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怎樣寫內控自我評價？

一般情況下，根據(jù)自我評價報告內容和內控體系實際建設情況，外部審計機構對于企業(yè)的內部控制體系會出具三種意見的某一種：

達到內控要求：同意評價報告意見；

有重大缺陷：否定意見；

有范圍限制：撤消業(yè)務約定，或無法表示意見。

上述意見并非僅憑借企業(yè)出具的自我評價報告，還需要依據(jù)：

內部控制文檔（內控管理手冊+管理制度匯編目錄）；

內控控制程序相關審計結果（如果有）；

內控控制程序測試結果；

實質性業(yè)務活動過程文件；

企業(yè)內部評估自查結果（如果有）。

問詢會是一種方式，但不作為審計底稿的依據(jù)。因此，一份內控自我評價報告的意義確實沒有多大，雖然是自我評估的表達，但能否讓外部審計機構接受，他們信還是不信需要有其他依據(jù)的。如果實際的內控體系只是一套文件，外部審計機構很難出具第一種意見，如果真出具了，對于廣大的中小投資者也是很不負責任的行為。

如果一個企業(yè)在內部控制體系建設過程中確實建立了標準和規(guī)范并予以實施，那在撰寫內控自我評價報告的時候可以有所側重。常規(guī)意義上，一份標準的內控自我評價報告包括（不同企業(yè)根據(jù)實際情況有所刪減或強調）：

內控整體情況綜述（包括對整體內控情況評述、組織機構、制度建設和內控職能部門建立和運行情況的描述）；

內部控制有效性評估（包括經營環(huán)境控制情況評述，重點內部控制活動和重點業(yè)務活動內部控制情況描述，問題及整改計劃以及綜合評價）

內容不復雜，主要是針對報告期間（一般是1.1―12.31）內部控制建設情況及內部控制體系應用的有效性進行自我評估。做的好企業(yè)，在撰寫自我評價報告前，會考慮通過內部審計部門或由內控職能部門主導完成企業(yè)內部控制的自我評估檢查。同時，對于集團型企業(yè)來說還是檢查和評價各分支機構內控執(zhí)行情況，并進行評價和績效考核的方法。整體情況評價是看企業(yè)在報告期間內有否出現(xiàn)重大風險，是否進行了重大調整，對于調整部分內部控制是如何做的。對于業(yè)務活動部分，除了結合企業(yè)內部控制應用規(guī)范中要求逐一檢查的內容外，主要是針對企業(yè)內控管理手冊中各個控制點的控制情況進行了解并挑出確實卓有成效的部分進行詳細描述。無論怎樣，內控的意義是防止出現(xiàn)重大管理問題，督促企業(yè)進行規(guī)范運作，如果報告期間內企業(yè)已經出現(xiàn)了重大問題，內控評價報告怎樣寫都無法得到外審出具的第一種意見。

正如，重視風險管理和內部控制的企業(yè)會將內部控制作為規(guī)范企業(yè)運作和防范風險的手段，不重視的企業(yè)，會將內控做成只有一紙文書的應付差事。即使企業(yè)什么都沒做，寫出內控自我評價報告也是完全可能的，畢竟沒有企業(yè)是沒有任何規(guī)章制度規(guī)范，在完全失控的狀態(tài)去管理的。