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關(guān)于XX公司應(yīng)收賬款的調(diào)查報告

XX

我于2011年3月1日到2011年3月31日在XX公司財務(wù)部實習(xí)并針對XX的應(yīng)收賬款進行了調(diào)查與研究?，F(xiàn)將基本情況報告如下：

一、公司基本情況

XX公司（簡稱：XX）成立于2003年，位于深圳市福田區(qū)梅林多麗工業(yè)區(qū)，是一家專業(yè)從事數(shù)字音視頻監(jiān)控產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)于一體的高新技術(shù)企業(yè)之一。公司擁有一支由資深研發(fā)隊伍和經(jīng)驗豐富富有激情的市場及管理人員組成的團隊。軟硬件核心技術(shù)人員主要從事數(shù)字圖像處理、視頻壓縮核心技術(shù)研發(fā)。卓越的人才優(yōu)勢保障了公司產(chǎn)品始終處于行業(yè)領(lǐng)先地位。深圳工廠占地面積4000余平方米，有效率的生產(chǎn)線，穩(wěn)定的產(chǎn)品品質(zhì)，快速的交貨期以及專業(yè)的服務(wù)是其面對市場競爭的最大優(yōu)勢，對于OEM&ODM有十分豐富的經(jīng)驗及細節(jié)的重視更能滿足客戶需求。

公司是安防行業(yè)內(nèi)最早研發(fā)DVR card 和DVR 廠商之一。一直注重新產(chǎn)品、新技術(shù)創(chuàng)新，為滿足市場需求，陸續(xù)強勢推出了音視頻采集卡、專業(yè)監(jiān)控主板以及嵌入式硬盤錄像機和網(wǎng)絡(luò)視頻服務(wù)器。公司產(chǎn)品擁有自主知識產(chǎn)權(quán)，并先后通過了歐洲CE認證，美國FCC認證以及ISO9001國際質(zhì)量認證體系。公司產(chǎn)品的系列化、多元化滿足了用戶差異化需求，目前廣泛應(yīng)用于城市安防、銀行、電信、電力、司法、交通、娛樂、智能小區(qū)以及廠礦等眾多領(lǐng)域。產(chǎn)品穩(wěn)定可靠，得到用戶廣泛認可。且得到眾多用戶的一致好評。

二、公司應(yīng)收賬款的情況

公司未采用任何財務(wù)軟件進行財務(wù)日常工作，因此應(yīng)收賬款的管理較混亂，多是根據(jù)客戶之前的付款習(xí)慣來確定收款，因此應(yīng)收賬款的并未按照一定的財務(wù)制度或標準來做相應(yīng)管理。公司購貨多采用現(xiàn)貨方式采購存貨，因此對應(yīng)收賬款的收現(xiàn)要求較高，賬期基本不超過60天。根據(jù)公司2011年3月財務(wù)報表得到以下財務(wù)數(shù)據(jù)：2011年3月銷售額為80萬元（根據(jù)以往經(jīng)驗，賒銷比重可達80%）;2011年3月以前尚未收現(xiàn)的應(yīng)收賬款為53萬元，進價成本率83%（賒購比重30%），變動費用率4%，固定費用8萬元，其他銷售稅金及附加為1萬元，增值稅率17%，所得稅率25%，本期將有10萬元的到期債務(wù)。其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金來源為14萬元。

本期必要的現(xiàn)金支付量為：

應(yīng)納增值稅=80X（1-83%）X17%=2.312(萬元)

應(yīng)納所得稅=[80X（1-83%-4%）-8-1]X25%=0.35(萬元)

應(yīng)納其他銷售稅金及附加=1（萬元）

營業(yè)付現(xiàn)成本=80X[83%X（1-30%）+4%]+8=57.68（萬元）

總計現(xiàn)金支付必要量=2.312+0.35+1+57.68=61.342（萬元）

應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率=(61.342-14)/(80*80%+14)*100%

=60.69%

由以上數(shù)據(jù)可知,即滿足企業(yè)正常運營的現(xiàn)金需要,企業(yè)本期發(fā)生64萬元的應(yīng)收款及以前尚未收現(xiàn)的53萬元應(yīng)收款,在本期必須保證47.342(61.342-14)萬元的最低收現(xiàn)額,即收現(xiàn)比例不得低于

60.69%。根據(jù)公司2011年3月的財務(wù)報表數(shù)據(jù)（期初應(yīng)收款為53萬元，期末應(yīng)收款為64萬元）得知企業(yè)收現(xiàn)保證率明顯低于這一比例，一旦實際的收現(xiàn)率達不到這一標準，勢必會影響企業(yè)的預(yù)期經(jīng)營目標的實現(xiàn)和信譽地位的提高，并有可能拖欠納稅款。

三、公司應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）公司無有效的應(yīng)收賬款管理制度

因公司無有效的應(yīng)收賬款管理制度導(dǎo)致應(yīng)收賬款的收款周期充滿不確定性，已確定的賬期也因客戶主觀原因處于變動中。

（二）賒銷比例過高

公司銷售貨品賒銷比例達80%，資金占用量非常大。這是一把“雙刃劍”，在提高市場占有率的情況下，企業(yè)存在著極大的財務(wù)風(fēng)險。

（三）經(jīng)營資金十分吃緊

由公司采購與銷售過程中使用資金情況來看，公司采購貨品幾乎是現(xiàn)款現(xiàn)貨，而銷售則賒銷較多，因此應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期較長，周轉(zhuǎn)率較低，經(jīng)營周期中公司資金占用量較大，經(jīng)營資金十分緊張

針對上述問題公司必須加以調(diào)整、改進和完善，并采取有效的彌補措施。首先要明確應(yīng)收賬款的管理目標，在發(fā)揮應(yīng)收賬款強化竟爭、擴大大銷售功能效應(yīng)的同時，盡可能降低投資的機會成本、壞賬損失與管理成本，最大限度的提高應(yīng)收賬款投資的效益。

四、幾點建議

（一）建立相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理制度

1、制定相關(guān)的信用政策

（1）了解同行業(yè)竟爭對手的情況；

（2）確定企業(yè)承受違約風(fēng)險的能力；

（3）建立并確定客戶的資信程度。

2、加強應(yīng)收賬款的日常管理

做好應(yīng)收賬款追蹤分析，有利于公司準確預(yù)期應(yīng)收賬款發(fā)生呆賬風(fēng)險的可能性，研究和制定有效收賬對策，在與客戶交涉時做到有理有據(jù)，從而提高收賬效率，降低壞賬損失，提高應(yīng)收賬款的收款效率。

（二）對信譽差的客戶要區(qū)別對待

對信譽不高及銷量較少的客戶的銷售方式由賒銷改為現(xiàn)銷以降低應(yīng)收賬款的賒銷比例。

（三）確保應(yīng)收賬款的收現(xiàn)率

1、注重應(yīng)收賬款的賬齡分析

一般來講逾期拖欠的時間越長，成為壞賬的可能性就越高。因此，進行賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收情況，是提高應(yīng)收賬款效率的重要環(huán)節(jié)。確定應(yīng)收賬款的最長賬齡，即以一個營業(yè)周期（即一個自然月）為限，如果超過一個營業(yè)周期的客戶再次發(fā)貨時都要確認回款時間再安排。

2、加強應(yīng)收賬款收現(xiàn)率的預(yù)警，

公司必須對應(yīng)收賬款收現(xiàn)水平制定一個必要的控制標準。如將每個營業(yè)周期（即每月）應(yīng)收賬款的收現(xiàn)比例控制在60%以內(nèi)。