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第一篇:工程結(jié)算審計探討
工程結(jié)算審計探討
摘要:通過對審計的內(nèi)容、方法的探討,提出了審計的步驟,進而分析了工程結(jié)算審計。
關(guān)鍵詞:工程結(jié)算;審計
1 審前準備工作
竣工結(jié)算審計,是在承包商上報竣工結(jié)算基礎(chǔ)上進行的。在進行審計前,應考慮各項影響因素,做好充分準備工作。
(1)審查工程建筑各級批文,如可行性研究報告和批復,申請立項書和批復,設(shè)計、規(guī)劃、土地、計劃等部門審批,工程招投標過程和工程施工中文件往來。
(2)查看施工合同和協(xié)議。了解計算取費標準和調(diào)整取費標準的依據(jù)。
(3)查看竣工圖紙和竣工結(jié)算書和施工組織設(shè)計或施工方案。
2 審計內(nèi)容
2.1 審核竣工結(jié)算編制依據(jù)
編制依據(jù)主要包括:工程竣工報告、竣工圖及竣工驗收單;工程施工合同或施工協(xié)議書;施工圖預算或招標投標工程的合同標價;設(shè)計交底及圖紙會審記錄資料;設(shè)計變更通知單及現(xiàn)場施工變更記錄;經(jīng)建設(shè)單位簽證認可的施工技術(shù)組織措施;預算外各種施工簽證或施工記錄;合同中規(guī)定的定額,材料預算價格,構(gòu)件、成品價格;國家或地區(qū)新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定。審計時要審核編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定,資料是否齊全,手續(xù)是否完備,對遺留問題處理是否合規(guī)。
2.2 審核工程量
(1)工程量是決定工程造價的主要因素,核定施工工程量是工程竣工結(jié)算審計的關(guān)鍵。審計的方法可以根據(jù)施工單位編制的竣工結(jié)算中的工程量計算表,對照圖紙尺寸進行計算來審核,也可以依據(jù)圖紙重新編制工程量計算表進行審計。一是要重點審核投資比例較大的分項工程,如基礎(chǔ)工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)等。二是要重點審核容易混淆或出漏洞的項目。如土石方分部中的基礎(chǔ)土方,清單計價中按基礎(chǔ)詳圖的界面面積乘以對應長度計算,不考慮放坡、工作面。三是要重點審核容易重復列項的項目。四是重點審核容易重復計算的項目。對于無圖紙的項目要深入現(xiàn)場核實,必要時可采用現(xiàn)場丈量實測的方法。
(2)審核材料用量及價差。材料用量審核,主要是審核鋼材、水泥等主要材料的消耗數(shù)量是否準確,列入直接費的材料是否符合預算價格。材料代用和變更是否有簽證,材料總價是否符合價差的規(guī)定,數(shù)量、實際價格、差價計算是否準確,并應在審核工程項目材料用量的基礎(chǔ)上,依據(jù)預算定額統(tǒng)一基價的取費價格,對照材料耗用時的實際市場價格,審核退補價差金額的真實性。
(3)審查隱蔽驗收記錄。驗收的主要內(nèi)容是否符合設(shè)計及質(zhì)量要求,其中設(shè)計要求中包含了工程造價的成份達到或符合設(shè)計要求,也就達到或符合設(shè)計要求
的造價。因此,作好隱蔽工程驗收記錄是進行工程結(jié)算的前提。目前,在很多建設(shè)項目中隱蔽工程沒有驗收記錄,到竣工結(jié)算時,施工企業(yè)才找有關(guān)人員后補記錄,然后列入結(jié)算。有的甚至沒有發(fā)生也列入結(jié)算,這種事后補辦的隱蔽工程驗收記錄,不僅存在嚴重質(zhì)量隱患,而且使工程造價提高,并且存在嚴重徇私舞弊腐敗現(xiàn)象,因此,在審宣隱蔽工程的價款時,一定要嚴格審查驗收記錄手續(xù)的完整性、合法性。驗收記錄上除了監(jiān)理工程師及有關(guān)人員確認外,還要加蓋建設(shè)單位公章并注明記錄日期,防止事后補辦記錄或虛假記錄的發(fā)生,為竣工結(jié)算減少糾紛掃平道路,有效地控制工程造價。審查設(shè)計變更簽證。設(shè)計變更應由原設(shè)計單位出具設(shè)計變更通知單和修改圖紙,設(shè)計、校審人員簽字并加蓋公章,并經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理工程師審查同意。重大的設(shè)計變更應經(jīng)原審批部門審批,否則不應列入結(jié)算。在審查設(shè)計變更時,除了有完整的變更手續(xù)外,還要注意工程量的計算,對計算有誤的工程量進行調(diào)整,對不符合變更手續(xù)要求的不能列入結(jié)算。
(4)審查工程定額的套用。主要審查工程所套用定額是否與工程應執(zhí)行的定額標準相符,工程預算所列各分項工程預算定額與設(shè)計文件是否相符,工程名稱、規(guī)格。計算單位是否一致。正確把握預算定額套用,避免高套、錯套和提高工程項目定額直接費等問題。
(5)審核工程類別。對施工單位的資質(zhì)和工程類別進行審核,是保證工程取費合理的前提,確定工程類別,應按照國家規(guī)定的規(guī)范認真核對。
(7)審查各項費用的計取。建筑安裝工程取費標準,應按合同要求或項目建設(shè)期間與計價定額配套使用的建安工程費用定額及有關(guān)規(guī)定。在審查時,應審查各項費率、價格指數(shù)或換算系數(shù)是否正確,價差調(diào)整計算是否符合要求,并在核實費用計算程序時要注意以下幾點:①各項費用計取基數(shù),如安裝工程間接費等是以人工費為基數(shù),這個人工費是定額人工費與人工合調(diào)整部分之和。②取費標準的確定與地區(qū)分類工程類別是否相符。③取費定額是否與采用的預算定額相配套。④按規(guī)定有些簽證應放在獨立費用中,是否放在定額直接出中取的費計算。⑤有無不該計取的費用。⑥結(jié)算中是否按照國家和地方有關(guān)調(diào)整結(jié)算文件規(guī)定計取費用。⑦費用計列是否有漏項。⑧材料正負差調(diào)整是否全面、準確。⑨施工企業(yè)資質(zhì)等級取費項目有無掛靠高套現(xiàn)象。⑩有無隨意調(diào)整人工費單價。
(8)審查附屬工程。在審核竣工結(jié)算時,對列入建安主體的水、電、暖與室外配套的附屬工程,應分別審核,防止施工費用的混淆、重復計算。
(9)防止各種計算誤差。工程竣工結(jié)等是一項非常.本文.由方\\\\案.范文庫;為您搜;集'整理^細致的工作,由于結(jié)算的子項目多,工作量大,內(nèi)容繁雜,不可避免地存在著這樣或那樣的計算誤差,但很多誤差都是多算。因此,必須對結(jié)算中的每一項進行認真核算,做到計等橫平豎直。防止因計算誤差導致工程價款多計或少計。搞好竣工結(jié)算審查工作,控制工程造價,不僅需要審查人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和豐富的審查經(jīng)驗,還需要具有良好的職業(yè)道德和較高思想覺悟,同時也
需要建設(shè)單位、監(jiān)理工程師及施工單位等方面人員的積極配合方1案8范.文庫4歡 迎您采,集。出據(jù)的資料要真實可靠,只有這樣,才能使工程竣工結(jié)算工作得以順利進行,減少雙方糾紛;才能全面真實地反映建設(shè)項目合理的工程造價,維護建設(shè)單位和施工單位各自的經(jīng)濟利益,使目前我國的建筑市場更加規(guī)范有序地運行。
2.3 審核施工企業(yè)資質(zhì)
嚴格審核施工企業(yè)的資質(zhì),對掛靠、無資質(zhì)等級及無取費證書的施工企業(yè),應降低綜合單價或?qū)徲嫶_定綜合單價及造價。
2.4 審核工程合同
工程合同審計是投資審計的一項重要內(nèi)容,必須仔細查閱相關(guān)文件資料是否齊全、合法合規(guī)。
當雙方對合同文件有異議時,國內(nèi)合同按國內(nèi)合同文件順序解釋,國際工程,按照FIDIC合同文件順序解釋,特別是按FIDIC條款訂合同,索賠費用應重點審計。
3 審計方法
審查結(jié)算方法有多種,在審計前,通過收集資料,經(jīng)過論證,采取合理審查方法,可達到事半功倍的效果。
(1)逐項審查法,也稱全面審查法。優(yōu)點是全面、細致,審計質(zhì)量高,效果好。缺點是工作量大,時間長,國內(nèi)單價合同和國際合同條件下工程可采用此法。
(2)標準預算審查法。目前,因我國各地區(qū)采用標準不相同,這種方法使用范圍較少,現(xiàn)在,在發(fā)達地區(qū),利用這種方法,又快又準,是一項有效的方法。
(3)重點審查法。這種方法,主要適應于國內(nèi)總價合同,審計重點放在變更和索賠上,特別是重點突出,審計時間短,效果好。同時,還可以利用對比審
查法,“篩選”審查法,手冊審查法等手段做為補充,以保證審計的準確性。
4 審計步驟
(1)做好審計前準備工作。①熟悉竣工圖、施工圖和各種合同文件;②了解審計范圍和采用標準;③明確采用單價和調(diào)整原則。
(2)選擇合適審計方法,按相應內(nèi)容計算。
由于工程規(guī)模不一,合同訂立時間不一,施工企業(yè)不同,應對不同情況;方案'范文,庫.為您.搜集-整理/,采用不同審計方法進行審計。
(3)綜合整理審計資料,并與業(yè)主和承包商交換意見,立案后編制竣工預算書。
竣工結(jié)算審計,可以消除高估冒算,排除不正當提高工程預算造價現(xiàn)象,也有利于業(yè)主和承包商加強經(jīng)費核算,提高經(jīng)濟效益,加強竣工結(jié)算審計,也是審計單位十分重要的工作之一。
第二篇:篇五工程結(jié)算審核實施方案
1、做好結(jié)算審核的前期工作
1.1、是做好結(jié)算資料的收集整理如:施工合同、施工圖紙、竣工圖紙、會審紀要、設(shè)計變更、隱蔽記錄、經(jīng)濟簽證乃至會議紀要、施工日志等都是工程結(jié)算的主要依據(jù);
1.2、是核對施工圖紙變動情況和工程內(nèi)容是否完成等;
1.3、是落實施工有否變更、簽證手續(xù)是否齊全等;四是核查施工合同是否內(nèi)容明確,工期、質(zhì)量、材料市場價、獎懲規(guī)定等有否具體簽訂明確。只有了解上述情況,才能遵循求實公正的原則,既按國家、省、市有關(guān)工程價管理的政策、法規(guī)等辦事,又從實際出發(fā),把施工圖紙,施工方法及變更設(shè)計有機地結(jié)合起來,完整地體現(xiàn)在工程結(jié)算書中。
2、把握好結(jié)算審核關(guān)鍵環(huán)節(jié):工程結(jié)算審核既然是建設(shè)工程造價控制中的最后階段,所以要提高工程結(jié)算審核質(zhì)量,除了認真審核工程量、清單定額套用及費率標準外,尚需認真做好以下幾個環(huán)節(jié)的工作:
2.1、認真閱讀施工合同文件,正確把握合同條款約定,熟悉國家有關(guān)的法律、法規(guī)及行業(yè)有關(guān)規(guī)定,認真閱讀施工合同文件,仔細理解施工合同條款的準確含義,是提高工程結(jié)算審計質(zhì)量的一個重要步驟。凡施工合同條款中對工程結(jié)算方法有約定的,且此約定不違反國家的法律、法規(guī)及行業(yè)有關(guān)規(guī)定的,那就應按合同約定的方式進行工程結(jié)算。凡施工合同條款中沒有約定工程結(jié)算方法,事后又沒有補充協(xié)議或雖有約定,但約定不明確的,則應按建設(shè)部與遼寧省的有關(guān)規(guī)定進行結(jié)算。施工合同是由建設(shè)方、施工方共同簽訂,雙方的權(quán)利、義務(wù)均以合同約定為準。若有爭議,當以合同為解決爭議的依據(jù)。
因此,審計人員一定會認真閱讀施工合同文件,這樣才能在審計工作中善于發(fā)現(xiàn)問題,并采取有效的方法予以解決。
2.2、認真審核材料價格,做好審價調(diào)研工作認真審核材料價格,搞好市場調(diào)研,亦是提高結(jié)算審核質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)。過去多數(shù)施工合同對材料價格的約定是:材料價格有指導價的按指導價,沒指導價的按信息價,沒有信息價的按市場價。此時,審價工作的一個工作重心就是材料市場價的調(diào)研。首先應由施工單位提供建設(shè)方認可品牌的材料發(fā)票,亦可由施工單位提供材料供應商的報價單和材料采購合同,然后根據(jù)這些資料有的放矢地進行市場調(diào)研,則可提高詢價工作效率。但審計人員應該清楚地知道,材料供應商的報價和材料采購合同價與實際采購價會存在一定的差距。在審價實際工作中,應當找出“差距”,按實計算。需特別提出,審計人員對施工單位提供的材料發(fā)票,要仔細辨認,分清真?zhèn)巍R驗槟壳按嬖趥€別承包商為獲取非法利潤,通過開假發(fā)票冒高材料價格的案例。這也是審計人員在結(jié)算審核工作中需要特別重視的地方。
2.3、認真踏勘施工現(xiàn)場,及時掌握第一手資料在施工階段踏勘現(xiàn)場,及時掌握第一手資料,有利于提高工程結(jié)算審核質(zhì)量。隨著科技發(fā)展的日新月異,目前在工程審價中常常會遇到新的施工工藝和新材料,沒有現(xiàn)成可以套用的定額子目,需要審價人員自己測算人工、材料、機械的用量。收集這些新的施工工藝和新材料的基礎(chǔ)資料,是做好結(jié)算審核工作的前提條件。
3、結(jié)算審核方法工程結(jié)算的審核方法常用的有全面審核法、重點審核法和經(jīng)驗審查法,具體可根據(jù)時間和委托方的要求而定。
全面審核法是按照施工圖要求,結(jié)合清單定額分項工程的細目,逐項審核,其優(yōu)點是全面、細致、質(zhì)量高、差錯比較少,但費時、工作量太大;
重點審核法是抓住工程預算中的重點進行審核,一般選擇工程量大或造價
較高的項目、補充單價、計取的各項費用作為重點;
經(jīng)驗法是根據(jù)以往的實踐經(jīng)驗審查容易出現(xiàn)差錯的那部分工程項目。當時間緊、規(guī)模大、預(結(jié))算編制質(zhì)量較好時,一般可采用經(jīng)驗法與重點法相結(jié)合的審核方法;若預{結(jié)}算編制質(zhì)量較差,則宜采用全面審核法。以上方法往往還結(jié)合對比審核法、統(tǒng)籌法等以提高工作效率和審核質(zhì)量。結(jié)算審核具體方法如下:
3.1、看圖法即看圖核實工程量與工程價款,審定工程造價的一種方法。工程結(jié)算審計,首先必須認真仔細地看清所有的施工圖紙,才能全面準確無誤地計算審定工程造價的真實性。要求審計人員必須熟練掌握所有的建筑識圖知識,不僅要看建筑施工圖,而且要看結(jié)構(gòu)施工圖和竣工圖;不僅要看水電平面圖,而且要看水電系統(tǒng)圖;不僅要將每一張圖紙看懂吃透,而且要將所有的圖紙綜合分析。只有在認真看懂吃透圖紙的基礎(chǔ)上,才能發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題。看圖法是工程結(jié)算審計最基本、最普遍、最常用的方法,它貫穿工程結(jié)算審計的始終。
3.2、觀察法它是指審計人員親臨建筑現(xiàn)場,對審計事項進行實地觀察,調(diào)查了解建設(shè)項目的實際情況,發(fā)現(xiàn)疑點,驗證事實,核實實際工程量,審定工程造價的一種方法。
3.3、詢問法它是指審計人員通過詢問被審計單位參與項目管理的負責人、當事人、知情人或施工單位施工員、預算員、知情者,以證實工程量與工程價款的真實性、合理性的一種方法。審計人員通過詢問獲得的審計線索有可能引出有力的審計證據(jù),揭露事實的真相。所以詢問法也是工程決算審計最直接、最常用的一種有效的方法。
3.4、調(diào)查法它是指審計人員深入實際進行調(diào)查研究,以查證工程量與工程
價款的真實性、合理性的一種方法。如對水電主材價格進行市場調(diào)查分析,對工程量進行調(diào)查走訪等。調(diào)查法是工程決算審計一種切實可行的有效方法。
3.5、取樣抽查法它是指審計人員會同建設(shè)單位有關(guān)人員與施工單位有關(guān)人員到建筑現(xiàn)場,對有疑點的隱蔽工程進行挖開取樣核實工程量與工程價款的方法。取樣法比較直接,容易驗證出問題的真假,但工作量大,需組織有關(guān)各方到項目實地。所以一般實行抽樣定點的方式。
3.6、分析法它是指審計人員運用各種系統(tǒng)方法,對工程項目的具體內(nèi)容進行分離和分類,然后綜合分析,發(fā)現(xiàn)疑點,揭露問題的方法。分析法的目的在于:
1)通過分析查找可疑事項,為審計工作尋找線索,進而查出各種錯誤和弊端;
2)通過分析來驗證各種資料(如施工合同、施工圖紙、隱蔽工程簽證等資料)所反映的工程項目的真實情況,進而核實實際工程量與審定工程造價。
3.7、測量法即審計人員深入建筑現(xiàn)場,對照施工圖紙,實地測量有關(guān)工程量(如門窗洞口的大小、建筑物的長寬高等),計量有關(guān)器材物質(zhì)數(shù)量(如配電箱數(shù)量、燈具數(shù)量、水暖器材的數(shù)量等),確定核實工程結(jié)算工程量與造價真實性、合理性的一種審計方法。
3.8、核對法指在工程結(jié)算審計中用一種記錄或資料同另一種記錄或資料進行查對,用相互驗證和復核的手段,驗證工程決算工程量與造價真實性、合理性的一種審計技術(shù)方法。
4、結(jié)算審核中的復核方法工程造價審計對控制工程造價、節(jié)約建設(shè)資金、抑制領(lǐng)域腐敗具有重要意義。復核是審計的主要方法之一,是由審計人員對工程造價文件(工程預算、結(jié)算、決算)的主要內(nèi)容及計算情況進行檢查核對,
以發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的差錯,提高工程造價的準確性。
4.1、五步復核的運用第一步,分析性復核。分析性復核是獲取審計證據(jù)的一種基本方法,對工程造價審計來說,就是對工程立項、招投標、合同簽訂等影響工程造價的諸因素及工程造價文件中的重要比率進行分析,確定是否存在可能影響工程造價準確性的異常情況,以確定重點審計領(lǐng)域。分析性復核的主要內(nèi)容如下:
(1)項目立項(可行性研究、審批人、審批時間、審批文件)是否符合規(guī)定。
(2)項目招投標情況是否符合國家法規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)定。
(3)施工合同、補充合同的簽訂是否符合規(guī)定。
(4)工程造價文件的編制單位、編制人是否具有相應資質(zhì),是否已簽章。
(5)工程結(jié)算、決算是否與預算存在重大差異。
(6)單位造價與同類工程平均單價是否存在重大差異。
(7)主要材料、設(shè)備用量與定額含量或設(shè)計含量是否存在重大差異。
第二步,工程量復核。計算工程量耗用時間長、工作量大,是確定工程造價的重要環(huán)節(jié)。對工程量的復核,主要包括下列內(nèi)容:
(1)工程內(nèi)容是否與圖紙、設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證相符。
(2)工程量計算是否符合清單定額及工程量計算規(guī)則。
(3)工程量單位是否與清單定額單位一致。
(4)工程量計算公式是否清晰明了,是否注明了工程部位(層次、軸線、標高)。
(5)工程量計算精確度是否符合規(guī)定。
(6)工程量計算順序是否按施工順序或清單定額上的順序。
第三篇:篇三工程項目審計方案
為了進一步鞏固xx的成果,提高xx項目嚴格規(guī)范水平,根據(jù)xx安排,結(jié)合xx要求,審計部門組成審計組,對xx項目進行專項審計,具體安排如下:
一、實施目的
通過此項審計的開展,梳理相關(guān)資料,增強項目開展的規(guī)范、節(jié)約力度,達到控制造價的目的。
二、審計對象
xxxx
三、審計期間及審計范圍
xxxx
四、審計依據(jù):
xxxx
五、人員安排
審計組長:xx
審計組員:xx
四、時間安排
檢查工作時間:xxx
五、檢查內(nèi)容 1、xx項目開工至今的所有項目實施管理情況,重點關(guān)注以下內(nèi)容:
1
(1)項目管理的各項流程是否符合xx制度要求。
(2)達到公開招標標準的項目(包括暫估價項目和暫估價材料)是否進行了公開招標。
(3)合同條款是否與招標文件及投標承諾一致,合同是否經(jīng)過xx部門的審核,簽字是否齊備。
(4)合同條款中預付款、進度款、結(jié)算款的支付進度和方式是否實際執(zhí)行到位。
(5)項目各參建方是否按合同約定的工作內(nèi)容、工作方法進行工作。
(6)如有違反合同約定的情況,是否已按照合同約定的違約責任處理方式執(zhí)行。
2、xx開工至今的所有變更、簽證的管理情況。重點關(guān)注以下內(nèi)容:
(1)設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證的程序是否符合合同條款的約定;
(2)簽證是否有拆分從而規(guī)避審批流程的;
(3)是否有書面約定計價方式的,約定是否合理;
(4)變更簽證是否經(jīng)過監(jiān)理、跟蹤審計、xxx審核,是否對變更簽證的過程造價進行了測算;
(5)變更、簽證是否有重復申報的;
(6)變更、簽證是否真實有效。
3、xx項目投資控制情況。重點關(guān)注以下內(nèi)容:
(1)各單項項目合同金額的支付情況,占合同金額比率;
(2)所有項目發(fā)生費用占批復投資額比率,是否有超概算情況。
4、xx項目會計核算的賬務(wù)處理情況,重點關(guān)注成本項目分類的合理性及入賬金額的準確性。
5、xx項目資料歸檔是否及時、完整。
六、審計方式
現(xiàn)場審計與抽樣審計結(jié)合
七、檢查要求:
審計組將依照各項相關(guān)制度和規(guī)定,依照本方案獨立的開展本次專項檢查工作,并在檢查過程中加強溝通協(xié)調(diào),征求各方意見,保證檢查結(jié)果真實有效,為領(lǐng)導決策提供參考依據(jù)。
xxxxxx
x年x月x日