類統(tǒng)計）計算，也可以按不同的時間范圍（月、季、年）計算。采取何種方法進行統(tǒng)計，應視企業(yè)內(nèi)部核算和管理要求而確定。
（四）人工成本指標的統(tǒng)計
1、人工成本總量分析指標（反應人工成本總量水平）
人均人工成本=人工成本總額/平均職工人數(shù)（基期至報告期）
人均人工成本可以分析企業(yè)間人工成本的結(jié)構(gòu)差異，對各自競爭潛力和用工效率產(chǎn)生的影響，為調(diào)整人工成本使用方向和提高使用效益提供參照。（職工人數(shù)指在本企業(yè)工作并由其支付工資的人數(shù)）
人工成本總量增加額=報告期人工成本總量-基期人工成本總量（絕對量）
或=（報告期人工成本-基期人工成本）/基期×100%（相對量）
2、人工成本結(jié)構(gòu)分析指標（反應各部分在人工成本中的結(jié)構(gòu)比例的變化）
①人工成本某部分所占比重=報告期該部分數(shù)額/報告期人工成本總量×100%
人工成本各組成部分所占比重指標可說明各組成部分在人工成本中的結(jié)構(gòu)比例關(guān)系的變化，企業(yè)應根據(jù)指標的變動，分析其中具體的結(jié)構(gòu)性變動原因，并采取措施加以調(diào)整。
3、人工成本效益分析指標(投入產(chǎn)出指標)
①勞動分配率=報告期人工成本總量/報告期企業(yè)增加值×100%
勞動分配率指標表示在一定時期內(nèi)新創(chuàng)造的價值中有多少比例用于支付人工成本，反映勞動投入對企業(yè)凈產(chǎn)出的影響，又反映企業(yè)新創(chuàng)造價值中對職工分配的份額，是反映勞動投入與凈產(chǎn)出關(guān)系的指標。它反映分配關(guān)系和人工成本要素的投入產(chǎn)出關(guān)系。同一企業(yè)在不同勞動分配率比較，在同一行業(yè)不同企業(yè)之間勞動分配率的比較，說明人工成本相對水平的高低。
②人事費用率=報告期人工成本總量/報告期企業(yè)銷售收入×100%
人事費用率表示企業(yè)生產(chǎn)和銷售的總價值中有多少用于人工成本支出，同時也表示企業(yè)職工人均收入與勞動生產(chǎn)率的比例關(guān)系、生產(chǎn)與分配的關(guān)系、人工成本要素的投入產(chǎn)出關(guān)系，它反映勞動投入占實現(xiàn)價值形態(tài)的總產(chǎn)出程度，倒數(shù)表明每投入一個單位的人工成本能夠?qū)崿F(xiàn)多少銷售收入。（銷售收入是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務等取得的收入。包括產(chǎn)品銷售收入和其它銷售收入）
③人工成本利潤率=報告期企業(yè)利潤總額/報告期人工成本總量×100%
反映人工成本占利潤的比重，屬于人工成本創(chuàng)利能力指標。人工成本利潤率的變動趨勢，基本可以說明企業(yè)經(jīng)營狀況環(huán)境的變動趨勢。如果人工成本利潤率下降就應分析其原因，如果由于產(chǎn)品賣不出去，就應盡快進行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整；如果是因為原材料漲價或人工成本過快增長，就應采取措施，努力降低物耗成本或人工成本。
④人工成本含量=報告期人工成本總量/報告期企業(yè)成本費用總額×100%
人工成本含量，反映勞動效率狀況，是企業(yè)、行業(yè)、國家間商業(yè)競爭的重要指標。在市場經(jīng)濟條件下，商品的競爭主要是質(zhì)量和價格的競爭，其中價格的競爭主要是成本費用的競爭。而成本費用的競爭又主要是人工成本的競爭。（成本費用總額指企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費用、管理費用和財務費用之和）
⑤人工成本工資含量=工資總額/人工成本
反映工資占人工成本的比重
⑥全員勞動生產(chǎn)率=增加值/職工人數(shù)
反映工業(yè)活勞動投入的經(jīng)濟效益指標。（增加值=固定資產(chǎn)折舊+勞動者報酬+生產(chǎn)稅凈額+營業(yè)盈余；職工人數(shù)=報告年內(nèi)12個月平均人數(shù)之和/12）
第四篇：人工成本分析
一、什么是人工成本
人工成本是指企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務活動中因使用勞動力所發(fā)生的各項直接和間接人工費用的總和。按現(xiàn)行企業(yè)財務會計制度，這些費用要納入企業(yè)財務成本項目，所以稱之為人工成本。
按原勞動部頒發(fā)的[1997]261號文件規(guī)定，企業(yè)人工成本范圍包括：職工工資總額、社會保險費用、職工福利費用、職工教育經(jīng)費、勞動保護費用、職工住房費用、工會經(jīng)費和其它人工成本支出等。
（一）職工工資總額：是指企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動報酬總額。一般由計時工資；計件工資；獎金；津貼和補貼；加班加點工資；特殊情況下支付的工資六個部分組成。（從業(yè)人員勞動報酬包括在崗職工工資總額和企業(yè)在崗職工以外其他從業(yè)人員的勞動報酬。具體見國家統(tǒng)計局政法司****年九月三十日國務院批準一九九○年一月一日國家統(tǒng)計局令第一號發(fā)布的《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》）
（二）社會保險費用：社會保險費用是指企業(yè)按國家規(guī)定參加養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險，以及企業(yè)自行建立的各項補充性質(zhì)的保險和為企業(yè)內(nèi)部從業(yè)人員負擔的商業(yè)性保險。社會保險費用以企業(yè)實際繳納和支付為原則，其中包括由企業(yè)繳納給社會保險機構(gòu)的部分、企業(yè)自行負擔的部分和支付給離退休人員的其它費用，但不包括個人繳納和負擔的部分。
（三）職工福利費用：是指在工資以外按照國家規(guī)定開支的職工福利費用。主要用于職工的醫(yī)藥費，醫(yī)護人員工資，醫(yī)務經(jīng)費，職工因工負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助，企業(yè)舉辦社會性服務機構(gòu)中的工作人員的工資，以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。如：獨生子女費、喪葬撫恤費、集體福利事業(yè)補貼、工會文教費、集體福利設(shè)施費、探親路費、上下班交通補貼、洗理費和解除勞動合同的費用。
（四）職工教育經(jīng)費：是指企業(yè)為職工學習先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用，職工教育經(jīng)費目前是按照職工工資總額的1.5%計提，用于職工學習先進技術(shù)和提高文化水平方面的支出。除此之外，還要列入從其它渠道支出的有關(guān)職工教育培訓方面的費用。
（五）勞動保護費用：勞動保護費用是指企業(yè)購買或負擔的、職工可實際享用的勞動保護用品、食品、飲料、服裝和保健用品等方面的開支，或是以此名義支付給職工的貨幣收入，但不應包括企業(yè)勞動保護費會計科目中支出的勞動保護設(shè)備購置、維修以及個人只能在工作現(xiàn)場使用的特殊用品等項費用。
（六）職工住房費用：是指企業(yè)為改善職工住房條件支付的費用。主要用于交納住房公積金、提供住房補貼、職工宿舍折舊等。
（七）工會經(jīng)費和其它人工成本支出：工會經(jīng)費是企業(yè)按職工工資總額2%的比例計提后撥繳給工會使用的經(jīng)費。企業(yè)不在崗職工生活費是指企業(yè)對長期不在崗卻仍保持著勞動關(guān)系的職工所承擔和支付的生活費用。職工招聘解聘費用是企業(yè)在招聘解聘過程中實際發(fā)生的各項費用，如：廣告費、場租費、交通費、手續(xù)費、勞務費等項目。企業(yè)補貼給子弟學校和技工學校經(jīng)費是指企業(yè)向附屬于企業(yè)的或與企業(yè)有資助關(guān)系的中、小學和技工學校支付的各項費用。其它用于職工的支出是指無法歸入以上類別而應計入企業(yè)人工成本的各項費用支出。
二、人工成本分析有關(guān)指標
（一）勞動力數(shù)量指標的統(tǒng)計。
A．按工作崗位對勞動力指標的統(tǒng)計。
1．工人：基本生產(chǎn)工人（直接從事產(chǎn)品制造的工人）、輔助生產(chǎn)工人（從事各種輔助性工作）；
2．學徒：指在熟練工指導下，在生產(chǎn)勞動中學習生產(chǎn)技術(shù)，享受徒工待遇的人員；
3．營銷人員：指直接從事產(chǎn)品銷售的有關(guān)人員；
4．管理人員：指在企業(yè)組織機構(gòu)及生產(chǎn)車間從事行政、生產(chǎn)、經(jīng)濟管理工作的人員；
5．工程技術(shù)人員：指擔負工程技術(shù)工作并具有工程技術(shù)能力并具有大專以上學歷的人員；
6．服務人員：指服務員工生產(chǎn)或間接服務于生產(chǎn)的人員；
7．其他人員：以上六類以外的人員。
B．員工數(shù)量指標的統(tǒng)計。
1．期末人數(shù)。是指報告期最后一天企業(yè)實有人數(shù)，屬時點指標。如月、季、年末人數(shù)。
2．平均人數(shù)。是指報告期內(nèi)平均每天擁有的勞動力人數(shù)，屬序時平均數(shù)指標。計算公式為：
月平均人數(shù)=報告期內(nèi)每天實有人數(shù)之和÷報告期月日數(shù)
或：
月平均人數(shù)=（月初人數(shù)+月末人數(shù)）÷2
季平均人數(shù)=（季內(nèi)各月平均人數(shù)之和）÷3
年平均人數(shù)=（年內(nèi)各月平均人數(shù)之和）÷12
或：=（年內(nèi)各季平均人數(shù)之和）÷4
C．員工人數(shù)變動指標的統(tǒng)計
1．企業(yè)員工人數(shù)平衡關(guān)系：期初人數(shù)+本期增加人數(shù)=本期減少人數(shù)+期末人數(shù)
2．員工變動指標：員工變動指標（%）=（報告期員工人數(shù)÷基期員工人數(shù)）×100%
D．員工素質(zhì)指標的統(tǒng)計
1．員工文化素質(zhì)統(tǒng)計：
∑（實際培訓時間×參加培訓人數(shù)）
平均文化程度指標=--------------------
參加培訓累計人數(shù)（人次）之和
E．勞動時間利用指標的統(tǒng)計
勞動時間是指員工從事生產(chǎn)勞動持續(xù)的時間，是衡量勞動消耗量的尺度，在統(tǒng)計中通常以出勤工日、出勤工時等單位表示。為了準確計算勞動時間，用圖剖析勞動時間的構(gòu)成：
企業(yè)勞動時間剖析圖：
1．出勤率。出勤率反映企業(yè)員工在規(guī)定的工作時間內(nèi)實際出勤的程度。計算公式為：
出勤率（%）=出勤工日（工時）÷制度工日（工時）×100%
2．出勤工日（工時）利用率。反映企業(yè)員工出勤時間內(nèi)從事與生產(chǎn)有關(guān)活動時間的比重。計算公式：
出勤工日（工時）利用率（%）=制度內(nèi)實際工日（工時）÷數(shù)出勤工日（工時）數(shù)×100%
3．制度工日（工時）利用率。反映制度工作時間實際用于生產(chǎn)的程度。其計算公式為：
制度工日（工時）利用率（%）=制度內(nèi)實際工日（工時）數(shù)÷制度工日（工時）數(shù)×100%
4．加班加點比重指標和強度指標
（1）加班加點比重指標（%）=加班加點工時數(shù)÷實際工作工時數(shù)×100%
（2）加班加點強度指標（%）=加班加點工時數(shù)÷制度內(nèi)實際工作工時數(shù)×100%
（二）勞動生產(chǎn)率指標的統(tǒng)計
勞動生產(chǎn)率是企業(yè)勞動者在一定時期內(nèi)的生產(chǎn)效率，是勞動消耗量與生產(chǎn)成果之間對比關(guān)系的經(jīng)濟指標，是衡量和評價企業(yè)經(jīng)濟效果的重要指標。勞動生產(chǎn)率有二種基本表現(xiàn)形式：
勞動生產(chǎn)率（正指標）=產(chǎn)品產(chǎn)量/勞動消耗量；
勞動生產(chǎn)率（逆指標）=勞動消耗量/產(chǎn)品產(chǎn)量；
勞動生產(chǎn)率是勞動消耗量和產(chǎn)品產(chǎn)量的對比。產(chǎn)量可用實物量（或標準實物產(chǎn)量）、勞動產(chǎn)量（定額工時產(chǎn)量）、價值量（總產(chǎn)量、增加值勤）等表示：勞動量可用人數(shù)時間表示。
其計算公式為：
1．工人實物勞動生產(chǎn)率=報告期產(chǎn)品生產(chǎn)量÷報告期工業(yè)生產(chǎn)工人（包括學徒）平均人數(shù)
２．實物勞動生產(chǎn)率=報告期產(chǎn)品生產(chǎn)量÷報告期全部職工平均人靈敏
３．員勞動生產(chǎn)率（元/人）=報告期工業(yè)總產(chǎn)值（萬元）÷報告期全部職工平均人數(shù)（人）
或：報告期工業(yè)增加值÷報告期全部職工平均人數(shù)
（三）勞動報酬指標的統(tǒng)計
勞動報酬是勞動力再生產(chǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)。企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部做從業(yè)人員的勞動報酬總額稱為從業(yè)人員勞動報酬。包括：職工工資總額和本企業(yè)其他從業(yè)人員勞動報酬兩部分。其中主要是職工工資總額。
A．工資總額。工資總額是指企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動報酬總額。具體項目見。
B．平均工資統(tǒng)計。平均工資是指全部職工在一定時期同每人平均的工資收入。其計算公式為：
平均工資（元/人）=工資總額（元）÷職工平均人數(shù)（人）
備注：平均工資的統(tǒng)計，可以按企業(yè)不同的職工范圍（全部職工、管理人員、營銷人員、部門主管人員、工程技術(shù)待分類統(tǒng)計）計算，也可以按不同的時間范圍（月、季、年）計算。采取何種方法進行統(tǒng)計，應視企業(yè)內(nèi)部核算和管理要求而確定。
（四）人工成本指標的統(tǒng)計
1、人工成本總量分析指標（反應人工成本總量水平）
人均人工成本=人工成本總額/平均職工人數(shù)（基期至報告期）
人均人工成本可以分析企業(yè)間人工成本的結(jié)構(gòu)差異，對各自競爭潛力和用工效率產(chǎn)生的影響，為調(diào)整人工成本使用方向和提高使用效益提供參照。（職工人數(shù)指在本企業(yè)工作并由其支付工資的人數(shù)）
人工成本總量增加額=報告期人工成本總量-基期人工成本總量（絕對量）
或=（報告期人工成本-基期人工成本）/基期×100%（相對量）
2、人工成本結(jié)構(gòu)分析指標（反應各部分在人工成本中的結(jié)構(gòu)比例的變化）
①人工成本某部分所占比重=報告期該部分數(shù)額/報告期人工成本總量×100%
人工成本各組成部分所占比重指標可說明各組成部分在人工成本中的結(jié)構(gòu)比例關(guān)系的變化，企業(yè)應根據(jù)指標的變動，分析其中具體的結(jié)構(gòu)性變動原因，并采取措施加以調(diào)整。
3、人工成本效益分析指標(投入產(chǎn)出指標)
①勞動分配率=報告期人工成本總量/報告期企業(yè)增加值×100%
勞動分配率指標表示在一定時期內(nèi)新創(chuàng)造的價值中有多少比例用于支付人工成本，反映勞動投入對企業(yè)凈產(chǎn)出的影響，又反映企業(yè)新創(chuàng)造價值中對職工分配的份額，是反映勞動投入與凈產(chǎn)出關(guān)系的指標。它反映分配關(guān)系和人工成本要素的投入產(chǎn)出關(guān)系。同一企業(yè)在不同勞動分配率比較，在同一行業(yè)不同企業(yè)之間勞動分配率的比較，說明人工成本相對水平的高低。
②人事費用率=報告期人工成本總量/報告期企業(yè)銷售收入×100%
人事費用率表示企業(yè)生產(chǎn)和銷售的總價值中有多少用于人工成本支出，同時也表示企業(yè)職工人均收入與勞動生產(chǎn)率的比例關(guān)系、生產(chǎn)與分配的關(guān)系、人工成本要素的投入產(chǎn)出關(guān)系，它反映勞動投入占實現(xiàn)價值形態(tài)的總產(chǎn)出程度，倒數(shù)表明每投入一個單位的人工成本能夠?qū)崿F(xiàn)多少銷售收入。（銷售收入是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務等取得的收入。包括產(chǎn)品銷售收入和其它銷售收入）
③人工成本利潤率=報告期企業(yè)利潤總額/報告期人工成本總量×100%
反映人工成本占利潤的比重，屬于人工成本創(chuàng)利能力指標。人工成本利潤率的變動趨勢，基本可以說明企業(yè)經(jīng)營狀況環(huán)境的變動趨勢。如果人工成本利潤率下降就應分析其原因，如果由于產(chǎn)品賣不出去，就應盡快進行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整；如果是因為原材料漲價或人工成本過快增長，就應采取措施，努力降低物耗成本或人工成本。
④人工成本含量=報告期人工成本總量/報告期企業(yè)成本費用總額×100%
人工成本含量，反映勞動效率狀況，是企業(yè)、行業(yè)、國家間商業(yè)競爭的重要指標。在市場經(jīng)濟條件下，商品的競爭主要是質(zhì)量和價格的競爭，其中價格的競爭主要是成本費用的競爭。而成本費用的競爭又主要是人工成本的競爭。（成本費用總額指企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費用、管理費用和財務費用之和）
⑤人工成本工資含量=工資總額/人工成本
反映工資占人工成本的比重
⑥全員勞動生產(chǎn)率=增加值/職工人數(shù)
反映工業(yè)活勞動投入的經(jīng)濟效益指標。（增加值=固定資產(chǎn)折舊+勞動者報酬+生產(chǎn)稅凈額+營業(yè)盈余；職工人數(shù)=報告年內(nèi)12個月平均人數(shù)之和/12）
第五篇：人工成本分析
人工成本的分析
一、人工成本基本定義
我國統(tǒng)計制度將人工成本定義為：企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務活動中因使用勞動力所發(fā)生的各項直接和間接人工費用的總和。按現(xiàn)行企業(yè)財務會計制度，這些費用要納入企業(yè)財務成本項目，所以稱之為人工成本。
二、人工成本構(gòu)成范圍
企業(yè)人工成本構(gòu)成包括：職工工資總額、社會保險費用、職工福利費用、職工教育經(jīng)費、勞動保護費用、職工住房費用、工會經(jīng)費和其它人工成本支出等。
（一）職工工資總額：是指企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動報酬總額。一般由計時工資；計件工資；獎金；津貼和補貼；加班加點工資；特殊情況下支付的工資六個部分組成。
（二）社會保險費用：是指國家通過立法對勞動者在生、老、病、死、傷殘、失業(yè)時給予物質(zhì)幫助的費用。社會保險費用是由國家、企業(yè)和個人三方面分擔。目前實施的社會保險有養(yǎng)老保險、工傷保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險和生育保險。
（三）職工福利費用：是指在工資以外按照國家規(guī)定開支的職工福利費用。主要用于職工的醫(yī)藥費，醫(yī)護人員工資，醫(yī)務經(jīng)費，職工因工負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助，企業(yè)舉辦社會性服務機構(gòu)中的工作人員的工資，以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。如：獨生子女費、喪葬撫恤費、集體福利事業(yè)補貼、工會文教費、集體福利設(shè)施費、探親路費、上下班交通補貼、洗理費和解除勞動合同的費用。
（四）職工教育經(jīng)費：是指企業(yè)為職工學習先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用。
（五）勞動保護費用：是指企業(yè)購買職工實際使用的勞動防護用品的費用。企業(yè)為勞動者免費提供符合國家規(guī)定的勞動防護用品。主要有工作服、手套等勞保用品。解毒劑、清涼飲料，以及規(guī)定工種所享受的保健食品待遇。
（六）職工住房費用：是指企業(yè)為改善職工住房條件支付的費用。主要用于交納住房公積金、提供住房補貼、職工宿舍折舊等。
（七）工會經(jīng)費和其它人工成本支出：包括工會經(jīng)費、渦有列入工資總額的勞動報酬，按規(guī)定對職工的特殊獎勵等。
三、人工成本分析主要指標
人工成本的主要指標有：勞動分配率、人事費用率、人均人工成本、人工成本產(chǎn)出系數(shù)、人工成本銷售收入系數(shù)、人工成本含量、人工成本工資含量、全員勞動生產(chǎn)率。
（一）勞動分配率
反映勞動投入對企業(yè)凈產(chǎn)出的影響，又反映企業(yè)新創(chuàng)造價值中對職工分配的份額，是反映勞動投入與凈產(chǎn)出關(guān)系的指標。勞動分配率=人工成本/增加值
增加值（工業(yè)增加值）：指工業(yè)企業(yè)在報告期內(nèi)以貨幣表現(xiàn)的工業(yè)生產(chǎn)活動的最終成果。有二種計算方法：生產(chǎn)法，收入法。
（二）人事費用率
反映勞動投入占實現(xiàn)價值形態(tài)的總產(chǎn)出程度，是反映勞動投入產(chǎn)出的指標。
人事費用率=人工成本/銷售收入
銷售收入：是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務等取得的收入。包括產(chǎn)品銷售收入和其它銷售收入。
（三）人均人工成本
反映人工成本水平的指標。
平均人工成本=人工成本/職工人數(shù)
職工人數(shù)：指在本企業(yè)工作并由其支付工資的人數(shù)。
（四）人工成本產(chǎn)出系數(shù)
反映人工成本投入產(chǎn)出效益狀況指標。
人工成本產(chǎn)出系數(shù)=增加值/人工成本
（五）人工成本銷售收入系數(shù)
反映人工成本投入產(chǎn)出效益狀況指標。
人工成本銷售收入系數(shù)=銷售收入/人工成本
（六）人工成本含量
反映勞動效率狀況的指標。
人工成本含量=人工成本/總成本
總成本（成本費用總額）：指企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費用、管理費用和財務費用之和。
（七）人工成本工資含量
反映工資占人工成本的比重。
人工成本工資含量=工資/人工成本
（八）全員勞動生產(chǎn)率
反映工業(yè)活勞動投入的經(jīng)濟效益指標。
全員勞動生產(chǎn)率=增加值/職工人數(shù)
四、人工成本分析模型
企業(yè)的經(jīng)營活動是相互聯(lián)系的，指標之間存在著相互依存關(guān)系，筆者根據(jù)杜邦分析法原理設(shè)計出人工成本分析模型，其目的是使閱讀者（領(lǐng)導）能清晰、全面地了解人工成本的構(gòu)成、數(shù)量和指標之間的關(guān)系，為公司人力資源決策提供方便準確的依據(jù)。
按現(xiàn)行企業(yè)財務會計制度，涉及人工成本的項目共49項，在制作人工成本分析模型之前，應先采集49項相關(guān)數(shù)據(jù)制作一個《人工成本數(shù)據(jù)采集表》，然后運用計算機通過鏈接方式生成人工成本分析模型，最終形成人工成本分析報告。在采集相關(guān)數(shù)據(jù)時，要根據(jù)決策者的需求決定是采集預提數(shù)還是實際發(fā)生數(shù)，準確掌握這一點是十分重要的。
五、人工成本分析結(jié)果理想模式
理想的人工成本分析結(jié)果應是U型的，即：“二高一低”，高人均人工成本，低人工成本含量，高人工成本投入產(chǎn)出系數(shù)。
建立和推行人工成本分析模型，有助于我們通過模型對人工成本指標進行層層分解，從構(gòu)成指標的因素入手，幫助企業(yè)尋找管理差距，為提高企業(yè)管理水平提供幫助；有助于預測企業(yè)未來的人工成本走向，為企業(yè)規(guī)劃提供決策依據(jù)；有助于考核企業(yè)人力資源部門業(yè)績，為加強人力資源管理指明努力方向。
（一）水平指標
1、人均人工成本
人均人工成本是企業(yè)全部人工成本支出平均分攤到每一名從業(yè)人員的份額。國際上一般用小時人工成本表示。它可以表示：①從業(yè)人員以直接和間接方式從企業(yè)得到的平均報酬水平；②企業(yè)聘用一名從業(yè)人員所需要負擔一平均費用水平。由于人均人工成本只反映從業(yè)人員報酬和企業(yè)人工成本支出的平均狀況，卻不能反映不同崗位（種類）從業(yè)人員的報酬狀況，所以要這項指標與職位人工成本指標結(jié)合起來使用。
人均人工成本可以細化為人均年、月和小時人工成本，人均月、小時人工成本應按年人均人工成本指標進行折算，是國際進行橫向比較的常用指標。
年人均人工成本=年人工成本總額/年從業(yè)人員平均人數(shù)公式（3）月人均人工成本=年人均人工成本/12公式（4）
小時人工成本=年人均人工成本/年人均實際工作時數(shù)、公式（5）計量單位：千元、元
2、職位人工成本
職位人工成本是企業(yè)在一定時期內(nèi)對某一類職位從業(yè)人員直接和間接支出的一平均人工成本指標，據(jù)此反映企業(yè)在一定時期內(nèi)（一般為一年，也可以是月、小時）因使用某一類人員所發(fā)生的全部人工成本，同時反映這一類人員在一定時期內(nèi)獲得的總體報酬水平。
職位人工成本的職位分類標準宜與勞動力工資指導價位的職位分類標準相同，也可以從中選擇若干更為典型或更具有代表性的職位進行統(tǒng)計分析。
間接支付的人工成本分攤到各個職位時，可以采用該職位在崗職工平均工資與單位在崗職工平均工資對比系數(shù)作為分攤的依據(jù)。
職位人工成本=職位工資報酬平均水平+企業(yè)對該職位社會保險費用支出的平均水平+職位福利和職位消費水平+企業(yè)對該職位進行教育培訓費用的平均支出水平+職位勞動保護費用+招聘和解聘該職位職工的平均費用公式（6）
某職位平均工資系數(shù)=企業(yè)內(nèi)部某職位在崗職工平均工資/企業(yè)在崗職工平均工資×100%公式（7）職位人工成本水平也可以用職位工資報酬和人工成本系數(shù)推算。即： 職位人工成本=該職位工資報酬水平×平均人工成本系數(shù)、公式（8）
公式（8）中：平均人工成本系數(shù)指人均人工成本與人均工資報酬水平的倍數(shù)。計量單位：千元、元
（二）人工成本分析的結(jié)構(gòu)指標
1、人工成本分項結(jié)構(gòu)比例
人工成本分項結(jié)構(gòu)指標是企業(yè)支出的全部人工成本中的七大構(gòu)成項目各自占有的比例。它可以反映企業(yè)人工成本支出的總體結(jié)構(gòu)以及各個構(gòu)成部分的變動狀況和優(yōu)化程度。
某項人工成本構(gòu)成比例=某個人成本項目總管/企業(yè)人工成本總額×100%公式（9）計量單位：%
2、人工成本相當總成本（費用）的比例（可選用指標）
從目前人工成本構(gòu)成來看，企業(yè)人工成本中的絕大部分按我國《財務通則》和《會計總則》納入企業(yè)總成本（費用）進行核算。只有很小的一部分人工成本（如公益金）不在企業(yè)總成本（費用）核算范圍之內(nèi)。因此，人工成本相當于總成本（費用）的比例基本可以表明人工成本在總成本（費用）中的結(jié)構(gòu)狀況以及結(jié)構(gòu)的變動狀況。因為人工成本和其它成本（費用）都是企業(yè)為獲得一定的經(jīng)濟效益所付出的代價，所以這一指標可以基本反映企業(yè)部分代價與總體代價之間的關(guān)系。
特別需要說明的是，采用這一指標不可能直接得出企業(yè)人工成本水平高低程度的正確結(jié)論，也不應該作為直接判斷企業(yè)人工成本水平的依據(jù)。企業(yè)在維持人工成本支出不變的情況下，即使努力降低了其它成本（費用）支出水平，使企業(yè)獲得了更多的經(jīng)濟效益，這一指標準反而會呈現(xiàn)上升狀態(tài)。同樣，如果企業(yè)人工成本在不斷增加，又伴隨著浪費更加嚴重，其它成本（費用）支出失控的情況，這一指標反倒會顯示為下降狀態(tài)。因此，采用這一指標對企業(yè)人工成本狀況進行監(jiān)控時必須慎重，否則就會對正常的分析判斷產(chǎn)生不應該發(fā)生的誤導和干擾作用。
人工成本相當于總成本（費用）的比例=企業(yè)人工成本總額/企業(yè)成本（費用）總額×100%公式（10）計量單位：%
（三）人工成本分析的水平指數(shù)
人工成本水平指數(shù)是指當期人均人工成本（、月、小時人工成本）、職位人工成本與基期的對比關(guān)系。該指標以定比或環(huán)比形式反映一定時期內(nèi)人工成本水平的升降幅度。
1、人均人工成本水平指數(shù)（1）人均人工成本環(huán)比指數(shù) 人均人工成本環(huán)比指數(shù)是指報告人均人工成本水平與上一人均人工成本水平之間的比值。人均人工成本環(huán)比指數(shù)=報告人均人工成本/上一人均人工成本×100%公式（11）（2）人均人工成本定比指數(shù)
人均人工成本定指數(shù)是指報告人均人工成本水平與某一基期人均人工成本水平之間的比值。人均人工成本定比指數(shù)=報告期人均人成本/某一基期人均人工成本×100%公式（12）
2、月人均人工成本指數(shù)（1）月人均人工成本環(huán)比指數(shù)
月人均人工成本環(huán)比指數(shù)是指報告月度人均人工成本水平與上一個月度人均人工成本水平之間的比值。月人均人工成本環(huán)比指數(shù)=報告月度人均人工成本/上一月度人均人工成本×100%公式（13）（2）月人均人工成本定比指數(shù)
月人均人工成本定比指數(shù)是指報告月度人均人工成本水平與某一基期月度或上一相同月度的人均人工成本水平之間的比值。
月人均人工成本比指數(shù)=報告期月度人均人工成本/某一基期月度人均人工成工×100%公式（14）
3、小時人均人工成本指數(shù)（1）小時人均人工成本環(huán)比指數(shù)
小時人均人工成本環(huán)比指數(shù)是指報告、月度小時人均人工成本水平瑕一、月度小時人均人工成本水平之間的比值。
小時人均人工成本環(huán)比指數(shù)=報告、月度小時人均人工成本/上一、月度小時人均人工成本×100%公式（15）
（2）小時人均人工成本定比指數(shù)
小時人均人工成本定比指數(shù)是指報告、月度小時人均人工成本水平與某一基期、月度小時人均人工成本水平之間的比值。
小時人均人工成本定比指數(shù)=報告、月度小時人均人工成本/某一基期、月度小時人均人工成本×100%公式（16）
計量單位：%
（四）人工成本分析的投入產(chǎn)出指標
1、勞動分配率—人工成本占增加值（純收入）比重
勞動分配率就是指人工成本占增加值（純收入）比重。它是集中反映企業(yè)人工成本投入產(chǎn)出水平指標，也是衡量企業(yè)人工成本相對水平高低程度的重要指標。
增加值（純收入）是企業(yè)在一定時間內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務過程新創(chuàng)造出來的價值，是企業(yè)必須統(tǒng)計并上報政府統(tǒng)計部門用以匯總計算國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）和國民生產(chǎn)總值（GNP）的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。人工成本屬于企業(yè)新創(chuàng)造價值中的一個部分，是企業(yè)為取得新創(chuàng)造價值和利潤必須付出的代價，同時又是企業(yè)將一部分新創(chuàng)造 價值以直接和間接方式對職工的全部支出。因此，人工成本占增加值（純收入）比重可以清楚地表明：①人工成本的投入產(chǎn)出比例；②從業(yè)人員報酬在企業(yè)新創(chuàng)造價值中的份額；③從業(yè)人員人均報酬與勞動生產(chǎn)率的對比關(guān)系。
人工成本占增加值（純收入）比重符合國際性的統(tǒng)計規(guī)則，可以比較方便地用于國際比較。勞動分配率=人工成本總額/增加值（純收入）×100%、公式（17）計量單位：%
2、人事費用率—人工成本占銷售收入（營業(yè)收入）比重
人事費用率就是指人工成本占銷售收入（營業(yè)收入）比重。從實際情況看，一些企業(yè)由于習慣原因或生產(chǎn)經(jīng)營過程的復雜性，在一定時間內(nèi)難以及時準確地統(tǒng)計增加值或純收入，不易通過人工成本占增加值（純收入）指標反映人工成本投入產(chǎn)出和相對水平狀況，因此，很有必要通過人工成本占銷售收入（營業(yè)收入）指標，從另一個角度反映企業(yè)人工成本狀況。人工成本占銷售收入（營業(yè)收）比重同樣可以清楚地表明：①人工成本的投入產(chǎn)出比例；②從業(yè)人員報酬在企業(yè)總收入中的份額；③從業(yè)人員報酬與勞動生產(chǎn)率的對比關(guān)系。
人工成本占銷售收入（營業(yè)收入）比重同樣符合國際性的統(tǒng)計規(guī)則，可以比較方便地用于國際比較。人事費用率=人工成本總額/銷售收入×100%公式（18）
人工成本占銷售收入（營業(yè)收入）比重與人工成本占增加值（純收入）比重兩個指標可以通過企業(yè)增加值率相互轉(zhuǎn)換。兩者之間的相互關(guān)系可以表述為：
