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第一篇：清產(chǎn)核資實(shí)施方案

為了進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，準(zhǔn)確掌握固定資產(chǎn)狀況，經(jīng)研究決定在省公司總部范圍內(nèi)開展固定資產(chǎn)清查登記工作。具體實(shí)施方案如下：

一、固定資產(chǎn)清查工作的目標(biāo)

(一)核實(shí)固定資產(chǎn)、查清家底，做到賬物相符，為實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控奠定基礎(chǔ)。

(二)進(jìn)一步建立健全固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度。

二、固定資產(chǎn)清查工作組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)

為切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，保證此次固定資產(chǎn)清查工作高效有序地完成，成立固定資產(chǎn)清查工作小組。

(一)固定資產(chǎn)清查工作小組

組長(zhǎng)：

副組長(zhǎng)：

成員：

職責(zé)：

1、負(fù)責(zé)組織開展省公司總部固定資產(chǎn)清查工作。

2、匯總省公司總部固定資產(chǎn)清查工作情況，研究解決清查過程中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題。

三、固定資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日、期限和范圍

(一)固定資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日：20xx年7月31日。

(二)固定資產(chǎn)清查期限：自20xx年8月19日起至20xx年10月18日止。

(三)清查范圍：省公司總部所有固定資產(chǎn)，包括運(yùn)輸設(shè)備、辦公文秘設(shè)備、施工設(shè)備、機(jī)房設(shè)備等，不論購(gòu)置時(shí)間先后，不管資金來源渠道、資產(chǎn)分布、計(jì)提折舊與否，均列入此次清查范圍。

四、固定資產(chǎn)清查工作的步驟和任務(wù)

第一階段：前期準(zhǔn)備階段(20xx年8月19日至8月23日)主要任務(wù)：

1、成立固定資產(chǎn)清查工作小組。

2、整理、編制固定資產(chǎn)清查相關(guān)資料及表格。

第二階段：清查階段(20xx年8月26日至9月29日)主要任務(wù)：

1、對(duì)省公司總部的所有固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，將固定資產(chǎn)臺(tái)賬與實(shí)物核對(duì)。

2、填制《固定資產(chǎn)清查登記表》，完善省公司總部固定資產(chǎn)臺(tái)帳。

3、對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行匯總，提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，報(bào)公司固定資產(chǎn)清查小組。

4、撰寫固定資產(chǎn)清查報(bào)告。

第三階段：總結(jié)完善階段(20xx年10月07日至10月18日)主要任務(wù)：

根據(jù)資產(chǎn)清查情況及省公司要求，建立固定資產(chǎn)長(zhǎng)效管理機(jī)制。

五、固定資產(chǎn)清查工作的要求

(一)為認(rèn)真做好這次固定資產(chǎn)清查登記工作，各部門要高度重視，積極配合。各部門(中心)負(fù)責(zé)人為本部門此次清查工作的第一責(zé)任人，并指定專人具體負(fù)責(zé);請(qǐng)各部門(中心)于20xx年8月21日前將具體負(fù)責(zé)人員名單報(bào)于綜合部。

(二)在清查登記過程中，應(yīng)做到全面、徹底、不留死角、不虛、不重、不漏、賬實(shí)相符，切實(shí)摸清"家底"，保證清產(chǎn)核資結(jié)果真實(shí)可靠。

(三)對(duì)清查出的各類資產(chǎn)問題和損失，應(yīng)認(rèn)真清理、分類，查明原因，根據(jù)部門的實(shí)際情況，依據(jù)公司有關(guān)政策和財(cái)務(wù)管理制度，認(rèn)真研究并提出處理意見：

1、盤盈及盤虧的固定資產(chǎn)均應(yīng)如實(shí)進(jìn)行登記，詳細(xì)說明原因并簽字蓋章。

2、毀損報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)提供：部門(中心)內(nèi)部鑒定證明;不可抗力原因(自然災(zāi)害、意外事故)造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有相關(guān)部門出具的說明;固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件;涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明。

3、被盜的應(yīng)提供：向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料;公司內(nèi)部核批文件;涉及索賠的，需理賠情況說明。

(四)此次清查要求公司總部所屬的固定資產(chǎn)能落實(shí)到使用者本人的一定要落實(shí)到使用者本人，對(duì)于共用的資產(chǎn)要求部門負(fù)責(zé)人指定專人進(jìn)行管理。

(五)省公司綜合部及財(cái)務(wù)資產(chǎn)部全面負(fù)責(zé)此次清查工作，其他各部門進(jìn)行相關(guān)配合。

(六)通過本次固定資產(chǎn)清查登記工作，準(zhǔn)確掌握省公司總部各項(xiàng)固定資產(chǎn)的真實(shí)狀況，有針對(duì)性的采取切實(shí)可行的整改措施，各部門(中心)須指定專項(xiàng)固定資產(chǎn)管理人員，負(fù)責(zé)所屬部室固定資產(chǎn)日常管理工作，對(duì)本部門(中心)固定資產(chǎn)的變動(dòng)及時(shí)向固定資產(chǎn)管理部門提出申請(qǐng)，形成和完善固定資產(chǎn)的長(zhǎng)效管理機(jī)制。

第二篇：清產(chǎn)核資實(shí)施方案

為保證籌建四川敘永農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“敘永農(nóng)村商業(yè)銀行”）各項(xiàng)工作順利進(jìn)行，按照監(jiān)管部門有關(guān)要求，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映本聯(lián)社資產(chǎn)負(fù)債狀況，評(píng)估認(rèn)定凈資產(chǎn)，明晰產(chǎn)權(quán)，四川敘永農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司籌建工作小組（以下簡(jiǎn)稱“籌建工作小組”）特制定以下清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估及凈資產(chǎn)處Z工作方案。

一、清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評(píng)估的目的、原則和對(duì)象

（一）清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評(píng)估的目的：全面審計(jì)評(píng)估敘永縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社（以下簡(jiǎn)稱“敘永縣聯(lián)社”）資產(chǎn)負(fù)債狀況，摸清家底，充分反映經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過清產(chǎn)核資，評(píng)估認(rèn)定凈資產(chǎn)、明晰產(chǎn)權(quán)、以保障敘永縣聯(lián)社原社員、職工及增資擴(kuò)股后股東各方的合法利益。全面準(zhǔn)確清查敘永縣聯(lián)社資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益，正確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)狀況，包括資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和損失狀況，落實(shí)防范化解措施，為敘永農(nóng)村商業(yè)銀行開業(yè)后的健康平穩(wěn)運(yùn)行打好基礎(chǔ)。

（二）清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評(píng)估的原則：清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評(píng)估要堅(jiān)持真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和客觀公正反映的原則。

（三）清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評(píng)估的對(duì)象：敘永縣聯(lián)社。

二、清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日

清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日為：20XX年3月31日。

三、清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評(píng)估的組織領(lǐng)導(dǎo)

敘永縣聯(lián)社清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評(píng)估工作由籌建工作小組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，并聘請(qǐng)四川華強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司和四川華廉資產(chǎn)評(píng)估有限公司具體組織實(shí)施，敘永縣聯(lián)社各部門、信用社及分社負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所的清產(chǎn)核資工作。

由籌建工作小組負(fù)責(zé)起草，經(jīng)敘永縣聯(lián)社理事會(huì)和社員代表大會(huì)審議通過后，由四川華強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司和四川華廉資產(chǎn)評(píng)估有限公司組織實(shí)施。清產(chǎn)核資和整體資產(chǎn)評(píng)估工作結(jié)束后，中介機(jī)構(gòu)依據(jù)清產(chǎn)核資報(bào)告和整體資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、凈資產(chǎn)確認(rèn)書，由籌建工作小組、敘永縣聯(lián)社和中介機(jī)構(gòu)三方簽字確認(rèn)，再由籌建工作小組提出凈資產(chǎn)處Z方案。

本項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人：凌劍雄（四川華強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司副董事長(zhǎng)、副總經(jīng)理，副主任會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師）

清產(chǎn)核資總負(fù)責(zé)人：劉濤（四川華強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司經(jīng)理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師）

資產(chǎn)評(píng)估總負(fù)責(zé)人：*（*資產(chǎn)評(píng)估有限公司負(fù)責(zé)人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)評(píng)估師）

四、清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評(píng)估的基本方法、程序、范圍和內(nèi)容 清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評(píng)估的基本方法和程序?yàn)椋喊磿?huì)計(jì)核算要求清查農(nóng)村信用社表內(nèi)外全部資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；按風(fēng)險(xiǎn)管理及審慎性要求對(duì)表內(nèi)外全部資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益進(jìn)行整體資產(chǎn)評(píng)估；認(rèn)定凈資產(chǎn)。本次清產(chǎn)核資只作評(píng)估而不做真實(shí)的調(diào)賬，但必須與真實(shí)調(diào)賬的依據(jù)一致。統(tǒng)一調(diào)帳可以在農(nóng)村商業(yè)銀行開業(yè)后至開業(yè)當(dāng)年決算前完成。

清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評(píng)估的范圍和主要內(nèi)容包括：準(zhǔn)確核實(shí)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的現(xiàn)狀，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況，保證資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益帳面價(jià)值的真實(shí)和準(zhǔn)確；以及帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值認(rèn)定、損益認(rèn)定、資本核實(shí)等。

（一）資產(chǎn)項(xiàng)目的清查評(píng)估

資產(chǎn)清查評(píng)估的重點(diǎn)是充分反映貸款、抵債資產(chǎn)、投資、票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)及損失狀況，剔除不應(yīng)入賬的應(yīng)收利息，充分計(jì)提呆賬準(zhǔn)備，審慎進(jìn)行固定資產(chǎn)評(píng)估。

1．現(xiàn)金。實(shí)地盤點(diǎn)檢查日庫(kù)存現(xiàn)金，并倒推評(píng)估日庫(kù)存現(xiàn)金是否與賬面數(shù)相符，如發(fā)生現(xiàn)金盤虧、盤盈，應(yīng)相應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出（收入）?，F(xiàn)金明細(xì)賬按查實(shí)數(shù)確認(rèn)。

2．存放中央銀行款項(xiàng)

（1）按人民銀行對(duì)賬單確認(rèn)存放央行款項(xiàng)余額。

（2）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳存款準(zhǔn)備金，存款準(zhǔn)備金繳存不足的，應(yīng)作出披露。

3．存放同業(yè)款項(xiàng)，指各信用社存放在銀行用于清算、結(jié)算的款項(xiàng)。

（1）按存放單位作出分類披露，其中存放聯(lián)社的單獨(dú)披露，作合并內(nèi)部往來項(xiàng)處理。

（2）按同業(yè)對(duì)賬單確認(rèn)存放同業(yè)款項(xiàng)余額。

（3）核定存放同業(yè)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，屬于拆放同業(yè)行為的應(yīng)調(diào)整到拆放同業(yè)科目。

4．拆放同業(yè)

（1）聯(lián)社轄內(nèi)調(diào)劑資金單獨(dú)披露，作合并內(nèi)部往來處理。

（2）逐筆登錄拆出資金，發(fā)出函證，就拆借合同要素、拆借逾期原因及還款保證等內(nèi)容實(shí)行獨(dú)立調(diào)查，確認(rèn)債權(quán)的真實(shí)性。未回函的應(yīng)查明原因，督促回函。

（3）審查合同是否有效，確認(rèn)拆放行為的有效性及賬務(wù)的準(zhǔn)確性。

（4）評(píng)價(jià)拆借風(fēng)險(xiǎn)，按照拆借行為的真實(shí)性、拆借對(duì)象的資信程度、拆借資金的逾期時(shí)間、逾期原因及還款保證等進(jìn)行評(píng)價(jià)；拆借一旦逾期，就意味著高風(fēng)險(xiǎn)，期后到期的，應(yīng)注明是否已收回。

5．信貸資產(chǎn)。信貸資產(chǎn)審計(jì)評(píng)估是清產(chǎn)核資的關(guān)鍵內(nèi)容，其核心為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。鑒于信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的復(fù)雜性與專業(yè)性，結(jié)合敘永縣聯(lián)社實(shí)際，本次清產(chǎn)核資中信貸資產(chǎn)評(píng)估按如下操作細(xì)則進(jìn)行。

（1）工作要求。信貸資產(chǎn)清查審計(jì)評(píng)估的總體要求是摸清家底、暴露風(fēng)險(xiǎn)、妥善處理。

①信貸資產(chǎn)按正常類貸款、關(guān)注類貸款、次級(jí)類貸款、可疑類貸款、損失類貸款五級(jí)分類評(píng)估。

②信貸資產(chǎn)實(shí)行分類審計(jì)評(píng)估。金額越大、風(fēng)險(xiǎn)越大的貸款，就要實(shí)施越深入、越充分的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。對(duì)前十戶貸款和單戶余額達(dá)到5萬元以上（含5萬元）的大額貸款需函證。對(duì)5萬元以下的小額貸款采取隨機(jī)抽樣方式，每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)函證50戶。

（2）工作步驟

①大額貸款、借款人風(fēng)險(xiǎn)較大貸款回函率及回函認(rèn)證率應(yīng)達(dá)

到100%，逐筆追蹤。未回函貸款及回函不認(rèn)證的貸款，應(yīng)查清未回函及回函不認(rèn)證的原因，督促回函。

②清查會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。嚴(yán)格按照五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)，正確劃分貸款形態(tài)。期后到期的貸款，應(yīng)在評(píng)估附注中說明是否已收回，期后已收回的不良貸款在評(píng)估中予以說明。

③評(píng)價(jià)貸款風(fēng)險(xiǎn)及損失情況。參考貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則（銀發(fā)20XX16號(hào)）、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于推進(jìn)和完善貸款風(fēng)險(xiǎn)分類工作的通知（銀監(jiān)發(fā)20XX22號(hào)）、四川省農(nóng)村信用社貸款風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類實(shí)施細(xì)則（試行）（川銀監(jiān)發(fā)20XX240號(hào)）、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引的通知（銀監(jiān)發(fā)20XX23號(hào)）對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法，評(píng)估貸款風(fēng)險(xiǎn)和損失情況，對(duì)不符合貸款管理要求的貸款，如無效擔(dān)保、無效抵押、超訴訟時(shí)效貸款、違規(guī)貸款等，應(yīng)詳細(xì)提示。

A、對(duì)完全不能收回的貸款，當(dāng)前在正常、逾期或呆滯貸款核算的，轉(zhuǎn)入到損失類貸款核算；

B、對(duì)損失率超過50%的貸款，評(píng)估可能的損失比率；

C、對(duì)損失難以斷定的不良貸款，按風(fēng)險(xiǎn)成因及風(fēng)險(xiǎn)大小分類披露風(fēng)險(xiǎn)狀況。

④呆賬貸款核銷。根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法的通知（財(cái)金20XX50號(hào)）、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法的通知（財(cái)金20XX49號(hào)）、財(cái)政部關(guān)于呆賬準(zhǔn)備提取有關(guān)問題的通知（財(cái)金20XX90號(hào)）等財(cái)稅政策，符合呆賬核銷標(biāo)準(zhǔn)，履行了呆賬核銷程序的呆賬。

第三篇：清算審計(jì)實(shí)施方案

一、清算組的成立

山東xxx通信科技有限公司，經(jīng)過2010年12月24日全體股東大會(huì)一致通過公司解散并成立清算組，投票選舉組長(zhǎng)xxx、副組長(zhǎng)xxx，全體股東均為清算組成員。 如清算過程中清算組組長(zhǎng)或副組長(zhǎng)有失職行為，可由清算組全體成員重新投票選舉產(chǎn)生。

二、清算組的地位

1、 清算組并非附屬機(jī)構(gòu)，應(yīng)獨(dú)立執(zhí)行職務(wù)。

2、 與債權(quán)人為監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系。

三、清算組的職責(zé)范圍

負(fù)責(zé)公司財(cái)產(chǎn)的保管、清理、估價(jià)、處理和分配，以及進(jìn)行必要的民事活動(dòng)，具體如下：

1、 接管公司的人、財(cái)、物、文檔、資料、合同、印章等；

2、 負(fù)責(zé)接收公司的債務(wù)人和財(cái)產(chǎn)持有人清償?shù)膫鶆?wù)或交付的`財(cái)產(chǎn)；

3、 決定本公司未履行的合同是否繼續(xù)履行或解除；

4、 組織召開債權(quán)人會(huì)議；

5、 對(duì)公司進(jìn)行審計(jì)、評(píng)估、變現(xiàn)、處理、分配，出具審計(jì)等相關(guān)報(bào)告；

6、 審核公司債權(quán)，并制作債權(quán)清冊(cè)；

7、 清理債權(quán)債務(wù)，并依法追討公司對(duì)外債權(quán)及外在財(cái)產(chǎn)；

8、 聘請(qǐng)必要的工作人員；

9、 決定公司自解散之日起是否繼續(xù)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；

10、 制定公司財(cái)產(chǎn)分配方案；

11、 進(jìn)行必要的民事活動(dòng)；

12、 對(duì)公司經(jīng)營(yíng)期間，其進(jìn)行的隱匿、私分或無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、非正常壓價(jià)出售財(cái)產(chǎn)、對(duì)于原來沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保、對(duì)未到期的債務(wù)提前清償、放棄自己的債權(quán)等行為，清算組有權(quán)向法院申請(qǐng)追回財(cái)產(chǎn)；

13、 清理銀行賬戶，開設(shè)清算組賬戶，負(fù)責(zé)公司日常支出及清算費(fèi)用支出。

14、 編制公司財(cái)產(chǎn)目錄；

15、 發(fā)現(xiàn)重大問題及時(shí)向清算組報(bào)告；

16、 提請(qǐng)終結(jié)清算程序，辦理注銷登記等事宜；

17、負(fù)責(zé)刻制、保管、使用清算組印章。

18、 法律、法規(guī)賦予的其他職責(zé)。

四、清算組的具體工作

自清算實(shí)施方案通過后，清算組即刻展開下述工作：

1、 公司的接收

（1） 文檔印章接收（包括證照、合同、檔案、全套印章等）；

（2） 財(cái)務(wù)接收 ：財(cái)務(wù)賬冊(cè)、印章、銀行賬戶資料、庫(kù)存現(xiàn)金等，移交清算組，原法定代表人必須到場(chǎng)，由原財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與清算組會(huì)計(jì)逐項(xiàng)進(jìn)行移交，制作交接表，詳細(xì)記錄交接事項(xiàng)，并由各方簽字。

（3） 資產(chǎn)接收；以盤點(diǎn)表的方式，主要內(nèi)容包括：盤點(diǎn)時(shí)間、地點(diǎn)、參加人；固定資產(chǎn)及存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、位置、賬面價(jià)值、折舊等；無形資產(chǎn)的名稱、注冊(cè)登記情況、所有權(quán)憑證；投資及資金情況，包括股權(quán)投資，有價(jià)證券，庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款的幣種、金額、銀行賬號(hào)等；參加人代表簽名、簽署時(shí)間。

盤點(diǎn)表由原法定代表人及有關(guān)負(fù)責(zé)人（財(cái)務(wù)、物業(yè)管理等）與清算組共同進(jìn)行編制。

2、 公司財(cái)產(chǎn)的管理

（1）人事管理：

A.留守人員的確定：原法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、公司相關(guān)人員等，由清算組決定工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)。留守人員的責(zé)任：按要求回答清算組的有關(guān)詢問；協(xié)助清算組核對(duì)債權(quán)債務(wù)；解決業(yè)務(wù)遺留問題。

B.人事檔案管理：編制公司員工清冊(cè)，內(nèi)容包括員工姓名、性別、年齡、工齡、企業(yè)工齡、職業(yè)種類、職務(wù)、職稱、行政級(jí)別、工資狀況、保險(xiǎn)福利待遇。

C.職工安置：由清算組制定詳細(xì)的安置方案。

（2） 財(cái)務(wù)管理：處理和監(jiān)管公司日常開支，清理銀行賬戶，審查會(huì)計(jì)賬目，審查帳實(shí)是否相符等。

A. 財(cái)務(wù)審計(jì)；

B. 清理銀行賬戶，開設(shè)清算組賬戶，統(tǒng)一管理公司的收支；

C. 日常開支管理；

D. 清理債權(quán)債務(wù)，包括追收應(yīng)收款項(xiàng)或財(cái)物及其他財(cái)產(chǎn)權(quán)益。

（3）資產(chǎn)管理：

A.固定資產(chǎn)管理（集中管理、定時(shí)維護(hù)、發(fā)揮效益、參加保險(xiǎn)）。

B.流動(dòng)資產(chǎn)管理；主要包括貨幣、存款、應(yīng)收款三項(xiàng)。

C.無形資產(chǎn)管理；主要指土地使用權(quán)、商標(biāo)、專利、著作權(quán)、專有技術(shù)等。

D.投資資產(chǎn)管理；

3、公司財(cái)產(chǎn)的界定：公司所有固定資產(chǎn)及流動(dòng)資產(chǎn)。

4、編制公司財(cái)產(chǎn)目錄：理完結(jié)后編制的反映公司財(cái)產(chǎn)完整情況的文件，主要內(nèi)容包括：

（1） 編制人姓名；

（2） 財(cái)產(chǎn)目錄編制原則的說明；

（3） 固定資產(chǎn)及存活的名稱、規(guī)格、數(shù)量、位置、賬面價(jià)值、評(píng)估價(jià)值；

（4） 無形資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、賬面價(jià)值、評(píng)估價(jià)值；

（5） 投資情況，包括投資方式、項(xiàng)目名稱、股權(quán)份額、評(píng)估價(jià)值等；

（6） 有價(jià)證券和資金情況；

（7） 其他。

5、公司財(cái)產(chǎn)的評(píng)估：由清算組全體人員或聘請(qǐng)第三方進(jìn)行評(píng)估。

6、公司債權(quán)的登記、審核、確認(rèn)，編制債權(quán)清冊(cè)，包括：債權(quán)人名稱、住址、委托代理人姓名、聯(lián)系地址、電話；債權(quán)申報(bào)時(shí)間；債權(quán)性質(zhì)；債權(quán)數(shù)額。

7、公司財(cái)產(chǎn)追收：

（1） 清算組向債務(wù)人或財(cái)產(chǎn)持有人發(fā)出清償債務(wù)通知書或交付財(cái)物通知書。

（2） 編制簡(jiǎn)明清算費(fèi)用支出表。

8、公司財(cái)產(chǎn)的分配：

（1） 分配順序：

A.公司拖欠的職工工資、醫(yī)藥費(fèi)、社保費(fèi)用、住房公積金等，安置職工費(fèi)用；

B. 稅收；

C. 公司債權(quán)；

（2） 制定清算財(cái)產(chǎn)分配方案，內(nèi)容包括：

A. 法律依據(jù)和清算依；

B. 公司財(cái)產(chǎn)的情況說明；說明在清理公司的銀行賬戶、應(yīng)收債券、資產(chǎn)變現(xiàn)、應(yīng)收債權(quán)、公司財(cái)產(chǎn)的總體狀況，包括現(xiàn)金總額、實(shí)物總值等。

C. 清算費(fèi)用說明，并將清算費(fèi)用支出表附后；

D. 對(duì)優(yōu)先順位請(qǐng)求權(quán)的清償說明，即對(duì)職工工資、社保福利、住房公積金、職工安置費(fèi)用、稅款的數(shù)額做出說明。

E. 可供分配的財(cái)產(chǎn)總額；

F. 公司債權(quán)的基本情況和分配受償?shù)谋壤龖?yīng)按股份比例計(jì)算受償數(shù)額；

G. 附注；

（3） 分配方案的通過與執(zhí)行；債權(quán)人會(huì)議通過形成決議，清算組審核后裁定執(zhí)行；

（4） 根據(jù)清算組裁定，按分配方案的內(nèi)容制定分配表。

9、注銷登記。

10、清算程序終結(jié)，清算組撤銷。

五、清算組內(nèi)部的分工：

（一）、清算組組長(zhǎng)及副組長(zhǎng)的工作：

1.編制清算組工作計(jì)劃；

2.主持清算組的清算工作，包括確定分工、掌握清算進(jìn)度、處理清算中的問題、協(xié)調(diào)清算中各個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)系；

3.負(fù)責(zé)與債權(quán)人聯(lián)絡(luò)，向清算組報(bào)告工作；

4.代表清算組對(duì)外簽定合同、參加談判、出席會(huì)議、代理訴訟等活動(dòng)；

5.以清算組名義對(duì)債權(quán)人會(huì)議起草各類報(bào)告；

6.掌管清算組公章；

7.審批清算費(fèi)用支出；

8.出席債權(quán)人會(huì)議并代表清算組做工作報(bào)告；

9.主持清算會(huì)議，并形成清算組清算工作會(huì)議紀(jì)要。

（二）、清算組內(nèi)部會(huì)計(jì)師的工作，包括：

1、負(fù)責(zé)公司債權(quán)數(shù)額的核定，并編制公司債權(quán)清冊(cè)。

2、負(fù)責(zé)公司對(duì)外債權(quán)數(shù)額的核定、對(duì)外債權(quán)形成過程、整理相關(guān)證據(jù)，并編制公司對(duì)外債權(quán)清冊(cè)。

3、負(fù)責(zé)了解公司全部資金的去向、用途、盈虧情況，分析解散原因，向債權(quán)人通報(bào)。

4、負(fù)責(zé)盤點(diǎn)公司的財(cái)產(chǎn)，編制公司財(cái)產(chǎn)清冊(cè)。

5、負(fù)責(zé)了解公司職工人數(shù)、工資數(shù)額、社會(huì)保險(xiǎn)情況。

6、負(fù)責(zé)查清納稅情況。

六、清算組的工作程序：

1、 編制工作計(jì)劃，包括總體時(shí)間安排和總體階段工作安排兩方面；

2、 召集第一次清算會(huì)議，會(huì)議內(nèi)容如下：

（1） 宣布清算組成立的依據(jù)；

（2） 清算組成員的工作分工；

（3） 學(xué)習(xí)清算組的地位、職責(zé)、權(quán)限、工作范圍等知識(shí)和相關(guān)規(guī)定；

（4） 審查通過清算組工作方案；

（5） 根據(jù)實(shí)際工作需要可組成工作組具體進(jìn)行工作。

3、 建立正常會(huì)議制度，對(duì)重大問題以會(huì)議決議的形式?jīng)Q定，對(duì)于會(huì)議表決實(shí)行少數(shù)服從多數(shù)的原則，對(duì)不同觀點(diǎn)的意見記錄在卷；

4、 清算組、工作組進(jìn)行具體工作。

未盡事宜由清算組全體成員另行協(xié)商制定。本文件自全體清算組成員簽字之日起生效。

第四篇：清算審計(jì)實(shí)施方案

根據(jù)《公司法》、《破產(chǎn)法》的有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)清算期初資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以及清算期間的清算財(cái)務(wù)狀況、清算損益和清算財(cái)產(chǎn)分配情況發(fā)表審計(jì)意見。清算審計(jì)除檢查會(huì)計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、完整性、會(huì)計(jì)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)，評(píng)價(jià)管理當(dāng)局采用的會(huì)計(jì)政策和作出的重大的會(huì)計(jì)估計(jì)，以及評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體反映與披露外；還要對(duì)資產(chǎn)的清算價(jià)格是否適宜，負(fù)債的減免及償付原因，有無對(duì)債權(quán)的放棄行為，有無未入賬的清算收入，清算資產(chǎn)的分配是否合規(guī)等進(jìn)行審計(jì)。

第一部分：清算審計(jì)的工作流程

了解相關(guān)情況，索取相關(guān)資料：在接受清算審計(jì)委托之前，首先了解擬清算企業(yè)的基本情況

（2）評(píng)價(jià)專業(yè)勝任能力：在了解和獲取上述情況的基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)人員對(duì)該項(xiàng)清算業(yè)務(wù)的勝任能力。包括審計(jì)人員是否了解和掌握關(guān)于破產(chǎn)日?qǐng)?bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)審計(jì)程序與審計(jì)方法、

（3）簽訂清算審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：在簽訂該項(xiàng)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，應(yīng)分別約定清算組與審計(jì)人員的各自的特殊責(zé)任與義務(wù)，業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容、簽章要力求完整，無遺漏；

（4）編制清算審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)企業(yè)清算日會(huì)計(jì)報(bào)表等確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及重要性水平。并對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及助理審計(jì)人員按審計(jì)報(bào)表項(xiàng)目或按業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行合理分工；

（5）實(shí)施審計(jì)工作：在承辦企業(yè)清算日會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)程序執(zhí)行同時(shí)突出企業(yè)資產(chǎn)狀況的核實(shí)和企業(yè)所有者權(quán)益的審定；

（6）編寫審計(jì)報(bào)告；

（7）就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，與客戶進(jìn)行初步溝通；

（8）將審計(jì)工作底稿送交三級(jí)復(fù)核，并由項(xiàng)目經(jīng)理跟進(jìn)；

（9）出具正式報(bào)告。

第二部分：

審計(jì)所需提供的資料

審計(jì)需要的資料：?jiǎn)挝缓?jiǎn)介、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程、驗(yàn)資報(bào)告及相關(guān)文件、企業(yè)股東會(huì)***清算的決議及相關(guān)部門的批準(zhǔn)文件、經(jīng)股東會(huì)確認(rèn)的清算資產(chǎn)分配表；單位執(zhí)行的制度；單位近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表（如有審計(jì)報(bào)告提供審計(jì)報(bào)告）及納稅申報(bào)相關(guān)資料、清算截止時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表；單位清算年度的會(huì)計(jì)賬簿及憑證；有關(guān)減、免稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)批文；清算開始日的資產(chǎn)負(fù)債明細(xì)及盤點(diǎn)表；單位各種固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明、無形資產(chǎn)證明書；清算資產(chǎn)的評(píng)估報(bào)告或非貨幣性資產(chǎn)變現(xiàn)價(jià)值確認(rèn)書。

其他與清算相關(guān)的資料等。

第三部分：清算審計(jì)的重點(diǎn)

清算審計(jì)的重點(diǎn)是核實(shí)清算期初資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以及清算期間的清算財(cái)務(wù)狀況、清算損益和清算財(cái)產(chǎn)分配情況等。

第四部分：具體審計(jì)程序、內(nèi)容與步驟

一、 審計(jì)資產(chǎn)

（一）庫(kù)存現(xiàn)金：對(duì)出納的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)。

（二）銀行存款：取得全部銀行對(duì)賬單，并對(duì)銀行存款和貸款進(jìn)行函證。

（三）短期投資：對(duì)證券進(jìn)行盤點(diǎn)，并進(jìn)行函證，對(duì)非證券的其他投資，應(yīng)當(dāng)取得投資合同，并進(jìn)行函證。

（四）應(yīng)收款項(xiàng)：應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證，應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)。

（五）存貨：對(duì)存貨盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤。

（六）待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和待處理財(cái)產(chǎn)損益：全部調(diào)整記入未分配利潤(rùn)。

（七）長(zhǎng)期投資：對(duì)債券進(jìn)行盤點(diǎn)，并進(jìn)行函證。

（八）固定資產(chǎn)：取得固定資產(chǎn)相關(guān)權(quán)證、購(gòu)置合同或建造合同及工程審計(jì)報(bào)告、工程財(cái)務(wù)決算書等資料，并對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤。

（九）無形資產(chǎn)：取得無形資產(chǎn)相關(guān)權(quán)證、購(gòu)置合同或批準(zhǔn)文件等資料，對(duì)無形資產(chǎn)的權(quán)屬進(jìn)行核實(shí)。

二、 審計(jì)負(fù)債

（一）銀行借款：取得借款合同和擔(dān)保合同，并進(jìn)行函證。

（二）應(yīng)付職工薪酬：取得企業(yè)勞資部門的未發(fā)放工資的花名冊(cè)。

（三）應(yīng)交稅費(fèi)：取得企業(yè)的納稅申報(bào)表、匯算表、稅務(wù)部門的稅收檢查文件等資料。

（四）其他債務(wù)：對(duì)其他債務(wù)進(jìn)行核實(shí)。

三、 審計(jì)所有者權(quán)益

（一）實(shí)收資本：取得最近一次的章程（加蓋登記機(jī)關(guān)的備案專用章）和驗(yàn)資報(bào)告。

（二）資本公積: 核實(shí)資本公積形成過程和余額。

（三）留存收益: 結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債的審計(jì)，以及清算日前會(huì)計(jì)期間的損益的審計(jì)進(jìn)行調(diào)整。

（四）清算日前會(huì)計(jì)期間的損益的審計(jì): 對(duì)企業(yè)清算日前的一定期間的損益進(jìn)行審計(jì)，一般是在清算日的基礎(chǔ)上向前倒推3-5年個(gè)會(huì)計(jì)年度。

審計(jì)清算期間財(cái)產(chǎn)處置

清算期間財(cái)產(chǎn)處置的合法性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。

第五篇：清算審計(jì)實(shí)施方案

因公司經(jīng)股東會(huì)決議解散，制定如下清算方案：

一、股東會(huì)決議解散之日起15日內(nèi)成立清算組。

二、清算組在清算期間行使下列職權(quán)：

(一)清理公司財(cái)產(chǎn)，分別編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單；

(二)通知、公告?zhèn)鶛?quán)人；

(三)處理與清算本公司未了結(jié)的業(yè)務(wù)；

(四)清繳所欠稅款以及清算過程中產(chǎn)生的稅款；

(五)清理債權(quán)、債務(wù)；

(六)處理公司清償債務(wù)后的剩余財(cái)產(chǎn)；

(七)代表公司參與民事訴訟活動(dòng)；

(八)發(fā)現(xiàn)公司財(cái)產(chǎn)不足清償債務(wù)時(shí)，依法向人民法院申請(qǐng)宣告破產(chǎn)。

三、清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于六十日內(nèi)在報(bào)紙上公告。

四、公司財(cái)產(chǎn)能夠清償公司債務(wù)的，清算組按下列順序清償：

(一)支付清算費(fèi)用；

(二)支付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用及法定補(bǔ)償金；

(三)繳納所欠稅款；

(四)清償公司債務(wù)。

公司財(cái)產(chǎn)按前款規(guī)定清償后的剩余財(cái)產(chǎn)，按照股東的實(shí)繳出資的比例分配。

五、清算組在清理公司財(cái)產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單后，發(fā)現(xiàn)公司財(cái)產(chǎn)不足清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)依法向人民法院申請(qǐng)宣告破產(chǎn)。公司經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)后，清算組應(yīng)當(dāng)將清算事務(wù)移交給人民法院。

六、清算結(jié)束后，清算組應(yīng)當(dāng)制作清算報(bào)告，報(bào)股東會(huì)或者人民法院確認(rèn)，并報(bào)送公司登記機(jī)關(guān)，申請(qǐng)注銷公司登記，公告公司終止。