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第一篇:財務會計專業(yè)開題報告
2017財務會計專業(yè)開題報告
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一、文獻綜述
現(xiàn)就關于會計信息失真的研究及相關文獻做一綜述,并對這些文獻做出簡要的評價。
1.李爽先生等主持關于會計報表粉飾問題研究
在李爽先生等主持編寫的《會計信息失真的現(xiàn)狀、成因與對策研究——會計報表粉飾問題研究》中,運用規(guī)范性方法,使用演繹的方法構建會計報表粉飾的基本理論,分析會計報表粉飾的防范和相關各方的法律責任。
⑴李爽先生等分析了我國會計報表粉飾的動因,主要包括:
國有企業(yè)粉飾會計報表的動因包括7個方面:
①獎金動機。
②確保職位動機。
③借款動機。
④納稅動機。
⑤推卸責任動機。
⑥隱瞞違法動機。
⑦政治動機。
上市公司粉飾會計報表的動因包括4個方面:
①股票發(fā)行和上市動機。
②配股動機。
③避免處罰動機。
④炒作股票動機。
外商投資企業(yè)和私營企業(yè)粉飾會計報表的動因包括2個方面:
①納稅動機。
②利潤分配動機。
李爽先生等在分析了粉飾會計報表的動因的基礎上,從十二個方面分析了歷史會計報表粉飾方法及未來會計報表粉飾方法的三個方面,運用搏弈理論對會計報表粉飾問題進行研究并提出防范會計報表粉飾的方法,具體闡述了會計報表粉飾的法律責任,主要包括:
⑵會計報表粉飾的法律責任
法律責任主體:
①會計報表粉飾的經濟后果與法律責任問題的出現(xiàn)。
②會計報表粉飾中的法律責任主體。
法律責任的認定及其認定機構
①企業(yè)管理當局法律責任的認定及認定機構。
②會計師事務所及其注冊會計師法律責任的認定及認定機構。
③其他法律主體法律責任的認定及認定機構。
法律責任的種類:
①現(xiàn)行的規(guī)定。
②關于行政責任。
③關于刑事責任。
④關于民事責任。
⑤法律責任的分擔。
⑥法律責任的確定性與法律責任的嚴厲程度。
李爽先生等在大量研究之后針對杜絕粉飾會計報表,提供真實的會計資料,提出了相關政策的極具建設性、可操作性的建議,具有很好的指導和啟發(fā)的意義。
綦好東先生關于會計舞弊的研究
綦好東先生在《會計舞弊的經濟學解釋》中從合約經濟學、新制度經濟學角度對會計舞弊的產生機制,利益分享和成本分攤機制進行研究,認為會計舞弊實際上是相關自然人趨利行為的一種結果。應追究行為當事人的的民事和刑事責任,從依法治理、有效監(jiān)管、預防、發(fā)現(xiàn)、追究(懲處)機制入手,規(guī)范公司管理當局、中介機構、大股東、政府行為;禁止會計師事務所審計與咨詢業(yè)務連體,實行審計輪聘制。以期從根本上解決會計舞弊導致的會計信息失真的問題。
3.薛祖云博士關于會計信息管制的研究
薛祖云博士在《會計信息市場與市場管制——關于會計信息管制的經濟學思考》中,應用經濟學的理論,從市場的觀點闡述會計信息的管制問題,為我國會計準則的制定提供一種新的思路。薛祖云博士提出糾正市場失靈的辦法就是會計信息市場的管制,應以社會公平和市場效率的結合為目標。這一研究具有一定的前瞻性,對我國向國際慣例靠攏的會計改革具有推動和借鑒意義。
4.蔣燕輝先生關于會計監(jiān)督與內部控制的研究
蔣燕輝先生在《會計監(jiān)督與內部控制》中,從內部監(jiān)督系統(tǒng)和內部控制兩方面,對會計舞弊和腐-敗進行具體的分析研究,認為強化會計監(jiān)督與內部控制是一項戰(zhàn)略性的規(guī)劃。建立會計監(jiān)督與內部控制機制,是從源頭上預防、控制和治理會計信息失真、違法經營及腐-敗的一項重要舉措。
5.徐融、寸曉宏關于會計信息故意性違法失真防范的研究
徐融、寸曉宏在《會計信息故意性違法失真的防范》的文章中,從加強道德規(guī)范、加強法律約束、加強內部管理和控制、加強對會計信息的監(jiān)督和檢查、加大違法處罰力度和會計違法成本、營造會計人員“獨立”的格局等六個方面闡述了對故意性違法造成的會計信息失真的防范措施。是根治會計信息失真、杜絕弄虛作假和粉飾舞弊的有效方法。
6.葛志興先生關于會計信息供求質量特征及矛盾的研究
葛志興先生在《會計信息供求質量特征及其矛盾的協(xié)調思路》文章中,對會計信息需求質量和會計信息供給質量的闡述和分析,提出會計信息的供給與會計信息的需求在質量上是存在矛盾的。認為解決矛盾的基本協(xié)調思路是:改革會計系統(tǒng)內部結構、優(yōu)化會計系統(tǒng)外部環(huán)境、提高會計工作人員的素質。對治理會計信息失真的問題具有借鑒意義。
7.小結
以上是有關學者在會計信息失真問題上的主要觀點,他們運用不同的方法總結會計信息失真的類型,分析揭示企業(yè)及上市公司的會計信息失真的原因,闡述根治的措施和方法。具有極強的啟示和借鑒意義。
二、選題的目的意義
我選的論文題目是《試論會計信息失真》。我之所以選這個題目是因為:近幾年來,連續(xù)不斷發(fā)生的由于會計舞弊而導致的財務丑聞,其直接結果是會計信息的嚴重失真,使會計界遭遇了前所未有的信任危機。會計信息的失真已成為危害嚴重的社會問題,并進而成為阻礙經濟發(fā)展的重大難題。由會計誠信缺失,普遍的會計舞弊帶來的會計信息的失真,已到了非解決不可的時候。面對越來越嚴重,越來越普遍的.會計信息失真現(xiàn)象,朱F基總理于2001年4月16日在視察上海國家會計學院時,題寫了“不做假帳”的四字校訓。同年10月29日又在考察北京國家會計學院工作時,強調指出:“‘不做假帳’是會計人員的基本職業(yè)道德和行為準則,所有會計人員必須以誠信為本,操守為重,遵循準則,不做假帳,保證會計信息的真實、可靠。”表明了國家對此問題的重視和堅決杜絕治理的決心。
會計信息失真的問題已到了非解決不可的時候。有關呼喚誠信,規(guī)范會計行為,不做假帳,加快提高財會人員的自身素質,加強職業(yè)道德建設,探詢杜絕會計信息失真的治理措施等的呼聲越來越高,而GDP每年以8%的增長率快速發(fā)展的中國經濟,尤其需要規(guī)范的、高質量的會計信息來反映企業(yè)經營發(fā)展的真實情況。為什么一方面會計規(guī)范建設日臻規(guī)范,另一方面違規(guī)事件又屢禁不止呢?它的根本原因、表現(xiàn)手段有那些?有何危害?現(xiàn)行制度有何缺陷?解決的辦法和治理措施有那些?有關人員各自應承擔責任的明晰而具體的制度解釋和設定等等。會計信息失真問題的徹底治理和解決,對誠信的回歸,對經濟的持續(xù)增長,都具有極為重要的意義。
經濟越發(fā)展,會計越重要?!拔锔偺鞊瘢m者生存”,中國加入WTO 之后,對我國的改革開放是一種外在推動力,中國經濟由此跨進了經濟全球化的大門。經濟的全球化帶給財會人員一個嶄新的課題就是財務會計的國際化,會計作為一種通用的商業(yè)語言,必須全方位與國際慣例接軌,與國際會計準則趨同,盡快確立適合中國國情的財務會計信息誠信披露制度;找尋缺失已久的誠信,營造一個良好的會計環(huán)境,努力提高會計信息質量水平,很好的發(fā)揮會計職能,有助于市場的有序運行,使會計工作上一個新水平,使會計真正起到促進社會進步和實現(xiàn)中國經濟騰飛的作用。
第二篇:會計專業(yè)畢業(yè)論文開題報告范文
一、研究的背景和意義
自改革開放以來,我國經濟面貌發(fā)生了天翻地覆的變化,而2001年正式加入世界貿易組織,我國經濟與世界經濟開始全面接軌,國內企業(yè)迎來機遇的同時也面臨著挑戰(zhàn)。隨著市場需求的增長,國內外經營環(huán)境的變化,一部分國外施工企業(yè)涌入國內市場,使得市場競爭日益國際化。國內施工企業(yè)傳統(tǒng)的粗放式管理模式已經跟不上時代的腳步,施工技術的成熟和普及也很難有突破,要想在競爭中取勝,就必須加強成本管理,采取各種措施降低產品和勞務成本,從而增加利潤,提高企業(yè)的競爭能力。這也是企業(yè)在追求企業(yè)價值最大化,獲取更大經濟效益的經營過程中所采取的重要手段。
在這樣的背景下,進行施工企業(yè)成本管理的研究,加強施工項目的成本管理,提高施工項目和施工企業(yè)的管理水平和經濟效益,對施工企業(yè)的長遠發(fā)展具有非常重大的現(xiàn)實意義。本文就目前我國施工企業(yè)成本管理現(xiàn)狀進行分析,并對其中存在的若干問題提出改善措施。
二、文獻綜述
針對施工企業(yè)成本管理的現(xiàn)狀,國內有相當一部分專家和學者在這方面已經有了一些研究成果。
王滿,高巖(2003)在《試論成本管理的演進及發(fā)展》一文中,闡述了在全球經濟一體化的激烈競爭中 ,企業(yè)若想擁有一席之地 ,關鍵要加強成本管理工作 ,樹立現(xiàn)代成本管理思想和觀念 ,因而 ,研究成本管理的演進過程 ,探求當代成本管理的發(fā)展方向很有必要。
馮金英(2008)在《論企業(yè)成本管理》一文中,闡述了現(xiàn)代成本管理的產生,在國內外相關研究文獻的基礎上,指出了我國企業(yè)成本管理中存在的主要問題,對我國企業(yè)成本管理中存在的主要問題并提出了若干建議,同時還列出了企業(yè)成本管理中的幾個新方法。
張曉光(2006)在《淺談我國企業(yè)成本管理的改革與發(fā)展》一文中,在對傳統(tǒng)成本管理作出客觀評價的基礎上, 詳細地闡述了企業(yè)成本管理改革的措施及前景。強雪峰,高峰(2008)在《施工企業(yè)的成本管理與成本控制》一文中,提出在當前市場經濟形勢下,建筑施工企業(yè)如何能在競爭中立于不敗之地且日益壯大,最有效的辦法是加強管理,控制施工企業(yè)成本。
梁明(2007)在《淺論施工企業(yè)成本管理》一文中,從提高管理水平、進一步完善各項工作、加強全員的成本意識、控制施工成本幾方面對施工企業(yè)如何做好成本管理工作進行了論述,著重對崗位責任制的.建立、定額管理的實行、監(jiān)督約束機制的建立及強化等方面進行了闡述,以提高施工企業(yè)的經濟效益。
靳剛(2009)在《我國企業(yè)成本管理方法探析》一文中,闡述了成本管理是我國企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié),隨著我國市場經濟的深化,尤其是自從我國加入世界貿易組織之后,市場競爭不斷加劇。
作為企業(yè)競爭力的重要因素之一,成本深刻地影響著企業(yè)的未來。姚慶國(2001)在《論安全成本與安全成本核算》一文中,結合生產實際,提出“安全成本”概念及“安全成本核算”問題,在定義安全成本的基礎上,對安全成本構成進行了系統(tǒng)分析和論述,提出了安全成本核算的分步核算法和同步核算法。李潔玉(2008)在《建筑施工企業(yè)全面成本管理的研究》一文中,首先談了建筑企業(yè)實行全面成本管理的必要性,然后論述了建筑施工企業(yè)全面成本管理的措施。
三、研究的主要內容和方法 研究的主要內容:
第一部分(引言)闡述論文的選題背景和意義,給出主要研究內容。
第二部分(第一章)介紹相關概念及理論的發(fā)展。
第三部分(第二章)分析施工企業(yè)成本管理的現(xiàn)狀及問題。
第四部分(第三章)施工企業(yè)成本管理問題的改善措施。 第五部分(總結)對全文進行總結。
本文采用規(guī)范分析的方法及文獻研究法,將理論與實際相結合,先闡述成本管理理論,再分析我國施工企業(yè)成本管理的現(xiàn)狀,從而指出施工企業(yè)成本管理存在的問題并提出相應的改善措施。
四、主要參考文獻
[1]財政部企業(yè)司.企業(yè)成本管理[M].北京:經濟科學出版社,2004.
[2]陳傳德,吳麗萍.施工企業(yè)經營管理[M].北京:人民交通出版社,2007.
[3]王滿,高巖.試論成本管理的演進及發(fā)展[J].經濟與管理,2003(07).
[4]馮金英.論企業(yè)成本管理[J].科技信息,2008(05).
[5]張曉光.淺談我國企業(yè)成本管理的改革與發(fā)展[J].今日科苑,2006(07).
[6]強雪峰,高峰.施工企業(yè)的成本管理與成本控制[J].西部財會,2008(11).
[7]王昆芳.建筑施工企業(yè)成本管理存在的問題及對策[J].國際商務財會,2009(09).
[8]梁明.淺論施工企業(yè)成本管理[J].山西建筑,2007(29).
[9]李國彬.施工企業(yè)成本管理問題淺析[J].交通財會,2009(12).
[10]陸茹.工程項目成本控制管理淺析[J].水運工程,2003(08).
[11]靳剛.我國企業(yè)成本管理方法探析[J].金融經濟,2009(24).
第三篇:內部控制論文開題報告
浙江大學遠程教育學院本科畢業(yè)論文(設計)
致謝
一、 文獻綜述
(一)國內研究現(xiàn)狀
我國對內部會計控制現(xiàn)狀的研究,理論界的觀點比較鮮明,主要包括以下五個方面:
1.內部會計控制意識淡薄
楊曉蓮、張沛渠在《淺析企業(yè)內部會計控制存在的問題及對策》(2005.6)中指出企業(yè)管理當局對內部會計控制的意識淡薄,缺乏建立和完善本企業(yè)內部會計控制的內在動力。主要表現(xiàn)在以下方面:
(1)思想上的重視程度不夠。吳明在《談中小企業(yè)內部會計控制的問題及對策》(2011.2)中認為部分中小企業(yè)領導者缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理經驗,對企業(yè)實行粗放式管理,沒有指定成文的內部會計控制制度,使內部會計控制制度形同虛設。 (2)對內控的理解偏頗,認識不足或不全面,缺乏主動性。張勁松在《淺論我國企業(yè)內部會計控制的存在的問題及對策》(2006.11)中認為企業(yè)內部會計控制意識淡薄主要體現(xiàn)在企業(yè)的負責人和員工對內控根本不了解。張錦在《企業(yè)內部控制的癥結與對策》(2006.10)中則作了進一步的補充,在實際工作中,人們常犯以內部會計控制代替全面內部控制,以控制活動代替控制五要素的錯誤。 2.內部會計控制制度不合理
馬艷秋在《企業(yè)內部會計控制存在的問題、原因及對策分析》(2007.3)中提出有些中小企業(yè)雖建立了相關的內部會計控制制度,但總體來看仍缺乏科學性與連貫性,致使會計控制難以發(fā)揮其應有的功效。違規(guī)違紀行為發(fā)生后才設法解決,導致內控成本較高,收效甚微,使會計控制失去效力。重視錢財?shù)扔行钨Y產的控制,而忽視人員素質、信息等無形資產的控制,給企業(yè)帶來巨大損失,使會計控制不能全方位發(fā)揮控制作用。職責為劃分不明確,導致不能及時準確地追究責任以進行有效處理,從而影響會計控制的執(zhí)行效果。 3.內部會計控制制度執(zhí)行不力
張勁松(2006.11)認為企業(yè)內部會計控制制度重在執(zhí)行,可是有的企業(yè)內部會計控制制度是為了應付財政、審計等部門的檢查,使內部控制制度流于形式,失去了應有的剛性和嚴肅性,是企業(yè)內部管理失控。同時吳明(2011.2)指出內部會計控制制度的執(zhí)行包括財務信息的處理、各控制環(huán)節(jié)的落實及對內部會計控制的監(jiān)督三方面。然而,部分中小企業(yè)會計機構與會計人員的設置不符合會計規(guī)范;建賬不規(guī)范,會計核算常有違規(guī)操作;會計人員素質低下,不懂核算。 4.內部會計控制缺乏有效的監(jiān)督機制
曾玲在《我國中小企業(yè)內部會計控制的相關問題分析》(2009.9)中指出由浙江大學遠程教育學院本科畢業(yè)論文(設計)
致謝
于中小企業(yè)的特殊性,我國雖已形成包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內的企業(yè)外部監(jiān)督體系,但其效果卻不盡如人意;而中小企業(yè)因考慮成本費用等因素,極少設立內部審計部門,導致內部監(jiān)管不力。郭曉艷在《論我國中小企業(yè)的內部會計控制》(2011.12)中提出中小企業(yè)的內部會計控制,最關鍵還在于監(jiān)管工作的開展,這主要由內部審計部門進行監(jiān)督并協(xié)助企業(yè)營造利于進行“軟控制”的環(huán)境。
5.會計人員整體素質偏低
胡敏在《當前企業(yè)內部會計控制的必要性及存在的問題分析》(2006.8)中指出當前管理人員和財務人員業(yè)務水平不高。企業(yè)管理人員和財務人員計算機水平不高,文化素質偏低。同時劉艷《中小企業(yè)內部會計控制問題與對策》(2012.1)中闡述了中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務培訓跟不上,一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍,思想素質差,業(yè)務一知半解,更談不上內部控制制度的運用。
浙江大學遠程教育學院本科畢業(yè)論文(設計)
致謝
目錄
摘要 .............................................................. 3
一、企業(yè)內部控制概述 ............................. 錯誤!未定義書簽。
(一)企業(yè)內部控制的基本內涵 .................. 錯誤!未定義書簽。
(二)企業(yè)實施內部控制的主要內容 .............. 錯誤!未定義書簽。
(三)企業(yè)實施內部控制的重要意義................................2
二、當前企業(yè)內部控制存在的問題 ................... 錯誤!未定義書簽。
(一)內部會計控制意識淡薄....................................3
(二)內部會計控制制度不合理..................................
3(三)內部會計控制制度執(zhí)行不力................................3
(四)內部會計控制缺乏有效的監(jiān)督機制..........................3
(五)會計人員整體素質偏低...................................3
三、企業(yè)內部控制的有效對策 ....................... 錯誤!未定義書簽。
(一)加強內部控制意識 ........................ 錯誤!未定義書簽。
(二)合理設置控制內控制度并加以優(yōu)化 .......... 錯誤!未定義書簽。
(三)加強內部控制執(zhí)行力度......................................4
(四)設立企業(yè)內部監(jiān)督機制并確保實施...........................4
(五)加強企業(yè)會計人員的素質提升和業(yè)務知識的培訓..............4 參考文獻...........................................................5 致謝..............................................................6
浙江大學遠程教育學院本科畢業(yè)論文(設計)
致謝
參考文獻:
[1]鐵亮,田中禾.美國內部控制理論發(fā)展研究[J].財會通訊,2010,(10). [2]COSO.Internal Control-Integrated Framework[S].1992.
[3]Auditor Standards Committee of AICPA,SAS No.29,Consideration of the internal Control Structure in a Financial Statement Audit,New York,1958. [4]財政部會計司.內部會計控制規(guī)范[M].北京:經濟科學出版社,2010. [5]楊曉蓮,張沛渠.淺析企業(yè)內部會計控制存在的問題及對策[J].齊魯珠壇,2005,(6):47—48. [6]吳明.談中小企業(yè)內部會計控制的問題及對策[J].現(xiàn)代營銷(學苑版),2011,(2): 45.
[7]張勁松.淺論我國企業(yè)內部會計控制的存在的問題及對策[J].集團經濟研究,2006,(32):302. [8]張錦.企業(yè)內部控制的癥結與對策[J].現(xiàn)代企業(yè),2006,(10).
[9]馬艷秋.企業(yè)內部會計控制存在的問題、原因及對策分析[J].商業(yè)經濟,2007,(3).
[10]曾玲.我國中小企業(yè)內部會計控制的相關問題分析[J].會計之友,2009,(7). [11]
第四篇:內部控制論文若干問題討論以及解決方案-開題報告
關于企業(yè)內部控制若干問題的探討(開題報告) [鍵入文字] 1 摘要
內部控制是完善企業(yè)管理的一個重要組成部分。然而,隨著企業(yè)的發(fā)展以及社會功利心的泛濫,內部控制中出現(xiàn)了問題。本文將圍繞企業(yè)內部會計控制中出現(xiàn)的會計信息質量、監(jiān)督與評價內部控制等出現(xiàn)的問題進行探討并且提出意見。
關鍵詞
內部會計控制,問題,完善
1.研究背景
隨著世界各國企業(yè)規(guī)模的擴大以及經營范圍的延伸,企業(yè)為了完善內部管理,增加企業(yè)經濟效益,采取了內部控制的措施。在現(xiàn)行的規(guī)范制度中,只有《獨立審計具體準則第9號-內部控制與審計風險》中對內部控制作了定義:“本準則所稱內部控制,是指被審計單位為了保證業(yè)務活動的有效進行,保護資產的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內部控制包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序?!敝袊鴥炔靠刂浦贫鹊奶岢鲆约皩嵤┹^其他國家較晚,因此我國目前除了上述的定義外并無明確的書面定義,因此我國的內部控制系統(tǒng)也出現(xiàn)了一定的問題。歐美國家在這個概念上比我國則要提前一些,例如美國COSO委員會,其成員包括:美國會計學會AAA,美國注冊會計師協(xié)會AICPA,國際內部審計師協(xié)會IIA,財務經理協(xié)會FEI,管理會計學會IMA早在1992年就明確提出了內部控制的定義并于1994年修改。當然這些發(fā)達國家中的企業(yè)也出現(xiàn)了許多問題。如美國世界通信公司的丑聞事件以及破產以及巴林銀行破產案等。2004年COSO委員會發(fā)布《企業(yè)風險管理——整合框架》。企業(yè)風險管理整合框架認為“企業(yè)風險管理是一個過程,它由一個主體的董事會、管理當局和其他人員實施,應用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中,旨在識別可能會影響主體的潛在事項,管理風險以使其在該主體的風險容量之內,并為主體目標的實現(xiàn)提供合理保證?!痹摽蚣芡卣沽藘炔靠刂?,更有力、更廣泛地關注于企業(yè)風險管理這一更加寬泛的領域。風險管理框架包括了八大要素:內部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。然而國內研究學者也是近十年來才漸漸開始注重于內部控制的研究。公司管理一直是我較為感興趣的一方面,而中國公司的內部問題以及丑聞不斷被媒體揭露,這些企業(yè)不乏有名的集團,令人不安。在此基礎上,通過閱讀大量前人作品以及報刊雜志,我選擇關于企業(yè)內部控制若干問題的探討這個課題作為我的畢業(yè)作品來進行探討以及研究。
2.文獻綜述
改革開放以來,中國的經濟如沐春風一般飛黃騰達。國企民營、獨資合資,各式各類的公司如雨后春筍一般拔地而起。在我國由計劃經濟轉化為市場經濟的同時,問題也隨之出現(xiàn)。如經濟效益差、會計造假行為嚴重、財務報告不實和偷稅漏稅等。因此,完
關于企業(yè)內部控制若干問題的探討(開題報告) [鍵入文字] 2
善企業(yè)法人法理結構,完善企業(yè)內部控制,強化企業(yè)管理成為當前我國企業(yè)急需解決的問題。
2.1 內部控制的概念以及意義
在現(xiàn)行的規(guī)范制度中,《獨立審計具體準則第9號-內部控制與審計風險》中對內部控制作了定義:“本準則所稱內部控制,是指被審計單位為了保證業(yè)務活動的有效進行,保護資產的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內部控制包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序?!?內部控制是指經濟單位和各個組織為了改善經營管理、提高經濟效益在經濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度。它是因加強經濟管理的需要而產生的,是隨著經濟的發(fā)展而發(fā)展完善的。企業(yè)內部控制體系一般主要分為事前防范,事中控制和事后監(jiān)督三個環(huán)節(jié)
內部控制有如下幾個作用:提高會計信息資料的正確性和可靠性、保證生產和經管活動順利進行、保護企業(yè)財產的安全完整、保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行、為審計工作提供良好基礎。
2.2 內部控制的基本內容和方法
內部控制制度的重點是嚴格會計管理,設計合理有效的組織機構和職務分工,實施崗位責任分明的標準化業(yè)務處理程序。按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面: 內部會計控制以及內部管理控制。會計控制與管理控制作為內部控制的兩個方面,二者是相容相通、相輔相承的。
從控制方式來看,盡管每個企業(yè)的性質和經營特點不同,在內部控制方式上有所差別,但總體看主要采用的基本方式有:授權控制、分工控制、財產安全控制、安全記錄控制、人員素質控制以及內部審計控制。
2.3 當前企業(yè)內部控制出現(xiàn)的問題以及完善對策
近年來,隨著我國加入世貿組織以及與世界各國的廣泛交流,企業(yè)改革也逐漸深化, 越來越多的企業(yè)逐步建立起了企業(yè)內部控制的制度。然而由于人們功利心的趨勢,有小部分企業(yè)以及個人利用內部控制的漏洞進行違法經營以謀求利潤。目前出現(xiàn)的主要問題有五點。
一、對內部控制認識不足。尤其是對于傳統(tǒng)的企業(yè)來說,它們的領導人一般都是習慣于老一套的管理方法,認為幾十年的管理經驗只要嚴格加以執(zhí)行就必然能夠得以讓公司繼續(xù)繁榮經營下去。
二、法人治理結構不完善,內控組織虛位。許多公司雖然設立了專門的內部審計部門,但是由于負責人與公司負責人利益互相牽扯,使得內部控制制度形同虛設,尤其是對于家族企業(yè)來說,這個問題尤為嚴重。其中,世界通信公司就是一個典型的案例。
三、 內部機制不健全,缺乏控制力。一個健全的內部控制機制可以保證控制目標的實現(xiàn),但是目前許多企業(yè)中內部控制機制的懲罰機制不健全,使得應
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該有效監(jiān)督企業(yè)的人因為貪財貪利而不能有效發(fā)揮出他應有的作用。很多企業(yè)的內部審計工作僅僅是審核會計賬目,而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業(yè)內各組織機構執(zhí)行指定職能的效率等方面,也未能充分發(fā)揮應有的作用。
四、風險意識差,內部壓力不足。隨著中國加入WTO,更多外國的企業(yè)進入中國市場,企業(yè)之間的競爭也異常激烈。然而許多企業(yè)并沒有意識到之一點,仍然沉醉于自己所構想的世界中,還停留在計劃經濟體制下的水平上,沒有一種風險意識,更不用提建立有限的風險管理機制。
五、人員素質低。內部控制制度的加強必然會增加貪污舞弊、侵吞資產、弄虛作假的難度。這樣就會觸及那些私心重的法人代表和某些員工的利益,遭到他們的抵制。為了能夠利益最大化,他們就將內部控制置若罔聞,依舊我行我素。
若想要達到內部控制的目的,那么一個有效的內部控制機制則是必須的。內部控制的有效性有兩層含義:一是指企業(yè)的內部控制政策和措施沒有與國家法律法規(guī)相抵觸的地方;二是指在設計完整、合理的基礎上,控制應具有的可操作性,即在企業(yè)生產經營過程中能夠得到貫徹執(zhí)行并發(fā)揮作用,實現(xiàn)其為提高經營效率效果、提供可靠財務報告和遵循法律法規(guī)提供合理保證的目標。為了實現(xiàn)內部控制的有效性,針對上述問題,應該要做到以下幾點:
一、加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設,完善法人治理結構,如建立全面的風險評估體系、建立統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng)等。二。加強法制建設,設企業(yè)法人自覺遵守國家法律法規(guī)以及本單位的內部控制制度。
三、盡快制定相關的注冊會計師職業(yè)標準,使其有法可依。
四、加強研究、豐富理論,建立標準,示范指導。
五、加強企業(yè)內部審計。
六、充分發(fā)揮財務部門的作用。
綜上所述,為了適應現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展以及在企業(yè)競爭的大潮中獲得一席之地,我們應該努力健全與完善內部控制制度,不斷提高企業(yè)的管理水平,提高企業(yè)的經營效益,擴大企業(yè)的經營規(guī)模,適應國內外形勢與發(fā)展,使得企業(yè)能夠更加健康地發(fā)展與壯大。
3. 技術路線
論文行文思路為: 1. 前言
2. 內部會計控制的發(fā)展與概念 2. 1內部會計控制的發(fā)展
2. 2 內部會計控制的概念以及意義
3.當前企業(yè)內部會計控制環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題以及案例分析 3. 1當前企業(yè)內部會計控制環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題 3.1. 1 企業(yè)領導者對內部會計控制的認識不足 3.1.2 法人治理結構不完善,內部控制組織作用不明顯 3.1.3 內部機制不健全,缺乏控制力
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3.1.4風險意識差,內部壓力不足 3.1.5人員素質低 3.2 華菱鋼鐵案例分析 3.2.1公司基本情況 3.2.2 案例發(fā)生 3.3 銀廣夏案例分析 3.3.1 公司基本情況 3.3.2 案例發(fā)生
4. 當前企業(yè)內部控制出現(xiàn)的問題以及完善對策 4.1 重新界定內部審計在國有企業(yè)中的地位 4.2 統(tǒng)一思想,領導重視,塑造良好的審計環(huán)境 4.3 改進審計技術,實現(xiàn)審計手段現(xiàn)代化 4.4 由事后審計向事前、事中審計轉變
4.5 維護審計獨立性,鞏固和諧內部審計環(huán)境的核心,保持組織上的獨立。 4.6 配備高素質的內部審計人員 4.7 執(zhí)法力度需進一步加強。 5. 結論
4. 進度安排
第七學期:畢業(yè)論文啟動階段
第4周:確定畢業(yè)論文指導教師;學生主動與指導教師見面,確定研究方向或研究課題;查閱相關文獻; 第七學期:畢業(yè)論文實施階段
第9周:完成開題報告,文獻翻譯;第10—16周:撰寫論文,交論文初稿; 第17-18周:修改論文; 第19周:定稿(打印、裝訂); 第八學期:論文答辯階段
第1周日:畢業(yè)論文答辯。
5. 參考文獻
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