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第一篇：畢業(yè)論文開題報告范文

論文題目：《生物學(xué)教學(xué)中滲透愛國思想教育對學(xué)生的影響》

立題意義：

愛國主義教育是學(xué)校提高青少年思想政治素質(zhì)的重要途徑，作為學(xué)校教育，擔(dān)負著對學(xué)生實施愛國主義教育的重要責(zé)任。而中學(xué)生物學(xué)科必須充分發(fā)揮其重要作用。結(jié)合生物教學(xué)對學(xué)生進行愛國主義教育，是我們生物教師長期而又緊迫的任務(wù)。本文詳細調(diào)查分析當(dāng)前生物課堂上教師在培養(yǎng)學(xué)生愛國主義思想上的困惑，并為如何提高學(xué)生的愛國思想提供更多更好的方法。

主要研究內(nèi)容：

1、當(dāng)前生物教學(xué)中愛國主義教育實施的幾點困惑

2、生物教學(xué)中滲透愛國思想教育的途徑

3、生物教學(xué)中滲透愛國思想教育的意義

4、生物教學(xué)中如何培養(yǎng)學(xué)生的愛國思想

要解決的關(guān)鍵性問題：

在生物課堂上如何結(jié)合教材結(jié)合學(xué)生的心理特點，對學(xué)生進行更全面的愛國思想教育，增加學(xué)生的民族自豪感，培養(yǎng)學(xué)生的愛國主義思想。

立論根據(jù)及研究創(chuàng)新之處

立論根據(jù)：

《生物教學(xué)大綱》明確指出，通過講述祖國豐富的動植物資源，我國古代和現(xiàn)代的生物科學(xué)成就，對學(xué)生進行愛國主義思想教育。而中共中央宣傳部頒發(fā)的《愛國主義教育實施綱要》也再次強調(diào)，必須制定各學(xué)科愛國主義教育內(nèi)容，分解貫徹到各相關(guān)學(xué)科的課堂教學(xué)中去。已有研究表明，當(dāng)前廣大生物教師對課堂上如何結(jié)合教材培養(yǎng)學(xué)生的愛國思想存在很多的疑惑，迫切需要切實可行的方法。

創(chuàng)新之處：

關(guān)于生物課堂上如何培養(yǎng)學(xué)生的愛國主義思想，目前國內(nèi)外尚沒有太多的研究和報道。筆者結(jié)合身邊的實際和中學(xué)生的心理特點，提出現(xiàn)實生物教學(xué)中教師對愛國思想教育的方法和素材的困惑，為更好的加強學(xué)生愛國思想教育提供更多更好的方法。力圖解決廣大1線生物教師在這方面的困惑。

參考文獻目錄

1《大力弘揚和培育民族精神努力開創(chuàng)中小學(xué)德育工作新局面》――周濟在全國中小學(xué)德育工作會議上的講話

2《生物教學(xué)大綱》人民教育出版社2000年6月第21頁

3《愛國主義實施綱要》江蘇教育出版社1994年10月第56頁

4張昭群：《搞好‘4個堅持’進行愛國主義教育》――《生物學(xué)教學(xué)》陜西師范大學(xué)雜志社1998年第2期第20―23頁。

5唐治鋒：《寓德育于《樹木學(xué)》教學(xué)中》――《生物學(xué)教學(xué)》華東師范大學(xué)出版社2000年第2期第19―21頁。

6吳月皎：“淺析生物教學(xué)中的愛國主義教育”?！吨袑W(xué)生物教學(xué)》陜西師范大學(xué)雜志社2003年第3期第3頁。

擬采用的研究方法、步驟、技術(shù)路線及可行性論證

第二篇：畢業(yè)論文設(shè)計開題報告

一．簡述

設(shè)計計劃學(xué)是一門新興的綜合性邊緣學(xué)科，它研究的是如何保證設(shè)計的優(yōu)良度和高效性，以及如何指導(dǎo)設(shè)計的展開。在設(shè)計需要科學(xué)計劃這一概念已成為現(xiàn)代設(shè)計界共識的情況下，我國業(yè)界內(nèi)部對設(shè)計計劃學(xué)的認識與研究，還沒有跟上設(shè)計發(fā)展需要的步伐。針對我國設(shè)計教育現(xiàn)狀，本書將就該學(xué)科的教學(xué)方面，提出一套科學(xué)的行之有效的設(shè)計計劃方法。以期為設(shè)計類學(xué)生深入理解設(shè)計，更好地掌握設(shè)計的方法提供必要的指導(dǎo)。

二．學(xué)術(shù)價值分析

1.選題依據(jù)

計劃在今天已逐漸成為一門顯學(xué)，大至國家事務(wù)，小至個人日常生活，社會各個領(lǐng)域都離不開計劃，各類大大小小的成功項目，很大程度上都自覺或不自覺地導(dǎo)入，實施了相應(yīng)的計劃活動。計劃學(xué)的興起是知識經(jīng)濟時代資源整合化的大勢所趨。而反映到藝術(shù)設(shè)計學(xué)的領(lǐng)域，我們可以發(fā)現(xiàn)，計劃同樣有極大的發(fā)展空間：如何設(shè)計，如何保證優(yōu)良的設(shè)計，這都需要科學(xué)的調(diào)查研究，需要精準的分析定位，需要詳實的設(shè)計依據(jù)，需要合理的組織安排，這些與我們通常理解的形式，風(fēng)格的賦予層面的“設(shè)計”相異而相成的工作，就是設(shè)計計劃的內(nèi)容。而如何正確進行設(shè)計計劃，存在著一個方法論的問題。在學(xué)科間的交叉融合成為當(dāng)前學(xué)術(shù)主流的大環(huán)境下，設(shè)計計劃應(yīng)該可以打通各設(shè)計專業(yè)間的藩籬，為取得成功的設(shè)計提供行之有效的方法上的支持。

在設(shè)計先進國家，對設(shè)計計劃方面已有一定程度的研究。尤其在設(shè)計方法研究方面，已取得比較成熟的結(jié)果，出現(xiàn)了一些有效的方法，如技術(shù)預(yù)測法，科學(xué)類比法，系統(tǒng)分析設(shè)計法，創(chuàng)造性設(shè)計法，邏輯設(shè)計法，信號分析法，相似設(shè)計法，模擬設(shè)計法，有限元法，優(yōu)化設(shè)計法，可靠性設(shè)計法，動態(tài)分析設(shè)計法，模糊設(shè)計法等。這些方法側(cè)重于不同的專業(yè)設(shè)計方向，而設(shè)計計劃面臨不同設(shè)計專業(yè)，更需要的是一種整合的靈活的解決問題的計劃方法。這就需要我們針對計劃自身的學(xué)科特點，從現(xiàn)有的成型的方法群中進行提煉，總結(jié)出一套適應(yīng)現(xiàn)在情況的設(shè)計計劃方法來。

2.創(chuàng)新性及難度

本文將參考管理決策方法與相關(guān)設(shè)計方法研究的成果,試圖尋找一套對于我國設(shè)計師來說，明確可行的跨專業(yè)設(shè)計計劃的方法體系。

本文致力于從簡明實效的角度，為設(shè)計計劃人員提供易于操控，而且便于和各個專業(yè)設(shè)計師進行溝通、交流的方法。要求該方法不僅對專業(yè)設(shè)計團隊的計劃環(huán)節(jié)有用，對個體設(shè)計人員的的設(shè)計工作也應(yīng)具有指導(dǎo)作用。這就需要針對我國設(shè)計現(xiàn)狀，從國內(nèi)外各學(xué)科領(lǐng)域名目眾多的相關(guān)方法中進行精心挑選，合理安排，科學(xué)綜合的處理，創(chuàng)造出一套高效的計劃方法來。雖然國外的相關(guān)成果業(yè)已成熟，但如何在眾多不同側(cè)重角度的方法中總結(jié)出理想的計劃方法，需要我們對所有已知方法深入地認識和理解，同時明了我們設(shè)計各專業(yè)的工作規(guī)律，以期做到跨專業(yè)的有效性。

本文具有一定的難度。首先在對計劃的理論性分析與研究中，需要樹立對計劃的正確理解與認識，進而廓清設(shè)計計劃的概念。接著將在設(shè)計計劃方法論層面的研究上，對設(shè)計計劃及其方法論進一步闡述。鑒于國內(nèi)現(xiàn)在并沒有對設(shè)計計劃有深入的的系統(tǒng)的研究，該書內(nèi)容基本上屬此方面問題的首次討論，面臨著缺乏大量相關(guān)經(jīng)驗及理論借鑒的景況，所以需要作者在目前積累的實踐性資料和相關(guān)學(xué)科的研究成果中加以總結(jié)與深化。

本文最大的難度在于資料的搜集上，國內(nèi)相關(guān)資料匱乏且本方向的研究缺乏交流的氣候，而由于我院互聯(lián)網(wǎng)情報系統(tǒng)的不完善和出于對技術(shù)保密的考慮，也很難從互聯(lián)網(wǎng)上得到理想的資料。作者只能從書店，圖書館和其他專業(yè)的老師和同學(xué)手中求取所需要的信息。當(dāng)然本研究方向的直接信息是很缺少的，更多是從其它方向的研究成果中搜集所需要的信息資料。方法的研究是一個涉及面很廣的課題，也需要從很多領(lǐng)域進行比較分，探索總結(jié)。而從一個學(xué)科到另一個學(xué)科的跳躍性研究，需要迅速轉(zhuǎn)換思維及反復(fù)調(diào)整視點，這也對作者的思維技能，思考方式，學(xué)術(shù)視野及知識積累等方面的研究素質(zhì)提出了很大的挑戰(zhàn)。

3.研究方案的可行性和合理性

由于國際設(shè)計交流間的局限和我國設(shè)計界的特殊情況，尤其是國內(nèi)設(shè)計教育上的某種封閉性和滯后性，我國業(yè)界對設(shè)計計劃方法的認知尚不夠深入，還缺乏一套完整的，在教學(xué)和實踐中簡明且易于操作的設(shè)計計劃方法。經(jīng)初步調(diào)查，當(dāng)前學(xué)界內(nèi)僅有的幾本相關(guān)著作，也僅限于對西方某些設(shè)計方法與程序的簡單的介紹，沒有很專業(yè)地從計劃的層面進行系統(tǒng)闡述，而市場上連篇累牘的相關(guān)書籍主要是從市場營銷和工商管理方面著手，對設(shè)計類諸專業(yè)的設(shè)計計劃，并不具備現(xiàn)實指導(dǎo)作用。所以亟待有這么一套專業(yè)性較強的設(shè)計計劃方法及其論著出現(xiàn)。在某種程度上，本書的出現(xiàn)將對設(shè)計計劃這一門新興學(xué)科，起到填補教學(xué)用書空白的作用。而從技術(shù)的角度而言，本書的完成也有相當(dāng)?shù)目尚行?，在分院近幾年來的設(shè)計策劃課程的教學(xué)中，已為之積累了大量新鮮的實踐性，經(jīng)驗性資料。而分院的教育架構(gòu)，亦為這個跨專業(yè)的研究項目做好了充分的人力物力資源上的準備。

4．預(yù)期成果

本書預(yù)期字數(shù)為12萬字，分為理論與方法兩大版，僅闡述設(shè)計計劃的相關(guān)內(nèi)容，更重要是推出設(shè)計計劃的概念與方法。所涉及范圍主要包括管理學(xué)，決策學(xué)，認識論，方法論，創(chuàng)造學(xué)，心理學(xué)，行為組織學(xué)，人類學(xué)，社會學(xué)，設(shè)計學(xué)，史學(xué)等諸多學(xué)科領(lǐng)域，最終將完成一本集科學(xué)有效的方法程序，大量生動案例及實際操作指導(dǎo)于一身的，具有教學(xué)指導(dǎo)作用的專業(yè)書籍?，F(xiàn)在本書工作已大致完成資料收集階段任務(wù)，在下階段三個月的時間內(nèi)，我將就所收資料進行分析總結(jié)，完成方法程序的完善工作。

第三篇：畢業(yè)論文開題報告

學(xué)位論文題目：

工程領(lǐng)域名稱：

學(xué)號：

姓名：

校內(nèi)導(dǎo)師姓名:

企業(yè)方導(dǎo)師姓名：

碩士生所在單位名稱：

填表日期：

填表說明

1、研究生須認真填寫本表相關(guān)內(nèi)容。

2、開題報告內(nèi)容見《電子科技大學(xué)在職攻讀工程碩士專業(yè)學(xué)位研究生管理暫行規(guī)定》。

3、所列欄目填寫不下的，可以另加附頁。

4、本表采取雙面印制，且保持原格式不變，紙張限用A4(頁邊距為上、下：2.5cm,左為2.6cm,右為2.1cm;字體為微軟雅黑小四，行間距為18磅)，整齊裝訂。

5、開題報告完成，此表經(jīng)相關(guān)人員簽字后，須交學(xué)院研究生教務(wù)秘書保存。

開題報告登記表內(nèi)容應(yīng)包括以下部分，不少于3000字：

(1)說明選題來源、選題依據(jù)、國內(nèi)外研究動態(tài)。

(2)說明選題在理論研究或?qū)嶋H應(yīng)用方面的意義和價值。

(3)闡述學(xué)位論文中自身研究工作部分，論證完成研究工作擬采取的主要理論、技術(shù)路線和實施方案。

(4)說明研究工作要實現(xiàn)的最終目標和研究成果形式。

學(xué)位論文工作計劃表（略）

電子科技大學(xué)工程碩士學(xué)位論文文獻綜述

注：1、文獻綜述加頁附后，整齊裝訂。

2、紙張限用A4(頁邊距為上、下：2.5cm,左為2.6cm,右為2.1cm;字體為微軟雅黑小四，行間距為18磅)。

3、文獻綜述應(yīng)對選題所涉及的工程技術(shù)問題或研究課題的國內(nèi)外狀況有清晰的描述與分析，一般不少于3000字。

4、至少應(yīng)閱讀20篇中外文獻，其中英文文獻不少于5篇。

第四篇：畢業(yè)論文開題報告范文

題目：論會計的不確定性

一、本課題設(shè)計（研究）的目的：

不確定性會計是財務(wù)會計的組成部分，這是指不確定性經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計。不確定性經(jīng)濟業(yè)務(wù)是相對于確定性經(jīng)濟業(yè)務(wù)而言的。對不確定性經(jīng)濟業(yè)務(wù)沒有給予充分關(guān)注和恰當(dāng)反映，致使財務(wù)會計的一些基本原則，如穩(wěn)健性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則等沒有得到很好地運用，制約了會計信息作用的發(fā)揮，是現(xiàn)行財務(wù)會計中存在的普遍性問題。隨著知識經(jīng)濟時代的到來、尋求其解決方案越來越重要。筆者認為，研究會計不確定性目的如下：

（1）完善會計這門科學(xué)

會計到目前為止還不是一門精確的科學(xué)，其重要的原因之一就是無法可靠地表述不確定性。不確定性會計通過對不確定性經(jīng)濟業(yè)務(wù)的披露、確認與計量，有助于消除財務(wù)會計信息的不確定性。所以，研究不確定性會計問題，有助于會計學(xué)的完善。

（2）建立不確定性會計的理論框架

對于在經(jīng)濟領(lǐng)域中“未來事項”存在的研究，有助于為各國會計準則的制定者們建立一個共同的基礎(chǔ)性框架。這個框架會有助于促進各國會計準則發(fā)展的早期協(xié)調(diào)。不確定性會計的研究有助于建立一個不確定性會計問題的理論框架，以指導(dǎo)包括會計估計事項或有事項、未來事項等在內(nèi)的會計準則的制定或修訂。

（3）導(dǎo)致良好的會計實務(wù)

目前不少不確定性經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚無成熟的會計規(guī)范。這必然會導(dǎo)致會計處理上的不確定性（如會計處理不一致）。不確定性會計問題的研究，有助于形成比較科學(xué)的不確定性會計概念框架，制定出較為完善的不確定性會計準則，從而有效地減少財務(wù)會計信息系統(tǒng)的不確定性，最終為信息使用者提供更多更好的信息。

二、設(shè)計（研究）現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢（文獻綜述）：

最近幾年，由于市場競爭的加劇和經(jīng)營風(fēng)險的增加，信息使用者越來越需要更多的信息來評估企業(yè)未來的現(xiàn)金流量和經(jīng)營成果的不確定性。這樣，在會計中如何減少、處理不確定性成為國內(nèi)外會計學(xué)界關(guān)注的重要問題。然而，在現(xiàn)存的各種文章和文獻中，系統(tǒng)的討論會計不確定性問題的著作罕見，這就更加堅定了我對不確定性會計問題做系統(tǒng)探討的決心。

我國不確定性會計的研究無論在理論還是在實務(wù)方面基本上處于起步階段，未形成一套公認的、可以在實踐中運用的理論方法體系。

會計學(xué)作為經(jīng)濟學(xué)科重要的一個分支，它是隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化而發(fā)展的，經(jīng)濟環(huán)境的變化必然會產(chǎn)生許多不確定性經(jīng)濟事項。通過對不確定性會計的研究，也就是在將不確定性經(jīng)濟事項轉(zhuǎn)換成確定性經(jīng)濟事項的過程中實現(xiàn)了會計學(xué)的動態(tài)發(fā)展。因此，作為“前瞻”性會計的不確定性會計無疑將會是今后會計學(xué)研究發(fā)展的重點。

三、設(shè)計（研究）的重點與難點，擬采用的途徑（研究手段）：

設(shè)計（研究）的重點與難點是隨著全球經(jīng)濟一體化趨勢，全球的經(jīng)濟貿(mào)易越來越頻繁，企業(yè)所處經(jīng)濟環(huán)境的復(fù)雜性和企業(yè)經(jīng)濟事項的不確定性日趨增多。對會計信息使用者來說，有的關(guān)于不確定性經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計信息是十分有用的，但現(xiàn)行財務(wù)會計對不確定性經(jīng)濟業(yè)務(wù)的反映有的不恰當(dāng)、有的落后于時代要求、有的極其不足，因而有礙于財務(wù)會計信息有用性目標的實現(xiàn)，制約了財務(wù)會計作用的發(fā)揮。這在客觀上要求會計人員必須積極探索，以對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟活動進行恰當(dāng)?shù)奶幚?。如何合理估計會計中的不確定性以及對不確定會計事項作出恰當(dāng)反映是本課題研究的重點。

本課題研究的難點是針對存在的問題，提出改進的措施與建議。

論文主要從六個部分來進行研究。

第一部分是緒論，介紹課題背景及目的、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀、課題研究方法、論文構(gòu)成及研究內(nèi)容。

第二部分是介紹會計不確定性的基本概念，并從外部和內(nèi)部性不確定性因素兩個方面詳細分析會計不確定性的原因。

第三部分著重從會計要素、會計基本假設(shè)及基本會計原則三個方面探討不確定性經(jīng)濟業(yè)務(wù)對財務(wù)會計體系的沖擊。

第四部分是對不確定性會計基本理論的思考，包括對會計本質(zhì)和會計原則的再認識。

第五部分是探討控制會計不確定性的具體措施。

第六部分是結(jié)論部分，總結(jié)全文，預(yù)測發(fā)展趨勢。

本課題主要采用文獻研究法和歸納總結(jié)法，在廣泛收集閱讀與本課題相關(guān)的文獻資料，學(xué)習(xí)研究國內(nèi)外專家學(xué)者對于會計不確定性這一問題的學(xué)術(shù)觀點以及研究成果的基礎(chǔ)上，對不確定性會計的基本理論問題，如不確定性會計的概念、目標、會計原則等進行分析與探討。

（1）文獻研究法。通過閱讀有關(guān)會計不確定性的著作，從理論上提升研究深度。通過互聯(lián)網(wǎng)等途徑收集全國各種有關(guān)資料對會計不確定性的原因、影響及對策問題研究成果。

（2）歸納總結(jié)法。通過各種途徑對本課題進行研究后，歸納總結(jié)出新的觀點，嘗試為不確定性會計構(gòu)建一套理論與實務(wù)框架，以期對此問題的研究有所裨益。

四、設(shè)計（研究）進度計劃：

1、第7周：整理資料并做開題報告，撰寫論文提綱

2、第8周―――第12周：消化整理資料，結(jié)合所學(xué)知識，撰寫論文初稿

3、第13周―――第14周：在初稿基礎(chǔ)上修改論文，撰寫論文第二稿

4、第15周：繼續(xù)修改論文，最后定稿，交指導(dǎo)老師。

5、第16周：組織論文答辯。

6、第17周：整理論文資料并裝訂成冊，同時做好校答辯前的準備工作。

五、參考文獻：

[2]王夢，姜婷婷等。不確定性會計芻議[J].北方經(jīng)貿(mào)，2007，8：70―71.

[3]吳奕鵬。小議不確定性會計[J].管理科學(xué)文摘，2006，9：39―41.

[4]鄢濤。對不確定性會計問題的認識和研究[J].中國學(xué)術(shù)期刊，2004，2：26―29.

[5]蔣昌穩(wěn)。會計不確定性探析[J].廣東農(nóng)工商技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2007，23：27―32.

[8]施卓晨?；诓淮_定性理論的會計信息真實性評測研究[J].中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2007，6：50―54.

[9]陳紅，周映群。芻探不確定性會計及其計量[J].云南財貿(mào)學(xué)院期刊，2005，3：99―100.

第五篇：畢業(yè)論文開題報告范文

一、選題的背景及意義

“對賭”作為美國式創(chuàng)業(yè)融資契約的重點條款之一，當(dāng)十年前PE進入中國的同時，這一機制便作為舶來品同時被引入到PE與融資公司的談判桌上。2006年12月，《美國風(fēng)險投資示范合同》在國內(nèi)公開出版，對賭協(xié)議的相關(guān)條款被全面引入，對國內(nèi)廣大企業(yè)家和投資者都具有相當(dāng)大的啟發(fā)意義。

自從蒙牛與摩根士丹利、鼎暉及英聯(lián)投資等投資銀行簽訂對賭協(xié)議以后，我國興起了一股前所未有的對賭協(xié)議簽訂熱潮，凱雷投資控股徐工集團機械有限公司、德意志銀行和美林銀行等投資恒大地產(chǎn)、英聯(lián)投資等投行并購太子奶集團等都簽訂了對賭協(xié)議。

對賭協(xié)議作為典型的舶來品，已經(jīng)在中國大地上生根發(fā)芽，其生長的土壤，便是私募股權(quán)投資領(lǐng)域。作為多層次資本市場中的重要參與主體，中國的私募股權(quán)投資基金在最近兩年迅速成長?！?007年中國私募股權(quán)投資金額將突破150億美元，而2006年，私募股權(quán)投資金額為117。73億美元；目前，我國的私募投資基金存量已有1萬億元人民幣左右；未來兩三年內(nèi)，私募股權(quán)基金將逐步成為影響市場的主力資金之一?！睂€協(xié)議是私募股權(quán)投資中經(jīng)常使用的條款，其發(fā)揮的作用可謂翻云覆雨。隨著私募股權(quán)投資在中國的逐漸發(fā)展，對賭協(xié)議的應(yīng)用也必將與日俱增。

對賭協(xié)議的履行引起現(xiàn)金和財產(chǎn)流動，就可能產(chǎn)生所得稅負和一系列所得稅問題。然而，我國目前沒有專門針對對賭協(xié)議下稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)則；另外，履行對賭協(xié)議所產(chǎn)生的支出行為和所得性質(zhì)的認定具有復(fù)雜性和特殊性，沒有其他相關(guān)規(guī)則可以適用，

這給對賭協(xié)議雙方支出與所得的所得稅處理造成不確定性。在我國典型的“對賭協(xié)議”案例中，可知且已明確的稅務(wù)處理是：創(chuàng)元科技―司貴成對賭一案中，司貴成對全部轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得一次性繳納個人所得稅，后期為履行對賭協(xié)議，向投資目標公司――高科電瓷“補償”的673、57萬并未獲得退稅的待遇。對獲得“補償”的目標公司或投資人應(yīng)當(dāng)進行何種所得稅處理，并沒有充足的先例和資料，稅務(wù)機關(guān)也未給出權(quán)威的規(guī)則，對賭協(xié)議所得稅問題得不到及時解決會造成嚴重的后果。

一方面，根據(jù)國內(nèi)的對賭協(xié)議案例，業(yè)績補償金額少則百萬，多則數(shù)億，可能產(chǎn)生的所得稅金額亦十分巨大。有學(xué)者將國內(nèi)較為熟知的對賭項目及其運作情況進行歸納分類及不完全統(tǒng)計分析，截止2011年對賭協(xié)議成功的比例僅為23%，失敗和中止合計占63%，

另有14%還處于運行之中。對賭協(xié)議的失敗率之大，可能導(dǎo)致更多不確定的應(yīng)納稅所得。隨著對賭協(xié)議的發(fā)展，成功的`對賭協(xié)議還可能產(chǎn)生投資者向管理者或目標公司的現(xiàn)金和股份流動，所得稅問題將會成為對賭協(xié)議設(shè)計必須考慮的因素。

另一方面，對賭協(xié)議所得稅問題涉及我國經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵主體。對賭協(xié)議進入國內(nèi)初期，投資主體主要是外資背景的大型金融投資機構(gòu)，如摩根士丹利、鼎暉、高盛、英聯(lián)、新加坡PVP基金等，隨著對賭協(xié)議被廣泛運用，國內(nèi)私募基金也逐漸成為對賭協(xié)議中的投資主體。

融資方一般都是國內(nèi)具有良好成長性的民營企業(yè)，如蒙牛、永樂、雨潤、太子奶等。這些民營企業(yè)的大股東多數(shù)兼任經(jīng)營者，擁有企業(yè)股份，也是企業(yè)的實際操縱者。根據(jù)國內(nèi)案例，簽訂對賭協(xié)議的融資者除個人股東外，還有為數(shù)不少的持股公司。巨大的所得額和25%的稅率，使對賭協(xié)議的主體不得不考慮所得稅對履行對賭協(xié)議和公司資金流的影響。不確定的所得稅處理規(guī)則，不僅會造成稅負上的不公，還會影響資本市場和民營企業(yè)的長遠發(fā)展。

基于以上背景，本文以對賭協(xié)議關(guān)系下的所得稅處理為主題，在區(qū)分不同對賭協(xié)議類型、分別確定業(yè)績補償性質(zhì)的基礎(chǔ)上，對投資者、目標公司、股東或管理者的所得和支出涉及的所得稅處理進行探討，并提出自己的觀點。該選題有以下幾點意義：

1、完善對賭協(xié)議相關(guān)的法律規(guī)范

對賭協(xié)議在我國法律背景下運行遭遇諸多障礙，需要立法或執(zhí)法機關(guān)作出明確規(guī)范。稅務(wù)處理的不確定性也給對賭協(xié)議的運行造成了法律風(fēng)險。對該主題進行研究，可以為相關(guān)法律規(guī)則的出臺提供參考，減少對賭協(xié)議的法律障礙，促進對賭協(xié)議在更加規(guī)范的軌道上運行。

2、統(tǒng)一納稅機關(guān)的征稅行為，提高征繳效率

由于對賭協(xié)議的所得稅處理存在分歧，稅務(wù)機關(guān)的征繳行為也將面臨混亂的狀態(tài)。對該主題進行研究，能夠發(fā)掘更加合法、合理、公平的處理規(guī)則，統(tǒng)一稅務(wù)機關(guān)的征繳行為，并為其提供理論上的支持。同時，了解對賭協(xié)議稅務(wù)處理的理論和實際操作問題，有助于稅務(wù)機關(guān)加強征繳能力，提高征繳效率。

3、確定企業(yè)的融資成本，減少企業(yè)的稅收風(fēng)險

不管是對賭協(xié)議中的哪個主體繳納所得稅，巨額的稅款都可能轉(zhuǎn)嫁到融資企業(yè)身上，大大增加其融資成本，加大融資困難。直接的稅負對融資企業(yè)的資金流動會造成重大的影響，甚至可能決定一個企業(yè)的命運。稅務(wù)處理的確定能夠使企業(yè)確定融資在稅務(wù)上的成本，減少稅收風(fēng)險，避免突然到來的巨額稅款打亂企業(yè)的經(jīng)營計劃，造成不必要的負擔(dān)。

4、為企業(yè)的對賭安排提供稅收籌劃上的參考

由于對賭協(xié)議具有豐富的形式供投融資雙方選擇，而不同的對賭安排可能產(chǎn)生不同的稅務(wù)處理，因此，可以選擇稅負較輕的對賭形式，減少企業(yè)負擔(dān)。通過對對賭協(xié)議所得稅處理的研究，可以從稅法的角度對不同的對賭安排進行分類，確定其具體的稅務(wù)處理，供企業(yè)選擇適合自己且稅負較的額對賭安排。

5、豐富稅務(wù)研究內(nèi)容，為資本市場的稅務(wù)研究提供切入點

實務(wù)中的對賭協(xié)議形式繁雜，并具有復(fù)雜的法律關(guān)系，能夠為稅法學(xué)者提供豐富的研究課題。對賭協(xié)議已成為跨國投資和國內(nèi)私募中被廣泛使用的規(guī)則，稅法學(xué)者可以此做為切入點，對資本市場上的稅收問題進行更為深入和廣泛的研究。

二、國內(nèi)外關(guān)于該論題的研究現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢

（一）國內(nèi)研究現(xiàn)狀

對賭協(xié)議首先成為中國企業(yè)界和投資界的熱門話題。但國內(nèi)市場上關(guān)于對賭協(xié)議的專著并不多見。除了在期刊網(wǎng)上可以看到關(guān)于對賭協(xié)議的論文外，有關(guān)對賭協(xié)議的論述散見于風(fēng)險投資書籍的某一章節(jié)或某研究機構(gòu)的研究報告以及新聞報道或從事非訴業(yè)務(wù)的律師事務(wù)所的內(nèi)部刊物里。

這些研究成果集中于對賭協(xié)議的基礎(chǔ)理論、運行機制、風(fēng)險防范、利弊比較、在我國運行中產(chǎn)生的問題和具體案例分析等。例如任棟的《玩味對賭君》、深圳證券交易所匡曉明的研究報告《創(chuàng)業(yè)投資制度分析》的對賭協(xié)議一章、夏翊的《“對賭協(xié)議”的運行機制分析――以蒙牛乳業(yè)為例》、姚澤力的《“對賭協(xié)議”理論基礎(chǔ)探析》、徐光遠的《創(chuàng)業(yè)企業(yè)簽訂“對賭協(xié)議”的風(fēng)險控制》、王燕等的《對賭協(xié)議：天使與魔鬼的博弈》、陳淑卿的《“對賭協(xié)議”在我國企業(yè)中的運用》等。

法學(xué)界對對賭協(xié)議的法律屬性進行了比較廣泛研討，實務(wù)領(lǐng)域也對對賭協(xié)議在適用中的法律障礙進行了全面的介紹，這其中有楊占武先生的《對賭協(xié)議的法律問題》、謝海霞女士的《賭協(xié)議的法律性質(zhì)探析》以及李巖先生的《對賭協(xié)議法律屬性之討》，但是全面介紹對賭協(xié)議的專著還沒有，大多是附在私募股權(quán)研究之中，作為一個小節(jié)進行介紹。這之中主要有李聽腸、楊文海生的《私募股權(quán)投資基金理論與操作》、周煒先生的《解讀私募股基金》以及李壽雙先生的《中國式私募股權(quán)投資―基于中國法的土化路徑》。數(shù)篇碩士論文對對賭協(xié)議的法律問題進行了相對全面介紹和分析，例如殷榮陽的《對賭協(xié)議法律問題研究》和唐蜜《中國法律環(huán)境下的對賭協(xié)議研究》等。上述文獻資料對對賭協(xié)議的法律屬性在我國大陸的法律風(fēng)險進行了較為全面的介紹，并對對賭協(xié)議使用程中融資方如何降低自己的風(fēng)險提了不少好的建議。

對賭協(xié)議進入稅務(wù)界的研究視野起因于2011年末到2012年初肖宏偉、趙國慶、王駿、李利威等幾位稅收實務(wù)專家對幾起對賭協(xié)議所得稅問題的討論。目前對對賭協(xié)議所得稅問題的研究還僅限于實務(wù)界。筆者查到最早的相關(guān)文章是肖宏偉于2011年中期發(fā)表的《定向增發(fā)收購股權(quán)后發(fā)生補償利潤的稅務(wù)處理》，之后的研究成果有趙國慶的《定向增發(fā)資產(chǎn)收購―業(yè)績不達標觸發(fā)補償?shù)亩悇?wù)探討》，肖宏偉的《愿賭服輸、覆水難收 國美訴陳曉案與以股權(quán)定向增發(fā)業(yè)績補償稅務(wù)管理評析》，李利威的《稅務(wù)律師視角：定向增發(fā)業(yè)績補償款稅務(wù)處理的實證分析》以及王駿對趙國慶、肖宏偉觀點的評析等。

另外還有數(shù)篇不能得知作者姓名的網(wǎng)絡(luò)文章，也對對賭協(xié)議的稅收問題進行了研究。以上文章以創(chuàng)元科技收購高科電磁等一系列定向增發(fā)股權(quán)發(fā)生補償?shù)陌讣榍腥朦c，對對賭協(xié)議中補償款在所得稅法上的性質(zhì)認定和稅務(wù)處理進行了分析，并對具體案件的稅務(wù)處理提出了建議。

目前主要存在以下五種的觀點：

1、捐贈說。

該種觀點認為業(yè)績補償款的性質(zhì)為捐贈。接受方應(yīng)將該款項作為接受捐贈收入，當(dāng)期繳納企業(yè)所得稅；支付方如為企業(yè)，作為非公益性捐贈，不得在所得稅前扣除，支付方如為個人，不存在退稅。

2、違約金說

該種觀點認為業(yè)績補償款的性質(zhì)為違約金。支付方可以作為費用在當(dāng)期扣除，接受方作為當(dāng)期收入繳納企業(yè)所得稅。

3、保證合同說

該種觀點認為，業(yè)績補償實為原股東對投資人提供的一種盈利保證，法律上應(yīng)視為擔(dān)保條款。業(yè)績不達標時的補償款應(yīng)作為履行保證賠償責(zé)任。該業(yè)績補償款，接受款項一方將其納入當(dāng)期收入，并當(dāng)期繳稅，支付方應(yīng)根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第四十四條（企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追回的金額，比照本辦法規(guī)定的應(yīng)收款項損失進行處理。與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的擔(dān)保。）判斷是否能夠稅前扣除。

4、合同價款調(diào)整說

該種觀點認為，業(yè)績補償本質(zhì)為原合同價款的調(diào)整。該種觀點認為，接受方?jīng)_減長期股權(quán)投資成本；支付方?jīng)_減以前年度收入，涉及退稅，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予辦理。

5、衍生工具說

該種觀點認為，業(yè)績補償約定實為嵌入式衍生工具―看跌期權(quán)（該期權(quán)的行權(quán)價格為合同上承諾的預(yù)期凈利潤，行權(quán)需待到期后才可行使，屬歐式看跌期權(quán)）。該種觀點認為，業(yè)績補償款可簡化處理，接受方作為投資收益，支付方作為投資損失，根據(jù)財損25號公告清單申報扣除。

以上觀點均以補償行為和股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否相互獨立為研究起點，其中“捐贈說”的邏輯前提是補償行為在稅法上獨立于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，后四種觀點則將補償行為和股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為看做一項交易行為，但對對賭協(xié)議在整個交易行為中的地位和作用持有不同看法。其中，“衍生工具說”趨于主流。不過，由于衍生工具的理論具有很強的專業(yè)性和技術(shù)性，給稅法學(xué)者的研究造成了一定的阻礙，“衍生工具說”的發(fā)展也遇到“瓶頸”。

（二）國外研究現(xiàn)狀

“對賭協(xié)議”雖由外國投資者引進而來，但外國做法和研究中并不存在該說法。估值調(diào)整機制（Value Adjustment Mechanism）[1]一詞在外國文獻中也并未出現(xiàn)。筆者目前找到的同對賭協(xié)議相類似的機制有三個：棘輪條款（Ratchet Provision）、價格調(diào)整條款（Price Adjustment Clause）和非股權(quán)支付額（Boot）。

1、棘輪條款

（三）發(fā)展趨勢

隨著對賭協(xié)議數(shù)量的增多，其所得稅問題也會愈來愈凸顯，而稅務(wù)機關(guān)也必須及時作出稅務(wù)處理的決定。稅收實務(wù)界特別是稅務(wù)官對該問題的研究成果，能夠?qū)Χ悇?wù)機關(guān)的決定提供重要參考。但是由于各觀點分歧較大，如果在未來短時間內(nèi)無法形成主流觀點，稅務(wù)機關(guān)可能會頒布相關(guān)文件，以對征收行為進行統(tǒng)一。另一方面，由于所得稅繳納對投融資雙方甚至第三方將會造成重大影響，對賭協(xié)議的稅收籌劃也將進入研究范圍。

稅法理論界也將參與到該主題的研究中來。一方面因為實務(wù)界的討論缺乏體系性，從稅法理論上進行研究，能夠形成全面完整的體系，彌補實務(wù)界在討論中可能出現(xiàn)的漏洞；另一方面，對賭協(xié)議所得稅問題的研究對豐富稅法學(xué)研究內(nèi)容和為對賭協(xié)議稅務(wù)處理提供理論支持具有重要意義。

理論界的研究，將會促進主流觀點的形成。我國目前流行的對賭協(xié)議僅限于現(xiàn)金和股權(quán)補償，而隨著對賭協(xié)議的發(fā)展，其形式也會愈加豐富，所得稅問題可能會變得更加復(fù)雜。該主題的研究可能還會有更加長的路要走。

三、論文的主攻方向、主要內(nèi)容、研究方法及技術(shù)路線

（一）論文的主攻方向

本文擬運用稅法的分析方法，對對賭協(xié)議的本質(zhì)進行剖析，并確定對賭協(xié)議關(guān)系下各個主體的所得稅處理辦法。

（二）論文的主要內(nèi)容

本文主要探討了對賭協(xié)議履行過程中產(chǎn)生的所得稅問題，主要集中于對賭協(xié)議中“補償”的所得性質(zhì)認定和處理。文章擬定六章。

第一章介紹了對賭協(xié)議的概念、運作機制以及分類等基本問題，為下文進一步開展所得稅問題研究奠定基礎(chǔ)。

第二章梳理了對賭協(xié)議履行過程中需要解決的所得稅問題、國內(nèi)外的做法以及國內(nèi)的主要觀點。由于對賭協(xié)議和所得稅處理本身都具有復(fù)雜性，對相關(guān)的基本問題進行梳理，能夠提煉出問題的本質(zhì)和關(guān)鍵點；對“‘補償’的所得稅性質(zhì)”這一關(guān)鍵點進一步分析，確定全文主要的論證方向；通過介紹國內(nèi)外相關(guān)問題的做法以及國內(nèi)的主要觀點，分析可供借鑒的做法、觀點以及尚需解決的問題。

第三、四章是本文的關(guān)鍵，運用稅法中的實質(zhì)課稅原則對對賭協(xié)議中的“補償”進行定性，確定其在所得稅法上的處理規(guī)則。實質(zhì)課稅原則是稅法的重要原則，對確定交易性質(zhì)、解決稅務(wù)處理的分歧具有重要意義。通過該原則對“補償”定性后，運用稅收中性、稅收公平等稅法中的基本原理對結(jié)論進行驗證，保證結(jié)論的正確性和全面性。確定了“補償”的性質(zhì)后，以此為原則對對賭協(xié)議的所得稅處理進行具體的分析，解決應(yīng)納稅所得額、收入實現(xiàn)的時點、支付方成本費用的扣除以及退稅問題、計稅基礎(chǔ)的調(diào)整等問題。

第五章對稅務(wù)機關(guān)處理對賭協(xié)議所得稅時可能出現(xiàn)的問題進行了分析，并試圖提出改善的建議。

第六章基于第三、四章的分析結(jié)果，向?qū)€協(xié)議的簽訂雙方提出稅收籌劃的建議，以幫助其在合法的前提下，避免不必要的稅務(wù)支出，減少融資成本。

（三）研究方法

1、比較研究的方法

本文對對賭協(xié)議在國際資本市場上的成熟做法與對賭協(xié)議在我國的運用進行比較分析，指出對賭協(xié)議引進我國后，從名稱到內(nèi)容及運作方式都發(fā)生了變化。本文對這些變化進行了詳細的分析。

2、理論分析與實務(wù)操作相結(jié)合的方法

經(jīng)濟學(xué)家和法律學(xué)者都對對賭協(xié)議有研究，本文主要從法學(xué)的視角，分析對賭協(xié)議的內(nèi)涵及性質(zhì)，并從實務(wù)角度重點論述對賭協(xié)議的運作模式，對賭協(xié)議在實務(wù)操作中要注意防范的法律風(fēng)險。本文的寫作希望有利于指導(dǎo)對賭協(xié)議的實踐運用。

3、案例分析法

本文最重要的一個特點就是結(jié)合案例展開對對賭協(xié)議的分析。本文主要通過蒙牛乳業(yè)這個在境內(nèi)實施對賭協(xié)議最早最成功的案例進行深度剖析，詳盡介紹以離岸公司為平臺實施對賭協(xié)議的一般模式，歸納總結(jié)蒙牛乳業(yè)與外資機構(gòu)對賭博弈的成功做法。為后來企業(yè)簽訂對賭協(xié)議提供借鑒。