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第一篇：施工會計崗位職責(zé)

施工會計崗位職責(zé)

1. 在項目經(jīng)理和分公司總會計師領(lǐng)導(dǎo)下，負責(zé)項目部財務(wù)會計工作。

2. 按照《會計法》和有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、政策、制度的規(guī)定，負責(zé)項目的會計事項，進行會計核算，實施會計監(jiān)督，嚴格維護財經(jīng)紀律，并協(xié)調(diào)好同生產(chǎn)、經(jīng)營、供應(yīng)等部門之間的經(jīng)濟關(guān)系。

3. 對違反國家經(jīng)濟法律、法規(guī)、政策、制度的有可能在經(jīng)濟上給公司造成損失浪費的行為，要加以制止或糾正，制止或糾正無效時，應(yīng)按《會計法》第十九條的規(guī)定處理。

4. 負責(zé)組織實施月、季、年度財力收支計劃，層層落實與分解，負責(zé)對執(zhí)行情況的檢查和分析，并提出合理的建議。

5. 編制財務(wù)收支計劃，有效的使用資金，提高資金的使用效率；建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析。

6. 負責(zé)協(xié)調(diào)供應(yīng)部門做好動力設(shè)備和工具、儀器及生產(chǎn)用具的清查、盤點和對賬工作，提高資產(chǎn)利用效率。

7. 負責(zé)各項收入、成本（如生產(chǎn)成本、制造費用）、費用（如財務(wù)費用）的核算，掌握目標(biāo)成本，考核成本指標(biāo)。

8. 建立財務(wù)成本控制體系，對成本和資金進行控制；進行的控制、核算和分析，督促項目有關(guān)部門降低消耗，節(jié)約費用，提高經(jīng)濟效益，保證生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和利潤目標(biāo)的完成。

9. 負責(zé)審核記帳憑證（含所附原始憑證）的合法性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性。

10. 承辦上級領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

工程財務(wù)工作職責(zé)2016-06-30 13:44 | #2樓

1、在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，具體領(lǐng)導(dǎo)酒店的財務(wù)政策和財務(wù)管理制度的實施，合理支配資金

2、組織貫徹執(zhí)行會計法等法規(guī)和旅游財務(wù)制度及財經(jīng)紀律，建立健全管理的各項制度，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，重大問題及時報告領(lǐng)導(dǎo)

3、做好資金管理，組織各部門收銀員、出納員按規(guī)定程序、手續(xù)及時做好資金回籠，準(zhǔn)時進帳、存款，保證日常合理開支需要的正常供給

4、加強財務(wù)管理、分月、季、年編制和執(zhí)行財務(wù)計劃，正確合理利用調(diào)度資金，提高資金使用率，指導(dǎo)各部門搞好經(jīng)濟核算，為酒店的發(fā)展積累資金

5、組織酒店內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的財務(wù)收支情況遵守國家外匯管理制度加強外匯收支的管理和監(jiān)督

6組織全酒店的經(jīng)濟核算工作，充分發(fā)揮財務(wù)工作的預(yù)算監(jiān)督作用，組織編制和我審核會計，統(tǒng)計報表，并向上級財務(wù)部門報告工作，按上級規(guī)定時限及時坐直編制財務(wù)和結(jié)算。

7組織財會人員搞好會計核算，正確，及時，完整地記賬，算賬，報賬，并全面反映給酒店領(lǐng)導(dǎo)。及時提供真實的會計核算資料。

8負責(zé)與財政，稅務(wù)，金融部門的聯(lián)系，協(xié)助總經(jīng)理處理好于這些部門的聯(lián)系，及時掌握財政，稅務(wù)及外匯動向.

9負責(zé)辦理銀行貸款及還款手續(xù).

10、遵守維護國家的財政紀律，認真執(zhí)行成本物資審批權(quán)限和費用報銷制度

11、審查各部門的開支計劃，審查對外提供的財務(wù)資料，并轉(zhuǎn)報總經(jīng)理

12、參與重要經(jīng)濟合同和經(jīng)濟協(xié)議的研究、審查，并負責(zé)對新殘品、新項目的開發(fā)、技術(shù)改造以及商品勞務(wù)價格和工資獎金方案的審核，及時提出具體的改進措施

13、參與酒店經(jīng)營管理和經(jīng)營決策，提高酒店的管理水品和經(jīng)濟效益，為總經(jīng)理當(dāng)家理財，把關(guān)，做好經(jīng)營參謀

14、合理制定各部門的生產(chǎn)指標(biāo)、成本費用、專項資金和流動資金定額，尤其做好三大成本費用（食品、用具成本、勞動費用成本、能源銷售成本）的控制、精打細算，確保經(jīng)濟效益

15、督促檢查酒店的哭頂資產(chǎn)、低值易耗品、物料用品等財產(chǎn)物資的使用、保管情況，注意發(fā)現(xiàn)和處理財產(chǎn)，物資管理中存在的問題，確保酒店財產(chǎn)，物資的合理使用和安全管理。

16、督促有關(guān)人員重視應(yīng)收賬款的催收工作，加速資金回籠；

17、監(jiān)督采購人員做好客房、工程、辦公及勞保的物料、用品的采購工作；

18、負責(zé)審查各項開支，密切與各部門的聯(lián)系，研究并合理掌握成本和費用；

19、組織財務(wù)人員，定期開展財務(wù)分析工作，考核經(jīng)營成果，分析經(jīng)營管理中存在問題，及時向領(lǐng)導(dǎo)提出建議，促使酒店不斷提高管理水平；

20、每季度全面檢查一次庫存現(xiàn)金和備用金情況，并不定期抽查各業(yè)務(wù)部門、收款崗位的庫存現(xiàn)金和備用金；

21、保存酒店關(guān)于財務(wù)工作方面的文件、資料、合同和協(xié)議，督促本部門員工完整地保管酒店的一切賬冊、報表憑證和原始單據(jù)；

22、負責(zé)本部門職工的思想教育和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，定期組織、召開本部門的業(yè)務(wù)會議，抓好本部門內(nèi)部管理工作，不斷提高財會人員的素質(zhì)和財務(wù)管理水平；

23、負責(zé)本部門員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，使屬下員工熟練掌握業(yè)務(wù)知識、操作程序和管理制度，并使各員工對本部門其他崗位的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)有所了解；

24、組織建立財務(wù)人員崗位責(zé)任制，負責(zé)對財務(wù)人員的考核。

會計崗位職責(zé)

1、熟悉和掌握有關(guān)財會會計法規(guī)，登記、填寫酒店各營業(yè)部門的各種會計明細帳、會計報表和裝訂會計憑證等工作；

2、對各經(jīng)營科目的經(jīng)濟事項辦理收支結(jié)算時，按財務(wù)管理制度和開支標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)規(guī)定嚴格進行審查，包括內(nèi)容、用途、審批手續(xù)和原始單據(jù)金額的大小等，并填制相對的會計科目的記賬憑證；

3、認真按照記賬規(guī)定和審定的會計憑證進行登記，做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、帳物相符，并定期結(jié)帳

4、財務(wù)記載必須日清月結(jié)，不得積壓，借貸發(fā)生額每頁帳上均須有累計數(shù)，余額必須及時結(jié)出，月終必須做帳上的月結(jié)工作

5、經(jīng)管財產(chǎn)帳務(wù)的人員，每季按帳核對實物，做到帳物相符，發(fā)現(xiàn)不符時間必須查明情況并向上級報告

6、經(jīng)營的各科明細帳，每月終結(jié)時，均需做出科目余額表

7、記帳憑證的摘要一欄必須抓住重點，簡單又能說明問題

8、嚴格執(zhí)行財務(wù)管理制度，遵守財經(jīng)紀律，按照規(guī)定，填寫各種明細帳薄帳目

9、嚴格遵守酒店各項規(guī)章制度，工作時不得擅自離開，業(yè)務(wù)上精益求精，不斷提高工作水平和工作能力

10、參與酒店財務(wù)部的清點盤查工作

保安部經(jīng)理的崗位職責(zé)

1、堅持貫徹執(zhí)行總經(jīng)理的指示，做好總經(jīng)理在保安工作上的參謀和助手，對酒店的安全負有重要責(zé)任

2、有高度的責(zé)任感和事業(yè)心

3、敬業(yè)樂業(yè)，堅持原則，不徇私情秉公執(zhí)法，吃苦耐勞、帶領(lǐng)和督導(dǎo)下屬做好安全保衛(wèi)工作，確保酒店人、財、物的絕對安全

3、負責(zé)制定、健全酒店的安全保衛(wèi)制度，部署保安部的工作計劃安排和檢查落實，審定擬訂的崗位安全制度、規(guī)定，報請總經(jīng)理批準(zhǔn)后實施

4、堅持酒店的保安管理規(guī)范化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化，堅持以身作則，最大限度的調(diào)動部門員工的工作積極性，并領(lǐng)導(dǎo)下屬員工積極開展全面質(zhì)量管理活動

5、維護酒店內(nèi)部治安秩序，經(jīng)常巡視酒店各重要器材設(shè)備，確保設(shè)備處于良好狀態(tài)

6、組織調(diào)查內(nèi)部發(fā)生的重大事件，并向總經(jīng)理提出建議，匯報查處結(jié)果

7、負責(zé)本部門員工的工作分派，帶領(lǐng)本部門員工努力做好工作，保障員工和客人的生命安全，對酒店經(jīng)濟部位和要害部位的安全要加強管理

8、與當(dāng)?shù)貓?zhí)法部門保持密切的聯(lián)系

9、受理酒店有關(guān)部門的客人投訴

10、協(xié)助總經(jīng)理組建酒店安全委員會，擔(dān)任或選派各委員會主任并主持日常工作

11、組織開展以防火、防盜、防破壞、防自然災(zāi)害為中心的安全教育和法制教育

12、完成酒店領(lǐng)導(dǎo)及上級業(yè)務(wù)部門交辦的各項臨時性保安工作

工程部經(jīng)理崗位職責(zé)

1、貫徹執(zhí)行總經(jīng)理的指示，負責(zé)工程部的全面工作，直接對總經(jīng)理負責(zé)

2、有高度的責(zé)任感和事業(yè)心，認真鉆研技術(shù)，講求質(zhì)量，做到精益求精

3、負責(zé)酒店工程維修和技術(shù)的組織、指導(dǎo)及管理工作。負責(zé)酒店設(shè)施設(shè)備的安裝驗收、安全運行、維修保養(yǎng)和修繕等管理工作

4、制定設(shè)施更新、改造工程計劃，抓好技術(shù)革新、技術(shù)改造工作，并組織實施，同時，積極落實對外承包工程項目，努力完成工作指標(biāo)

5、審查編制維修計劃及設(shè)備的月、季、年度保養(yǎng)的周期計劃，并做好督促、檢查、落實工作

6、負責(zé)對工程部所有人員的調(diào)配和管轄。配合人事部做好設(shè)備使用操作方面的技術(shù)培訓(xùn)工作，發(fā)揮和調(diào)動部門員工的積極性，并按有關(guān)制度做好考核，考勤和獎懲工作

7、制定各種設(shè)施設(shè)備的操作規(guī)程，堅持員工未經(jīng)培訓(xùn)不能上崗的原則，以確保設(shè)備的安全運行，促進設(shè)備管理、設(shè)施保養(yǎng)的標(biāo)準(zhǔn)化、程序化和規(guī)范化

8、深入現(xiàn)場，及時掌握人員和設(shè)備的狀況，堅持每天現(xiàn)場巡查重點設(shè)備運行狀況及公共場所的動力設(shè)施，發(fā)現(xiàn)問題及時解決和處理

9、與各部門密切配合、相互溝通，并深入了解下屬員工的思想狀況，及時糾正不良傾向，經(jīng)常對下屬進行職業(yè)道德，酒店競爭意識方面的教育，培養(yǎng)員工的.工作責(zé)任感

10、每天記錄設(shè)備的運行情況和工程維修、保養(yǎng)情況，提交總經(jīng)理

11、督導(dǎo)執(zhí)行酒店節(jié)水、節(jié)電措施，發(fā)揮設(shè)備最大效率，降低成本，完成費用指標(biāo)

12、負責(zé)防火、風(fēng)、雨工作，保證酒店的安全及工作的正常運行

工程部交接-班制度

1、設(shè)立值班班次運行時間表，每月將下月值班人員名單列出，于月底下發(fā)執(zhí)行

2、工作間的檢修記錄，值班記錄每周送經(jīng)理審閱，周三退回，并存檔備查

3、值班人員必在崗，不得擅自離開，脫崗，應(yīng)按規(guī)定定時巡查設(shè)備運行情況

4、值班人員接到維修報告時要立即赴現(xiàn)場修理，不得延誤

5、值班人員在當(dāng)班或維修結(jié)束后，必須在值班記錄上簽名，以明確責(zé)任

6、發(fā)現(xiàn)設(shè)備故障，值班人員無法處理時，要立即報告部門經(jīng)理，組織力量及時搶修

7、凡員工調(diào)換班次和請假，均需要前一天提出申請，并經(jīng)本部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可生效，否則按無故曠工處理；

8、值班人員不得利用值班電話擅自打外線，以確保值班電話使用暢通；

9、早、午、晚及夜間所有運行設(shè)備值班機房，必須有人值班。

工程部交接-班制度

1、交-班人員須做好交-班前的準(zhǔn)備，接-班人員須提前15分鐘到崗接-班；

2、交-班人員要將設(shè)備運轉(zhuǎn)情況、未完成事宜以及需下班接著做的工作，做好記錄與交接。

3、接-班人員要查看交-班記錄，聽取上一班人員設(shè)備運行情況的回報2.

4、檢查儀表、工具，并在交-班記錄表上簽名，查看設(shè)備運行情況。

5、出現(xiàn)下列情況不得交-班：

1.經(jīng)理未到或未經(jīng)主管同意指定合適的代班人員時；2.設(shè)備故障運行或影響營業(yè)時；3.接-班人員神志不清或找不到其他人員接-班時；

6、交接-班時檢查出的問題由交-班者負責(zé)；

7、交接-班時未檢查出事故但又在接-班后發(fā)現(xiàn)事故，由接-班人負責(zé)處理；

8、當(dāng)事故正在處理時，禁止交-班，等事故處理完后才可交-班。

建筑工程會計工作職責(zé)2016-06-30 22:48 | #3樓

施工企業(yè)在進行工程成本的總分類核算一般的核算程序簡述如下：

1.將本期發(fā)生的施工費用，按其發(fā)生地點和經(jīng)濟用途分別分配和歸集到有關(guān)的施工費用賬戶。

2.將歸集在“工程施工──間接費用”賬戶的費用，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計入有關(guān)的工程成本。

3.將歸集在“輔助生產(chǎn)”賬戶中的費用，按各受益對象進行分配并轉(zhuǎn)入“工程施工”、“機械作業(yè)”和“管理費用”等賬戶。

4.將歸集在“機械作業(yè)”賬戶中的費用，按各受益對象進行分配并轉(zhuǎn)入“工程施工”等賬戶。

5.期末，將已計算確定的已完工程實際成本從“工程施工”賬戶轉(zhuǎn)入“工程結(jié)算成本”賬戶。（這里和現(xiàn)行的企業(yè)會計制度和施工企業(yè)會計核算辦法不同。）

施工會計核算流程：

施工企業(yè)會計核算（出納、成本、總賬、固定資產(chǎn)）流程

1、基本流程：憑證制單――憑證審核――記賬――對賬――其他系統(tǒng)結(jié)賬――總賬系統(tǒng)結(jié)賬。

2、支付社會保險費：

劃出社保費用時，借：管理費用――員工保險（公司繳付部分）

其他應(yīng)收款――員工保險（個人繳付部分）

內(nèi)部往來――XX分公司（按全額）

貸：銀行存款

發(fā)放工資時，借：應(yīng)付工資（按未扣除社保費金額）

貸：其他應(yīng)收款――員工保險（個人繳付部分）

銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）

3、交納稅金：

開具工程款發(fā)票時，在滬各分公司不做會計處理，上海辦事處作，

借：應(yīng)收賬款――建設(shè)單位

貸：工程結(jié)算收入――各項目

在滬分公司收到辦事處按已交稅費金額開具的收據(jù)時，

借：應(yīng)交稅金――各稅種

其他應(yīng)交款――各費種

貸：銀行存款（或內(nèi)部往來――上海辦事處）

4、固定資產(chǎn)：收到購進單據(jù)――在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理――資產(chǎn)增加――固定資產(chǎn)卡片”――在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證――月末計提折舊――與總賬系統(tǒng)核對無誤――對固定資產(chǎn)系統(tǒng)進行結(jié)賬。

固定資產(chǎn)增加時，借：固定資產(chǎn)――各部門

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

計提折舊時，借：管理費用――折舊費（管理部門用）

工程施工――項目部（生產(chǎn)用、項目部管理用）

貸：累計折舊

5、低值易耗品：對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計入低值易耗品科目――按九一攤銷法攤銷90%計入相關(guān)項目成本――另10%在該低值易耗品報廢時予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。

購進時，借：低值易耗品――具體名稱

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

領(lǐng)用時，借：工程施工――項目部――辦公用品等科目

管理費用――低值易耗品攤銷

貸：低值易耗品――具體名稱

如有人為遺失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任的，按該低值易耗品的10%余額，

借：待處理財產(chǎn)損失――待處理流動資產(chǎn)損失

貸：低值易耗品――具體名稱

經(jīng)研究決定處理辦法后，

借：現(xiàn)金（或其他應(yīng)收款――相關(guān)責(zé)任人）

營業(yè)外支出（余額大于賠償?shù)牟铑~）

貸：低值易耗品――具體名稱

營業(yè)外收入（賠償大于余額的差額）

自然報廢時，按其10%余額，借：工程施工（或管理費用）

貸：低值易耗品――具體名稱

6、庫存材料：項目部購進主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時，計入庫存材料科目――月末項目部進行實地盤點，編制材料收發(fā)存月報表送交公司財務(wù)部成本會計處――成本會計根據(jù)月末結(jié)存數(shù)，倒扎出各項目部主要材料實際使用量及金額，作為當(dāng)月成本。

7、臨時設(shè)施：對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時設(shè)施核算的，先計入臨時設(shè)施科目――首次使用該臨時設(shè)施的項目部按總造價的60%計入該項目部成本――第二次使用該臨時設(shè)施的項目部，按原總造價的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時設(shè)施而發(fā)生的成本計入該項目部成本。

購進臨時設(shè)施時：借：臨時設(shè)施――具體臨時設(shè)施

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

進項目部成本時：借：工程施工――項目部――臨時設(shè)施攤銷

貸：臨時設(shè)施攤銷

8、計提無形資產(chǎn)攤銷：根據(jù)自制的計算表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)對賬面的無形資產(chǎn)平均進行攤銷。即：

借：工程施工（或管理費用）

貸：無形資產(chǎn)

9、計提工資、福利費：根據(jù)每月末人力資源部和各項目部報來的考勤記錄分部門分別計算出管理人員、點工的當(dāng)月出勤總工日――按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計算當(dāng)月應(yīng)計入成本、費用的工資和福利費金額――制作相關(guān)會計憑證。即：

借：管理費用――工資（或福利費）

工程施工――項目部――項目管理人員工資、點工工資、福利費

貸：應(yīng)付工資――管理人員、項目管理人員、點工工資

應(yīng)付福利費

10、確認工程結(jié)算收入：每月末經(jīng)營部報來當(dāng)月產(chǎn)值確認單――總賬會計根據(jù)各項目產(chǎn)值確認當(dāng)月各項目部的工程結(jié)算收入。即：

借：應(yīng)收賬款――建設(shè)單位

貸：工程結(jié)算收入――各項目部

11、計提流轉(zhuǎn)稅金：根據(jù)每月末經(jīng)營部報來的產(chǎn)值確認單，按照各項應(yīng)繳稅費的比率，分項目計算出應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款，即：

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（各項目部）

貸：應(yīng)交稅金（各稅種）

其他應(yīng)交款（各費種）

12、成本結(jié)轉(zhuǎn)：月末前，成本會計將當(dāng)月應(yīng)計入各項目部成本單據(jù)所載事項計入相關(guān)項目成本――總賬會計按項目部將當(dāng)月所有成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科目的對應(yīng)項目。即：

借：工程結(jié)算成本――各項目部

貸：工程施工――工程結(jié)轉(zhuǎn)

13、結(jié)轉(zhuǎn)損益：按當(dāng)月所有損益類科目的發(fā)生進行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動生成的憑證為，

借：本年利潤

有貸方發(fā)生額的各明細科目

貸：有借方發(fā)生額的各明細科目

本年利潤

14、憑證審核：出納、成本制作的憑證由總賬會計審核，總賬會計制作的憑證由財務(wù)部經(jīng)理審核。

15、在月末結(jié)賬日核對現(xiàn)金、銀行存款的賬實數(shù)，編制現(xiàn)金盤點表和銀行余額調(diào)整表，如有差異，應(yīng)及時查找原因進行處理。

16、記賬與結(jié)賬：憑證經(jīng)審核后進行記賬，在記賬、對賬無誤以及其他系統(tǒng)均已結(jié)賬后，對總賬系統(tǒng)進行結(jié)賬。

17、數(shù)據(jù)備份：財務(wù)軟件中的數(shù)據(jù)應(yīng)按公司規(guī)定定期進行備份，備份工作由公司網(wǎng)絡(luò)管-理-員負責(zé)。

施工企業(yè)會計核算例解

成本列支流程：進入成本的原始憑證分為收料單、分包工程單、材料倒扎表、項目部費用報銷單等。

其基本流程為：收到成本原始憑證――檢查審批手續(xù)是否齊全、原始憑證是否真實合法、金額是否正確――入賬。

1、收料單：倉庫保管員驗收材料，開出收料單――項目部材料員簽字――成本會計入賬。即，

借：庫存材料（或工程施工）

貸：應(yīng)付賬款――供應(yīng)商

2、分包工程單：經(jīng)營部開具分包工程單――成本會計根據(jù)分包工程單入賬。即，

借：工程施工――各項目部――分包工程款

貸：應(yīng)付賬款――分包商

3、材料倒扎表：項目部材料員盤點庫存材料，編制材料收發(fā)存月報表――成本會計據(jù)以倒扎出庫存材料的數(shù)量金額，是賬面數(shù)與倉庫盤點數(shù)相符――其差額為當(dāng)月實際耗用數(shù)，計入成本。即：

借：工程施工――各項目部――材料費

貸：庫存材料――各倉庫――材料類別

會計核算是要和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點相適應(yīng)的，財政部于2003年專門下發(fā)《施工企業(yè)會計核算辦法》，正是基于施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一些特殊之處。9月25日

辦法要求施工企業(yè)在《企業(yè)會計制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)“周轉(zhuǎn)材料”、“臨時設(shè)施”、“臨時設(shè)施攤銷”、“臨時設(shè)施清理”、“工程結(jié)算”、“工程施工”等科目。本文接下來就對這些科目的意義和用法進行解釋。

“周轉(zhuǎn)材料”科目。

施工企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架等周轉(zhuǎn)材料，介于制造企業(yè)的低值易耗品和固定資產(chǎn)之間，在施工過程中能夠多次使用，并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價值，因此，不宜在領(lǐng)用時一次性進入成本。

“周轉(zhuǎn)材料”下面設(shè)置“在庫周轉(zhuǎn)材料”、“在用周轉(zhuǎn)材料”和“周轉(zhuǎn)材料攤銷”三個明細科目，購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫時，“周轉(zhuǎn)材料” 比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進行賬務(wù)處理。領(lǐng)用時，則通過一次轉(zhuǎn)銷、分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法將其轉(zhuǎn)入成本，具體采用何種方法攤銷成本，需要根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的性質(zhì)合理確定。

會計核算流程大概如下：

入庫，借：在庫周轉(zhuǎn)材料 貸：銀行存款等科目；

領(lǐng)用，借：在用周轉(zhuǎn)材料 貸：在庫周轉(zhuǎn)材料；

攤銷：借：工程施工 貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷；

報廢：借記周轉(zhuǎn)材料攤銷 貸記在用周轉(zhuǎn)材料或在庫周轉(zhuǎn)材料，根據(jù)其差額，借記工程施工等科目。

本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料的實際成本以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價值。

“臨時設(shè)施”和“臨時設(shè)施攤銷”科目。

施工企業(yè)為保證施工和管理的正常進行常需購建各種臨時設(shè)施，例如在施工工地上搭建臨時辦公用房?！芭R時設(shè)施”科目可以說是一個準(zhǔn)固定資產(chǎn)科目，對應(yīng)的 “臨時設(shè)施攤銷”則可以說是準(zhǔn)累計折舊科目。出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續(xù)使用的臨時設(shè)施還要通過“臨時設(shè)施清理”這個準(zhǔn)固定資產(chǎn)清理科目進行核算，產(chǎn)生的損益計入營業(yè)外收支。對于需要通過建筑安裝才能完成的臨時設(shè)施，還需要通過“在建工程”科目匯集過渡一下。

本科目應(yīng)按臨時設(shè)施種類和使用部門設(shè)置明細賬，進行明細核算。臨時設(shè)施科目期末借方余額，反映施工企業(yè)期末臨時設(shè)施的賬面原價；“臨時設(shè)施攤銷”科目期末貸方余額，反映施工企業(yè)臨時設(shè)施累計攤銷額。當(dāng)然，“臨時設(shè)施攤銷”在財務(wù)賬可以只進行總分類核算，但必須像累計折舊一樣通過卡片或EXCEL表建立明細備查資料，否則清理時就會遇到困難。

“工程結(jié)算”科目。

由于施工企業(yè)的工程工期一般都比較長，根據(jù)工程施工合同的完工進度向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單時一般還不具備收入確認的條件，因此不能像一般企業(yè)那樣直接借記應(yīng)收賬款，貸記主營業(yè)務(wù)收入科目進行核算，而是把“工程結(jié)算”科目作為“主營業(yè)務(wù)收入”的過渡替代科目進行核算，反映在資產(chǎn)負債表上。

向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算時，按結(jié)算單所列金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。

工程施工合同完工后，將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。

本科目應(yīng)按工程施工合同設(shè)置明細賬，進行明細核算。期末貸方余額，反映尚未完工工程已開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。

“工程施工”科目。

工程施工科目下設(shè)工程施工合同成本和合同毛利兩個明細科目，和“工程結(jié)算”科目最終具有如下勾稽關(guān)系：工程結(jié)算＝工程施工合同成本 工程施工合同毛利。

工程施工合同成本科目類似于制造企業(yè)的生產(chǎn)成本科目，用于歸集各項工程施工合同發(fā)生的實際成本，一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。

其他直接費包括有關(guān)的設(shè)計和技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費用、場地清理費用、臨時設(shè)施攤銷費用、水電費等。間接費用是企業(yè)下屬各施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用，包括施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等。

該科目應(yīng)按成本核算對象和成本項目進行歸集。 工程施工合同毛利則是施工企業(yè)采用了“工程結(jié)算”這個過渡科目的產(chǎn)物，通常講，一項合同可以根據(jù)損益表反映最終毛利＝對應(yīng)的主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本；但對于施工企業(yè)，此公式可以先變相反映在資產(chǎn)負債表上，即：工程施工合同毛利＝工程結(jié)算-工程施工合同成本。

按規(guī)定確認工程合同收人、費用時，應(yīng)當(dāng)借記工程結(jié)算科目，貸記工程施工合同成本和工程施工合同毛利。同時，借記主營業(yè)務(wù)成本科目（金額＝工程施工合同成本），貸記主營業(yè)務(wù)收入科目（金額＝工程結(jié)算），按其差額，借記或貸記工程施工合同毛利科目。

上述分析是基于一項合同在同一會計年度可以完成這一假設(shè)前提的，主要是為了理清幾個科目之間的關(guān)系。事實上，大多施工企業(yè)在會計期末末需要根據(jù)完工百分比法確認主營收入和成本。

如果工程施工合同的結(jié)果能夠可靠地估計，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認工程合同收入和工程合同費用。

如果工程施工合同的結(jié)果不能夠可靠地估計，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理：

若合同成本能夠收回的，工程合同收人根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認為工程合同費用；

若合同成本不能夠收回的，不能收回的金額應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時立即作為工程合同費用，不確認收入。此時只做一個分錄：借記主營業(yè)務(wù)成本科目，貸記主營業(yè)務(wù)收入科目，按其差額，借記或貸記工程施工合同毛利科目。

需要注意的是，在合同未完工達到確認工程合同全部收人、費用前，不可對沖工程結(jié)算和工程施工這兩個科目。否則會造成帳務(wù)混亂，也使工程結(jié)算和工程施工合同毛利這兩個科目的引進失去意義！

一些會計科目的報表列示

由于業(yè)主一般按照完成工作量的一定比例向施工單位結(jié)算價款，所以平時工程施工科目的余額會大于工程結(jié)算科目的余額，在資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目下，增加“其中：已完工尚未結(jié)算款”項目，就是根據(jù)有關(guān)在建施工合同的“工程施工”科目余額減“工程結(jié)算”科目余額后的差額填列，反映施工企業(yè)在建施工合同已完工部分但尚未辦理結(jié)算的價款。

臨時設(shè)施科目，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表的“其他長期資產(chǎn)”項目下增設(shè)“其中：臨時設(shè)施”項目，反映臨時設(shè)施的攤余價值、尚未清理完畢臨時設(shè)施的價值以及清理凈收入。

在工程施工后期，可能會出現(xiàn)工程結(jié)算余額大于工程施工余額的情況，這是需要在資產(chǎn)負債表中的“預(yù)收賬款”項目下，增加“其中：已結(jié)算尚未完工工程” 項目，根據(jù)有關(guān)在建施工合同的“工程結(jié)算”科目余額減“工程施工”科目余額后的差額填列，反映施工企業(yè)在建施工合同未完工部分已辦理了結(jié)算的價款。

工程核算員崗位職責(zé)：

1、能夠熟悉掌握國家的法律法規(guī)及有關(guān)工程造價的管理規(guī)定，精通本專業(yè)理論知識，熟悉工程圖紙，掌握工程預(yù)算定額及有關(guān)政策規(guī)定，為正確編制和審核預(yù)算奠定基礎(chǔ)。

2、負責(zé)審查施工圖紙，參加圖紙會審和技術(shù)交底，依據(jù)其記錄進行預(yù)算調(diào)整。

3、協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做好工程項目的立項申報，組織招投標(biāo)，開工前的報批及竣工后的驗收工作。

4、工程竣工驗收后，及時進行竣工工程的決算工作，并報處長簽字認可。

5、參與采購工程材料和設(shè)備，負責(zé)工程材料分析，復(fù)核材料價差，收集和掌握技術(shù)變更、材料代換記錄，并隨時做好造價測算，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)。

6、全面掌握施工合同條款，深入現(xiàn)場了解施工情況，為決算復(fù)核工作打好基礎(chǔ)。

7、工程決算后，要將工廠決算單送審計部門，以便進行審計。

8、完成工程造價的經(jīng)濟分析，及時完成工程決算資料的歸檔。

9、協(xié)助編制基本建設(shè)計劃和調(diào)整計劃，了解基建計劃的執(zhí)行情況。

培訓(xùn)訓(xùn)目標(biāo)：

1、較強的識讀建筑工程（磚混、框架、框剪結(jié)構(gòu)）施工圖的能力。

2、熟練運用算量軟件編制建筑工程施工圖預(yù)算的能力。

3、正確識讀竣工資料，根據(jù)不同施工合同類型編制竣工結(jié)算的能力。

4、精確閱讀招標(biāo)文件，合理確定工程成本并進行投標(biāo)報價的能力。

5、熟練編制工程量清單及計價書的能力

希望能夠幫到你。~

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