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第一篇：稅務(wù)約談制度的調(diào)研報(bào)告

新的稅收征管模式實(shí)施以來，我市征管、稽查狀況發(fā)生了很大的變化，征管、稽查質(zhì)量和效率也有了很大的提高。但隨著經(jīng)濟(jì)形式的發(fā)展，各項(xiàng)改革的不斷深入，在稅收征管、稽查工作中也出現(xiàn)了一些問題，亟待進(jìn)一步研究解決。

一、稅收征收管理及稅務(wù)稽查的概念、意義及其作用

（一）稅收征收管理的概念及意義

稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，以法律、行政法規(guī)，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c國民收入分配的一種形式，其基本職能是滿足國家的基本財(cái)政需要和對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)施有效的調(diào)控。稅收征收管理是國家以法律為依據(jù)，根據(jù)稅收的特點(diǎn)及其客觀規(guī)律，對(duì)稅收參與社會(huì)分配活動(dòng)全過程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制，以保證稅收職能作用得以實(shí)現(xiàn)的一種管理活動(dòng)，也是政府通過稅收滿足自身需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)合理化的一種活動(dòng)。稅收征收管理是稅務(wù)管理的核心，在整個(gè)稅務(wù)管理工作中占有十分重要的地位。加強(qiáng)稅收征收管理，對(duì)于完成稅收收入計(jì)劃，保證財(cái)政收入和實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)控及監(jiān)督，促進(jìn)我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，都具有非常重要的意義和作用。

1.稅收征收管理，可以使稅收法律得到貫徹實(shí)施。

2.稅收征收管理可以實(shí)現(xiàn)稅收財(cái)政職能。

3.稅收征收管理可以實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能。

⒋稅收征收管理可以實(shí)現(xiàn)稅收監(jiān)督的職能。

⒌稅收征收管理，可以增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)、提高納稅的自覺性。

（二）稅務(wù)稽查的概念、意義及作用

稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查處理工作的總稱。

首先稅務(wù)稽查的意義具體講是稅收經(jīng)濟(jì)職能得以實(shí)現(xiàn)的重要手段；是稅收征管工作的重要組成部分，是稅收征收的重要補(bǔ)充和保證；是監(jiān)督納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅收法律、法規(guī)履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的有效工具；是完成稅收任務(wù)，保證財(cái)政收入的重要環(huán)節(jié)；是嚴(yán)肅稅收法紀(jì)，保證稅收法律、法規(guī)順利貫徹的有力保障。

其次稅務(wù)稽查有以下作用：

1.有利于促進(jìn)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.有利于保證稅收組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能的正常發(fā)揮。

3.有利于稅收監(jiān)督職能的有效發(fā)揮

⒋有利于促進(jìn)納稅人強(qiáng)化經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益

⒌有利于提高稅務(wù)機(jī)關(guān)征管工作水平

稅務(wù)稽查作為稅收征收管理的主要環(huán)節(jié)，在整個(gè)稅收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中具有相當(dāng)重要的地位。

二、目前征管、稽查管理中存在的問題

（一）征管規(guī)范管理工作不到位，對(duì)涉稅企業(yè)監(jiān)控不力

1.申報(bào)不實(shí)，難以監(jiān)控

為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅制改革的要求，我市稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行了征、管、查三分離及取消稅務(wù)專管員制度的征管改革，普遍建立了征收服務(wù)廳，實(shí)行了納稅人自行申報(bào)。征管改革雖然改善了企業(yè)納稅環(huán)境，但增加了稅務(wù)部門掌握納稅企業(yè)動(dòng)態(tài)信息的難度。

因?yàn)榧{稅人集中在每月1至10日進(jìn)行納稅申報(bào)。而有限的征收人員只能就企業(yè)的納稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表的對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行書面的形式核審，對(duì)其申報(bào)的納稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和可靠性不能作更深入的實(shí)質(zhì)考證，所以對(duì)納稅企業(yè)的檢查只能依靠稅務(wù)稽查，但稅務(wù)稽查又受到稅務(wù)人員的數(shù)量、業(yè)務(wù)能力以及稽查時(shí)限等條件限制，因此對(duì)納稅企業(yè)稅務(wù)稽查的深度和廣度不能保證，造成對(duì)納稅企業(yè)監(jiān)控不力。

2.對(duì)稅源監(jiān)控不力，產(chǎn)生漏征漏管

對(duì)涉稅企業(yè)信息掌握不足必然導(dǎo)致稅源不請(qǐng)。首先，對(duì)一些不申報(bào)的“地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”和一些外地來津無證經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)體業(yè)戶無法掌握，產(chǎn)生了漏征漏管；其次，對(duì)一些零散稅源戶缺乏全面、深入和詳細(xì)的了解，只能簡單定額收稅，極易形成漏征漏管；再次，缺少對(duì)重點(diǎn)稅源戶的長期跟蹤監(jiān)督，不易獲得足夠的企業(yè)信息，對(duì)納稅企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況不能較透徹分析，對(duì)企業(yè)的納稅情況不能進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測，形成漏征漏管。由于稅源不清監(jiān)控管理弱化，不僅增加了稅務(wù)稽查選案的盲目性，弱化了對(duì)納稅企業(yè)的日常管理，同時(shí)也使偷稅、逃稅問題不能得到有效的遏止。

3.異地征收不利于稅收征收管理規(guī)范化

全市開始實(shí)行新的征管模式，為了實(shí)行模式改革的平穩(wěn)過度，新的征管模式繼承了條塊管轄形式。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各種經(jīng)濟(jì)形式的企業(yè)越來越多，這種新興企業(yè)經(jīng)營手段靈活，行政管理薄弱，異地申報(bào)納稅不僅給經(jīng)營者帶來諸多不便，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理上造成困難，形成“看的見管不著，管得著看不見”怪現(xiàn)象。另外，異地征收極易形成漏征、漏管。如坐落在紅橋區(qū)的企業(yè)需要到南開區(qū)申報(bào)納稅，而有的稅種（車船使用稅、房地產(chǎn)稅、印花稅）按稅法規(guī)規(guī)定應(yīng)在企業(yè)坐落地進(jìn)行申報(bào)納稅。異地申報(bào)納稅造成企業(yè)只能在其主管稅務(wù)局進(jìn)行所管稅種的納稅申報(bào)，卻漏掉了在座落地應(yīng)該進(jìn)行的納稅申報(bào)。

異地交叉管理造成了稅源管理混亂，增加了規(guī)范征收工作的難度，也給偷稅者創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。

（二）稽查管理工作不規(guī)范，缺乏監(jiān)督

1、選案盲目性強(qiáng)，缺乏監(jiān)督

稽查選案工作的有效性，是建立在掌握納稅企業(yè)完全、真實(shí)的信息基礎(chǔ)之上的。由于對(duì)企業(yè)的監(jiān)控不到位，對(duì)納稅人的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況不能全面掌握僅靠企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的表面數(shù)據(jù)和工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行選案很難抓住重點(diǎn)。選案的針對(duì)性和準(zhǔn)確性都很低，并帶有較強(qiáng)的盲目性。另外，由于“人情”關(guān)系和“同事”效應(yīng)的干擾，加上選案工作崗位長期不變，缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制，往往使有背景、有關(guān)系的大戶免于檢查，造成稅負(fù)不公平。

2、檢查面寬，不能體現(xiàn)重點(diǎn)稽查的原則

由于缺少對(duì)納稅企業(yè)日常監(jiān)督管理工作，不得不把工作重點(diǎn)放在對(duì)企業(yè)的日常檢查上。而稅務(wù)稽查又受到稽查人員的數(shù)量和稽查人員本身業(yè)務(wù)能力等因素影響，不可能在有限的時(shí)限內(nèi)將眾多的納稅企業(yè)查深、查透。不能體現(xiàn)稽查工作以點(diǎn)線為主，通過對(duì)少數(shù)違法行為的查處來影響廣大納稅人的行為的目的。同時(shí)，大面積、拉網(wǎng)式稽查不僅加大了稅收成本，也增加了納稅人的負(fù)擔(dān)。

3、個(gè)別稽查人員素質(zhì)不高，造成種種不規(guī)范現(xiàn)象

個(gè)別稅務(wù)人員素質(zhì)偏低，執(zhí)法能力差，不能適應(yīng)偷稅與反偷稅，騙稅與反騙稅，避稅與反避稅斗爭日趨尖銳復(fù)雜的新形勢。面對(duì)納稅人高智能的偷騙稅手段，束手無策，聽之任之，加上責(zé)任心不強(qiáng)，造成該查的不查，該管的不管，或查的不深，管的不嚴(yán)，只得讓稅款白白流失。

不僅助長了納稅人偷騙稅行為，也使原本依法納稅的企業(yè)產(chǎn)生不平衡心態(tài)，抱著僥幸心理竟相偷逃稅，導(dǎo)致違法案件屢禁不止。稅務(wù)稽查人員每天都與納稅人打交道，經(jīng)常接觸錢和物，一些稽查人員意志薄弱，為私利所趨，執(zhí)法犯法，置國家利益于不顧，為蠅頭小利出賣國家賦予的權(quán)利與納稅人私下拉手，參與違法行為。有的利用自己對(duì)稅收法規(guī)的熟知能力及業(yè)務(wù)技能幫助納稅人作假帳或通風(fēng)報(bào)信、包庇縱容，查而不報(bào)，查大報(bào)小，避重就輕，嚴(yán)重破壞稅法的嚴(yán)肅性，干擾了稅收工作，給國家的財(cái)政收入造成了一定的.損失。

4、稅務(wù)文書不統(tǒng)一，不規(guī)范

現(xiàn)行的稅收法律對(duì)每一個(gè)執(zhí)法環(huán)節(jié)都規(guī)定了相應(yīng)的執(zhí)法文書。然而，一些單位井未完全準(zhǔn)確使用。那種“重組織收人，輕法律文書”的思想大有人在。他們認(rèn)為使用規(guī)范的文書只是“畫蛇添足”，認(rèn)為工作太煩瑣，所以常出現(xiàn)以口頭告知或“便條”代替“法律文書”的現(xiàn)象?；蛘哓?zé)令納稅人限期納稅時(shí)，不下達(dá)《限期納稅通知書》查封(扣押)商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，不使用查封扣押證，不開具《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》或者《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》。即使使用了執(zhí)法文書也有不規(guī)范的現(xiàn)象，如：使用過期稅務(wù)文書；文書填寫不規(guī)范、不完整；漏填項(xiàng)目；字跡潦草，反復(fù)涂改。還有的沒有加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)的印章對(duì)于應(yīng)當(dāng)?shù)怯泜?立)案的資料不登記備(立)案等等。

鑒于稅收征管和稽查管理工作中存在的上述問題，我認(rèn)為，應(yīng)根據(jù)企業(yè)本身的特點(diǎn)和實(shí)際情況，積極采取有利措施，盡快加以規(guī)范和解決。

三、規(guī)范稅務(wù)征管、稽查管理工作的幾點(diǎn)措施

（一）規(guī)范稅務(wù)征管工作，加強(qiáng)對(duì)納稅企業(yè)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督

1.強(qiáng)化稅源管理的基礎(chǔ)地位

對(duì)稅源戶的管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及很多部門（工商、銀行、公檢法、技術(shù)監(jiān)督局、國稅局、地稅局等），稅務(wù)部門只是這一管理系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)。因此，要強(qiáng)化對(duì)稅源戶的管理，必須建立與其他管理部門相聯(lián)系的協(xié)調(diào)機(jī)制。為此，首先應(yīng)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，盡快完成與其他子系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，形成信息資源共享，最大限度的采集和掌握納稅企業(yè)信息。建立納稅企業(yè)的信息庫，對(duì)各類信息進(jìn)行科學(xué)的對(duì)比、分析、整理、生成各項(xiàng)指標(biāo)和數(shù)據(jù)，測定企業(yè)應(yīng)稅額，并與企業(yè)的納稅申報(bào)進(jìn)行比較，以核定納稅申報(bào)的真實(shí)性。對(duì)有意瞞報(bào)的企業(yè)要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以維護(hù)稅法的統(tǒng)一公平。其次，強(qiáng)化對(duì)稅源的監(jiān)控管理。稅源監(jiān)控管理是稅收管理的基礎(chǔ)，通過規(guī)范稅務(wù)登記管理和網(wǎng)絡(luò)信息資源共享，有效的減少漏征漏管，使無稅務(wù)登記的“地下經(jīng)濟(jì)組織”得到監(jiān)控。

2.規(guī)范稅務(wù)稽查選案

稅務(wù)稽查的準(zhǔn)確性是建立在稽查選案針對(duì)性的基礎(chǔ)之上，因此規(guī)范稽查選案工作是至關(guān)重要的。首先，要對(duì)納稅企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的了解多渠道掌握納稅企業(yè)動(dòng)態(tài)信息；其次，必須建立健定期輪崗制和監(jiān)督機(jī)制，對(duì)稅務(wù)稽查的全過程進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，還必須加強(qiáng)上級(jí)對(duì)下級(jí)的監(jiān)督、檢查和考核，對(duì)有意讓企業(yè)欠稅、瞞報(bào)欠稅和有意漏選的要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以維護(hù)稅法統(tǒng)一與稅負(fù)公平。

（二）提高稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)稽查執(zhí)法監(jiān)督，完善執(zhí)法制度和復(fù)查制度

1.提高稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

搞好稅收工作，人的因素是第一位的，要努力建立一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、敢打硬仗、高效廉潔的稅收隊(duì)伍。采取多種形式加強(qiáng)培訓(xùn)力度，不斷提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)技能、執(zhí)法水平。各級(jí)稅務(wù)部門在普遍重視稅收業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)與提高的同時(shí)，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收法規(guī)、政策及刑法、行政訴訟法、行政處罰法、國家賠償法、行政復(fù)議條例以及其他涉稅法律法規(guī)和執(zhí)法程序等，要求稽查人員較系統(tǒng)的熟悉法律理論知識(shí)，準(zhǔn)確把握具體條法，正確理解實(shí)體法與程序法的辯證關(guān)系，深刻認(rèn)識(shí)依法治稅的含義，逐步提高執(zhí)法者的法律素質(zhì)。進(jìn)一步深化人事制度改革。全面推行競爭上崗，實(shí)行分類等級(jí)制，拉開收入分配距離，對(duì)不稱職的人員予以下崗培訓(xùn)或辭退，形成可上可下、優(yōu)勝劣汰的競爭局面。以全面促進(jìn)稅收隊(duì)伍素質(zhì)的提高。

2.加強(qiáng)對(duì)稽查人員的執(zhí)法監(jiān)察

執(zhí)法監(jiān)察制度稅務(wù)是指稅務(wù)監(jiān)察部門通過多種形式落實(shí)各項(xiàng)制度，對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員工作執(zhí)法情況進(jìn)行監(jiān)控，以確保執(zhí)法隊(duì)伍的廉潔。如制定稅務(wù)稽查人員廉潔自律規(guī)定、職業(yè)道德規(guī)范、設(shè)置群眾舉報(bào)箱、舉報(bào)電話，開展向稅務(wù)干部家庭發(fā)放公開信征意見書等活動(dòng)，強(qiáng)化家庭監(jiān)督。通過有效的監(jiān)督機(jī)制及時(shí)發(fā)現(xiàn)處理稅務(wù)稽查人員執(zhí)法不嚴(yán)、濫用職權(quán)、徇私王法、等嚴(yán)重破壞稅法貫徹執(zhí)行的行為。加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)察首先要進(jìn)一步規(guī)范稽查工作的內(nèi)容、程序。

確定稽查程序四環(huán)節(jié)本意是強(qiáng)化對(duì)稽查權(quán)利的制約。但就目前實(shí)際情況看，各環(huán)節(jié)尚未完全實(shí)現(xiàn)相互制約。從取證到執(zhí)行由一個(gè)或兩個(gè)包辦的現(xiàn)象仍然存在。只有嚴(yán)格落實(shí)四環(huán)節(jié)徹底分離才能確保準(zhǔn)確有效地執(zhí)行稅收政策，規(guī)范稽查行為，促進(jìn)稽查工作健康發(fā)展。其次，不斷完善，嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制和錯(cuò)案追究制度。通過建立執(zhí)法責(zé)任制，做到執(zhí)法權(quán)力和責(zé)任的統(tǒng)一。

執(zhí)法責(zé)任制可把建立錯(cuò)案追究制度作為突破口。目前面臨的關(guān)鍵問題是抓落實(shí)，應(yīng)設(shè)置執(zhí)法過錯(cuò)追究委員會(huì)，制定較全面的操作辦法和處罰決定，并將各項(xiàng)辦法、規(guī)定公示于眾，接受群眾的監(jiān)督。對(duì)于違法不究者，除對(duì)違規(guī)人員進(jìn)行處罰外，對(duì)其直接領(lǐng)導(dǎo)也要進(jìn)行連帶處罰。而且還要通過開現(xiàn)場會(huì)、發(fā)簡報(bào)等形式子以曝光，加大警示力度。

3.完善稅收?qǐng)?zhí)法檢查制度和復(fù)查制度

稅收?qǐng)?zhí)法檢查制度對(duì)保證稅法的嚴(yán)肅性是非常必要的措施。可以從兩個(gè)方面著手：

一是本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織自查。根據(jù)國家法律、法規(guī)、稅收政策進(jìn)行對(duì)照檢查，自我糾正檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，自覺改進(jìn)、提高。

二是由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織開展的稅收?qǐng)?zhí)法專項(xiàng)檢查，幫助下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)糾正深層次問題。對(duì)執(zhí)法檢查發(fā)現(xiàn)的問題明確責(zé)任，按照規(guī)定進(jìn)行懲處。情節(jié)嚴(yán)重的要追究直接責(zé)任人的責(zé)任外，還要追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，或處分和誡免甚至撤職。就目前執(zhí)法檢查制度而言，其檢查頻率，檢查力度仍有局限性，還不能真正及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱蔽問題。做好基層稅務(wù)機(jī)關(guān)干部思想工作，端正自查態(tài)度，放下思想包袱，確實(shí)認(rèn)清稅收?qǐng)?zhí)法檢查制度的重要性。鼓勵(lì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)就實(shí)際工作中的問題提出具有創(chuàng)新性建議和措施，并配以相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)制度，形成一條上下結(jié)合的執(zhí)法檢查陣線。

復(fù)查制是抽查部分已審查的稽查案件進(jìn)行重新檢查。這項(xiàng)制度推行以來收效并不明顯。從我國國情出發(fā)，借鑒國際稅收管理的先進(jìn)做法和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)我國依法治稅將有很大的推動(dòng)作用。比如：對(duì)稅務(wù)稽查監(jiān)督制約分兩個(gè)方面：

一是稅務(wù)稽查稅前制約，即在處理前，通過稽查對(duì)案情事實(shí)及適用法律進(jìn)行審核。

二是稅務(wù)稽查事后制約，即在檢查內(nèi)部設(shè)有一個(gè)質(zhì)量檢查處。其職責(zé)是對(duì)已結(jié)案的稅務(wù)案件進(jìn)行案頭抽查復(fù)審，不面對(duì)納稅人。我國的復(fù)查制度可參照美國事前事后制約方法，挑選有較高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能、具有豐富稽查工作經(jīng)驗(yàn)的人員組成較穩(wěn)定的機(jī)構(gòu)，從事稽查事前規(guī)范工作以及事后的案件質(zhì)量檢查工作。在此基礎(chǔ)上，建立相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度，促使稽查人員深入學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)和法律知識(shí)，規(guī)范執(zhí)法行為，保證有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。

（三）建立完善的計(jì)算機(jī)管理體系

隨著計(jì)算機(jī)在稅收領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，開發(fā)研制規(guī)范、統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序，擴(kuò)大計(jì)算機(jī)在稅收工作中的應(yīng)用范圍，盡量以計(jì)算機(jī)代替手工操作，在稅務(wù)征收管理、稽查過程中減少人員的執(zhí)法隨意性日益重要。

1.強(qiáng)化計(jì)算機(jī)功能

進(jìn)一步開發(fā)軟件應(yīng)用系統(tǒng)，使計(jì)算機(jī)的稅控功能涵蓋稅務(wù)登記、納稅申稅、稅源動(dòng)態(tài)、稅款征收、納稅檢查、減免稅管理等全部內(nèi)容，對(duì)納稅人的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行全方位監(jiān)控。進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)稽查監(jiān)控功能，開發(fā)運(yùn)用稅務(wù)稽查應(yīng)用系統(tǒng)，強(qiáng)化專用發(fā)票監(jiān)控功能，對(duì)專用發(fā)票的發(fā)售、管理、使用、交叉稽核和防偽稅控，全部納入計(jì)算機(jī)管理。只有使計(jì)算機(jī)各項(xiàng)監(jiān)控功能齊全，系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)模式科學(xué)、合理，信息采集、加工輸出和儲(chǔ)存真實(shí)、準(zhǔn)確，才能充分實(shí)現(xiàn)對(duì)征、管、查全過程的有效監(jiān)控。

2.完善計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)

在開發(fā)強(qiáng)化計(jì)算機(jī)功能的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)的上下縱向、左右橫向和內(nèi)外雙向聯(lián)網(wǎng)，建立全國及區(qū)域性稅務(wù)信息收集及處理機(jī)構(gòu)。一是建立各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間征管、計(jì)會(huì)、稅政、法規(guī)、稽查、監(jiān)察各部門、各環(huán)節(jié)的網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息內(nèi)部監(jiān)控。二是建立與各相關(guān)部門的網(wǎng)絡(luò)，如與海關(guān)、工商等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)稅源有效監(jiān)控；與銀行聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)稅款征收入庫監(jiān)控；與重點(diǎn)企業(yè)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)稅源監(jiān)控，保證稅款及時(shí)足額入庫。

總之，稅務(wù)稽查作為稅務(wù)征管工作的基礎(chǔ)工作，必須用科學(xué)嚴(yán)格的管理制度來規(guī)范，以保證稅務(wù)征管工作的高效運(yùn)行，真正把稅務(wù)征管工作提高到一個(gè)新水平。

第二篇：稅務(wù)約談制度的調(diào)研報(bào)告

稅務(wù)約談是稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常征管、日常檢查、所得稅匯算、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查等過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人有一般涉稅違章違法行為或疑點(diǎn)后，根據(jù)自行收集的資料以及案頭分析所發(fā)現(xiàn)的問題和線索，主動(dòng)約請(qǐng)納稅人溝通相關(guān)信息，宣傳和輔導(dǎo)稅收政策，要求其解釋和說明涉稅問題，促使納稅人主動(dòng)自查自糾，并對(duì)涉稅違法違章行為進(jìn)行處理和處罰的行政管理活動(dòng)。

一、稅務(wù)約談的表現(xiàn)形式

在眾多的稅收服務(wù)方式中，稅務(wù)約談能夠使征納雙方相互溝通，滿足納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的共同需求。

（一）它是一種內(nèi)容和形式統(tǒng)一的服務(wù)方式，為依法治稅、引導(dǎo)誠信納稅、營造良好的稅收氛圍奠定了基礎(chǔ)。

（二）納稅人總是希望在并非故意的情況下，在涉稅操作中少犯錯(cuò)或不犯錯(cuò)，希望稅務(wù)機(jī)關(guān)給予輔導(dǎo)和提示，以達(dá)自查自糾，避免被罰，免于行政責(zé)任和刑事責(zé)任，降低或節(jié)約納稅成本。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)作為職能部門，也希望納稅人在涉稅上不犯或少犯錯(cuò)誤，減少征收管理成本，便于稽查部門集中力量查辦大案要案。

（四）稅務(wù)約談具有明顯的人性化特征，可有效融洽征納雙方關(guān)系，提升稅務(wù)形象。

二、稅務(wù)約談存在的問題

（一）約談制度不規(guī)范。

對(duì)經(jīng)約談補(bǔ)繳的稅款是否應(yīng)加收滯納金和罰款，實(shí)踐中較難把握。若自查補(bǔ)稅加收滯納金和罰款，有悖于情；如不加收滯納金和罰款，則有悖于法，因?yàn)椤抖愂照鞴芊ā访鞔_規(guī)定了滯納金制度。稅務(wù)約談一般不使用調(diào)賬的方法，如果某些納稅人提供了虛假資料，稅務(wù)部門往往無從辨別真?zhèn)?，從而影響約談結(jié)果的確定。

（二）征納信息不對(duì)稱。

有些納稅人提供的納稅申報(bào)信息不完整、不準(zhǔn)確、不連續(xù)，稅務(wù)部門單通過信息進(jìn)行案頭審核，會(huì)影響約談評(píng)估的準(zhǔn)確性，而實(shí)地檢查又無疑會(huì)增加納稅人負(fù)擔(dān)；稅務(wù)部門從其他方面獲取的信息源較少，如未與海關(guān)、工商、地稅等部門聯(lián)網(wǎng)；稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部信息不共享，征收、管理、稽查信息分塊割據(jù)，傳遞不及時(shí)、完整、準(zhǔn)確，造成約談資源浪費(fèi)。

（三）約談效力層次低。

目前，無論是《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則還是各稅種暫行條例，都未明確有關(guān)約談的法律依據(jù)、法律效力及與稅務(wù)檢查的關(guān)系等。雖然國家稅務(wù)總局近期下發(fā)了《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》出現(xiàn)了“稅務(wù)約談”字樣，但對(duì)稅務(wù)約談的定義、內(nèi)容、范圍、辦法、要求等沒有作具體的規(guī)定。這樣，當(dāng)實(shí)踐中約談與檢查“撞車”時(shí)，許多令稅務(wù)部門困擾的問題就出現(xiàn)了，如與納稅檢查無關(guān)的約談舉證，是否侵犯了納稅人合法權(quán)益？如果進(jìn)入訴訟程序，根據(jù)納稅評(píng)估得出的結(jié)論，是否合法？如果納稅人不愿提供或不愿意參加約談舉證，法律是否認(rèn)可？

（四）稅務(wù)內(nèi)容單一，方法簡單。

目前，稅務(wù)約談內(nèi)容較為單一，有的地方規(guī)定對(duì)增值稅一般納稅人特別是商貿(mào)企業(yè)資格認(rèn)定、廢舊物資經(jīng)營單位資格認(rèn)定、納稅評(píng)估疑點(diǎn)分析進(jìn)行約談，而其他日常征管、匯算清繳、涉稅審批等方面很少涉及；約談方式簡單，基本就問題問問題。而且納稅人的素質(zhì)參差不齊，有些納稅人稅收法治觀念淡薄，以種種借口拖延約談或提供虛假納稅資料，使約談很難正常進(jìn)行。稅務(wù)部門約談人員自身素質(zhì)與有效約談也有一定差距。

三、完善稅務(wù)約談的幾點(diǎn)建議

（一）完善約談工作機(jī)制。

應(yīng)把稅務(wù)約談上升到法規(guī)或規(guī)章的范疇，目前至少應(yīng)在全國范圍內(nèi)對(duì)稅務(wù)約談制度進(jìn)行規(guī)范，統(tǒng)一規(guī)程。稅務(wù)機(jī)關(guān)要在實(shí)踐的基礎(chǔ)上，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，探索一條適合稅務(wù)工作特點(diǎn)的約談工作方法。在約談前，細(xì)致分析問題和疑點(diǎn)，做好充分準(zhǔn)備，談什么，怎么談，怎樣圍繞疑點(diǎn)步步深入，怎樣引導(dǎo)納稅人如實(shí)回答，要做到心中有數(shù)；在舉證環(huán)節(jié)，要突出主題，因勢利導(dǎo)，有的放矢，注意發(fā)問方式和約談效果；約談完成后，要舉一反三，善于總結(jié)，經(jīng)約談仍不能排除疑點(diǎn)的，要實(shí)地調(diào)查核實(shí)，為約談工作創(chuàng)造更大的發(fā)展空間。

（二）加快信息化建設(shè)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)完善、充實(shí)內(nèi)部的信息質(zhì)量，把好信息采集關(guān)，確保采集數(shù)據(jù)的真實(shí)、全面、準(zhǔn)確。不僅要采集納稅信息、財(cái)務(wù)信息、發(fā)票信息，還要盡可能地采集生產(chǎn)經(jīng)營信息，盡快實(shí)現(xiàn)稅源信息、征收信息、稽查信息等納稅資料的全面共享，并結(jié)合納稅評(píng)估機(jī)制，積極開發(fā)稅務(wù)約談數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，同時(shí)進(jìn)一步加快與海關(guān)、工商等政府部門的數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)交換系統(tǒng)和內(nèi)部數(shù)據(jù)交換平臺(tái)的建設(shè)，使約談信息獲取渠道暢通。

（三）加強(qiáng)隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)。

培養(yǎng)和造就一批精通財(cái)務(wù)知識(shí)和稅收理論，熟練掌握法律法規(guī)、信息技術(shù)與應(yīng)用技術(shù)，以及了解與約談相關(guān)學(xué)科知識(shí)的復(fù)合型檢查人才?？梢园迅鞯亻_展納稅評(píng)估以來的成功案例匯編成冊(cè)進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流和范例指導(dǎo)。

第三篇：稅務(wù)約談制度的調(diào)研報(bào)告

稅基管理是稅源管理的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，是有效提高稅收管理水平的重要手段。如果將稅源看作是一條永不干涸的水流，那么稅基就是這條水流的發(fā)源地，只有保持稅基的穩(wěn)定和活力，才能開源拓流。企業(yè)所得稅作為地稅部門的一項(xiàng)重要稅種，保持稅基的穩(wěn)定和壯大尤為重要。XX市地稅局為實(shí)現(xiàn)“穩(wěn)稅基”的目的，深入開展調(diào)查研究，摸清企業(yè)現(xiàn)狀，進(jìn)行認(rèn)真分析，認(rèn)為應(yīng)從加強(qiáng)戶籍管理、日常監(jiān)控、核定征收等幾個(gè)方面入手，深化措施的制定和實(shí)施，真正將企業(yè)所得稅稅基管實(shí)、管準(zhǔn)、管到位。

一、當(dāng)前企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀

隨著國家《企業(yè)所得稅法》的出臺(tái)和稅務(wù)機(jī)關(guān)控管水平的提高，企業(yè)所得稅的管理日趨科學(xué)、完善。但是企業(yè)所得額虛報(bào)瞞報(bào)，侵蝕企業(yè)所得稅稅基的現(xiàn)象仍然在部分企業(yè)中存在。主要表現(xiàn)在：

一是2002年企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整以來，地稅部門管理的企業(yè)中，除正常的破產(chǎn)注銷外，一些企業(yè)借改制、改組之機(jī)，停舊辦新，脫殼重建，以此享受國家新辦企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致地稅管理的企業(yè)所得稅戶數(shù)大幅減少，嚴(yán)重侵蝕了企業(yè)所得稅稅基。

二是部分企業(yè)受利益驅(qū)使，采取收入不入賬、虛列成本、多攤費(fèi)用等不正當(dāng)方式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，造成納稅申報(bào)不真實(shí)。

三是少數(shù)企業(yè)存在著連續(xù)虧損、長虧不倒、虛虧實(shí)盈等不正常現(xiàn)象。

二、壯大穩(wěn)定企業(yè)所得稅稅基的建議

（一）加強(qiáng)戶籍管理，穩(wěn)定納稅戶數(shù)

1、關(guān)口前移，主動(dòng)介入。地稅部門要加強(qiáng)與工商、國稅、質(zhì)檢、民政等部門的政務(wù)協(xié)作和信息聯(lián)系，建立企業(yè)所得稅納稅人戶籍變化信息庫，定期采集登記信息，及時(shí)掌握新辦、變更、遷移、注銷戶情況，對(duì)其所得稅管轄權(quán)進(jìn)行界定，將應(yīng)屬于地稅管轄的企業(yè)及時(shí)納入地稅管理。加強(qiáng)稅務(wù)管理員巡查制度的落實(shí)，深入企業(yè)進(jìn)行經(jīng)常性的調(diào)查和了解，對(duì)有投資、改制、關(guān)停等成立新企業(yè)意向的老企業(yè)加強(qiáng)宣傳和動(dòng)向監(jiān)控，多渠道引導(dǎo)企業(yè)在注冊(cè)資金、投資方式、注冊(cè)地點(diǎn)、公司章程的訂立上向有利于地稅部門的方向轉(zhuǎn)移，爭取將新舊稅源保留在地稅系統(tǒng)進(jìn)行管轄。

2、落實(shí)政策，加強(qiáng)審核。準(zhǔn)確掌握企業(yè)所得稅征管范圍的劃分標(biāo)準(zhǔn)，尤其是從事稅務(wù)登記、稅源管理崗位的人員，應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)國稅發(fā)[XX]X、[XX]XX、[XX]XX和[XX]X的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)設(shè)立時(shí)各項(xiàng)實(shí)質(zhì)要件的審核。對(duì)在實(shí)質(zhì)要素上不符合新辦企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的新登記企業(yè)，按照實(shí)質(zhì)大于形式的原則，不予承認(rèn)新辦企業(yè)條件，努力爭取管轄權(quán)力。

3、加強(qiáng)調(diào)查，摸清底數(shù)。對(duì)轄區(qū)內(nèi)的稅源企業(yè)進(jìn)行一次徹底的調(diào)查，建立分行業(yè)、分經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、分經(jīng)營規(guī)模、分贏利水平和納稅水平的《企業(yè)所得稅稅源登記臺(tái)帳》，對(duì)行業(yè)分布、重點(diǎn)稅源、贏利面、虧損面等情況準(zhǔn)確掌握了解。

（二）狠抓日常監(jiān)控，強(qiáng)化稅基核實(shí)

1、加強(qiáng)調(diào)查核實(shí)。落實(shí)稅管員巡視制度，尤其是落實(shí)好對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的駐廠管理制度，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營、納稅情況、重大經(jīng)濟(jì)行為的掌握和了解，著重對(duì)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)查與核實(shí)，綜合運(yùn)用各種方式方法，牢牢把握住備案類和審批類事項(xiàng)管理、收入與成本確認(rèn)、關(guān)聯(lián)交易管理這三個(gè)核心環(huán)節(jié)，對(duì)連續(xù)發(fā)生或跳躍式發(fā)生零申報(bào)、負(fù)申報(bào)、微利申報(bào)的納稅人，加強(qiáng)調(diào)查核實(shí)。

2、注重發(fā)揮分析預(yù)警和納稅評(píng)估重要作用。整合利用申報(bào)數(shù)據(jù)、實(shí)地采集數(shù)據(jù)和第三方數(shù)據(jù)，加強(qiáng)分析預(yù)警和納稅評(píng)估是強(qiáng)化稅基日常監(jiān)控的又一重要途徑。

一是建立分析預(yù)警體系模型，合理確定預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)和范圍，積極引入第三方數(shù)據(jù)（變電站用電數(shù)據(jù)、勞務(wù)部門用人信息、財(cái)務(wù)報(bào)表、國稅部門增值稅、消費(fèi)稅征收信息、土地、房產(chǎn)部門信息、工商部門取得企業(yè)股東和股權(quán)變動(dòng)信息、建設(shè)項(xiàng)目分項(xiàng)目明細(xì)申報(bào)等），并通過典型調(diào)查、召開稅企座談會(huì)充分征求意見，結(jié)合行業(yè)宏觀數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)等因素進(jìn)行綜合分析測算，建立商業(yè)、紡織、建筑、房地產(chǎn)、飲食業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商務(wù)服務(wù)等不同行業(yè)的投入產(chǎn)出比、產(chǎn)品物耗比、產(chǎn)品能耗比、平均利潤率、平均應(yīng)稅所得率、成本率、平均所得稅稅負(fù)率等分析預(yù)警體系，合理確定行業(yè)預(yù)警值。在此基礎(chǔ)上，以監(jiān)控指標(biāo)為參數(shù)，定期開展收入分析，進(jìn)行橫向和縱向?qū)Ρ龋瑢?duì)變化較大、明顯低于平均指標(biāo)數(shù)的納稅人納入預(yù)警名單，強(qiáng)化過程監(jiān)控。

二是加強(qiáng)稅收分析，深化納稅評(píng)估。結(jié)合納稅人納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、行業(yè)即時(shí)信息、企業(yè)歷史信息，以及日常管理掌握的企業(yè)實(shí)際情況，綜合采用案頭分析、預(yù)警值分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關(guān)聯(lián)性分析、主要產(chǎn)品物耗能耗指標(biāo)比較分析、稅務(wù)約談舉證、實(shí)地調(diào)查核實(shí)等方法，對(duì)偏離峰值較多、稅負(fù)異常、疑點(diǎn)較多的納稅異常企業(yè)逐戶進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅評(píng)估。

（三）加強(qiáng)中小企業(yè)管理，做實(shí)核定文章

賬證不健全的中小企業(yè)往往通過隱匿應(yīng)稅收入、虛增成本費(fèi)用的方式侵蝕所得稅稅基。因此，必須提高查賬征收界定門檻，加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅核定征收力度。

1、準(zhǔn)確界定征收方式。嚴(yán)格按照《征管法》、《企業(yè)所得稅法》和現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確界定企業(yè)賬務(wù)不規(guī)范情況下的征收方式。即：凡是沒有材料賬及庫存商品賬的、實(shí)現(xiàn)收入結(jié)轉(zhuǎn)不及時(shí)的、沒有財(cái)務(wù)報(bào)表或賬表不符的、不能做到賬目日清月結(jié)的、未按規(guī)定設(shè)置賬簿的、不能如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營成果的、不能及時(shí)將本企業(yè)財(cái)務(wù)制度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的、發(fā)生業(yè)務(wù)無法取得發(fā)票且金額占到成本費(fèi)用總額10%（含）以上的，一律認(rèn)定為賬目混亂、賬務(wù)混亂，實(shí)行核定征收。

2、合理確定稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。通過掌握企業(yè)機(jī)器數(shù)量、用工、用電、用料等關(guān)鍵生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，測算企業(yè)收入水平、材料耗用、投入產(chǎn)出比，切實(shí)掌握納稅人的收入盈利水平，合理確定納稅人稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。

3、抓好巡查環(huán)節(jié)，減少核定征收偏差度。對(duì)實(shí)行核定征收的企業(yè)，不能“一核了之”，要嚴(yán)格按照核定征收額進(jìn)行征收，并通過日常巡查，隨時(shí)掌握核定征收企業(yè)所得稅納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，用工、用電、用料變動(dòng)情況，防止企業(yè)人為調(diào)節(jié)收入以規(guī)避稅收。

第四篇：稅務(wù)約談制度的調(diào)研報(bào)告

一、“稅收存續(xù)期”的定義及管理現(xiàn)狀

企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)往往會(huì)影響到后期的稅收問題，從經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生到涉稅事項(xiàng)產(chǎn)生的這段時(shí)期即稱之為“稅收存續(xù)期”。一般而言，“稅收存續(xù)期”隨經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生而開始，隨涉稅事項(xiàng)產(chǎn)生而逐步結(jié)束。現(xiàn)階段，對(duì)“稅收存續(xù)期”的管理主要存在以下方面的問題：

(一)思想認(rèn)識(shí)不夠。不管是稅務(wù)機(jī)關(guān)，還是納稅人，對(duì)“稅收存續(xù)期”涉稅事項(xiàng)管理的重要性還沒有充分的認(rèn)識(shí)。雖然，目前從“后續(xù)管理”的角度對(duì)企業(yè)所得稅“稅收存續(xù)期”的管理有所強(qiáng)化，但如何從“稅收存續(xù)期”的角度統(tǒng)籌各稅的“后續(xù)管理”，還缺乏統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)與研究，更沒有系統(tǒng)的規(guī)劃、明確的目標(biāo)和具體的措施等。

(二)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)?！岸愂沾胬m(xù)期”具有三個(gè)特點(diǎn)：

1、存在的普遍性。

“稅收存續(xù)期”普遍存在于納稅人和多稅種之中，尤其是企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和營業(yè)稅;

2、時(shí)間的不確定性。

有的存續(xù)時(shí)間較為明確，有的存續(xù)時(shí)間卻無法預(yù)知;

3、相關(guān)人員的變動(dòng)性。

存續(xù)期內(nèi)，既可能是企業(yè)財(cái)會(huì)人員變動(dòng)，也可能是稅收管理人員變動(dòng)。導(dǎo)致稅企雙方均可能產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)往往容易被稅企雙方所忽視。

(三)政策水平不高。

稅收管理工作中，由于部分稅務(wù)人員對(duì)涉及“稅收存續(xù)期”的稅收政策不熟悉，對(duì)稅收政策與財(cái)會(huì)制度的差異不了解，導(dǎo)致不能對(duì)“稅收存續(xù)期”相關(guān)稅收事宜進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)范的管理。

(四)管理范圍不廣。

目前對(duì)“稅收存續(xù)期”的管理，較多的是從企業(yè)所得稅“后續(xù)管理”的角度進(jìn)行強(qiáng)化，而對(duì)個(gè)人所得稅、營業(yè)稅等稅種的“稅收存續(xù)期”管理較薄弱，有的甚至還是盲區(qū)。

(五)管理手段滯后。

目前對(duì)“稅收存續(xù)期”的涉稅事項(xiàng)管理方法較為落后、手段比較單一，既沒有推行專業(yè)化管理，也沒有實(shí)行信息化管理。

二、“稅收存續(xù)期”產(chǎn)生的原因

(一)因稅收政策原因產(chǎn)生的“稅收存續(xù)期”。按照稅收政策相關(guān)規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)影響后期的稅收繳納，特別是明確規(guī)定企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)暫不征稅的稅收政策。例如，國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔XX〕年60號(hào)文規(guī)定“對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅;待個(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按‘財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得’項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅”。

該政策中，從個(gè)人以股份形式取得擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)暫緩征收個(gè)人所得稅，到個(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)再按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅相隔一段時(shí)期即“稅收存續(xù)期”，而且存續(xù)期的長短因股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)間而定。又如，《企業(yè)所得稅法》第十八條明確規(guī)定，“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年”，該規(guī)定中，企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)(虧損)，影響到后5年的企業(yè)所得稅，其“存續(xù)期”最短可能一年，最長可能5年。

(二)因稅收政策與會(huì)計(jì)差異原因產(chǎn)生的“稅收存續(xù)期”。由于稅收政策與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的和前提，以及遵循的原則不同，稅收政策對(duì)某些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在差異，而不可避免地產(chǎn)生的“稅收存續(xù)期”。

例如，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)收賬款，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入;營業(yè)稅上確認(rèn)為計(jì)稅收入;企業(yè)所得稅上不確認(rèn)收入，但要按毛利率預(yù)征企業(yè)所得稅;土地增值稅上不確認(rèn)為清算收入，但要按規(guī)定比例預(yù)征土地增值稅。由此，《企業(yè)所得稅法》第二十一條專門規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算”。如企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按會(huì)計(jì)制度能夠全額計(jì)入當(dāng)期損益，但稅法規(guī)定，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，其“以后納稅年度”即屬于“稅收存續(xù)期”。

三、“稅收存續(xù)期”稅收管理相關(guān)案例

(一)個(gè)人所得稅案例：某有限責(zé)任公司由原集體企業(yè)于XX年改組改制成立。改制時(shí)，注冊(cè)資本(實(shí)收資本)1000萬元，其中，企業(yè)職工以股份形式取得量化資產(chǎn)250萬元。XX年10月，股東轉(zhuǎn)讓65.78%股權(quán)計(jì)657.8萬股，在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅時(shí)，企業(yè)按賬面實(shí)收資本乘以轉(zhuǎn)讓比例扣除轉(zhuǎn)讓成本657.8萬元。

“稅收存續(xù)期”分析與處理：企業(yè)職工以股份形式取得量化資產(chǎn)的涉稅經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)于XX年7月發(fā)生，但根據(jù)國稅發(fā)〔XX〕年60號(hào)文規(guī)定暫不征收個(gè)人所得稅而“存續(xù)”于企業(yè)，XX年股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)所轉(zhuǎn)讓的65.78%部分164.45萬元(250×65.78%)不能作為成本扣除，因而稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)調(diào)減了成本扣除額而補(bǔ)征了個(gè)人所得稅32.89萬元。尚未轉(zhuǎn)讓的34.22%的股權(quán)所包含的量化資產(chǎn)則仍然“存續(xù)”于該企業(yè)。

(二)營業(yè)稅案例：XX年，某房地產(chǎn)開發(fā)公司共開發(fā)了abcgf共5棟商住樓，其中a號(hào)樓為產(chǎn)權(quán)式酒店，共有332間產(chǎn)權(quán)房，XX年底止已售出257家。購房合同約定，業(yè)主在簽訂合同時(shí)首付50%，剩余款項(xiàng)由租用業(yè)主產(chǎn)權(quán)式酒店房的某酒店用租金(年租金為購房總價(jià)的8.5%)代業(yè)主支付，至付完為止。合同總價(jià)款4977.7萬元，首付2488.85萬元，剩余款項(xiàng)由酒店分6年付清，每年支付423.1萬。

“稅收存續(xù)期”分析與處理：房地產(chǎn)開發(fā)公司XX年銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，按營業(yè)稅條例規(guī)定，首付50%應(yīng)于XX年申報(bào)繳納營業(yè)稅，剩余款項(xiàng)在未來6年內(nèi)于每年收到酒店租金時(shí)申報(bào)繳納營業(yè)稅，其“稅收存續(xù)期”長達(dá)6年。XX年3月稅務(wù)稽查部門對(duì)該公司XX年和XX年度納稅情況進(jìn)行稽查時(shí)，XX年首付及XX年合同款項(xiàng)均申報(bào)了營業(yè)稅，但XX年3月進(jìn)行稽查時(shí)，因主管會(huì)計(jì)變動(dòng)，XX年和XX年合同款項(xiàng)均未申報(bào)營業(yè)稅，稅務(wù)稽查部門不僅追繳了該公司營業(yè)稅42萬多元，還給與了一定的處罰。

(三)企業(yè)所得稅案例：某紡織集團(tuán)股份有限公司XX年6月委托某資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)其15宗土地進(jìn)行了評(píng)估，賬面價(jià)值2500萬元，評(píng)估值3500萬元，評(píng)估增值1000萬元，企業(yè)進(jìn)行了借記“無形資產(chǎn)”、貸記“資本公積”1000萬元的賬務(wù)處理。XX年10月，該公司以15宗土地作價(jià)3500萬元和現(xiàn)金500萬元投資于某公司，取得某公司80%計(jì)4000萬股股權(quán)。

“稅收存續(xù)期”分析與處理：企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值，會(huì)計(jì)上允許增加相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，但稅法規(guī)定不得改變計(jì)稅基礎(chǔ)，不得計(jì)提折舊或者攤銷費(fèi)用，也不確認(rèn)收益。如果企業(yè)轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)，原評(píng)估增值部分應(yīng)確認(rèn)收益的實(shí)現(xiàn)并繳納企業(yè)所得稅。該案例中，從資產(chǎn)評(píng)估經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生，到該資產(chǎn)用于股權(quán)投資，其存續(xù)期為4個(gè)月。地稅稽查部門于XX年對(duì)該企業(yè)XX年至XX年度的納稅情況進(jìn)行稽查時(shí)，該企業(yè)XX年賬面虧損712萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額1000萬元后，實(shí)際應(yīng)納稅所得額為288多萬元，不僅減少了XX年以后需要彌補(bǔ)的虧損，而且當(dāng)年查補(bǔ)企業(yè)所得稅72多萬元。

四、加強(qiáng)“稅收存續(xù)期”管理的建議

(一)加強(qiáng)相關(guān)稅收政策及財(cái)會(huì)制度的學(xué)習(xí)。特別是要熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收政策存在的差異。只有這樣，才能對(duì)企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)稅收進(jìn)行正確的分析判斷，才能準(zhǔn)確地對(duì)企業(yè)“稅收存續(xù)期”影響到本期的稅收進(jìn)行計(jì)算，從而規(guī)避因政策不熟而可能導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)及時(shí)建立“稅收存續(xù)期”檔案?！岸愂沾胬m(xù)期”經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生后，及時(shí)采集相關(guān)信息，既要分門別類建立專門臺(tái)賬記錄，又要將企業(yè)的稅收征管資料記錄于信息庫之中。同時(shí)，對(duì)存續(xù)期內(nèi)涉稅事項(xiàng)的變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行登記并跟蹤管理，做到“稅收存續(xù)期”管理系統(tǒng)化、信息化。

(三)強(qiáng)化“稅收存續(xù)期”涉稅事項(xiàng)的檢查。稽查人員對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收檢查時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)“稅收存續(xù)期”涉稅事項(xiàng)逐一進(jìn)行檢查。其中，以營業(yè)稅收入的確認(rèn)、企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的調(diào)整、個(gè)人所得稅有關(guān)計(jì)稅成本和費(fèi)用的扣除為檢查重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)“稅收存續(xù)期”涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查。

第五篇：稅務(wù)約談制度的調(diào)研報(bào)告

在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制運(yùn)行軌跡中，企業(yè)與個(gè)人的市場行為是否誠信成為影響一個(gè)地區(qū)外部形象最主要、最直接、最廣泛的因素。加人wto之后，建立與完善企業(yè)間的信用體系，規(guī)范企業(yè)信用行為，是維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，加快企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容。

一、信用檔案工作現(xiàn)狀

信用記錄大都產(chǎn)生在具有登記、審查、審批與監(jiān)管職能的銀行、稅務(wù)、保險(xiǎn)、技術(shù)監(jiān)督、工商、法院、檢察院、公安局等部門。稅務(wù)部門的信用記錄產(chǎn)生于征管和稽查的業(yè)務(wù)過程之中，主要有納稅人(戶)的完稅記錄或偷逃稅記錄等，稅務(wù)管理體制改變后產(chǎn)生信用記錄的部門有所變化，但產(chǎn)生的過程、內(nèi)容與種類沒有變化。

銀行的客戶信用記錄大至可分為評(píng)估記錄和信貸記錄兩種?？蛻粜庞玫燃?jí)評(píng)估記錄來自于信用等級(jí)評(píng)估委員會(huì)、特殊資產(chǎn)管理部、客戶部或資產(chǎn)保全部等部門，信貸記錄則來自于信貸部門，產(chǎn)生在信貸部門的信貸業(yè)務(wù)過程之中。司法部門的信用記錄實(shí)際上就是法人與個(gè)人的涉案記錄，產(chǎn)生于案件的結(jié)案報(bào)告或判決書等。

信用檔案來自于信用記錄，沒有信用記錄就沒有信用檔案。信用記錄一般包括履約情況、資質(zhì)情況、注冊(cè)情況涉案情況及其它不良記錄等。從我們平時(shí)掌握的情況來看，許多企業(yè)根本就不知道什么是信用檔案，更談不上有專門的信用檔案，有的有信用信息記錄都是分散在其他檔案之中，有的還沒有把這些信息記錄作為檔案保存。

信用檔案在本單位、本企業(yè)中常被利用，但對(duì)社會(huì)提供利用卻很少。如銀行的客戶信用記錄只對(duì)本行和司法機(jī)關(guān)提供，對(duì)其他銀行及外界不愿提供查詢。在對(duì)我縣部分銀行、稅務(wù)、工商、保險(xiǎn)、民政、公檢法部門的調(diào)查中，大都對(duì)法人及個(gè)人的信用信息持保守、神秘態(tài)度，不輕易提供利用。

一方面普遍單位認(rèn)為本單位產(chǎn)生的信用記錄沒有必要提供給他人共享，自己的資源不愿意向外人提供，這里面有商業(yè)秘密，不能讓別人知道。但另一方面又有了解他人信用狀況的需求，所以信用檔案在實(shí)現(xiàn)信息共享過程中受到了制約。如何認(rèn)識(shí)和看待信用檔案信息共享是有差異的，這種差異有法律上的原因，也有觀念上的原因。不改變或轉(zhuǎn)變觀念，就難以實(shí)現(xiàn)信用檔案信息共享。

二、對(duì)信用檔案工作的幾點(diǎn)思考

通過以上信用檔案的現(xiàn)狀，我們感覺到，檔案信息資源的開發(fā)利用，不僅僅是對(duì)已有館藏檔案信息的挖掘，也應(yīng)該包括對(duì)尚未進(jìn)館的檔案信息的開發(fā)利用。

“法人信用”及“個(gè)人信用”制度的建立，很大程度上依賴于信用檔案的建立、完善與共享。在一定意義上講，法人及個(gè)人信用檔案的建立，是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下信用約束機(jī)制得以確立的“物質(zhì)”基礎(chǔ)，沒有信用記錄，亦沒有信用檔案，也沒有可供共享的信用信息，信用制度就成為沒有內(nèi)容的空殼?！靶庞脵n案”作為一種特殊的專門檔案，有著自身的特性與規(guī)律，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體系的不斷發(fā)展和完善，市場個(gè)體行為的誠信關(guān)系到市場運(yùn)作的健康和規(guī)范已顯得越來越重要。

我們都知道，信用檔案信息實(shí)現(xiàn)信息資源共享才能充分發(fā)揮其作用，要實(shí)現(xiàn)信用檔案信息共享，使用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)是基本技術(shù)條件，否則，就談不上信息共享。

第六篇：稅務(wù)約談制度的調(diào)研報(bào)告

在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制運(yùn)行軌跡中，企業(yè)與個(gè)人的市場行為是否誠信成為影響一個(gè)地區(qū)外部形象最主要、最直接、最廣泛的因素。加人wto之后，建立與完善企業(yè)間的信用體系，規(guī)范企業(yè)信用行為，是維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，加快企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容。

一、信用檔案工作現(xiàn)狀

信用記錄大都產(chǎn)生在具有登記、審查、審批與監(jiān)管職能的銀行、稅務(wù)、保險(xiǎn)、技術(shù)監(jiān)督、工商、法院、檢察院、公安局等部門。稅務(wù)部門的信用記錄產(chǎn)生于征管和稽查的業(yè)務(wù)過程之中，主要有納稅人(戶)的完稅記錄或偷逃稅記錄等，稅務(wù)管理體制改變后產(chǎn)生信用記錄的部門有所變化，但產(chǎn)生的過程、內(nèi)容與種類沒有變化。

銀行的客戶信用記錄大至可分為評(píng)估記錄和信貸記錄兩種。客戶信用等級(jí)評(píng)估記錄來自于信用等級(jí)評(píng)估委員會(huì)、特殊資產(chǎn)管理部、客戶部或資產(chǎn)保全部等部門，信貸記錄則來自于信貸部門，產(chǎn)生在信貸部門的信貸業(yè)務(wù)過程之中。司法部門的信用記錄實(shí)際上就是法人與個(gè)人的涉案記錄，產(chǎn)生于案件的結(jié)案報(bào)告或判決書等。

信用檔案來自于信用記錄，沒有信用記錄就沒有信用檔案。信用記錄一般包括履約情況、資質(zhì)情況、注冊(cè)情況涉案情況及其它不良記錄等。從我們平時(shí)掌握的情況來看，許多企業(yè)根本就不知道什么是信用檔案，更談不上有專門的信用檔案，有的有信用信息記錄都是分散在其他檔案之中，有的還沒有把這些信息記錄作為檔案保存。

信用檔案在本單位、本企業(yè)中常被利用，但對(duì)社會(huì)提供利用卻很少。如銀行的客戶信用記錄只對(duì)本行和司法機(jī)關(guān)提供，對(duì)其他銀行及外界不愿提供查詢。在對(duì)我縣部分銀行、稅務(wù)、工商、保險(xiǎn)、民政、公檢法部門的調(diào)查中，大都對(duì)法人及個(gè)人的信用信息持保守、神秘態(tài)度，不輕易提供利用。

一方面普遍單位認(rèn)為本單位產(chǎn)生的信用記錄沒有必要提供給他人共享，自己的資源不愿意向外人提供，這里面有商業(yè)秘密，不能讓別人知道。但另一方面又有了解他人信用狀況的需求，所以信用檔案在實(shí)現(xiàn)信息共享過程中受到了制約。如何認(rèn)識(shí)和看待信用檔案信息共享是有差異的，這種差異有法律上的原因，也有觀念上的原因。不改變或轉(zhuǎn)變觀念，就難以實(shí)現(xiàn)信用檔案信息共享。

二、對(duì)信用檔案工作的幾點(diǎn)思考

通過以上信用檔案的現(xiàn)狀，我們感覺到，檔案信息資源的開發(fā)利用，不僅僅是對(duì)已有館藏檔案信息的挖掘，也應(yīng)該包括對(duì)尚未進(jìn)館的檔案信息的開發(fā)利用。

“法人信用”及“個(gè)人信用”制度的建立，很大程度上依賴于信用檔案的建立、完善與共享。在一定意義上講，法人及個(gè)人信用檔案的建立，是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下信用約束機(jī)制得以確立的“物質(zhì)”基礎(chǔ)，沒有信用記錄，亦沒有信用檔案，也沒有可供共享的信用信息，信用制度就成為沒有內(nèi)容的空殼?！靶庞脵n案”作為一種特殊的專門檔案，有著自身的特性與規(guī)律，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體系的不斷發(fā)展和完善，市場個(gè)體行為的誠信關(guān)系到市場運(yùn)作的健康和規(guī)范已顯得越來越重要。

我們都知道，信用檔案信息實(shí)現(xiàn)信息資源共享才能充分發(fā)揮其作用，要實(shí)現(xiàn)信用檔案信息共享，使用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)是基本技術(shù)條件，否則，就談不上信息共享。