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第一篇：內部控制自我評價
公司內部控制是指公司為了提高生產效率、降低生產經營成本、保護自身經濟資源，確保會計信息準確可靠以實現其生產經營目標，在遵循相關法律法規(guī)的前提下制定并實施的降低各類風險的手段和過程，包括制定公司規(guī)章制度、配套相關流程、檢查評價流程實施等貫穿整個生產經營活動的一個完整體系。
公司在制定一系列公司規(guī)章制度、完善內部控制工作流程后，一般會采用不同的形式進行檢查評價，以檢驗是否在實際工作中落實到位，風險得到有效管控。內控的檢查評價包括自我評價、專項評價、綜合評價等等多種形式，其中自我評價即為一種較為客觀、有效的評價方式。穿行測試則是自我評價中自上而下、自始而終的一個評價工具。
一、穿行測試的概述
(一)穿行測試的概念
穿行測試是由測試人員對公司某個時間段的生產經營活動或某一特定交易自始至終的行為追蹤，以檢查和評價公司各項內部控制流程設計是否可行、在實際工作中是否得到了有效實施，是公司內部控制管理的手段，也是內控自我評價中最真實、最全面、最客觀的一種評價方法，因此可稱為公司內部控制自我評價中的法寶。
穿行測試較早用于審計，是審計人員了解被審計單位業(yè)務流程及其風險管控的一項審計程序。后來被公司作為檢驗手段用于公司內部管理。
參與穿行測試的人員需要具備一定的業(yè)務能力和熟悉公司的生產經營狀況。在整個穿行測試過程中可扮演多個不同的角色，既是公司管理人員，又是生產線工人，裁判員、運動員于一身。測試人員在每一個環(huán)節(jié)上既要熟悉操作過程，同時又要進行分析和判斷。但由于需要投入較大的精力、時間和專業(yè)人員，大多數公司管理者并不持積極地態(tài)度，從而忽視了穿行測試所能帶來的潛在利益。
(二)穿行測試的方法
穿行測試的對象既可針對單項交易過程，也可以針對公司整個生產經營，穿行測試沒有約定俗成的方法，不同的行業(yè)、不同的經營過程所采用的方法也不盡相同。測試的方法一般包括：詢問、抽檢、調閱、實地查看以及過程追蹤等。
二、裝卸公司的穿行測試
煙臺港裝卸公司主要從事化肥、煤炭、糧食等貨物的港口裝卸業(yè)務，其中化肥吞吐量占了50% 左右，已成為國家乃至世界知名的化肥進出口作業(yè)碼頭公司。公司打造出精裝化肥品牌，與公司保質保量的生產作業(yè)及行之有效的內控管理是分不開的。公司的領導及員工對內控工作極為重視，每年由內控辦組織相關人員對各項內控流程進行評價，其中穿行測試是必不可少的評價工具。在此，筆者把裝卸公司在穿行測試過程中取得的經驗和不足與大家進行一下交流。
(一)抓住主線，追根溯源。
裝卸公司作為生產單位，存在著兩個關系到生產主線的流向：一個是貨物流向，一個是票據流向。貨隨票走，票限貨行，就像鐵路的兩條鐵軌彼此沒有沖突而又缺一不可。裝卸公司的貨物流向主要是指貨物輸運，可分為貨物進港和貨物出港。貨物進港按照輸運方式分為鐵路集港(術語稱之到重)、公路進港(術語稱之市入)和水路進港(術語稱之進口)。貨物出港按照輸運方式分為鐵路出港、公路出港(術語稱之市提)和水路出港(術語稱之出口)。裝卸公司目前主要的貨類是化肥，化肥的裝卸是以火車到重卸車及裝船出口為主。
因此，在本年度的穿行測試中，測試人員就以化肥作業(yè)為主，貫穿整個生產作業(yè)主線。首先，測試人員到公司調度室，按照生產組織管理流程的要求從貨源計劃開始，調閱了貨源預控表、公司晝夜生產計劃等相關業(yè)務報表，確定以某一條船的化肥直取裝船出口的作業(yè)進行測試。本次測試的貨物流向為到重卸車裝船出口，分為車場、場船兩個操作過程，涉及調度室、商務科、流機隊、固機隊以及裝卸隊等部門或作業(yè)單位。測試人員在旁聽了調度室交班會和配工會之后，在調度室內勤處了解到化肥的到重時間、作業(yè)安排、船舶到港、停泊泊位等信息，并取得了相關作業(yè)的工票號。
(二)貼班測試，即時評價。
測試人員征得公司領導同意后，開始循著工票號進行貼班測試。根據作業(yè)安排，測試人員到商務科理貨室，調取生產系統(tǒng)內由理貨人員補充更新的工票號的.理貨信息。然后隨著理貨員到碼頭現場，查看化肥的卸車、運輸、裝船的作業(yè)情況。在現場，測試人員檢查作業(yè)人員、作業(yè)機械是否按定點配工流程的要求按時到場開工;網絡兜、篷布、墊皮等生產備品是否準備到位。化肥作業(yè)過程中，測試人員巡檢各作業(yè)線的作業(yè)人員和作業(yè)機械是否按照貨運質量管理的要求進行標準作業(yè)。每條化肥作業(yè)線完成后，作業(yè)單位通過生產系統(tǒng)分別將工票信息補錄完整：比如商務科補錄作業(yè)開完工時間、作業(yè)噸數、質量批注等信息;流機隊補錄機械臺時、司機姓名等信息。最后，測試人員到作業(yè)票審核室對由此生成的作業(yè)票進行調閱，檢查計件工人的工資核定是否正確、部門的考核是否到位。
在數天的貼班測試過程中，測試人員對照公司內控實施細則和相關規(guī)章制度采用抽檢、詢問等方式逐項檢查、即時評價：比如抽檢生產系統(tǒng)錄入更新是否及時準確;相關臺賬是否齊全;到現場評價生產單位間各道工序的銜接是否緊密等等。
(三)票據追蹤，貫穿全線。
該項作業(yè)的票據流向為辦票提貨計費結算。船舶靠泊化肥裝船作業(yè)前，代理公司提交貨物代理合同、港口作業(yè)單、單船收款單等相關資料和證明，貨運室簽章后即為辦票，將有關票據發(fā)送至作業(yè)單位，作業(yè)單位據此票據以及代理公司提供的裝船指令辦理放貨裝船手續(xù)。作業(yè)完畢后貨運室根據作業(yè)單位返還的相關單據進行計費，然后與代理公司進行結算。
為測試票據在流轉過程中是否及時、準確、完整，到重化肥卸車完畢后，測試人員到商務科中轉室查閱了鐵路運單、火車卸車臺賬等資料。裝船完畢，作業(yè)票據由商務科倉庫批注完整后遞交到商務科貨運室，貨運室檢查核對后進行計費結算。測試人員在貨運室抽樣檢查單船收款單、港口作業(yè)合同、港口作業(yè)單和出入庫匯總表等，調閱計費系統(tǒng)數據、報表以及對賬資料，評價是否按照費收管理流程辦理計費結算。
至此，該化肥卸車裝船作業(yè)過程的穿行測試結束。在整個穿行測試過程中，測試人員對個別流程也進行了單項測試評價，如網絡兜、篷布等生產備品的采購、管理、報廢的內控流程。
術有專攻，業(yè)有所長，測試人員分別從專業(yè)、非專業(yè)不同的角度對穿行測試所涉及的內控流程提出了各自的意見和建議。對于未按照內控實施細則執(zhí)行的情況，當場提出，區(qū)別對待。屬于技術上的原因確需修改流程的則進行記錄并組織相關單位討論修訂，而屬于流程有效但未嚴格執(zhí)行的違規(guī)操作則作為評價缺陷記錄在案，并要求立即整改。
裝卸公司的穿行測試具有即時評價的特點。測試人員在確定測試目標時，為了得到真實的測試評價結果，會選定未來幾日即將作業(yè)的生產任務作為目標，提前制定計劃，即時追蹤評價。測試人員將自己作為普通工作人員，在實際作業(yè)過程中都按照制定的規(guī)章制度和內控流程進行測試，這樣才能發(fā)現流程設計缺陷或違規(guī)操作情況。當然，也有不盡如人意之處。比如：公司作業(yè)區(qū)域廣、涉及單位多、時間跨度大、測試人員少。在以整個生產主線測試時，測試人員只能選擇重點進行追蹤測試，對于非重點則是事后評價或作為特定行為進行單獨穿行測試，此處不再贅述。
第二篇：內部控制自我評價
內部控制自我評價是企業(yè)對其內部控制系統(tǒng)的有效性進行評估和審查的過程。它對于確保企業(yè)的運營效率、財務報告的可靠性以及合規(guī)性具有重要意義。
一、內部控制的目標
保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)，遵守相關法律法規(guī)和政策。
保障資產安全，防止資產流失或被不當使用。
提高財務報告及相關信息的真實性和完整性，為利益相關者提供準確可靠的信息。
提高經營效率和效果，優(yōu)化資源配置，實現企業(yè)戰(zhàn)略目標。
二、內部控制的要素
內部環(huán)境
包括企業(yè)的治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。
良好的內部環(huán)境是內部控制有效運行的基礎。
風險評估
識別企業(yè)內外部可能面臨的風險，并對其進行分析和評估。
根據風險評估結果制定相應的風險管理策略。
控制活動
涵蓋企業(yè)各項業(yè)務和事項的控制措施，如審批、授權、核對、監(jiān)督等。
確保企業(yè)的各項活動按照既定的政策和程序進行。
信息與溝通
及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息。
促進企業(yè)內部各部門之間以及與外部的有效溝通。
內部監(jiān)督
對內部控制的建立與實施情況進行監(jiān)督檢查。
評價內部控制的有效性，發(fā)現缺陷并及時加以改進。
三、自我評價的方法
問卷調查
設計一系列關于內部控制的問題，分發(fā)給相關人員填寫。
能夠快速收集大量信息，但可能存在回答不夠深入的問題。
訪談
與企業(yè)內部的各級管理人員、員工進行面對面的交流。
深入了解內部控制的實際執(zhí)行情況和存在的問題。
實地觀察
觀察企業(yè)的.業(yè)務流程和控制活動的實際操作情況。
直觀地發(fā)現潛在的控制缺陷。
文檔審查
查閱企業(yè)的規(guī)章制度、業(yè)務流程文檔、財務報告等。
評估內部控制的設計和執(zhí)行是否符合規(guī)定。
四、自我評價的流程
制定評價方案
明確評價的范圍、重點、方法和時間安排。
組成評價小組
選擇具備相關知識和經驗的人員參與評價工作。
實施評價
按照預定的方法收集證據、進行分析和評估。
編制評價報告
總結評價結果，包括內部控制的優(yōu)點和缺陷，提出改進建議。
反饋與整改
將評價結果反饋給相關部門和人員，督促其進行整改。
五、自我評價的意義
有助于發(fā)現內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，及時采取措施加以改進，提高內部控制的有效性。
增強企業(yè)管理層和員工對內部控制的重視程度，促進內部控制文化的形成。
為外部審計提供參考，降低審計風險，提高審計效率。
向利益相關者展示企業(yè)良好的管理水平和風險防范能力，增強其對企業(yè)的信心。
總之，內部控制自我評價是企業(yè)自我監(jiān)督、自我完善的重要手段，對于提升企業(yè)的管理水平和競爭力具有不可忽視的作用。
