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第一篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)調(diào)查報(bào)告
財(cái)務(wù)收支審計(jì)調(diào)查報(bào)告
財(cái)務(wù)收支審計(jì)(audit of financial revenues)
什么是財(cái)務(wù)收支審計(jì)調(diào)查報(bào)告
財(cái)務(wù)收支審計(jì)是對(duì)金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。以企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)為例，審計(jì)內(nèi)容主要有：企業(yè)制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法是否符合《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、制度的規(guī)定；對(duì)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行綜合性的審查并做出客觀評(píng)價(jià)。
財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)容
根據(jù)《審計(jì)法》第8條至第25條的規(guī)定,國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)以財(cái)務(wù)收支為審計(jì)對(duì)象的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面:
1.金融機(jī)構(gòu) 的財(cái)務(wù)收支審計(jì)
根據(jù)《審計(jì)法》第18條的規(guī)定:“ 審計(jì)署對(duì)中央銀行的財(cái)務(wù)收支,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益,進(jìn)行
審計(jì)監(jiān)督?！敝醒脬y行是指中國(guó)人民銀行,它是國(guó)務(wù)院的一個(gè)部門,是政府的銀行。國(guó)有金融機(jī)構(gòu),包括國(guó)家政策性銀行、國(guó)有商業(yè)銀行,國(guó)有保險(xiǎn)、信托投資、證券經(jīng)營(yíng)、租賃機(jī)構(gòu),其他國(guó)有金融機(jī)構(gòu)等。
(1)中央銀行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。中國(guó)人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)都屬于我國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)即審計(jì)署的審計(jì)對(duì)象,不可授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。對(duì)中央銀行審計(jì)的內(nèi)容孟要包括兩方面:一是審查在金融業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支及其結(jié)果的真實(shí)、合法和效益;二是審查人民銀行每個(gè)會(huì)計(jì)是否將其收入減除該支出,并按照國(guó)家核定的比例提取總儲(chǔ)備金后的凈利潤(rùn),全部上繳中央財(cái)政。
(2)國(guó)家金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的審計(jì)。根據(jù)《審詩(shī)法》第18條第2款的規(guī)定,審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)、國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主 導(dǎo)地位 的金融機(jī)構(gòu)比照國(guó)有企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)、負(fù)債平損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。在資產(chǎn)方面,主要對(duì)其內(nèi)部控制制度 行審計(jì)。在負(fù)債方面,主要對(duì)流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)。在損益方面,主要對(duì)各種收入、投資收益、租賃收益、各種費(fèi)用支出、收益分配等方面的真實(shí)性、正確性及合法性進(jìn)行審計(jì)。
2.事業(yè)組織財(cái)務(wù)收支審計(jì)
3.企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)
對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的內(nèi)容,主要包括對(duì)其資產(chǎn)、負(fù)債和損益的審計(jì)。對(duì)國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)的范圍:一是與國(guó)計(jì)民生有重大關(guān)系的國(guó)有企業(yè),如屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)產(chǎn)生的國(guó)有企業(yè),屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)生的國(guó)有企業(yè),其他對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)有重大影響的國(guó)有企業(yè),包括郵電、通信、交通、能源、航空、鋼鐵、電力、國(guó)防工業(yè)、高科技電子產(chǎn)業(yè)、商業(yè)企業(yè)、糧食行業(yè)等。二是接受國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼較多或者虧損較大的國(guó)有企業(yè),接受國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼較多的企業(yè)有公共汽車行業(yè)、煤氣公司等。三是國(guó)務(wù)院和本級(jí)地方人民政府指定的國(guó)有企業(yè)。對(duì)審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)范圍內(nèi)的企業(yè),均要進(jìn)行定期審計(jì)。
4.國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)
5.基金、資金的財(cái)務(wù)收支審計(jì)
根據(jù)《審計(jì)法》第24條的規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府部門管理的和社會(huì)團(tuán)體受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”。一是審查各種基金、資金的籌集是否真實(shí)合法;二是審查各種基金、資金的管理是否合理、合法,是否專項(xiàng)專用、有無(wú)挪用、損失浪費(fèi)及貪污行為;三是審查各種基金、資金收入、使用的真實(shí)、合法;四是審查社會(huì)保障基金管理機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的提取、使用的真實(shí)、合法性,以及現(xiàn)金收付和會(huì)計(jì)核算的正確性等。
6.國(guó)外援款、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)
財(cái)務(wù)收支審計(jì)的“四個(gè)著力點(diǎn)”[1]
一是審前調(diào)查著力點(diǎn)，謀劃確定審計(jì)重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審前調(diào)查是審計(jì)實(shí)施前期工作的重要環(huán)節(jié)。搞好審計(jì)調(diào)查一般采取張貼審計(jì)公示、走訪有關(guān)人員及單位、現(xiàn)場(chǎng)觀察、查詢相關(guān)資料等方式，了解被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、財(cái)產(chǎn)物資、會(huì)計(jì)資料及內(nèi)部控制制度的情況；同時(shí)，還可以在審計(jì)內(nèi)部查閱該單位過(guò)去的審計(jì)檔案，了解前次審計(jì)存在的問(wèn)題，通過(guò)以上二個(gè)方面的調(diào)查，掌握的材料越多越詳盡，有利于確定審計(jì)重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為制定審計(jì)工作實(shí)施方案，為審計(jì)實(shí)施夯實(shí)基礎(chǔ)。
二是審查收費(fèi)著力點(diǎn)，審深審?fù)该總€(gè)細(xì)節(jié)是否存在“三亂”和“私設(shè)小金庫(kù)”問(wèn)題。行政事業(yè)單位的收入主要來(lái)源于行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入，對(duì)收費(fèi)的審查主要是重點(diǎn)抓好收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)、管、用環(huán)節(jié)。一方面收費(fèi)必須有物價(jià)部門核發(fā)的收費(fèi)許可證，且要仔細(xì)核對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及訖止時(shí)間。我們?cè)趯?duì)某行政單位審計(jì)時(shí)，其中有一項(xiàng)收費(fèi)有效時(shí)間是截至上年底，結(jié)果次年還在繼續(xù)收費(fèi)，用時(shí)間差打“擦邊球”，我們依法對(duì)該行為進(jìn)行了處罰。另一方面必須查閱票據(jù)和存根資料，看金額是否相等，看票款是否一致，有無(wú)截留坐支收入私設(shè)“小金庫(kù)”、“賬外賬”問(wèn)題。
三是延伸審計(jì)著力點(diǎn)，密切關(guān)注主管部門違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題是否“下沉”。一些大系統(tǒng)的主管行政事業(yè)單位一般都設(shè)有下屬預(yù)算單位，甚至是經(jīng)濟(jì)實(shí)體。他們一般采取上下聯(lián)手、虛列支出等方式轉(zhuǎn)移截留收入和專項(xiàng)資金，將違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題“下沉”。因此，延伸下屬單位的審計(jì)是對(duì)主管部門的審計(jì)最有力的支撐點(diǎn)，我們多次在延伸審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有少數(shù)主管部門為逃避檢查將一些不合理支出放到下屬單位，下屬單位用專項(xiàng)資金為主管部門謀福利購(gòu)?fù)撂禺a(chǎn)，資金又轉(zhuǎn)回到了主管單位使用，在證據(jù)確鑿面前，主管部門無(wú)話可說(shuō)，接受審計(jì)處罰。
四是內(nèi)查外調(diào)查著力點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)線索查個(gè)水落實(shí)出。對(duì)大額費(fèi)用支出單據(jù)、連號(hào)單據(jù)、非正規(guī)發(fā)票以及有疑問(wèn)的收支業(yè)務(wù)，要對(duì)有關(guān)經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員和簽批人員分別調(diào)查了解，對(duì)難以了解清楚的，還要找出具票據(jù)的單位和個(gè)人調(diào)查取證，將問(wèn)題查個(gè)水落石出。如我們?cè)谀称嚬緦徲?jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)某司機(jī)經(jīng)手報(bào)銷的兩張發(fā)票是連號(hào)，且時(shí)間跨度又有兩個(gè)月之久，通過(guò)到加油單位調(diào)查，發(fā)現(xiàn)是司機(jī)弄虛作假，多報(bào)油費(fèi)據(jù)為私有，審計(jì)不僅對(duì)該司機(jī)進(jìn)行了處罰，也堵塞了該公司的一條漏洞。
財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)延伸的方法[2]
1.轉(zhuǎn)變觀念，合理定位。管理審計(jì)從財(cái)務(wù)審計(jì)入手，在搞好財(cái)務(wù)收支的基礎(chǔ)上，先披露違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，再披露管理方面的問(wèn)題，然后分析原因，找出對(duì)策和方法，提出改進(jìn)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。因此，審計(jì)人員要引入先進(jìn)的審計(jì)理念，樹立管理審計(jì)的思想。
審計(jì)客體即被審計(jì)單位也應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，審計(jì)客體必須認(rèn)識(shí)到，審計(jì)行為真正的目的是促進(jìn)企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力，達(dá)到效益最大化，與管理者、被審者的根本目標(biāo)是一致的，應(yīng)支持配合審計(jì)工作，共同解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題。
2.提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本原則，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是通過(guò)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和審計(jì)的客觀性來(lái)體現(xiàn)的。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在整個(gè)組織或單位中處于較高的權(quán)威位置，直接受最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)。只有這樣，審計(jì)業(yè)務(wù)才會(huì)不受其他部門的干擾和限制，從而有效地行使審計(jì)職權(quán)。
3.內(nèi)部審計(jì)要立足“內(nèi)向服務(wù)”。管理審計(jì)的目的是提高被審計(jì)單位的管理水平，幫助他們挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力，主要做法是提出改進(jìn)管理工作的建議。這就要求審計(jì)部門必須轉(zhuǎn)變工作重點(diǎn)，立足于企業(yè)內(nèi)向服務(wù)，對(duì)于企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效控制，真正服務(wù)于管理層；要發(fā)揮獨(dú)立的監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能，正確理解審計(jì)的獨(dú)立性原則，堅(jiān)持獨(dú)立審計(jì)與積極參與管理相結(jié)合，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審貼近經(jīng)營(yíng)、熟知管理的優(yōu)勢(shì)。
4.從內(nèi)部控制入手，加強(qiáng)事前事中審計(jì)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督。內(nèi)部控制是企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我監(jiān)督的一種管理控制系統(tǒng)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。審計(jì)人員在進(jìn)行管理及效益審計(jì)時(shí)，應(yīng)按照內(nèi)部控制評(píng)審的要求，采用靈活多樣的審計(jì)方法，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行功能性測(cè)試和遵循性測(cè)試，找出管理上存在的問(wèn)題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)癥下藥，從而促進(jìn)企業(yè)健全和完善內(nèi)部控制，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的關(guān)系[3]
按審計(jì)類別劃分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)是審計(jì)其中一類；按審計(jì)的范圍內(nèi)容劃分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容較廣，稱全面審計(jì)，而財(cái)務(wù)收支審計(jì)為專項(xiàng)審計(jì)，按審計(jì)的目的劃分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)，為組織人事部門、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)提供干部任免信息；而財(cái)務(wù)收支審計(jì)是對(duì)單位財(cái)務(wù)收支狀況真實(shí)、合法、效益及資金運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)；按時(shí)間劃分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間范圍是領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，而財(cái)務(wù)收支審計(jì)沒(méi)有明確的時(shí)間界線。在實(shí)際審計(jì)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)既有區(qū)別，又有聯(lián)系，也有相同之處。
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的區(qū)別
1.審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)依據(jù)不同
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般不列入審計(jì)部門年初項(xiàng)目計(jì)劃，而是由組織人事部門根據(jù)工作需要向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)的委托建議，安排審計(jì)部門在規(guī)定的時(shí)間對(duì)某些領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。而財(cái)務(wù)收支審計(jì)是列入審計(jì)部門年初項(xiàng)目計(jì)劃的。
2.審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容不同
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是：黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、部門、單位負(fù)責(zé)人，企業(yè)法人代表。審計(jì)內(nèi)容涉及面較廣，既有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)又涉及財(cái)務(wù)領(lǐng)域。黨委書記、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任；任期內(nèi)財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益情況；鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)利稅情況；固定資產(chǎn)投入、農(nóng)民負(fù)擔(dān)情況；預(yù)算外資金管理使用情況；黨政建設(shè)、財(cái)政財(cái)務(wù)收支的內(nèi)容控制制度及其執(zhí)行情況；組織部門安排的其他內(nèi)容：企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性；國(guó)有集體資產(chǎn)的安全、完整，保值、增值及對(duì)外投資和資產(chǎn)的處理情況；企業(yè)收益分配；與上述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況；其他要審計(jì)的事項(xiàng)。
財(cái)務(wù)收支的對(duì)象是被審計(jì)單位，審計(jì)內(nèi)容主要是財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性。
3.審計(jì)的目的不同
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)法人任期內(nèi)的審計(jì)項(xiàng)目作出客觀公正的評(píng)價(jià)，認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)政績(jī)大小，為組織人事部門提供人才信息。把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為對(duì)干部實(shí)行“三定”的參考依據(jù)，即：定政績(jī)、定獎(jiǎng)懲、定位子。對(duì)政績(jī)大的成績(jī)突出的干部給予表?yè)P(yáng)獎(jiǎng)勵(lì)，提撥重用；對(duì)存在問(wèn)題較小的一般實(shí)行打招呼、敲警鐘、提警告；對(duì)問(wèn)題嚴(yán)重的干部應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任的，移送司法機(jī)關(guān)處理。
財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目的是檢查財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合規(guī)、合法性。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)管理混亂、嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)、亂擠亂攤費(fèi)用給單位帶來(lái)?yè)p失，再進(jìn)一步查明領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人對(duì)此應(yīng)負(fù)的責(zé)任，只是財(cái)務(wù)收支審計(jì)的從屬內(nèi)容，不是財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目的。
4.審計(jì)要求提供的資料及責(zé)任歸屬不同
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在準(zhǔn)備階段，除要求部門和單位提供有關(guān)資料外，領(lǐng)導(dǎo)干部本人還應(yīng)按要求寫出自己負(fù)有主管責(zé)任和直接責(zé)任的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的書面材料，并于審計(jì)工作開始5日內(nèi)遞交審計(jì)機(jī)關(guān)。實(shí)施階段要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人任職期間財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題取得充分證據(jù)。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的直接和間接責(zé)任劃清責(zé)任歸屬，如區(qū)分前任和繼任領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任；對(duì)遺留問(wèn)題區(qū)分形成和解決責(zé)任，同時(shí)還要區(qū)分層次責(zé)任，明確領(lǐng)導(dǎo)人自身決策、民主決策，同主管領(lǐng)導(dǎo)部門干預(yù)和執(zhí)行人員所負(fù)責(zé)任。
財(cái)務(wù)收支審計(jì)不要領(lǐng)導(dǎo)干部提供上述書面材料，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的直接和間接責(zé)任一般不作分層歸屬評(píng)價(jià)。
5.審計(jì)報(bào)告結(jié)論的寫法不同。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，除財(cái)務(wù)收支方面要作出是否真實(shí)、合法、效益結(jié)果外，還要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在的部門，單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，作為全面結(jié)論客觀公正反映與評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其評(píng)價(jià)側(cè)重點(diǎn)在于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人，而非對(duì)事。即重點(diǎn)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，對(duì)投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表表述的業(yè)績(jī)作出說(shuō)明，并具體說(shuō)明潛在基礎(chǔ)上的性質(zhì)、內(nèi)容對(duì)財(cái)務(wù)狀況影響、對(duì)潛在的損失、潛在的負(fù)債還應(yīng)說(shuō)明離任人應(yīng)承擔(dān)的直接或間接責(zé)任。
財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的發(fā)生作出真實(shí)合法效益情況評(píng)價(jià)，對(duì)人一般不作評(píng)價(jià)。
6.審計(jì)程序不同
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在實(shí)施審計(jì)前3天向被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在的部門單位送達(dá)審計(jì)通知書，同時(shí)抄送被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。而財(cái)務(wù)收支審計(jì)通知書只送達(dá)被審計(jì)單位。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和本人意見，財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告只征求被審計(jì)單位的意見。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，由審計(jì)機(jī)關(guān)審定后，應(yīng)當(dāng)提交本級(jí)人民政府，并同時(shí)抄送同級(jí)組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和有關(guān)部門，財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告則不抄送有關(guān)部門。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的相同點(diǎn)
首先，他們依據(jù)的事實(shí)相同。
無(wú)論是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還是財(cái)務(wù)收支審計(jì)都以查出的事實(shí)為依據(jù)。
其次，兩者依據(jù)的法律、法規(guī)相同。
再次，他們依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)相同。
三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的聯(lián)系
1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)離不開財(cái)務(wù)收支審計(jì)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍較大，審計(jì)評(píng)價(jià)范圍較多，包括經(jīng)營(yíng)責(zé)任、投資責(zé)任、會(huì)計(jì)責(zé)任、財(cái)務(wù)責(zé)任以及涉及以上責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、管理責(zé)任、監(jiān)督責(zé)任。在上述較多的責(zé)任中，財(cái)務(wù)收支責(zé)任極為重要。評(píng)價(jià)一個(gè)單位，一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)者，財(cái)務(wù)是基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確。避開財(cái)務(wù)收支責(zé)任審計(jì)談其他方面領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任是空調(diào)的、無(wú)意義的，是無(wú)說(shuō)服力的；避開財(cái)務(wù)收支得出的數(shù)據(jù)對(duì)比結(jié)果，無(wú)法談?lì)I(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須審計(jì)財(cái)務(wù)收支。
2.財(cái)務(wù)收支審計(jì)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)奠定了基礎(chǔ)
財(cái)務(wù)收支審計(jì)已列為審計(jì)機(jī)關(guān)一項(xiàng)經(jīng)常性工作，年年有計(jì)劃，對(duì)一些單位多到幾年少則年年要對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，而領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則不同，要在領(lǐng)導(dǎo)干部任屆期滿時(shí)才進(jìn)行，時(shí)間有長(zhǎng)有短。有的領(lǐng)導(dǎo)干部在一個(gè)單位一干就是好幾年，在任職期內(nèi)財(cái)務(wù)收支審計(jì)進(jìn)行過(guò)多次。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)受組織人事部門委托，一般都有時(shí)間限制，審計(jì)機(jī)關(guān)由于人員較少工作較多，不可能安排較多人員組織審計(jì)小組。財(cái)務(wù)收支審計(jì)業(yè)務(wù)量相對(duì)較大，為了避免財(cái)務(wù)收支審計(jì)重復(fù)審計(jì)，達(dá)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的，可利用歷年財(cái)務(wù)收支審計(jì)資料進(jìn)行綜合匯總，作為評(píng)價(jià)依據(jù)。同時(shí)，無(wú)論是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還是財(cái)務(wù)收支審計(jì)共同擔(dān)負(fù)著反腐倡廉的重任。明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而避免了財(cái)務(wù)收支審計(jì)受領(lǐng)導(dǎo)干部干涉制約的弊端。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求領(lǐng)導(dǎo)干部寫出述職報(bào)告，審計(jì)結(jié)果報(bào)告報(bào)送同級(jí)人民政府，抄送組織、人事、監(jiān)察部門，有利于領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政，提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，有利于財(cái)務(wù)收支審計(jì)及其他審計(jì)項(xiàng)目的開展。
參考文獻(xiàn)
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2.↑ 舒逸丁.淺析財(cái)務(wù)收支審計(jì)如何向管理審計(jì)延伸
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財(cái)會(huì)
第二篇：企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)辦法
上海浦東新區(qū)公共交通有限公司
財(cái)務(wù)收支審計(jì)辦法
第一章 總則
第一條 為了加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)收支的審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)公司的合法權(quán)益，促進(jìn)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國(guó)家審計(jì)署頒發(fā)的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的精神，依照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的具體情況，特制定本辦法。
第二條 財(cái)務(wù)收支審計(jì)必須以國(guó)家的方針、政策、財(cái)經(jīng)制度、審計(jì)法規(guī)的前提下，以本企業(yè)制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度為依據(jù)。
第三條 本公司有獨(dú)立核算的部門和單位均屬財(cái)務(wù)收支審計(jì)范圍，包括公司本部和各直屬全資、控股企業(yè)及其所屬單位。各級(jí)審計(jì)部門對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使職權(quán)，向本單位主要領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)部門負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
第四條 財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)容，包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其反映的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費(fèi)用、利潤(rùn)，以及被審計(jì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
第二章 資產(chǎn)審計(jì)
第五條 流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)
（一）貨幣資金審計(jì)
1、庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)
（1）審查庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，賬實(shí)是否相符，有無(wú)溢缺；出納人員有無(wú)挪用；有無(wú)白條抵庫(kù)；有無(wú)超出銀行核定的限額。
（2）審查收入的現(xiàn)金是否及時(shí)入賬，有無(wú)截留、挪用、私設(shè)小金庫(kù)或貪污情況。
（3）審查支付的現(xiàn)金是否真實(shí)，有無(wú)假收據(jù)、假發(fā)票或用發(fā)票的副聯(lián)報(bào)銷、貪污情況。
（4）審查記賬憑證與原始憑證的數(shù)據(jù)是否一致，有無(wú)瞞收、虛報(bào)等情況；現(xiàn)金的賬務(wù)處理及會(huì)計(jì)記錄是否正確、合規(guī)。
（5）審查現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定。
2、銀行存款審計(jì)
（1）審查銀行存款日記賬賬面余額與總賬是否相符；審查是否按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，未達(dá)賬是否及時(shí)處理。
（2）審查銀行存款日記賬、銀行對(duì)賬單的收支有無(wú)異?，F(xiàn)象，有無(wú)虛收、虛付或收付均不入賬的情況。
（3）審查銀行存款收支業(yè)務(wù)的合法性、正確性，有無(wú)其他單位或個(gè)人借用賬戶或支票進(jìn)行非法活動(dòng)。
（4）審查有無(wú)公款私存的現(xiàn)象。
3、其他貨幣資金審計(jì)
（1）審查匯往外地的采購(gòu)專戶，是否與采購(gòu)業(yè)務(wù)有關(guān)，支出是否合理合法，采購(gòu)業(yè)務(wù)是否及時(shí)結(jié)算，余額是否及時(shí)退回，有無(wú)代其
他單位和個(gè)人收付款的問(wèn)題。
（2）審查以銀行匯票、銀行本票、信用證方式存入銀行的款項(xiàng)是否真實(shí)，是否為企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需要，結(jié)算是否及時(shí)。
（二）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)審計(jì)
1、審查應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)賬面余額的真實(shí)性、正確性，是否屬于正常業(yè)務(wù)形成，有無(wú)違反規(guī)定對(duì)外拆借資金問(wèn)題，有無(wú)弄虛作假、營(yíng)私舞弊的問(wèn)題。
2、審查壞賬準(zhǔn)備的提取與壞賬損失列支的真實(shí)性、合規(guī)性、正確性，手續(xù)是否完備。
（三）應(yīng)收票據(jù)審計(jì)
1、審查應(yīng)收票據(jù)是否由正常業(yè)務(wù)產(chǎn)生，有無(wú)非商品交易而形成的應(yīng)收票據(jù)；應(yīng)收票據(jù)到期是否及時(shí)向承兌人收回，有無(wú)已到期或過(guò)期未收回的票據(jù)。
2、審查商業(yè)匯票貼現(xiàn)的計(jì)算是否正確合規(guī)，貼現(xiàn)款是否及時(shí)入賬，貼現(xiàn)利息計(jì)算是否正確。
（四）存貨審計(jì)
1、審查存貨賬面余額及結(jié)存數(shù)量的真實(shí)性、正確性，賬賬、帳表、賬卡、賬實(shí)是否相符；代加工、代保管的存貨產(chǎn)權(quán)是否經(jīng)過(guò)界定；盤盈、盤虧及報(bào)廢的存貨是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，計(jì)入當(dāng)期損益。
2、審查存貨入賬價(jià)值的正確性，采購(gòu)成本構(gòu)成項(xiàng)目是否正確，采購(gòu)費(fèi)用分配比例是否合理，增值稅 —進(jìn)項(xiàng)稅是否按規(guī)定入賬，計(jì)
算是否正確，有無(wú)違反規(guī)定進(jìn)行核算問(wèn)題。
3、審查存貨的計(jì)價(jià)方法是否正確，是否堅(jiān)持一致性原則，有無(wú)違反規(guī)定，任意改變計(jì)價(jià)方法，人為調(diào)節(jié)存貨發(fā)出成本問(wèn)題。
第六條 固定資產(chǎn)和在建工程審計(jì)
（一）固定資產(chǎn)審計(jì)
1、審查固定資產(chǎn)的實(shí)存量，是否賬賬、賬表、賬卡、賬實(shí)相符；有無(wú)賬實(shí)不符，家底不清的問(wèn)題。
2、審查購(gòu)建的固定資產(chǎn)是否納入計(jì)劃和預(yù)算，有無(wú)盲目購(gòu)建、追求豪華、不講實(shí)效問(wèn)題；新建固定資產(chǎn)的價(jià)值是否真實(shí)，賬務(wù)處理是否正確，同時(shí)驗(yàn)證新增固定資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)等證明。
3.審查固定資產(chǎn)折舊范圍、折舊方法、折舊額計(jì)算是否符合國(guó)家規(guī)定，有無(wú)任意擴(kuò)大折舊范圍、隨意改變折舊方法、多提或少提折舊的問(wèn)題。
4、審查固定資產(chǎn)的報(bào)廢、盤盈、盤虧、轉(zhuǎn)讓的處理是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，手續(xù)是否齊備，有無(wú)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自處理問(wèn)題。報(bào)廢資產(chǎn)的殘值及轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的價(jià)款是否及時(shí)全部入賬，有無(wú)私設(shè)小金庫(kù)問(wèn)題。
5、審查企業(yè)在發(fā)生資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或企業(yè)改制中，是否按要求和規(guī)定程序進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，有無(wú)資產(chǎn)流失問(wèn)題。
6、審查融資租賃固定資產(chǎn)合同是否合法合規(guī)；融資租賃固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確；融資租賃固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理是否正確；合同到期，所有權(quán)轉(zhuǎn)移是否按原定條件執(zhí)行。
（二）在建工程審計(jì)
1、審查在建工程物資是否賬實(shí)相符，有無(wú)丟失、損毀；預(yù)付工程價(jià)款是否真實(shí)、正確，手續(xù)是否齊全。
2、審查在建工程各項(xiàng)支出是否正確、真實(shí)、合規(guī)，工程成本分?jǐn)偸欠窈侠?，賬務(wù)處理是否正確。
第七條 無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和其他資產(chǎn)審計(jì)
1、審查各項(xiàng)資產(chǎn)的形成及取得是否合法；計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確、合規(guī)；攤銷的期限是否符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定；無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓、投資是否符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
2、審查待攤費(fèi)用的項(xiàng)目是否真實(shí)，是否符合規(guī)定的范圍，分?jǐn)偲谙奘欠窈侠?，有無(wú)將屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用而作為待攤費(fèi)用處理，有無(wú)利用待攤費(fèi)用弄虛作假、人為調(diào)節(jié)成本、隱瞞利潤(rùn)或虛增利潤(rùn)的行為。
第三章 負(fù)債審計(jì)
第八條 負(fù)債審計(jì)
（一）短期負(fù)債審計(jì)
審查各項(xiàng)短期負(fù)債金額是否正確，是否在規(guī)定期限內(nèi)償還，有無(wú)隱瞞風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)提費(fèi)用的項(xiàng)目、數(shù)額是否正確，預(yù)提期與受益期是否一致，有無(wú)任意多提、少提或不提的問(wèn)題。
（二）應(yīng)付職工薪酬 —工資及福利費(fèi)的審計(jì)
1、審查應(yīng)付職工薪酬 —工資和福利費(fèi)提取比例是否真實(shí)、合規(guī)；工資的發(fā)放有無(wú)虛報(bào)冒領(lǐng)現(xiàn)象；獎(jiǎng)金、工資性津貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)以及福利費(fèi)的用途是否符合相關(guān)規(guī)定。
2、審查實(shí)行績(jī)效掛鉤情況、提取工資總額的標(biāo)準(zhǔn)、比率是否合規(guī)；審查提取工資總額的基數(shù)、新增效益工資的計(jì)算和各種單項(xiàng)工資的增加是否合規(guī)、真實(shí)。
（三）應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)
審查各項(xiàng)稅金的計(jì)算依據(jù)、稅目、稅率是否符合國(guó)家稅法規(guī)定；有關(guān)減免的稅金，是否依法批準(zhǔn)，年末與稅務(wù)部門清繳的手續(xù)是否齊全；有關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否正確，有無(wú)錯(cuò)計(jì)、漏計(jì)、拖欠、截留稅金等問(wèn)題。
（四）長(zhǎng)期負(fù)債審計(jì)
審查長(zhǎng)期借款資金來(lái)源，使用及歸還是否符合規(guī)定。
第四章 所有者權(quán)益審計(jì)
第九條 投入資本的審計(jì)
審查實(shí)收資本是否按公司章程真實(shí)、按時(shí)、足額。第十條 資本公積金審計(jì)
審查公積金的形成是否真實(shí)，繳付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的資本溢價(jià)是否進(jìn)行了正確的反映；企業(yè)接受捐贈(zèng)的賬務(wù)處理是否正確；資本公積金轉(zhuǎn)增資本金是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，有無(wú)擅自轉(zhuǎn)增資本金問(wèn)題。
第十一條 盈余公積金審計(jì)
審查法定盈余公積金是否按照法律規(guī)定正確提取，任意公積金的提取是否經(jīng)過(guò)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，有無(wú)隨意提取的情況；盈余公積金彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，有無(wú)違反規(guī)定的問(wèn)題；審查公積金的提取比例以及使用是否符合規(guī)定，有無(wú)任意提取和使用的問(wèn)題。
第十二條 未分配利潤(rùn)審計(jì)
審查未分配利潤(rùn)的核算是否正確，有無(wú)不實(shí)現(xiàn)象。
第五章 生產(chǎn)成本審計(jì)
第十三條 成本審計(jì)
（一）審查有無(wú)成本計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算。審計(jì)成本費(fèi)用及開支范圍是否合法，有無(wú)將購(gòu)置建造固定資產(chǎn)、購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)、捐贈(zèng)支出以及國(guó)家規(guī)定不得列入成本費(fèi)用的其他支出列入成本。
（二）審查成本計(jì)算的合規(guī)性及正確性，成本計(jì)算方法是否適當(dāng)，各計(jì)算期成本計(jì)算方法是否一致，有無(wú)成本虛假的問(wèn)題，有無(wú)利用攤提費(fèi)用人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的行為。
第六章 損益審計(jì)
第十四條 收入審計(jì)
（一）審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否確定、合規(guī)，有無(wú)隱瞞或虛構(gòu)收入現(xiàn)象；實(shí)現(xiàn)的收入是否及時(shí)入賬，有無(wú)收入不入賬。審查其他業(yè)務(wù)收
入是否正確進(jìn)行賬務(wù)處理，是否轉(zhuǎn)移其他業(yè)務(wù)收入形成小金庫(kù)。
（二）審查主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本的范圍和界限是否正確、合規(guī)，有無(wú)人為調(diào)節(jié)成本、利潤(rùn)的情況。
第十五條 管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)
審查費(fèi)用支出范圍是否符合規(guī)定，有無(wú)擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)的情況；通過(guò)攤銷、計(jì)提形成的費(fèi)用，賬務(wù)處理是否正確；各項(xiàng)稅金的計(jì)算是否正確；財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息收入、支出是否符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。
第十六條 營(yíng)業(yè)外收支審計(jì)
（一）審查營(yíng)業(yè)外收入及支出范圍是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，有無(wú)違反規(guī)定任意計(jì)列營(yíng)業(yè)外收支的情況。
（二）審查營(yíng)業(yè)外收入是否及時(shí)，是否全部入賬，有無(wú)將營(yíng)業(yè)外收入轉(zhuǎn)作帳外小金庫(kù)的情況。
第七章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
第十七條 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
審查各種財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，各種財(cái)務(wù)報(bào)表是否準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)成果，有無(wú)截留利稅或虛盈實(shí)虧問(wèn)題；財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容是否完整，鉤稽關(guān)系是否相符，有無(wú)編制遺漏或書寫錯(cuò)誤，各項(xiàng)期初數(shù)是否與上期期末數(shù)一致；報(bào)表編制說(shuō)明是否重點(diǎn)突出，分析是否恰當(dāng)。
第十八條 利潤(rùn)分配審計(jì)
審查利潤(rùn)總額的形成是否真實(shí)；審查企業(yè)是否按時(shí)足額交納所得稅；是否按規(guī)定計(jì)提盈余公積金；分配給投資者的利潤(rùn)是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，是否真實(shí)。
第八章 附則
第十九條 本辦法適用于浦交本部及各直屬全資、控股公司及其子公司。
第二十條 本辦法自頒布之日起執(zhí)行，由浦東公交審計(jì)室負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第三篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施方案推薦
方案一：財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施方案
為深入貫徹十八大會(huì)議精神，認(rèn)真落實(shí)《英山縣中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（20xx-2020）》關(guān)于加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)使用管理，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)政資金管理法律制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)對(duì)教育經(jīng)費(fèi)投入和使用的監(jiān)督檢查和審計(jì)的要求，全面加強(qiáng)中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理，現(xiàn)就縣教育局2013年工作要點(diǎn)中規(guī)范財(cái)務(wù)管理，建立完善的內(nèi)審和監(jiān)管機(jī)制機(jī)制安排，特制訂本審計(jì)工作實(shí)施方案。
一、指導(dǎo)思想
以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以規(guī)范管理、服務(wù)指導(dǎo)為宗旨，依據(jù)教育部《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》要求，堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是的原則，對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行依法審計(jì)，客觀公正地評(píng)價(jià)學(xué)校負(fù)責(zé)人及財(cái)會(huì)人員在學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作中的業(yè)績(jī)及不足之處，并提出整改意見。進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)學(xué)校規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為。
二、審計(jì)對(duì)象和范圍
鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學(xué)（完全小學(xué)以上）、縣直學(xué)校及高中20xx年度財(cái)務(wù)收支情況（會(huì)計(jì)年度區(qū)間：xx個(gè)月，并與2011年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)的會(huì)計(jì)區(qū)間銜接），包括學(xué)校食堂和附屬幼兒園、學(xué)前班經(jīng)費(fèi)收支及學(xué)校往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算情況，以及學(xué)校各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度建立和和情況，必要時(shí)追溯延伸到以前年度。
三、審計(jì)內(nèi)容
1、全面了解被審計(jì)學(xué)校的基本情況，摸清家底，掌握學(xué)校資產(chǎn)和負(fù)債的真實(shí)情況。
2、審計(jì)20xx年度財(cái)務(wù)收支情況。查看學(xué)校是否嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定組織各項(xiàng)收入，各項(xiàng)收費(fèi)是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)；各項(xiàng)支出是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家及上級(jí)主管部門有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。查看學(xué)校的各項(xiàng)收支會(huì)計(jì)處理是否合法、合理，會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)，有無(wú)虛列虛報(bào)、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題；查看各類專項(xiàng)資金的核算是否合規(guī)，是否專款專用。
3、審計(jì)20xx年度食堂財(cái)務(wù)情況。查看學(xué)校食堂材料物品的成本核算是否規(guī)范，充刷卡額是否全額納入賬上核算，伙食收入和營(yíng)養(yǎng)補(bǔ)助資金的會(huì)計(jì)處理是否規(guī)范。
4、審計(jì)20xx年年終工資兌現(xiàn)的落實(shí)情況。
5、檢查學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度的建立和執(zhí)行情況，以及遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)制度情況；查看學(xué)校收支預(yù)算計(jì)劃和化債目標(biāo)方案。
四、組織實(shí)施
為順利完成審計(jì)工作任務(wù)，成立兩個(gè)審計(jì)小組，分別由胡衛(wèi)東、陳世平為審計(jì)小組組長(zhǎng)，審計(jì)人員根據(jù)工作需要從教育系統(tǒng)兼職內(nèi)審員中抽調(diào)，具體人員臨時(shí)通知。各審計(jì)小組負(fù)責(zé)組織實(shí)施審計(jì)的各項(xiàng)具體工作，分校出具審計(jì)報(bào)告。對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題限期督促整改落實(shí)。
五、工作紀(jì)律及要求
1、各學(xué)校要做好審計(jì)相關(guān)的準(zhǔn)備工作，并按時(shí)接受審計(jì)；為審計(jì)小組提供必要的工作條件，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行。
2、審計(jì)小組在實(shí)施審計(jì)前，先下發(fā)審計(jì)通知書，審計(jì)結(jié)束后按規(guī)范要求編制審計(jì)工作底稿，及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。全部審計(jì)工作結(jié)束后，應(yīng)將相關(guān)資料整理匯總，寫出書面報(bào)告材料。
3、審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中必須按照客觀公正、實(shí)事求是的原則，堅(jiān)持規(guī)范審計(jì)與服務(wù)指導(dǎo)相結(jié)合。嚴(yán)格執(zhí)行《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的內(nèi)部審計(jì)工作程序，嚴(yán)守審計(jì)工作紀(jì)律。
4、審計(jì)工作期間，必須嚴(yán)格遵守中央八項(xiàng)規(guī)定、六項(xiàng)禁令的有關(guān)要求。
六、審計(jì)時(shí)間及安排
審計(jì)工作從20xx年3月下旬開始，分組分階段進(jìn)行，具體到校時(shí)間以書面內(nèi)審?fù)ㄖ獣械膶徲?jì)時(shí)間為準(zhǔn)。
第一階段：6月底前完成縣直學(xué)校及部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學(xué)校的年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作。具體安排：
3月完成溫泉小學(xué)、特教學(xué)校的年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)；
4月完成長(zhǎng)沖高中、實(shí)驗(yàn)小學(xué)、一中以及南河鎮(zhèn)3所（中學(xué)、中心小學(xué)和完全小學(xué)各1所）共6所學(xué)校的年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)；
5月份完成縣直幼兒園、二程中學(xué)、雷高以及雷店鎮(zhèn)3所（中學(xué)、中心小學(xué)和完全小學(xué)各1所）共6所學(xué)校年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)；
6月份完成理工、實(shí)驗(yàn)中學(xué)、思源學(xué)校、以及孔坊鄉(xiāng)3所（中學(xué)、中心小學(xué)和完全小學(xué)各1所）共6所學(xué)校的年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)；
第二階段：11月底前，完成其余鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學(xué)20xx年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作。其中：
9月份完成楊柳、陶河等二鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)及中心小學(xué)和完全小學(xué)各1所共7所學(xué)校的年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)；
xx月份完成草盤、金鋪、紅山等三鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)、中心小學(xué)和完全小學(xué)各1所共9所學(xué)校的年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)；
11月份完成溫泉、方咀等二鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)、中心小學(xué)和完全小學(xué)各1所共6所學(xué)校的年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)； xx月份匯總整理全縣審計(jì)工作情況。
方案二：財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施方案
為了認(rèn)真落實(shí)《哈爾濱學(xué)院20xx年工作要點(diǎn)》，按時(shí)完成內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃任務(wù)，哈爾濱學(xué)院審計(jì)處定于20xx年3月至8月開展哈爾濱學(xué)院2009年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作。為了保證審計(jì)工作有序推進(jìn)，特制定實(shí)施方案如下：
一、審計(jì)目的和依據(jù)
為了做好學(xué)校各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的督促落實(shí)工作，進(jìn)一步規(guī)范各單位的經(jīng)濟(jì)行為，依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作。
二、審計(jì)對(duì)象和范圍
審計(jì)對(duì)象：校財(cái)務(wù)處及學(xué)校所屬各預(yù)算單位。
審計(jì)范圍：20xx年度財(cái)務(wù)收支情況。
三、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)
本次審計(jì)的主要內(nèi)容是校本級(jí)財(cái)務(wù)及學(xué)校所屬各預(yù)算單位2009年度財(cái)務(wù)收支情況，審計(jì)重點(diǎn)如下：
（一）校本級(jí)財(cái)務(wù)
1、內(nèi)部控制制度和程序是否健全、合理，是否有效執(zhí)行。
2、收入是否合法、真實(shí)，是否及時(shí)、足額上繳和入賬，有無(wú)坐收坐支情況，有無(wú)截留情況；對(duì)學(xué)費(fèi)、宿費(fèi)沒(méi)有足額上交的學(xué)生是否有監(jiān)控和促繳措施。
3、支出是否合法、真實(shí)，是否符合國(guó)家財(cái)會(huì)制度和學(xué)校有關(guān)管理規(guī)定。
4、預(yù)算執(zhí)行情況如何。
5、有無(wú)侵占、挪用、私分資金和套取現(xiàn)金等問(wèn)題。
6、往來(lái)款項(xiàng)是否定期核對(duì)和催還，有無(wú)相關(guān)記錄。
（二）學(xué)校所屬各預(yù)算單位
1、收入是否合法、真實(shí)，有無(wú)坐收坐支情況，有無(wú)截留情況。
2、支出是否合法、真實(shí)，是否符合學(xué)校有關(guān)管理規(guī)定，是否有對(duì)方單位相關(guān)收款證明。
3、預(yù)算執(zhí)行情況如何。
4、有無(wú)侵占、挪用、私分資金和套取現(xiàn)金等問(wèn)題。
5、經(jīng)費(fèi)使用情況是否定期公開，公開是否及時(shí)、全面、真實(shí)、規(guī)范。
四、審計(jì)方式
本次審計(jì)采取送達(dá)審計(jì)與就地審計(jì)相結(jié)合的方式進(jìn)行。
五、審計(jì)工作程序和日程
本次審計(jì)工作從20xx年3月開始，至20xx年8月結(jié)束，具體分以下幾個(gè)階段進(jìn)行：
（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段（20xx年3月xx日前）：
1、按照《哈爾濱學(xué)院20xx年工作要點(diǎn)》和內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃的安排確立審計(jì)項(xiàng)目，在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上制定審計(jì)實(shí)施方案，確定審計(jì)小組及其成員分工，明確審計(jì)目標(biāo)及重點(diǎn)，安排各階段審計(jì)任務(wù)和實(shí)施時(shí)間。
2、向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，采集審計(jì)資料。
（二）審查分析階段（20xx年3月11日至20xx年7月xx日）：
根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，針對(duì)審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)，采用符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的方法，審查被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度和程序設(shè)計(jì)的適當(dāng)性及其運(yùn)行的有效性；審查測(cè)試被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，并在檢查測(cè)試的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析性復(fù)核。具體程序分兩步實(shí)施：
1、審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)內(nèi)部控制制度，并進(jìn)行相關(guān)測(cè)試和評(píng)價(jià)。
2、針對(duì)第一步審查中發(fā)現(xiàn)的情況和問(wèn)題，到各有關(guān)單位進(jìn)行進(jìn)一步詢證，取得相關(guān)審計(jì)證據(jù)。
（三）總結(jié)報(bào)告階段（20xx年7月11日至20xx年8月31日）：
1、審計(jì)員對(duì)審查分析階段形成的審計(jì)工作底稿進(jìn)行分析、總結(jié)，形成審計(jì)報(bào)告初稿。
2、審計(jì)組長(zhǎng)復(fù)核審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告初稿。
3、審計(jì)小組與被審計(jì)單位交換意見。
4、綜合以上情況，形成審計(jì)結(jié)論，作出審計(jì)決定，提出審計(jì)建議，最終完成審計(jì)報(bào)告。
5、將審計(jì)報(bào)告報(bào)送學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審批。
（四）督促落實(shí)階段
按照經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計(jì)決定和審計(jì)建議，督促被審計(jì)單位完成整改落實(shí)工作。
（五）審計(jì)終結(jié)階段
工作完成后，將全部審計(jì)資料進(jìn)行整理和歸檔。
六、審計(jì)分工
為順利完成審計(jì)工作任務(wù)，成立由孫志國(guó)擔(dān)任組長(zhǎng)，楊佳林、張偉為審計(jì)員的三人審計(jì)小組。審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，審計(jì)員根據(jù)組內(nèi)分工履行工作職責(zé)，互相配合完成審計(jì)事項(xiàng)。具體分工如下：
審計(jì)組長(zhǎng)：負(fù)責(zé)組織審計(jì)實(shí)施、復(fù)核審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)員：負(fù)責(zé)審計(jì)實(shí)施的各項(xiàng)具體工作，主要包括：資料采集、審查資料、審計(jì)取證、編制審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告、督促整改落實(shí)、審計(jì)材料歸檔等。
七、審計(jì)工作紀(jì)律和要求
審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，按照本方案的日程安排如期完成審計(jì)工作任務(wù)，在工作中做到獨(dú)立、客觀、正直、勤勉，保持廉潔，保守秘密，努力踐行內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的各項(xiàng)要求。
方案三：財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施方案
根據(jù)我局200x年審計(jì)工作計(jì)劃，審計(jì)組準(zhǔn)備自二00x年五月二十二日起對(duì)xx學(xué)校進(jìn)行就地審計(jì)，現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》、《xx省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制實(shí)施細(xì)則》及審前調(diào)查制定以下審計(jì)實(shí)施方案。
被審計(jì)單位基本情況
xx學(xué)校
法人代表：xxx
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：xx
單位經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：事業(yè)
財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系：全額財(cái)政撥款
職責(zé)范圍：負(fù)責(zé)xx適齡兒童的小學(xué)及初中的九年義務(wù)教育。
經(jīng)費(fèi)來(lái)源：財(cái)政撥入及收取學(xué)生的雜費(fèi)。
內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)：內(nèi)設(shè)政教處、教導(dǎo)處。
獨(dú)立核算下屬機(jī)構(gòu)：xxxxx。
總?cè)藬?shù)：xx
在職人數(shù)(財(cái)政供給)：xx
在職人數(shù)(非財(cái)政供給)：xx
離退休人數(shù)：xx
二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置及會(huì)計(jì)核算方式
200x年x月會(huì)計(jì)核算工作交由xx會(huì)計(jì)管理中心核算。設(shè)立財(cái)務(wù)聯(lián)絡(luò)員1名，備用金報(bào)帳制,核定備用金5000元。
會(huì)計(jì)政策及相關(guān)內(nèi)控情況：采用《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。
審計(jì)目標(biāo)
通過(guò)對(duì)x校200x5年度的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，主要是核實(shí)財(cái)務(wù)收支及帳內(nèi)、外負(fù)債情況，以澄清家底。全面掌握財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性及重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的決策、實(shí)施和內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。揭露學(xué)校會(huì)計(jì)信息、資產(chǎn)質(zhì)量、重大經(jīng)濟(jì)決策等方面的違規(guī)、違紀(jì)甚至違法行為；并根據(jù)審計(jì)情況提出合理化建議，促進(jìn)學(xué)校進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)。
審計(jì)對(duì)象和范圍
x校200x年度財(cái)務(wù)收支情況，有關(guān)重大事項(xiàng)將追溯或延伸前后年度。
審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
確定重要性水平為總收入的0.5%，總支出0.5%。可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)xx%，固有風(fēng)險(xiǎn)80%，控制風(fēng)險(xiǎn)50%，則檢查風(fēng)險(xiǎn)為25%。
審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)
審計(jì)的內(nèi)容：
1.學(xué)雜費(fèi)收支情況進(jìn)行審計(jì)
①是否按照物價(jià)部門核定的標(biāo)準(zhǔn)收取，有無(wú)搭車收費(fèi)的情況、代收費(fèi)部分有無(wú)多收少付的現(xiàn)象。
②各項(xiàng)收入是否及時(shí)、足額按照規(guī)定上繳，有無(wú)截留、坐支收入情況，有無(wú)擴(kuò)大收費(fèi)范圍、亂收費(fèi)問(wèn)題；有無(wú)暫存暫付中進(jìn)行收付核算，逃避監(jiān)督的問(wèn)題。專項(xiàng)資金是否做到專款專用，有無(wú)擠占挪用教育專項(xiàng)資金的現(xiàn)象。
2.自籌資金審計(jì)
①自籌資金的來(lái)源是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，有無(wú)違反規(guī)定亂攤派、亂收費(fèi)，有無(wú)存在學(xué)期中收費(fèi)或集資不入帳而私設(shè)小金庫(kù)問(wèn)題。
②自籌資金的使用是否合規(guī)，有無(wú)資金使用不當(dāng)，損失浪費(fèi)問(wèn)題。
3.對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的下列內(nèi)容進(jìn)行檢查
①物資的管理是否嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收、領(lǐng)用、保管、調(diào)撥、登記制度，是否帳實(shí)相符；
②國(guó)有資產(chǎn)有無(wú)被無(wú)償占用和流失等問(wèn)題。
4.上述未反映的其他財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題。
審計(jì)的重點(diǎn)：
1、學(xué)雜費(fèi)收取情況。
2、專項(xiàng)資金的使用情況。
七、步驟與方法
1、搞好審前調(diào)查，了解被審單位基本情況。
2、組織參審人員學(xué)習(xí)，熟悉被審單位應(yīng)執(zhí)行的財(cái)經(jīng)法規(guī)、核算辦法。
3、提前3天向被審單位送達(dá)審計(jì)通知書。
4、按審計(jì)方案確定的內(nèi)容實(shí)施審計(jì)，首先召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)議，然后監(jiān)盤現(xiàn)金，銀行存款要逐筆進(jìn)行核對(duì)，編制銀行存款調(diào)節(jié)表，按照人員分工對(duì)各審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的審查。單位的財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)運(yùn)用的常規(guī)審計(jì)方法；審計(jì)年度相關(guān)指標(biāo)完成情況審計(jì)，選用統(tǒng)計(jì)指標(biāo)跟蹤法和審計(jì)抽樣法進(jìn)行。認(rèn)真編寫審計(jì)工作底稿，收集證據(jù)，并對(duì)審計(jì)工作底稿匯集整理。
5、審計(jì)組組長(zhǎng)收集審計(jì)工作底稿后，編撰審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告由審計(jì)小組成員集體討論，認(rèn)真審核、匯總形成審計(jì)報(bào)告初稿，征求被審計(jì)單位的意見后，起草正式審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書，送交法制部門復(fù)核，由局審務(wù)會(huì)議審定，研究評(píng)價(jià)意見和需要作出處理處罰的事項(xiàng)，最后向xx政府提交審計(jì)報(bào)告，并抄送相關(guān)部門。
工作要求及紀(jì)律
工作要求：
1、依法審計(jì)，按法定程序進(jìn)行；
2、認(rèn)真審查會(huì)計(jì)資料、相關(guān)文件及現(xiàn)金、實(shí)物等，有關(guān)方面必須配合；
3、按規(guī)定取證；
4、注意聽取被審計(jì)單位及人員意見、建議；
(二)、審計(jì)工作紀(jì)律：
1、不準(zhǔn)接受被審單位安排的就餐和宴請(qǐng)。
2、不準(zhǔn)由被審計(jì)單位安排住宿。
3、不準(zhǔn)隨意使用被審計(jì)單位的交通工具。
4、不準(zhǔn)參加被審計(jì)單位安排的旅游和用公款支付的營(yíng)業(yè)性場(chǎng)所的娛樂(lè)、聯(lián)歡等活動(dòng)。
5、不準(zhǔn)接受被審單位以任何名義給予的錢、物和有價(jià)證券。
6、不準(zhǔn)向被審計(jì)單位提出與審計(jì)工作無(wú)關(guān)的要求。
九、預(yù)定的審計(jì)工作起訖日期：
1、發(fā)送審計(jì)通知書時(shí)間：5月18日
2、預(yù)定實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間：5月22日6月3日
3、復(fù)核和匯總時(shí)間：6月4日6月6日
4、編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)間：6月7日6月9日
5、征求被審計(jì)單位意見時(shí)間：6月xx日
6、采納被審計(jì)單位意見并修改審計(jì)報(bào)告時(shí)間：6月20日
7、向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告時(shí)間：6月21日
8、代擬審計(jì)結(jié)論性文書時(shí)間：6月23日
十、審計(jì)組成員分工
xxx(分管領(lǐng)導(dǎo))：協(xié)調(diào)與被審計(jì)單位關(guān)系。
xxx(部門負(fù)責(zé)人)：復(fù)核審計(jì)證據(jù)、報(bào)告。
xxx(審計(jì)組組長(zhǎng))：
1、負(fù)責(zé)往來(lái)款項(xiàng)的審計(jì)監(jiān)督，主要對(duì)暫存款、暫付款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款進(jìn)行審計(jì)。
2、負(fù)責(zé)對(duì)對(duì)被審單位下屬獨(dú)立核算單位即各村小的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行抽樣審計(jì)。
3、復(fù)核審計(jì)工作底稿，并撰寫審計(jì)報(bào)告及決定。
4、審計(jì)檔案的立卷歸檔。
xxx(審計(jì)組成員)：負(fù)責(zé)對(duì)資金審計(jì)監(jiān)督，主要是對(duì)事業(yè)收入、事業(yè)支出、與上級(jí)往來(lái)及結(jié)余各項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。
第四篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)方案
為了認(rèn)真落實(shí)《哈爾濱學(xué)院20xx年工作要點(diǎn)》，按時(shí)完成內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃 任務(wù)，哈爾濱學(xué)院審計(jì)處定于20xx年3月至8月開展哈爾濱學(xué)院**年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作。為了保證審計(jì)工作有序推進(jìn)，特制定實(shí)施方案如下：
一、審計(jì)目的和依據(jù)
為了做好學(xué)校各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的督促落實(shí)工作，進(jìn)一步規(guī)范各單位的經(jīng)濟(jì)行為，依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作。
二、審計(jì)對(duì)象和范圍
審計(jì)對(duì)象：校財(cái)務(wù)處及學(xué)校所屬各預(yù)算單位。
審計(jì)范圍：20xx年度財(cái)務(wù)收支情況。
三、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)
本次審計(jì)的主要內(nèi)容是校本級(jí)財(cái)務(wù)及學(xué)校所屬各預(yù)算單位**年度財(cái)務(wù)收支情況，審計(jì)重點(diǎn)如下：
(一)校本級(jí)財(cái)務(wù)
1、內(nèi)部控制制度和程序是否健全、合理，是否有效執(zhí)行。
2、收入是否合法、真實(shí)，是否及時(shí)、足額上繳和入賬，有無(wú)坐收坐支情況，有無(wú)截留情況;對(duì)學(xué)費(fèi)、宿費(fèi)沒(méi)有足額上交的學(xué)生是否有監(jiān)控和促繳措施。
3、支出是否合法、真實(shí)，是否符合國(guó)家財(cái)會(huì)制度和學(xué)校有關(guān)管理規(guī)定。
4、預(yù)算執(zhí)行情況如何。
5、有無(wú)侵占、挪用、私分資金和套取現(xiàn)金等問(wèn)題。
6、往來(lái)款項(xiàng)是否定期核對(duì)和催還，有無(wú)相關(guān)記錄。
(二)學(xué)校所屬各預(yù)算單位
1、收入是否合法、真實(shí)，有無(wú)坐收坐支情況，有無(wú)截留情況。
2、支出是否合法、真實(shí)，是否符合學(xué)校有關(guān)管理規(guī)定，是否有對(duì)方單位相關(guān)收款證明 。
3、預(yù)算執(zhí)行情況如何。
4、有無(wú)侵占、挪用、私分資金和套取現(xiàn)金等問(wèn)題。
5、經(jīng)費(fèi)使用情況是否定期公開，公開是否及時(shí)、全面、真實(shí)、規(guī)范。
四、審計(jì)方式
本次審計(jì)采取送達(dá)審計(jì)與就地審計(jì)相結(jié)合的方式進(jìn)行。
五、審計(jì)工作程序和日程
本次審計(jì)工作從20xx年3月開始，至20xx年8月結(jié)束，具體分以下幾個(gè)階段進(jìn)行：
(一)審計(jì)準(zhǔn)備階段(20xx年3月xx日前)：
1、按照《哈爾濱學(xué)院20xx年工作要點(diǎn)》和內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃的安排確立審計(jì)項(xiàng)目，在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上制定審計(jì)實(shí)施方案，確定審計(jì)小組及其成員分工，明確審計(jì)目標(biāo)及重點(diǎn)，安排各階段審計(jì)任務(wù)和實(shí)施時(shí)間。
2、向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，采集審計(jì)資料。
(二)審查分析階段(20xx年3月11日至20xx年7月xx日)：
根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，針對(duì)審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)，采用符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的方法，審查被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度和程序設(shè)計(jì)的適當(dāng)性及其運(yùn)行的有效性;審查測(cè)試被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，并在檢查測(cè)試的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析性復(fù)核。具體程序分兩步實(shí)施：
1、審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)內(nèi)部控制制度，并進(jìn)行相關(guān)測(cè)試和評(píng)價(jià)。
2、針對(duì)第一步審查中發(fā)現(xiàn)的情況和問(wèn)題，到各有關(guān)單位進(jìn)行進(jìn)一步詢證，取得相關(guān)審計(jì)證據(jù)。
(三)總結(jié) 報(bào)告階段(20xx年7月11日至20xx年8月31日)：
1、審計(jì)員對(duì)審查分析階段形成的審計(jì)工作底稿進(jìn)行分析、總結(jié)，形成審計(jì)報(bào)告初稿。
2、審計(jì)組長(zhǎng)復(fù)核審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告初稿。
3、審計(jì)小組與被審計(jì)單位交換意見。
4、綜合以上情況，形成審計(jì)結(jié)論，作出審計(jì)決定，提出審計(jì)建議，最終完成審計(jì)報(bào)告。
5、將審計(jì)報(bào)告報(bào)送學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審批。
(四)督促落實(shí)階段
按照經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計(jì)決定和審計(jì)建議，督促被審計(jì)單位完成整改落實(shí)工作。
(五)審計(jì)終結(jié)階段
工作完成后，將全部審計(jì)資料進(jìn)行整理和歸檔。
六、審計(jì)分工
為順利完成審計(jì)工作任務(wù)，成立由孫志國(guó)擔(dān)任組長(zhǎng)，楊佳林、張偉為審計(jì)員的三人審計(jì)小組。審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，審計(jì)員根據(jù)組內(nèi)分工履行工作職責(zé)，互相配合完成審計(jì)事項(xiàng)。具體分工如下：
審計(jì)組長(zhǎng)：負(fù)責(zé)組織審計(jì)實(shí)施、復(fù)核審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)員：負(fù)責(zé)審計(jì)實(shí)施的各項(xiàng)具體工作，主要包括：資料采集、審查資料、審計(jì)取證、編制審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告、督促整改落實(shí)、審計(jì)材料歸檔等。
七、審計(jì)工作紀(jì)律和要求
審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，按照本方案的日程安排如期完成審計(jì)工作任務(wù)，在工作中做到獨(dú)立、客觀、正直、勤勉，保持廉潔，保守秘密，努力踐行內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的各項(xiàng)要求。
第五篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)方案
該企業(yè)委托審計(jì)的背景：因政策原因需關(guān)閉撤銷，因此請(qǐng)事務(wù)所對(duì)關(guān)閉前三年的財(cái)務(wù)收支作一了結(jié)，以于對(duì)凈資產(chǎn)作出分配。因此該審計(jì)報(bào)告的構(gòu)思是：
一、對(duì)前三年的收支作一總結(jié)，到底收支與財(cái)務(wù)狀況如何，包括凈資產(chǎn)的組成。
二、事務(wù)所非國(guó)家審計(jì)，有些問(wèn)題不宜涉足過(guò)深，但必需提出問(wèn)題。
三、該企業(yè)已封賬，調(diào)賬不能進(jìn)行。財(cái)務(wù)狀況按調(diào)賬前敘述。
審計(jì)報(bào)告
ABC有限公司：
因?qū)F公司進(jìn)行清算處置的需要，我們接受委托對(duì)貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日的財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行了審計(jì)。貴公司對(duì)提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。
一、基本情況
貴公司于1998年XX月XX日領(lǐng)取XXXXXXXXXXXX號(hào)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，注冊(cè)資本275萬(wàn)元，法人代表XXX，經(jīng)營(yíng)范圍：銷售通信器材、承攬通信工程設(shè)計(jì)、施工、通信設(shè)備維修、汽車維修，物業(yè)管理；餐飲娛樂(lè)、職業(yè)中介、通信信息服務(wù)；室內(nèi)裝飾、工業(yè)與民用建筑工程。
貴公司下設(shè)通訊器材分公司、通信工程分公司、物業(yè)管理分公司、通信工程設(shè)計(jì)分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于20xx年4月注銷。
二、審計(jì)情況
（一）財(cái)務(wù)收支情況
1、收入情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入147，054，009.46元，其中20xx年實(shí)現(xiàn)銷售收入72，526，202.29元，20xx年實(shí)現(xiàn)銷售收入67，487，365.46元，20xx年實(shí)現(xiàn)銷售收入6，636，173.51元，20xx年1至4月實(shí)現(xiàn)銷售收入404，268.20元。收入組成：①通信工程及設(shè)計(jì)收入34，087，848.26元，②器材銷售收入111，579，734.68元，③物管收入250，590.60元，④委托代辦收入1，135，835.92元。
2、成本費(fèi)用情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計(jì)發(fā)生銷售成本129，447，433.49元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用6，155，423.65元，管理費(fèi)用5，558，272.94元，財(cái)務(wù)費(fèi)用―204，072.14元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1，731，217.02元，營(yíng)業(yè)外收支凈額465，371.54元，所得稅2，123，677.78元。
銷售成本組成：①通信工程及設(shè)計(jì)成本29，272，638.82元，②器材銷售成本99，032，073.54元，③物管成本92，064.50元，④委托代辦成本1，050，656.63元。
3、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計(jì)實(shí)收凈利潤(rùn)3，623，055.73元。其中：①20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3，988，783.46元，②20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)630，414.82元，③20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)322，925.97元，④20xx年1至4月凈利潤(rùn)―1，319，068.52元。
（二）資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益狀況
1、資產(chǎn)情況
截止20xx年4月30日，貴公司資產(chǎn)總額21，213，892.78元。其中：貨幣資金428，431.46元，應(yīng)收賬款7，127，652.12元，其他應(yīng)收款3，103，547.00元，壞賬準(zhǔn)備1，351.68元，長(zhǎng)期投資2，000，000.00元，固定資產(chǎn)原值1，838，418.70元，凈值1，368，780.52元，土地使用權(quán)5，386，833.25元。
固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款明細(xì)表見附件。
2、負(fù)債情況
截止20xx年4月30日，貴公司負(fù)債總額12，560，076.12元。其中：應(yīng)付賬款4，270，229.53元，應(yīng)付福利費(fèi)228，774.18元，未交稅金86，905.45元，其他應(yīng)交款3，093.01元，其他應(yīng)付款7，971，073.95元。
應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付款明細(xì)表見附件。
3、所有者權(quán)益情況
截止20xx年4月30日，貴公司所有者權(quán)益總額8，653，816.66元。其中實(shí)收資本2，180，000.00元，資本公積3，121，365.37元，盈余公積906，061.96元，未分配利潤(rùn)2，446，389.33元。
資本公積的形成情況：①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加資本公積3，037，952.31元，均系所得稅減免金額，②1999年結(jié)轉(zhuǎn)83，413.06元，系勞服司遺留。
盈余公積的形成情況：①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公積874，537.28元，均系從利潤(rùn)中提取，②1999年結(jié)轉(zhuǎn)31，524.68元，系勞服司遺留。
三、存在問(wèn)題
1、截至20xx年4月30日，應(yīng)付款項(xiàng)中應(yīng)付工資余額4，651，107.52元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)248，164.48元，教育經(jīng)費(fèi)202，632.60元，勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)1，102，819.53元，福利費(fèi)147，168.00元，共計(jì)6，351，892.13元。經(jīng)審計(jì)，系1999年至20xx年4月從成本費(fèi)用中計(jì)提，其中應(yīng)付工資大部份按800元/月/人的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提，計(jì)提依據(jù)不充分，與實(shí)際支付情況亦不相符。
2、截至20xx年4月30日，應(yīng)收款項(xiàng)中個(gè)人所得稅余額155，254.77元。經(jīng)審計(jì)，系貴公司代職工支付的所得稅。根據(jù)稅法及會(huì)計(jì)制度，應(yīng)按個(gè)人所得稅法規(guī)定進(jìn)行核算。
3、截至20xx年4月30日，實(shí)收資本2，180，000.00元，營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)資金2，750，000.00元，兩者不一致。
四、審計(jì)意見
1、我們認(rèn)為，除上述問(wèn)題造成的影響外，貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況在重大方面符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《郵電通信企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定。
2、對(duì)審計(jì)報(bào)告所述問(wèn)題按相關(guān)法規(guī)制度規(guī)定處理。
附送：
1、20xx年4月30日資產(chǎn)負(fù)債表；
2、20xx年1月1日至20xx年4月30日損益表；
3、固定資產(chǎn)明細(xì)表；
4、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款明細(xì)表；
5、應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付款明細(xì)表。
第六篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告格式
關(guān)于***鄉(xiāng)***學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)的報(bào)告
***學(xué)校：
根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第九條及《****年度工作計(jì)劃》，***年**月**日至**日**中心學(xué)校內(nèi)審組對(duì)你單位**年度的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。此次審計(jì)著重審查了你單位***年度學(xué)校財(cái)務(wù)賬、工會(huì)賬、伙食賬的賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表等其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料。這些資料由你單位負(fù)責(zé)提供并進(jìn)行了審計(jì)承諾。我們的審計(jì)是依據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中，我們對(duì)賬表、賬賬、賬證進(jìn)行了核對(duì)，對(duì)原始憑證進(jìn)行了全面審核，查閱了有關(guān)收費(fèi)項(xiàng)目及票據(jù)的管理和使用情況，核實(shí)了部分固定資產(chǎn)?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)業(yè)已結(jié)束，現(xiàn)出具如下審計(jì)報(bào)告：
一、基本情況
你單位位于***，法定代表人***，會(huì)計(jì)***，單位執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。**年**月，你單位共有在職教職工**人，離退休人員**人。
二、主要審計(jì)結(jié)果
（一）財(cái)務(wù)收支情況
1、收入情況
財(cái)政補(bǔ)助收入**元，上級(jí)補(bǔ)助收入**元，事業(yè)收入**元，其他收入**元，合計(jì)**元。
2、支出情況
事業(yè)支出**元，**。
3、結(jié)余情況
收支相抵后，你單位**年度賬面收支虧（盈）**元。
（五）資產(chǎn)負(fù)債情況
1、資產(chǎn)：現(xiàn)金**元，銀行存款**元，其他應(yīng)收款**元，固定資產(chǎn)**元，合計(jì)**元。
2、負(fù)債：借入款項(xiàng)**元，其他應(yīng)付款**元，合計(jì)**元。
3、凈資產(chǎn)：資產(chǎn)減去負(fù)債后，凈資產(chǎn)為**元，其中固定基金**元，事業(yè)結(jié)余**元。
經(jīng)審計(jì)核實(shí)，資產(chǎn)負(fù)債應(yīng)作如下調(diào)整：調(diào)增調(diào)減情況***。經(jīng)調(diào)整后，資產(chǎn)總額為***元，負(fù)債總額為***元，凈資產(chǎn)總額為**元，其中固定資產(chǎn)**元，事業(yè)結(jié)余**元。
4、實(shí)際負(fù)債情況，截止**年**月**日止，你單位實(shí)際虧（盈）**元。
三、審計(jì)中查出的主要問(wèn)題及處理意見
四、審計(jì)評(píng)價(jià)
經(jīng)全面審計(jì)你單位有關(guān)會(huì)計(jì)資料，調(diào)查走訪、實(shí)地察看。審計(jì)認(rèn)為：***
五、審計(jì)建議
**年**月**日
財(cái)務(wù)收支審計(jì)崗位職責(zé)
審計(jì)實(shí)施方案
財(cái)務(wù)收支情況自查報(bào)告
財(cái)務(wù)收支自查報(bào)告
財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告
