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第一篇：審計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告

xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所是由xx在平等協(xié)商基礎(chǔ)上成立的一家專業(yè)化、規(guī)?；?、國(guó)際化的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所。xxxx。

本次我們?cè)趚x會(huì)計(jì)事務(wù)所實(shí)習(xí)，我所在的項(xiàng)目組接的項(xiàng)目是年報(bào)審計(jì)，被審計(jì)的單位是國(guó)家電網(wǎng)下屬的集體企業(yè)。

二、實(shí)習(xí)工作總結(jié)

我被分配到一個(gè)在武漢的項(xiàng)目組，項(xiàng)目經(jīng)理聯(lián)系我進(jìn)組的時(shí)候，由于學(xué)校的期末考試，我并沒有在年報(bào)審計(jì)初審的一開始就進(jìn)入項(xiàng)目組，項(xiàng)目經(jīng)理非常通情達(dá)理，讓我結(jié)束了學(xué)校的考試之后再進(jìn)組開始真正的實(shí)習(xí)。

第一次見面，我并沒有想到她那么年輕，通過后來(lái)的了解之后，我很佩服她業(yè)務(wù)能力，佩服她之前考注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)的聰明與堅(jiān)持，佩服她的處事能力，也佩服她那超強(qiáng)的專業(yè)勝任能力。

在進(jìn)組工作之前，xx經(jīng)理曾將以前年度的審計(jì)工作底稿發(fā)給我看過，我也認(rèn)真學(xué)習(xí)他們以前審計(jì)時(shí)留下的工作底稿。以前學(xué)習(xí)審計(jì)工作底稿那一章的時(shí)候覺得很難記住審計(jì)工作底稿中具體應(yīng)包括哪些內(nèi)容。但是在看了他們做的底稿之后，一下子就把內(nèi)容記住了。到現(xiàn)在，我總算是體會(huì)到了理論與實(shí)踐相結(jié)合所能產(chǎn)生的巨大的正效應(yīng)。審計(jì)工作底稿，首先是要有一個(gè)關(guān)于底稿中的符號(hào)說明，還有索引號(hào)之類的。接著就是要有審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、管理層聲明書、審計(jì)后出具的報(bào)告以及審計(jì)過后的財(cái)務(wù)報(bào)表。關(guān)于被審計(jì)單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、納稅登記表、基本情況說明一類的也應(yīng)該整理于審計(jì)工作底稿中。如果被審計(jì)單位屬于特殊行業(yè)，還應(yīng)該提供相關(guān)的文件資料。最 后就是實(shí)施審計(jì)程序的過程中所產(chǎn)生的一些工作底稿、各會(huì)計(jì)科目審定表和一些憑證抽查記錄。實(shí)施了盤點(diǎn)程序的，還要有相應(yīng)的盤點(diǎn)表。實(shí)施了函證程序的，函證也應(yīng)該包括在其中。而我們實(shí)習(xí)生的工作就是在經(jīng)理助理的協(xié)助下完成公司的整套審計(jì)工作底稿。

工作底稿主要有五個(gè)部分，在出外勤去被審計(jì)單位的時(shí)候我們實(shí)習(xí)生主要完成第四部分審計(jì)執(zhí)行階段工作底稿里面的4000-6000實(shí)質(zhì)性程序工作底稿。這類工作底稿在初審的時(shí)候，主要也就是通過對(duì)1-11月的憑證清單進(jìn)行抽憑，審核記賬是否正確、附件是否齊全并且記錄下附件的種類。然后在終審的時(shí)候?qū)?2月的憑證清單進(jìn)行截止性測(cè)試，記錄相關(guān)附件種類、發(fā)票單號(hào)、進(jìn)貨單號(hào)等。

三、實(shí)習(xí)體會(huì)

實(shí)習(xí)是一個(gè)人從青澀走向成熟的第一個(gè)驛站，是通向?qū)嶋H工作的第一個(gè)人生轉(zhuǎn)折點(diǎn)。為了更好的完成學(xué)校規(guī)定的實(shí)習(xí)計(jì)劃，也為了鍛煉自己和提高自己的實(shí)踐操作能力，而畢業(yè)實(shí)習(xí)作為大學(xué)里的最 后一次時(shí)間機(jī)會(huì)，也是邁入社會(huì)前的最 后一次演練，它是告別學(xué)生時(shí)代步入工作階段的過渡。但是同時(shí)，實(shí)習(xí)是殘酷的，它又代表著希望，我們都必須緊緊的牢記自己的目標(biāo)和理想，在自己的實(shí)習(xí)崗位上盡職盡責(zé)，不辭辛苦，勇于奉獻(xiàn)，辛勤勞動(dòng)，最 終實(shí)現(xiàn)自己的預(yù)定目標(biāo)，不給學(xué)校丟臉，不給自己摸黑，用自己的能力證明，我們是一個(gè)強(qiáng)者，不論從工作還是學(xué)習(xí)，我們都可以做得很好，并為真正踏入社會(huì)，奠定牢固的基礎(chǔ)。因此這次實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)對(duì)我來(lái)說是非常重要的。

結(jié)束了實(shí)習(xí)工作后，總結(jié)自己這段時(shí)間所學(xué)習(xí)的知識(shí)其實(shí)不少，但需要學(xué)習(xí)的還有更多，尤其社會(huì)經(jīng)驗(yàn)。雖然工作很累很苦，但也能體會(huì)工作里面的成就感。在實(shí)習(xí)過程中找到了自己的定位，知道了自己適合做什么工作，這是一筆很寶貴的財(cái)富。同時(shí)也要特別感謝事務(wù)所的前輩們對(duì)我的教導(dǎo)。

第二篇：審計(jì)實(shí)訓(xùn)報(bào)告

我的三個(gè)月實(shí)訓(xùn)是在xxx事務(wù)所進(jìn)行的，從XX年12月25日到XX年年4月8日，公司規(guī)模不大，總共十幾個(gè)人，全職的有4個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，4個(gè)注冊(cè)稅務(wù)師，底下有10來(lái)個(gè)科員，科員一般都在做代理記賬和代理報(bào)稅.所長(zhǎng)原來(lái)是在財(cái)政局上班的，后出來(lái)自己創(chuàng)業(yè)，創(chuàng)辦了這家公司.公司主要業(yè)務(wù)有稅務(wù)籌劃，代理記賬，代理報(bào)稅等.部門有審計(jì)部，財(cái)務(wù)部（代理記賬），稅務(wù)部（代理報(bào)稅）.我去分配到審計(jì)部，跟著一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師做審計(jì).剛?cè)ニ铮L(zhǎng)給我們進(jìn)行培訓(xùn)，講稅收政策，以及審計(jì)底稿如何做，代理記賬如何做等.

一個(gè)月的實(shí)訓(xùn)期間我獲取了不少新知識(shí)也鞏固了許多老知識(shí)，并通過親身實(shí)踐體驗(yàn)，進(jìn)一步提高了我的業(yè)務(wù)水平，尤其是觀察、分析和解決問題的實(shí)際工作能力.這個(gè)月主要的工作是出去審計(jì)，所以對(duì)審計(jì)程序比較清楚，也對(duì)其了解的比較透徹，故現(xiàn)對(duì)所有審計(jì)程序總結(jié)如下：

一、審計(jì)準(zhǔn)備階段

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，為了進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)程序，加強(qiáng)審計(jì)管理，提高審計(jì)質(zhì)量，須按照審計(jì)程序，在審計(jì)前制定詳實(shí)的審計(jì)計(jì)劃.

1、安排審計(jì)任務(wù)、選派審計(jì)人員、組成項(xiàng)目審計(jì)小組、確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；

每有客戶要求審計(jì)，所長(zhǎng)級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人物就會(huì)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師們的時(shí)間安排情況，選中一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)負(fù)責(zé)，同時(shí)給安排幾個(gè)審計(jì)助理，在所里一般為兩個(gè)實(shí)訓(xùn)生，組成審計(jì)小組.

2，審計(jì)前，提前和被審計(jì)單位溝通交流，提出審計(jì)時(shí)須準(zhǔn)備的資料；

我們出去審計(jì)通常被稱為“下戶”，每次下戶前一天，會(huì)打電話和單位聯(lián)系，先尋問一下單位的會(huì)計(jì)記賬情況，讓他們準(zhǔn)備好第二天需要的資料，準(zhǔn)備好我們審計(jì)的場(chǎng)所，一般是會(huì)議室.

3、由被審計(jì)單位事先提供有關(guān)資料；

審計(jì)資料一般包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)證、驗(yàn)資報(bào)告、上年度審計(jì)報(bào)告、企業(yè)所得稅申報(bào)表草稿，企業(yè)總賬，明賬，資產(chǎn)負(fù)債表，原始憑證上，記賬憑證等，

4、制定審計(jì)工作方案；

負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師具體安排各個(gè)小組成員的審計(jì)任務(wù)，所里一般是兩個(gè)實(shí)訓(xùn)生負(fù)責(zé)資產(chǎn)負(fù)債表，主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)利潤(rùn)表的審計(jì).

二、審計(jì)實(shí)施階段

1、召開審計(jì)準(zhǔn)備會(huì)議，明確審計(jì)意圖；

審計(jì)當(dāng)天，在審計(jì)之前負(fù)責(zé)某公司的審計(jì)小組成員會(huì)開個(gè)會(huì)，使各成員都明白審計(jì)目的，和審計(jì)中需要注意的問題.

2、檢查評(píng)價(jià)討論公司內(nèi)部控制制度；

通過在公司審計(jì)，發(fā)現(xiàn)公司中存在的問題，小組成員討論公司的內(nèi)部控制問題，進(jìn)而在容易出現(xiàn)問題的地方給予更多的關(guān)注.

3、查閱有關(guān)文件及會(huì)計(jì)資料，審查會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，并提供必要的工作條件.

對(duì)應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表上發(fā)生的各科目，逐項(xiàng)進(jìn)行審計(jì).對(duì)有問題的科目，可查閱公司明細(xì)賬，原始憑證，并要求公司提供有關(guān)證明文件等.

4、按規(guī)定做好審計(jì)記錄，編寫審計(jì)工作底稿，對(duì)需進(jìn)一步核查的問題應(yīng)及時(shí)調(diào)查、取證.

審計(jì)底稿要按照所得稅審計(jì)底稿要求的格式和內(nèi)容來(lái)編寫，保證審計(jì)底稿的完整，清晰.證據(jù)必須充分.

三、審計(jì)報(bào)告階段

1、分析、整理、復(fù)核審計(jì)工作底稿；

所里的客戶一般都是賬比較簡(jiǎn)單的，所以一天都能夠?qū)復(fù)?回到所里再分析、整理工作底稿.

2、撰寫審計(jì)報(bào)告初稿，并提交討論審核后定稿；

通過審計(jì)底稿，寫審計(jì)報(bào)告初稿.并且經(jīng)過三級(jí)復(fù)核.

3、審計(jì)報(bào)告初稿送被審計(jì)單位征求意見，被審計(jì)單位有異議的`即時(shí)告訴審計(jì)單位；

所里初稿定了時(shí)，要就初稿內(nèi)容征求被審單位意見，如果被審單位有意見時(shí)，雙方即時(shí)協(xié)調(diào).

4、審計(jì)小組對(duì)被審計(jì)單位返回的意見應(yīng)進(jìn)一步復(fù)核查清，經(jīng)討論后并修改審計(jì)報(bào)告；

審計(jì)小組綜合被審單位意見，對(duì)審計(jì)底稿進(jìn)行再一次審查.

5.按照客觀公正、實(shí)事求是的原則出具審計(jì)報(bào)告，同時(shí)報(bào)所領(lǐng)導(dǎo)審批，并送達(dá)被審計(jì)單位.

在按照客觀公正、實(shí)事求是的原則下，雙方就審計(jì)初稿達(dá)成一致意見時(shí)，則可以報(bào)所領(lǐng)導(dǎo)審批，并送達(dá)被審單位.

6、對(duì)審計(jì)結(jié)果的落實(shí)情況進(jìn)行回訪、后續(xù)審計(jì).

7、在審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后，歸納整理好有關(guān)項(xiàng)目的檔案資料，移交檔案室統(tǒng)一歸檔管理.

審計(jì)結(jié)束，則所有資料歸檔案室統(tǒng)一管理.

一個(gè)月的實(shí)訓(xùn)時(shí)間過去了，幾乎天天出去審計(jì)，面對(duì)如此種種形形色色的大中小企業(yè)，看到不同行業(yè)不同的賬，不同公司不同的問題，不同問題不同的解決方法，天天接受新鮮事物，給我一個(gè)剛出校門的學(xué)生增了很多壓力.涉獵知識(shí)的廣泛性和復(fù)雜性，諸多的會(huì)計(jì)政策和稅種優(yōu)惠政策，對(duì)我的工作也提出了嚴(yán)峻的考驗(yàn).同時(shí)人與人之間如何溝通，如何表達(dá)自己的思想并傳遞出準(zhǔn)確而有效的信息，都是我以后應(yīng)當(dāng)多加學(xué)習(xí)的.

第三篇：審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)報(bào)告

審 計(jì) 模 擬 實(shí) 驗(yàn) 報(bào) 告

13級(jí)審計(jì)（2）班

審計(jì)實(shí)驗(yàn)小組：第四小組

二零一零年六月二十一日

目

錄

? 實(shí)驗(yàn)背景

? 實(shí)驗(yàn)任務(wù)

? 實(shí)驗(yàn)要求

? 實(shí)驗(yàn)?zāi)康?

? 實(shí)驗(yàn)案例

? 實(shí)驗(yàn)過程

? 實(shí)驗(yàn)總結(jié)

一、 實(shí)驗(yàn)背景

審計(jì)學(xué)是一門實(shí)踐性比較強(qiáng)的的學(xué)科，我們?cè)趯W(xué)習(xí)的過程中不應(yīng)局限于理論知識(shí)，應(yīng)理論聯(lián)系實(shí)際，夯實(shí)理論基礎(chǔ)。我們通過對(duì)《審計(jì)學(xué)原理》與《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》的學(xué)習(xí)，初步掌握了審計(jì)的原理、程序、方法。本學(xué)期我們以小組討論的方式，在老師的指導(dǎo)下，對(duì)大華股份有限公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)行模擬審計(jì)實(shí)驗(yàn)，鞏固所學(xué)知識(shí)，培養(yǎng)實(shí)踐動(dòng)手能力，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)合作精神。通過主動(dòng)獲取知識(shí)、應(yīng)用知識(shí)和解決問題，提高創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力。

二、 實(shí)驗(yàn)任務(wù)

（一）通過審計(jì)實(shí)務(wù)模擬實(shí)驗(yàn)，進(jìn)一步鞏固課堂所學(xué)的理論知識(shí)。在實(shí)驗(yàn)中，我們要將理論課所講的內(nèi)容與實(shí)際操作進(jìn)行對(duì)照，弄清模擬實(shí)驗(yàn)資料中全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)實(shí)務(wù)處理，有關(guān)數(shù)字的來(lái)龍去脈和相互關(guān)系，以及完整的核算過程和操作方法等。

（二）進(jìn)行操作，提高實(shí)際工作能力。在實(shí)驗(yàn)中，運(yùn)用各種資料，要按要求親自動(dòng)手進(jìn)行完成各項(xiàng)工作，提高實(shí)際操作能力。

（三）通過實(shí)驗(yàn)，掌握審計(jì)實(shí)務(wù)基本技能。

三、 實(shí)驗(yàn)要求

（一）按照審計(jì)實(shí)務(wù)核算的程序、方法和所使用的憑證、賬簿、報(bào)表來(lái)組織 審計(jì)實(shí)務(wù)模擬實(shí)驗(yàn)。

（二）動(dòng)手操作之前，要弄清每個(gè)實(shí)驗(yàn)的目的和要求，并對(duì)案例的有關(guān)內(nèi)容 進(jìn)行認(rèn)真的分析，以便順利完成各項(xiàng)模擬實(shí)驗(yàn)。

（三）對(duì)企業(yè)所發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》和13個(gè)具體準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行處理。

四、 實(shí)驗(yàn)?zāi)康?

（一）審計(jì)實(shí)務(wù)模擬實(shí)驗(yàn)，主要是通過課堂對(duì)學(xué)生進(jìn)行審計(jì)實(shí)務(wù)的模擬實(shí)驗(yàn)。 以使我們初步掌握被審計(jì)單位的基本資料，分析案例，找異常，通過小組討論和實(shí)際操作，掌握錯(cuò)賬的更正方法，未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)整方法等，把所學(xué)的理論與實(shí)踐結(jié)合起來(lái)，為以后的學(xué)習(xí)打下良好的基礎(chǔ)。

（二）比較系統(tǒng)的練習(xí)記賬憑證的審核。

（三）比較系統(tǒng)的登記各種總分類賬、明細(xì)分類賬的審查。

（四）比較系統(tǒng)的練習(xí)會(huì)計(jì)報(bào)表的審查。 將上述各項(xiàng)要求及實(shí)驗(yàn)步驟編寫成實(shí)驗(yàn)報(bào)告。

五、 實(shí)驗(yàn)案例

集團(tuán)公司是社會(huì)化大生產(chǎn)高度發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)達(dá)到一定程度的產(chǎn)物,是現(xiàn)代企業(yè)的標(biāo)志。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和世界經(jīng)濟(jì)一體化格局的形成,國(guó)內(nèi)和國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇,通過并購(gòu)、聯(lián)合等形式組建集團(tuán)公司的行為不斷增多。

通用電氣、西門子、索尼、松下、海爾……今時(shí)今日，當(dāng)我們?yōu)檫@些國(guó)內(nèi)外的大型公司所津津樂道時(shí)，我們也會(huì)注意到這些龐大的經(jīng)濟(jì)體存在著的重要意義。它們的產(chǎn)值是一國(guó)經(jīng)濟(jì)的支柱力量，它們的研發(fā)水平讓中小公司望其項(xiàng)背，它們的管理方式和發(fā)展規(guī)模始終處于領(lǐng)導(dǎo)地位。可以說，幾乎大部分的這種經(jīng)濟(jì)體采取了集團(tuán)企業(yè)的形式。企業(yè)集團(tuán)已然成為現(xiàn)代工商企業(yè)發(fā)展的必然歸宿。典型的現(xiàn)代企業(yè)管理已不再是對(duì)單一企業(yè)的管理，而是對(duì)集團(tuán)企業(yè)的全方位管理。

本實(shí)驗(yàn)案例中的大華股份有限公司，作為一個(gè)集團(tuán)公司，下屬A、B、C、D四個(gè)子公司，分別經(jīng)營(yíng)不同類型的業(yè)務(wù)。

A公司主營(yíng)百貨文化用品、五金交電、油墨及印刷器材、家具、食品、針紡織品、日用雜品、煙酒等。自2002年上市以來(lái)，業(yè)務(wù)迅速擴(kuò)張，股價(jià)也不斷攀升。2006-2007年各年的會(huì)計(jì)報(bào)表及其前任審計(jì)師的審計(jì)報(bào)告顯示，公司2006年和2007年分別實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入34.82億元和70.46億元，同比增長(zhǎng)152.69%和102.35%，同時(shí)總資產(chǎn)也分別增長(zhǎng)了178.25%和60.43%，但利潤(rùn)率從2006開始出現(xiàn)明顯的下降，由2006年的2%下降到2007年的0.69%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于商貿(mào)類上市公司的平均水平3.77%。2007年公司利潤(rùn)總額中的40%為投資收益。這些投資收益系華興公司利用銀行承兌匯票（承兌期長(zhǎng)達(dá)3-6個(gè)月），進(jìn)行賬款結(jié)算，從回籠貸款到支付貸款之間3個(gè)月的時(shí)間差，把這筆巨額資金委托華南證劵進(jìn)行短期套利所得。自2002年以來(lái)，已經(jīng)更換了兩次會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

B公司為專門收購(gòu)和買賣古董字畫的貿(mào)易公司，其2006的會(huì)計(jì)報(bào)表準(zhǔn)備委托會(huì)計(jì)師事務(wù)審計(jì)，正在尋找合適的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，B公司負(fù)責(zé)人李杰希望其姐夫張帆承接該公司會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，張凡認(rèn)為，一方面是受妻弟所托，另一方面，認(rèn)為是開拓一個(gè)新客戶的機(jī)會(huì)，于是非常爽快的答應(yīng)，并于2007年2月6日，親自帶領(lǐng)審計(jì)小組在B公司實(shí)行審計(jì)，B公司自開業(yè)5年來(lái)，業(yè)務(wù)發(fā)展很好，但從未接受CPA審計(jì)。CPA張凡是該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人之一，業(yè)務(wù)專長(zhǎng)是對(duì)工業(yè)企業(yè)，尤其是工業(yè)企業(yè)的報(bào)表審計(jì)

C公司是從一個(gè)小飯店發(fā)展為一個(gè)擁有20家連鎖酒樓及餐館、旅游為一體的公司，近幾年的大發(fā)展，使得董事長(zhǎng)張凡擁有上億元的資產(chǎn)，并受到當(dāng)?shù)卣闹匾暋?003年，他當(dāng)選為人大代表之后，準(zhǔn)備引導(dǎo)公司以更快的速度發(fā)展。為此C公司引進(jìn)了一些專門人才，其中把當(dāng)?shù)劂y行行長(zhǎng)的兒子李寧找到公司委任副總經(jīng)理，專門負(fù)責(zé)融資事項(xiàng)。21歲的李寧剛從名牌大學(xué)畢業(yè)就委任副總經(jīng)理，當(dāng)公司急需一筆資金用于度假村的建設(shè)，李寧與銀行負(fù)責(zé)信貸的行長(zhǎng)的關(guān)系成功為C公司洽談了一筆貸款，解決了公司發(fā)展急需的資金，為此獲得了公司的重金獎(jiǎng)勵(lì)，董事長(zhǎng)張凡更器重他，賦予他更大職權(quán)，他的融資活動(dòng)直接報(bào)董事長(zhǎng)核準(zhǔn)即可，李寧獲得重獎(jiǎng)之后，沒敢對(duì)父親說，在和女朋友趙芳的協(xié)商下，成立了晉美公司。由趙芳負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)，一年下來(lái)由于晉美公司規(guī)模較小，大業(yè)務(wù)無(wú)法開展，小業(yè)務(wù)又不愿意去做，經(jīng)營(yíng)一直不好。2004年2月C公司對(duì)外擴(kuò)張時(shí)，又遇到了資金難題，董事長(zhǎng)指示李寧為公司申請(qǐng)六億元的貸款，李寧費(fèi)了好大的勁，終于申請(qǐng)到六億元貸款資金，就在辦理貸款時(shí)，董事長(zhǎng)指示李寧本公司只貸三億元即可，在和女友的商量下，把剩下的三億元貸款撥給晉美公司使用。于是李寧以C 公司的名義做了兩份貸款協(xié)議，趁董事長(zhǎng)張凡準(zhǔn)備參加人大會(huì)議的前一刻鐘拿出協(xié)議讓其簽名，解釋說因銀行方面的要求，需要把三億元的貸款分兩次出，因而需要簽兩份協(xié)議。董事長(zhǎng)聽了看都沒看，簽上名開會(huì)去了。李寧辦妥的六億元的貸款后，讓銀行直接把其中的三億元打入晉美公司的賬戶。一年后，C公司由于投資的酒樓的資金多而且建設(shè)期長(zhǎng)，造成利潤(rùn)下滑，銀行貸款無(wú)法按期支付利息，銀行派專人到C公司了解貸款的償還能力時(shí)，李寧正好到廣州旅游結(jié)婚。董事長(zhǎng)親自接待了銀行方面的調(diào)查人員，貸款六億元挪用三個(gè)億的事暴露，李寧被起訴受到應(yīng)有的處罰。

D公司主要從事小型電子產(chǎn)品的生產(chǎn)，產(chǎn)品的銷售以D公司的倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)，日常采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)和手工控制相結(jié)合的方式，信息自動(dòng)化系統(tǒng)自2006年至今沒有變化過。D公司的產(chǎn)品主要銷往國(guó)內(nèi)各主要城市

D公司及其環(huán)境情況的部分內(nèi)容如下：

（1）在2006年實(shí)現(xiàn)了銷售收入增長(zhǎng)10%的基礎(chǔ)上，D公司董事長(zhǎng)確定07年銷售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20%，D公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。D公司所屬行業(yè)07年的銷售平均增長(zhǎng)率為12% （2）D公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已在公司工作超過6年，在07年9月合同到期后被D公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過四年外，其余人員的平均服務(wù)少于兩年。

（3）D公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，為控制市場(chǎng)占有率，D公司于2007年4月將主要產(chǎn)品C的售價(jià)下滑了8%-10%。另外，于07年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號(hào)）。計(jì)劃在2008年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在08年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為加快資金流轉(zhuǎn)，于08年1月，針對(duì)C產(chǎn)品開始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷，平均降幅達(dá)10%。

（4）D公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司進(jìn)行運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由D公司承擔(dān)。但運(yùn)輸途中的風(fēng)險(xiǎn)由客戶自行承擔(dān)。由于受到能源價(jià)格上漲的影響，07年運(yùn)費(fèi)單價(jià)比上年平均上升了15%，但運(yùn)輸商同意將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期從原來(lái)的30天延長(zhǎng)到60天。

（5）07年D公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒大的變化。但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比例比C產(chǎn)品略有上升，導(dǎo)致D產(chǎn)品原材料成本上升了3%。

（6）除了在06年12月借入了2年期，年利率為6%的銀行借款5000萬(wàn)外，沒有其他借款。上述長(zhǎng)期借款專門用于擴(kuò)建現(xiàn)有的一條生長(zhǎng)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)，該生產(chǎn)線總投資6500萬(wàn)，06年12月開工，07年7月完工投入使用。 在審計(jì)工作底稿中，記錄了所了解的相關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容如下：

（1）倉(cāng)庫(kù)人員在自動(dòng)化系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部批準(zhǔn)的客戶訂單自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運(yùn)輸商發(fā)運(yùn)后將發(fā)貨單設(shè)置為已執(zhí)行狀態(tài)，并提交結(jié)算部門。結(jié)算部門根據(jù)系統(tǒng)中的已執(zhí)行發(fā)貨單記錄訂單及相關(guān)客戶資料在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票。系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動(dòng)匯總主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過入“應(yīng)收賬款”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶。

（2）每個(gè)月末，系統(tǒng)匹配發(fā)貨單，客戶訂單，銷售發(fā)票和入賬的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個(gè)專門報(bào)告來(lái)反映未匹配項(xiàng)目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報(bào)道的人員至D公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理。

六、 實(shí)驗(yàn)過程

（一）初步了解和評(píng)價(jià)客戶

1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)情況、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和所屬行業(yè)的基本情況；

大華公司是一家經(jīng)營(yíng)多種業(yè)務(wù)的股份有限公司，旗下?lián)碛兴膫€(gè)子公司A、B、C、D，雖然經(jīng)營(yíng)狀況良好，但在其發(fā)展過程中仍然也存在某些方面的問題。

A公司：主營(yíng)百貨文化用品、五金交電、家具、食品、日用雜品等，自2002年上市以來(lái)，業(yè)務(wù)迅速擴(kuò)張，股價(jià)不斷攀升，經(jīng)營(yíng)良好，但是利潤(rùn)率從2006年開始出現(xiàn)明顯下降，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于同行業(yè)的平均水平。

B公司：是專門收購(gòu)和買賣古董字畫的文化貿(mào)易公司，自開業(yè)五年來(lái)，業(yè)務(wù)發(fā)展很好，但從沒接受過CPA審計(jì)。

C公司：從一個(gè)小飯店發(fā)展為擁有十二家連鎖酒樓，即集餐飲、旅游為一體的大公司，近幾年的大發(fā)展，董事長(zhǎng)張英擁有上億元的資產(chǎn)，并受到當(dāng)?shù)卣闹匾?，且公司擁有許多專門人才。

D公司：主要從事小型電子產(chǎn)品的生產(chǎn)，日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)和手工控制相結(jié)合的方式，產(chǎn)品主要銷往國(guó)內(nèi)各主要城市。

2、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況

組織結(jié)構(gòu)較為完善，內(nèi)部控制制度較為健全，但存在一些缺陷和薄弱環(huán)節(jié)。

3、以前接受審計(jì)的情況 A、C、D公司均在以前接受過CPA審計(jì)，但是B公司從未接受過CPA審計(jì)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及業(yè)務(wù)承接

CPA在同意承接審計(jì)業(yè)務(wù)之前，需要對(duì)客戶進(jìn)行充分的了解，其主要目的是避免因接受該客戶的委托而使事務(wù)所遭受損失。

1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估總流程

了解被審計(jì)單位及其

了解內(nèi)部控制

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及審計(jì)計(jì)劃的

評(píng)估重大錯(cuò)報(bào) 環(huán)境（不包括內(nèi)部

討論

風(fēng)險(xiǎn) 控制）

了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀

控制環(huán)境

被審計(jì)單位面臨的 況，法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境

被審計(jì)單位的

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

以及其他內(nèi)部因素性質(zhì)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程

財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生

財(cái)務(wù)報(bào)表 對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

信息系統(tǒng)與溝通

錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域

層次

目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)

風(fēng)險(xiǎn)

控制活動(dòng)

錯(cuò)報(bào)的方式，特別是

認(rèn)定層次

由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)

[各類交易, 財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

對(duì)控制的監(jiān)督

報(bào)的可能性

賬戶余額.

列報(bào)]

實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程

2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)Ｘ檢查風(fēng)險(xiǎn)

重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高

3、審計(jì)業(yè)務(wù)承接的實(shí)務(wù)流程

與客戶洽談，獲取客戶相關(guān)信息資料——初步了解和評(píng)價(jià)客戶——評(píng)價(jià)審計(jì)師的職業(yè)道德和技術(shù)勝任能力——評(píng)估利用其他審計(jì)師或?qū)＜业墓ぷ鳌醪皆u(píng)估舞弊——?jiǎng)?chuàng)建業(yè)務(wù)與簽訂業(yè)務(wù)約定書——滿足并超越客戶期望——召開審計(jì)小組會(huì)議

4、CPA承接業(yè)務(wù)應(yīng)考慮的因素

（1）可控因素：專業(yè)知識(shí)和人員配備；獨(dú)立性。

（2）必須加以評(píng)估的因素：管理當(dāng)局的誠(chéng)信；聲譽(yù)和形象；會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的財(cái)務(wù)狀況和盈利情況。

（三）制定審計(jì)實(shí)施方案

1、被審計(jì)單位名稱：大華股份有限公司

2、審計(jì)目標(biāo)：了解并分析被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的建立健全性，運(yùn)行有效性，審查其財(cái)務(wù)報(bào)表，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)提出意見和建議，并作出評(píng)價(jià)。

3、審計(jì)方法：審閱法，核對(duì)法，函證法，觀察法，分析性復(fù)核，實(shí)質(zhì)性測(cè)試等方法。

4、審計(jì)范圍和內(nèi)容：被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表；內(nèi)部控制制度；組織結(jié)構(gòu)和管理制度。

5、審計(jì)小組及其分工：本小組共10人，分別對(duì)大華股份有限公司及其下屬的4個(gè)子公司進(jìn)行審計(jì)。

（四）審計(jì)組進(jìn)入實(shí)施審計(jì)

1、被審計(jì)單位概況

大華股份有限公司，作為一個(gè)集團(tuán)公司，下屬

A、B、C、D四個(gè)子公司，分別經(jīng)營(yíng)不同類型的業(yè)務(wù)。

其中A公司主營(yíng)百貨文化用品、五金交電、油墨及印刷器材、煙酒等。自2002年上市以來(lái)，業(yè)務(wù)迅速擴(kuò)張，股價(jià)也不斷攀升。公司2006年和2007年分別實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入34.82億元和70.46億元，同比增長(zhǎng)152.69%和102.35%，同時(shí)總資產(chǎn)也分別增長(zhǎng)了178.25%和60.43%，但利潤(rùn)率從2006開始出現(xiàn)明顯的下降，由2006年的2%下降到2007年的0.69%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于商貿(mào)類上市公司的平均水平3.77%。2007年公司利潤(rùn)總額中的40%為投資收益。

B公司為專門收購(gòu)和買賣古董字畫的貿(mào)易公司，自開業(yè)5年來(lái)，業(yè)務(wù)發(fā)展很好，但從未接受CPA審計(jì)。

C公司是從一個(gè)小飯店發(fā)展為一個(gè)擁有20家連鎖酒樓及餐館、旅游為一體的公司，近幾年的大發(fā)展，董事長(zhǎng)張英擁有上億元的資產(chǎn)，并受到當(dāng)?shù)卣闹匾暋２⒁M(jìn)了一些專門人才，其中把當(dāng)?shù)劂y行行長(zhǎng)的兒子李寧找到公司委任副總經(jīng)理，專門負(fù)責(zé)融資事項(xiàng)。 D公司主要從事小型電子產(chǎn)品的生產(chǎn)，產(chǎn)品的銷售以D公司的倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)，日常采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)和手工控制相結(jié)合的方式，信息自動(dòng)化系統(tǒng)自2006年至今沒有變化過。D公司的產(chǎn)品主要銷往國(guó)內(nèi)各主要城市。

總的看來(lái)，大華股份有限公司的各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況較好。但是，據(jù)有關(guān)部門介紹并從審計(jì)結(jié)果證實(shí)，公司的管理工作、財(cái)會(huì)工作處于中間狀態(tài)，需采取措施，進(jìn)一步加強(qiáng)。

2、發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見 （1）履約風(fēng)險(xiǎn)

履約風(fēng)險(xiǎn)是指即使事務(wù)所遵循相關(guān)職業(yè)準(zhǔn)則并簽發(fā)了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，也依然存在因與客戶合作而遭受損失的可能性。

履約風(fēng)險(xiǎn)可能由以下事項(xiàng)所引致：

①被起訴；②職業(yè)名譽(yù)的損失；③缺乏盈利性

A公司以前更換了兩次會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)與前任審計(jì)師取得聯(lián)系并與其溝通，了解被審計(jì)單位的基本情況及更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因?？紤]其可能存在的履約風(fēng)險(xiǎn)。

（2）A公司2006年和2007年分別實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入34.82億元和70.46億元，同比增長(zhǎng)152.69%和102.35%，同時(shí)總資產(chǎn)也分別增長(zhǎng)了178.25%和60.43%，但利潤(rùn)率卻出現(xiàn)了明顯的下降，由2006年的2%下降到2007年的0.69%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于商貿(mào)類上市公司的平均水平3.77%。數(shù)據(jù)表明A公司可能存在虛增資產(chǎn)、多計(jì)成本費(fèi)用、虛減利潤(rùn)的問題，從而達(dá)到漏交稅金的目的。

（3）投資環(huán)節(jié)

A公司2007年公司利潤(rùn)總額中的40%為投資收益。這些投資收益系華興公司利用銀行承兌匯票（承兌期長(zhǎng)達(dá)3-6個(gè)月），進(jìn)行賬款結(jié)算，從回籠貸款到支付貸款之間3個(gè)月的時(shí)間差，把這筆巨額資金委托華南證劵進(jìn)行短期套利所得。A公司利潤(rùn)構(gòu)成不合理，投資收益所占比例過大，且存在投資、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）業(yè)務(wù)承接

①項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不適當(dāng)。B公司負(fù)責(zé)人李杰由于與注冊(cè)會(huì)計(jì)師張凡具有親屬關(guān)系，張凡不應(yīng)親自率領(lǐng)審計(jì)小組對(duì)B公司進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)保持相對(duì)的獨(dú)立性，應(yīng)執(zhí)行回避制度。

②張凡的業(yè)務(wù)專長(zhǎng)是對(duì)工業(yè)企業(yè)，尤其是對(duì)國(guó)有工業(yè)企業(yè)的報(bào)表審計(jì)，而B公司是專門收購(gòu)和買賣古董字畫的文化貿(mào)易公司，張凡不具備這方面的專業(yè)勝任能力，不應(yīng)承接此業(yè)務(wù)。

③會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)聘請(qǐng)相關(guān)的古董字畫專家，協(xié)助審計(jì)人員完成審計(jì)工作。

（5）籌資環(huán)節(jié) ①不相容的職務(wù)分離

籌資方案的擬定與決策相分離。C子公司對(duì)李寧的籌資活動(dòng)由董事長(zhǎng)直接核準(zhǔn)即可；

籌資合同或協(xié)議的審批與訂立相分離。C公司中，李寧一個(gè)人管理對(duì)合同協(xié)議的審批和訂立；

公司應(yīng)對(duì)擬提出的籌資方案進(jìn)行初步評(píng)估。C公司中缺失這一環(huán)節(jié)； 公司應(yīng)對(duì)籌資金額進(jìn)行預(yù)算。C公司缺失這一環(huán)節(jié)； ②籌資方案的授權(quán)審批

公司是否建立籌資授權(quán)審批制度。C公司雖然建立，但未嚴(yán)格實(shí)施；

籌資項(xiàng)目應(yīng)履行籌資決策程度。C公司未履行；

公司應(yīng)建立借款合同管理制度。C公司未建立； （6）銷售環(huán)節(jié)

①在2006年實(shí)現(xiàn)了銷售收入增長(zhǎng)10%的基礎(chǔ)上，D公司董事長(zhǎng)確定07年銷售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20%，而D公司所屬行業(yè)07年的銷售平均增長(zhǎng)率為12%，D公司可能為完成20%的銷售業(yè)績(jī)而作假。

②不相容的職務(wù)分離。D公司應(yīng)由專門人員來(lái)控制自動(dòng)匹配項(xiàng)目的清單。

③D公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已在公司工作超過6年，在07年9月合同到期后被D公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過四年外，其余人員的平均服務(wù)少于兩年。這表明D公司內(nèi)部控制制度存在缺陷。

④D公司在產(chǎn)品更新?lián)Q代的過程中，其成本的計(jì)量，價(jià)格的確定應(yīng)具有合理性。

（五）評(píng)價(jià)和建議

從這次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的以上問題可以看出，大華股份有限責(zé)任公司及其下屬四個(gè)子公司內(nèi)部控制制度存在缺陷，公司應(yīng)加強(qiáng)成本、利潤(rùn)核算、授權(quán)審批等的內(nèi)控制度，加強(qiáng)治理層的管理意識(shí)；建議公司領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、法規(guī)的教育和學(xué)習(xí)，對(duì)漏交的稅金要按規(guī)定足額補(bǔ)交，并加收一定的滯納金，并給責(zé)任人以批評(píng)、教育和罰款；建議公司按各項(xiàng)處理意見進(jìn)行糾正、調(diào)整，從歷次財(cái)務(wù)檢查、審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)弊行為中吸取教訓(xùn)，并采取措施予以改進(jìn)，改善管理工作。

七、 實(shí)驗(yàn)總結(jié)

審計(jì)作為應(yīng)用性很強(qiáng)的一門學(xué)科、一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，經(jīng)濟(jì)管理離不開審計(jì)，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展審計(jì)工作就顯得越重要。

經(jīng)過一學(xué)期審計(jì)實(shí)驗(yàn)課程的學(xué)習(xí)，在過去的一學(xué)期中老師組織我們審計(jì)（2）班的同學(xué)進(jìn)行了為期一學(xué)期的實(shí)訓(xùn)課程。通過這段時(shí)間的實(shí)踐，使我們切身體會(huì)到了將審計(jì)理論實(shí)際應(yīng)用于審計(jì)實(shí)務(wù)操作中的重要性。

正所謂“百聞不如一見”。經(jīng)過這次自身的切身實(shí)踐，我們才深切地理會(huì)到了“走出課堂，投身實(shí)踐”的必要性。平時(shí)，我們只能在課堂上與老師一起紙上談兵，思維的認(rèn)識(shí)基本上只是局限于課本的范圍之內(nèi)，這就導(dǎo)致我們對(duì)審計(jì)知識(shí)認(rèn)識(shí)的片面性，使得我們只知所以然，而不知其之所以然！這些都是十分有害的，其極大地限制了我們審計(jì)知識(shí)水平的提高。雖然我們已經(jīng)歷了審計(jì)實(shí)訓(xùn)的磨礪，但那畢竟只是個(gè)虛擬的業(yè)務(wù)處理程序，其與實(shí)際的業(yè)務(wù)操作相比還是有一定的差距的，這是審計(jì)實(shí)訓(xùn)所替代不了的，是要我們“走出去”才能學(xué)到的。 這一學(xué)期，通過對(duì)審計(jì)案例的學(xué)習(xí)和分析，掌握審計(jì)工作的各種分類標(biāo)準(zhǔn)和各種審計(jì)類型的內(nèi)容，掌握各種審計(jì)常用方法的種類、優(yōu)缺點(diǎn)、適應(yīng)范圍；更好的運(yùn)用各種方法的運(yùn)用。在實(shí)驗(yàn)中我們遇到了一些問題，但通過對(duì)這些問題的解決，鞏固了以前所學(xué)知識(shí)。在實(shí)驗(yàn)中讓我們感覺最深刻的是審計(jì)工作和會(huì)計(jì)工作都是一樣的需要我們的細(xì)心，還有就是團(tuán)結(jié)合作的精神，審計(jì)工作分工細(xì)，一個(gè)人難以獨(dú)立完成。審計(jì)報(bào)告的實(shí)驗(yàn)，讓我們了解審計(jì)報(bào)告的意義和種類，基本上掌握了判斷審計(jì)報(bào)告的種類和審計(jì)報(bào)告的編寫能力。

每做一次實(shí)訓(xùn)，感覺大家的收獲總會(huì)不少。做實(shí)訓(xùn)是為了讓我們對(duì)平時(shí)學(xué)習(xí)的理論知識(shí)與實(shí)際操作相結(jié)合，在理論和實(shí)訓(xùn)教學(xué)基礎(chǔ)上進(jìn)一步鞏固已學(xué)基本理論及應(yīng)用知識(shí)并加以綜合提高，學(xué)會(huì)將知識(shí)應(yīng)用于實(shí)際的方法，提高分析和解決問題的能力。在實(shí)訓(xùn)的過程中，我們深深感覺到自身所學(xué)知識(shí)的有限。有些題目書本上沒有提及，所以我們就沒有去研究過，做的時(shí)候突然間覺得真的有點(diǎn)無(wú)知，雖所現(xiàn)在去看依然可以解決問題，但還是浪費(fèi)了許多時(shí)間，這一點(diǎn)是我們必須在以后的學(xué)習(xí)中加以改進(jìn)的地方，同時(shí)也要督促我們?cè)趯W(xué)習(xí)的過程中不斷的完善自我。

雖說時(shí)間不長(zhǎng)，但其中的每一次實(shí)訓(xùn)都使我們收獲很大、受益匪淺，它不但極大地加深了我們對(duì)一些審計(jì)知識(shí)的理解，從而真正做到了理論聯(lián)系實(shí)際；更讓我們學(xué)到了很多之前在課堂上所根本沒法學(xué)到的東西，這對(duì)于我們的學(xué)業(yè)，乃至我們以后人生的影響無(wú)疑都是極其深遠(yuǎn)的。如今，實(shí)訓(xùn)課程即將結(jié)束，以上就是我們就對(duì)本學(xué)期實(shí)訓(xùn)做的一個(gè)小結(jié)，經(jīng)過這次審計(jì)實(shí)訓(xùn)，我們明白了很多事情，使我們更認(rèn)真的學(xué)習(xí)。為了適應(yīng)社會(huì)，我們要不斷的學(xué)習(xí)，不斷的提高自己，在實(shí)踐中鍛煉自己，使自己在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗地！

在這一學(xué)期里，通過對(duì)審計(jì)案例的分析，我們得到了以下結(jié)論：

1、審計(jì)方法的運(yùn)用；其主要目的是通過實(shí)驗(yàn)，掌握審閱法、調(diào)節(jié)法、審計(jì)抽樣方法的應(yīng)用。

2、內(nèi)部控制的測(cè)試與評(píng)價(jià)；其主要目的是通過實(shí)驗(yàn)，掌握內(nèi)部控制的測(cè)試、評(píng)審。

3、審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析；其主要目的是通過實(shí)驗(yàn)，掌握審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)用。

4、綜合案例分析；其主要目的是通過實(shí)驗(yàn)，提高綜合案例審查分析能力。

5、審計(jì)報(bào)告；其主要目的是通過實(shí)驗(yàn)，提高編寫審計(jì)工作報(bào)告能力。

附：審計(jì)實(shí)驗(yàn)小組：第四小組

組長(zhǎng)：曹 璐（20080905231） 成員：牟芝蓉（20080905232）

曹曉寧（20080905233） 胡田田（20080905234） 劉婷婷（20080905235） 馮思羽（20080905236） 李惠芬（20080905237） 李莉華（20080905238） 謝浪浪（20080905239） 吳 娟（20080905240）

第四篇：審計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告

一、實(shí)習(xí)時(shí)間

xx年x月x日――xx年x月x日

二、實(shí)習(xí)地點(diǎn)

校內(nèi)：案例討論室、管理學(xué)院機(jī)房

三、實(shí)習(xí)內(nèi)容

在一周的實(shí)習(xí)里，我們首先了解審計(jì)的整個(gè)基本流程，主要完成實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的貨幣資金審計(jì)、應(yīng)收賬款審計(jì)、存貨審計(jì)、固定資產(chǎn)的審計(jì)、應(yīng)付賬款審計(jì)、管理費(fèi)用審計(jì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本審計(jì)、營(yíng)業(yè)稅金及附加審計(jì)、所得稅審計(jì)這幾個(gè)內(nèi)容。這些審計(jì)的程序中第一件要做的事情是取得或者編制相應(yīng)的項(xiàng)目明細(xì)表或明細(xì)帳，而最后一件事都是確定該項(xiàng)目是否已在報(bào)表中做出合理的披露。但是不同的審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)過程也有所不同。

貨幣資金的審計(jì)過程除了以上所說的那兩個(gè)程序之外主要有：

1、對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金還有盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、抽查大額現(xiàn)金收支、檢查外幣現(xiàn)金的折算是否正確；

2、對(duì)銀行存款余額的函證，對(duì)銀行存款余額的調(diào)節(jié)、檢查一年以上定期存款或限定用途存款、抽查大額銀行存款的收支、檢查外幣銀行存款的折算是否正確；

3、其他貨幣資金過程銀行存款的過程相同。

應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的審計(jì)過程類似，應(yīng)收賬款獲取明細(xì)賬后，需要分析應(yīng)收賬款的賬齡，然后函證應(yīng)收賬款、檢查未函證的應(yīng)收賬款、檢查壞賬的確認(rèn)和處理、檢查外幣應(yīng)收賬款的的折算、分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額。而應(yīng)付賬款除了函證之外，還要對(duì)應(yīng)付賬款的借方余額進(jìn)行重分類調(diào)整，并根據(jù)預(yù)付賬款的明細(xì)賬的余額進(jìn)行分析歸類，檢查應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因。

存貨的審計(jì)過程，由于存貨的內(nèi)容比較多，有委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品等，因此在審計(jì)的時(shí)候，除了先核對(duì)明細(xì)賬之外，還要對(duì)不同的類別的存貨進(jìn)行進(jìn)行檢查。然后根據(jù)原材料明細(xì)賬復(fù)核計(jì)算材料成本差異率、檢查存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備，對(duì)存貨的盤盈、盤虧、報(bào)廢情況進(jìn)行檢查，最后完成存貨的審定表。固定資產(chǎn)的審計(jì)則跟存貨的審計(jì)過程相類似，先對(duì)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備進(jìn)行檢查，然后檢查固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、報(bào)廢情況，根據(jù)之前的兩個(gè)步驟以及相關(guān)的明細(xì)賬填列固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審定表，最后完成固定資產(chǎn)審計(jì)程序表。管理費(fèi)用的審定過程比較簡(jiǎn)單，但是管理費(fèi)用所涉及的內(nèi)容比較繁雜，因此審計(jì)的過程也比較麻煩，容易出現(xiàn)很多小問題。在審計(jì)過程中，需要先根據(jù)管理費(fèi)用的明細(xì)賬和憑證完成管理費(fèi)用檢查情況表，然后完成審定表。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審定要根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的明細(xì)賬填列主營(yíng)業(yè)務(wù)收入檢查情況表，并檢查相應(yīng)的原始憑證以及是否過入總賬，還有收入的確認(rèn)時(shí)間是否正確。最后完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審定表，調(diào)整金額并列出調(diào)整分錄，完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)程序表。

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的審計(jì)過程基本與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)程序相同，需要檢查的原始憑證也都幾乎一致。要根據(jù)銷售合同等確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的確認(rèn)時(shí)間，對(duì)錯(cuò)誤的處理進(jìn)行調(diào)整，并完成相應(yīng)的審定表，再根據(jù)實(shí)際檢查的情況完成主營(yíng)業(yè)務(wù)成本審計(jì)程序表。營(yíng)業(yè)稅金及附加的審計(jì)與所得稅的審計(jì)，主要根據(jù)之前所做的營(yíng)業(yè)收入等科目的審定結(jié)果進(jìn)行調(diào)整，需要聯(lián)系之前所做的審計(jì)過程，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，如：對(duì)虛增的銷售業(yè)務(wù)的調(diào)整，對(duì)退貨有關(guān)的稅金的調(diào)整，對(duì)于補(bǔ)提折舊造成所得稅差異的調(diào)整等。最后根據(jù)實(shí)際檢查審定的情況完成所得稅審定表。

四、實(shí)習(xí)心得

經(jīng)過一周的實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)，讓我真正體會(huì)到審計(jì)是一項(xiàng)龐大而復(fù)雜的系統(tǒng)工作，可以說，審計(jì)是對(duì)一個(gè)人的耐力與細(xì)心的高度考驗(yàn)，從報(bào)表中審出問題，在對(duì)問題進(jìn)行調(diào)整分析，最后寫寫出審計(jì)報(bào)告，每一個(gè)過程都是那么的復(fù)雜與繁瑣，讓我認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性和謹(jǐn)慎性。從大一到現(xiàn)在做了很多的上機(jī)實(shí)習(xí)課，每一次都有不一樣的體會(huì)，不僅因?yàn)閷?shí)習(xí)的課程不同了，也因?yàn)殡S著年歲的增長(zhǎng)，看到的東西也有所不同了，通過這次審計(jì)的上機(jī)實(shí)習(xí)課我也學(xué)到了不少的東西。

首先，我了解到自學(xué)能力和自我的領(lǐng)悟能力很重要。審計(jì)的理論課更側(cè)重于講授整體的理論體系，對(duì)于實(shí)踐方面會(huì)碰到的問題基本不提及，因此我們?cè)谧鰧徲?jì)的上機(jī)實(shí)習(xí)課的時(shí)候幾乎是先看答案，再自己摸索著尋找答案應(yīng)該從哪里去得出，以及各賬審定表處理的先后順序。在學(xué)校里，老師可以教會(huì)我們很多的理論知識(shí)，但是一旦出了學(xué)校，擁有較強(qiáng)的自學(xué)能力就必不可少。自學(xué)能力是指一個(gè)人獨(dú)立學(xué)習(xí)的能力，也是一個(gè)人獲取知識(shí)的能力。它是一個(gè)人多種智力因素的結(jié)合和多種心理機(jī)制參與的綜合性能力。自學(xué)能力也是衡量一個(gè)人可持續(xù)發(fā)展能力的重要要素。在大學(xué)期間我們不僅要學(xué)會(huì)很多的專業(yè)和課外知識(shí)，更要學(xué)會(huì)怎樣去學(xué)習(xí)，這也是一個(gè)人是否具有可持續(xù)發(fā)展能力的先決條件。然而要有良好的自學(xué)能力，就要不斷的鍛煉自己的感知能力和領(lǐng)悟能力

其次，要加強(qiáng)實(shí)踐能力，改變自己的思維方式。由于之前一直學(xué)習(xí)的是會(huì)計(jì)的知識(shí)，在很多方面，我們會(huì)過分的強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)分錄的重要性，然而在不同的環(huán)境下，所注重的重點(diǎn)必將有所不同。從這次上機(jī)實(shí)習(xí)課中，我看到了自己定式思維模式的嚴(yán)重性，不懂得變通，發(fā)現(xiàn)問題是解決問題的前提，希望在以后的實(shí)踐中自己的思維方式能更加的活躍、變通。正所謂“窮則變，變則通，通則達(dá)”，很多時(shí)候我們是被自己的思維方式所禁錮的，而不是環(huán)境禁錮了我們的行動(dòng)。

第三，做事之前要先了解“游戲規(guī)則”，磨刀不誤砍柴工。第一節(jié)課的時(shí)候老師有要求我們先看看企業(yè)的會(huì)計(jì)制度和審計(jì)約定書的內(nèi)容，但是我們太急功近利了，直接就開始做練習(xí)。然而在做到后面的折舊的計(jì)提、壞賬準(zhǔn)備的提取時(shí)，對(duì)于一些數(shù)字的出現(xiàn)就不懂得是怎么來(lái)的，但是這一些在企業(yè)的會(huì)計(jì)制度中都有涉及到。其實(shí)每一件事情都有它自己的運(yùn)行規(guī)則，只有我們了解了它的運(yùn)行規(guī)則才會(huì)事半功倍，處理起來(lái)也更加得心應(yīng)手。

五、實(shí)習(xí)建議

經(jīng)過這次上機(jī)實(shí)習(xí)，讓我對(duì)審計(jì)工作有了新的理解，也讓我學(xué)習(xí)到了很多課堂上學(xué)習(xí)不到的實(shí)踐操作能力。由于是第一次接觸這個(gè)操作系統(tǒng)，我們對(duì)這個(gè)實(shí)訓(xùn)操作系統(tǒng)不了解，自己打字的速度不快，學(xué)校上網(wǎng)電腦網(wǎng)速不夠快，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)突然死機(jī)的情況，導(dǎo)致我們?cè)趯?shí)際操作的時(shí)候出現(xiàn)一些問題耽擱了實(shí)訓(xùn)的進(jìn)度。這次實(shí)習(xí)采用的是模擬系統(tǒng)和實(shí)習(xí)資料相結(jié)合的方式，這讓我們?cè)趯W(xué)習(xí)理論知識(shí)的同時(shí)通過上機(jī)操作部分對(duì)審計(jì)工作有了更深一層的理解。通過實(shí)際寫出管理建議書，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書等審計(jì)文件，以及在模擬系統(tǒng)中學(xué)習(xí)后，利用實(shí)習(xí)資料案例進(jìn)行練習(xí)，能很好的學(xué)以致用，希望以后能繼續(xù)采用這種實(shí)習(xí)方式?？傊?，在這次的實(shí)訓(xùn)暴露出自己的很多問題，在以后的工作和學(xué)習(xí)中，我會(huì)不斷的警示自己，并改善自己的，以便在以后工作中能夠勝任會(huì)計(jì)這個(gè)崗位，提高自己的職業(yè)能力水平。

第五篇：審計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告

我于20xx年8日在上海XX會(huì)計(jì)公司開始實(shí)習(xí)，20xx年27日結(jié)束實(shí)習(xí)。上海XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家具有審計(jì)、資本核查、資產(chǎn)評(píng)估、工程成本咨詢、財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)、項(xiàng)目招標(biāo)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)等業(yè)務(wù)的社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。

在這50天的實(shí)踐中，與趙先生的團(tuán)隊(duì)、助理張x參加了15個(gè)單位的實(shí)地工作和最終草案的審計(jì)，獲得了寶貴的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。在實(shí)習(xí)期間，我通常會(huì)在課堂上掌握專業(yè)知識(shí)和實(shí)際情況的綜合，然后加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)、更好地了解整個(gè)審計(jì)過程和相關(guān)業(yè)務(wù)。我將及時(shí)介紹這一時(shí)期的主要經(jīng)驗(yàn)。

實(shí)習(xí)期間，我們的主要審計(jì)對(duì)象是XX省機(jī)電集團(tuán)子公司XX集團(tuán)(包括XX生物制藥有限公司、XX制藥化工有限公司、XX公司、XX總部、XX公園環(huán)境工程有限公司、XX投資有限公司)。每次審計(jì)的實(shí)地工作對(duì)我來(lái)說是一個(gè)很好的練習(xí)和改進(jìn)的機(jī)會(huì)，所以我認(rèn)真對(duì)待項(xiàng)目部分配的任務(wù)，并按照實(shí)踐守則的要求執(zhí)行審計(jì)程序。

在此期間，目部的教師給予了我良好的指導(dǎo)，使我認(rèn)識(shí)到，在堅(jiān)持獨(dú)立、客觀和公正的原則的同時(shí)，加強(qiáng)與對(duì)方客戶單位的溝通十分重要。判斷企業(yè)是否符合國(guó)家財(cái)務(wù)條例，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)高低，從而在審計(jì)過程中達(dá)到底層，同時(shí)與客戶單位建立良好的關(guān)系，使我們的審計(jì)工作更加有效。

在XX的第一天，我回顧了過去幾年的審計(jì)工作，熟悉了審計(jì)業(yè)務(wù)流程，明確了年度報(bào)告審計(jì)的目的，普遍了解了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的性質(zhì)。第二天，我們的商業(yè)團(tuán)隊(duì)趙先生，助理張x去了XX風(fēng)電項(xiàng)目。公司是XX省機(jī)電集團(tuán)分公司以網(wǎng)絡(luò)風(fēng)力發(fā)電機(jī)組的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)和銷售，也是以風(fēng)場(chǎng)規(guī)劃、科研和風(fēng)場(chǎng)設(shè)計(jì)技術(shù)咨詢業(yè)務(wù)。

趙先生遞給我的第一個(gè)題目是錢，第一天要通過年底的工作到底，做不到觸動(dòng)腦子。但是第一次，現(xiàn)金表上不同項(xiàng)目之間的邏輯非常模糊。然而，隨著后來(lái)的實(shí)踐，越來(lái)越熟練。儲(chǔ)存現(xiàn)金不僅需要知道現(xiàn)金的確切數(shù)額，還需要檢查是否應(yīng)該放入保險(xiǎn)箱，比如白色、黃金和其他個(gè)人物品。

然后利用庫(kù)存日的現(xiàn)金余額從審計(jì)基日的現(xiàn)金余額中滾出，然后根據(jù)審計(jì)基日的現(xiàn)金余額進(jìn)行核對(duì)，以確定現(xiàn)金余額是否一致。銀行存款情況更為復(fù)雜，也是貨幣基金安全的最重要環(huán)節(jié)。首先，一個(gè)規(guī)模一定的企業(yè)將在不同的銀行開設(shè)幾個(gè)不同的賬戶，每個(gè)賬戶都有余額，其中一些將開設(shè)外幣銀行賬戶。

首先檢查銀行存款日記賬戶的余額和對(duì)應(yīng)賬戶的余額是否一致，如果不一致，則取決于未清賬戶，檢查每個(gè)未清賬戶的內(nèi)容和成立原因，是否及時(shí)結(jié)清未清賬戶，是否有長(zhǎng)期未清賬戶。A還必須向每家銀行發(fā)出銀行查詢信，以確認(rèn)銀行存款數(shù)額的正確性。更為特殊的是，一些公司去年有余額，而今年它們?cè)诔鍪劭蛻?，需要發(fā)行相應(yīng)的銀行賬戶證書副本(領(lǐng)域主要是收集審計(jì)證據(jù)，這是其中之一)。

對(duì)于一些現(xiàn)有存款和保證金使用者需要在其他貨幣基金上市，這一領(lǐng)域的一般業(yè)務(wù)不是很大，所以很容易查明。第二，我們還需要調(diào)整外匯業(yè)務(wù)的損益，當(dāng)前美元的匯率平衡為8.0702，所以我們?cè)诖嘶A(chǔ)上調(diào)整匯率的損益。在確認(rèn)時(shí)進(jìn)行調(diào)整，借款：金融支出-匯兌損益;銀行存款/交易。貨幣測(cè)試也很重要，盡管在附件和銀行轉(zhuǎn)賬支票中復(fù)制發(fā)票似乎很容易。但是真正想找到的是，測(cè)試是最容易找到的。簡(jiǎn)單的工作更不可能是審計(jì)的特點(diǎn)之一。

從德清回來(lái)后，休息了幾天，他去了XX園林環(huán)境工程有限公司，該公司主要從事景觀設(shè)計(jì)和建設(shè)、市政支持工程以及苗木和草坪的種植和維護(hù)。因此，在一些稅收領(lǐng)域享有國(guó)家優(yōu)惠政策。貨幣基金、長(zhǎng)期、短期貸款和其他主題一如既往，進(jìn)一步鞏固了對(duì)這些主題的審計(jì)過程，應(yīng)予注意。

幾天后，趙先生的團(tuán)隊(duì)、助理張X來(lái)到XX，這次的任務(wù)是XX集團(tuán)在XX生物制藥公司最大的子公司。XX的業(yè)務(wù)量近年來(lái)迅速增長(zhǎng)，XX地區(qū)的業(yè)績(jī)也有兩個(gè)，其資產(chǎn)負(fù)債表顯示超過40億次.對(duì)于初學(xué)者來(lái)說，當(dāng)然，我是一只馬虎，需要再小心謹(jǐn)慎，這也是趙小姐帶隊(duì)問我的。按照慣例，這筆錢仍然是我的，現(xiàn)貨現(xiàn)金中有一點(diǎn)叉，是實(shí)際金額的幾倍，或者是整數(shù)之間的差額。

在仔細(xì)審查了之后，受款人在2月底本應(yīng)支付的養(yǎng)恤金確實(shí)是用現(xiàn)金支票支付的，但沒有反映在其帳目中。這顯然不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制，趙老師復(fù)習(xí)后認(rèn)為這件是最后一件被披露。在對(duì)待支出進(jìn)行驗(yàn)證時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)，有600多萬(wàn)美元的未付支出被記入會(huì)議費(fèi)用、住宿費(fèi)用。

這樣大量的成本絕對(duì)不能放在攤銷費(fèi)用上，既不符合會(huì)計(jì)原則的客觀性，也不符合會(huì)計(jì)的合理性，顯然是為了某些特殊目的而故意這樣做的。趙先生和其他財(cái)務(wù)主任的小組成員之后，才把如此大量的資金投入管理成本，當(dāng)然不需要披露。

在長(zhǎng)期、短期貸款過程中，銀行發(fā)現(xiàn)兩筆短期貸款，銀行X20，支付的利息，雖然已支付的利息，但XX20至XX31，利息雖不大，但仍未提及數(shù)千美元，但仍需調(diào)整借款：金融成本：支付利息。還值得探討的是，他們將工會(huì)基金和雇員教育列入應(yīng)付賬款，應(yīng)由其他應(yīng)付賬款支付。

工資一個(gè)月也支付了好幾次，一些XX公司的員工夸耀說他們的員工可以用酸手簽署工資卡。不僅如此，XX支付無(wú)薪稅，等于變相增加工資，原先支付稅收以調(diào)整收入差距，按照高收入人群繳納更多稅收的原則，低收入人群繳納更少或不繳納稅款。這樣，高收入人群的工資增加越多，低收入人群的工資增加越少或不增加，收入差距越來(lái)越大，一定違反了稅法。由于企業(yè)規(guī)模過大，再加上會(huì)計(jì)核算不合理，在許多小地方需要調(diào)整，雖然有些數(shù)額不大，但在原則上要獨(dú)立、客觀、公正、適應(yīng)。

在審查資產(chǎn)負(fù)債表后，我們發(fā)現(xiàn)，雖然主題不多，但它們都是機(jī)構(gòu)的主題類別。資產(chǎn)負(fù)債表中最大的一部分是商業(yè)支出，但是它是他們財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的原因很模糊，對(duì)于一些大量的現(xiàn)金支出，沒有附件可以證明，但是在它的賬簿上是不合時(shí)宜的，會(huì)計(jì)是我們審計(jì)中最關(guān)注的問題。