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第一篇：會計調(diào)研報告

會計集中核算是政府成立會計核算中心，在資金所有權(quán)、使用權(quán)、財務(wù)自主權(quán)不變的前提下取消同級機關(guān)事業(yè)單位的銀行賬戶、會計機構(gòu)和會計崗位，以會計核算中心為單位集中辦理會計核算工作和實行會計監(jiān)督，是會計委派制改革中融會計核算、監(jiān)督、服務(wù)于一體的一種形式。

長期以來，行政事業(yè)單位經(jīng)費實行財政分配、單位包干、分散核算的制度。這種制度在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制下有其適應性，但是隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，其弊端是顯而易見的。實行會計集中核算就是為了加強財政資金收支的管理和監(jiān)督，規(guī)范財務(wù)管理和會計行為，提高財政資金使用效益，為構(gòu)筑公共財政框架、實現(xiàn)國庫集中收付制度奠定基礎(chǔ)，建立公開、高效、廉潔、務(wù)實的財政管理運行機制。一、會計集中核算的成效

甘孜州自XX年實行會計集中核算以來，已經(jīng)在加強財政資金的管理，促進黨風廉政建設(shè)，從源頭上防止腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生等方面起到了明顯的作用，為進一步實施國庫集中收付制度奠定了基礎(chǔ)，會計集中核算的作用正逐漸得到了顯現(xiàn)。

(一)規(guī)范了會計核算工作，提高了會計信息的質(zhì)量和會計工作效率。

實行會計集中核算后，行政事業(yè)單位的會計業(yè)務(wù)納入會計核算中心統(tǒng)一核算，中心選調(diào)業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的專職會計，并運用會計電算化系統(tǒng)，嚴格按照國家統(tǒng)一會計制度進行核算，從而大大提高了會計核算工作的質(zhì)量和會計工作效率，保證了會計核算資料的真實性、完整性、及時性和統(tǒng)一性。

(二)財政資金的調(diào)度趨于合理，提高了資金使用效益。

實行會計集中核算后，支出單位的財政資金集中在會計中心的單一賬戶上，有利于財政部門對資金加強統(tǒng)一調(diào)度和管理，使資金調(diào)度更加靈活，從根本上改變目前財政資金管理分散，各支出部門和單位多頭開戶、重復開戶的混亂局面，杜絕了預算執(zhí)行中克扣截留、挪用財政資金等現(xiàn)象，有效地提高了資金使用效益，保證了財政資金的安全。

(三)加強了會計監(jiān)督，減少了單位財務(wù)支出中可能發(fā)生的違規(guī)違法行為。

實行會計集中核算后，納入會計核算中心管理的行政事業(yè)單位所有支出都通過中心一個賬戶進出，進行會計統(tǒng)一核算，中心有權(quán)對各單位的支出事項和憑證進行合理性、合法性審查，對不符合政策、法規(guī)規(guī)定的支出和憑證可以要求有關(guān)單位糾正或補辦手續(xù)，在一定程度上減少了部分單位在使用國家資金上的隨意性，給貪污犯罪和揮霍浪費行為亮起了紅燈。

(四)促進了財政預算制度改革，確?！笆罩蓷l線”管理工作的順利實施。

會計核算中心接受支付申請的依據(jù)是單位的預算指標，沒有預算指標或超預算指標的支付申請，核算中心有權(quán)予以拒絕，所有開支在單位審核的基礎(chǔ)上再經(jīng)中心審核入賬，從而起到強化部門預算約束的作用，保證了各項開支符合會計制度和部門預算的要求。單位開支資金由會計核算中心統(tǒng)一支付，資金直達供應商，減少了中間環(huán)節(jié)，杜絕了回扣等問題，加快了資金周轉(zhuǎn)，既保證了?？顚Ｓ茫痔岣吡速Y金使用效益。在“收支兩條線”管理方面，由于行政事業(yè)單位撤消了銀行賬戶，各項行政事業(yè)性收費及罰沒收入均直達國庫，實現(xiàn)了收繳分離、罰繳分離。

二、當前，會計集中核算存在的問題

會計的集中核算是加強財務(wù)、財政資金管理的一項新舉措，在它的初始階段和任何新生事物一樣，也必然存在其局限性和不夠完善的地方。首先對所納入的單位來講，撤消會計機構(gòu)后，會導致忽視會計工作，財務(wù)管理的主動性、積極性將受到影響;其次就會計核算中心而言，難以對統(tǒng)管單位實施全過程的會計監(jiān)督，表現(xiàn)在支出的合理性難以控制，發(fā)票的真實性難以把握，收入游離于會計核算中心統(tǒng)管賬的體外，加之中心只是強調(diào)財政資金規(guī)范運作，而忽略了資產(chǎn)的管理，特別是在固定資產(chǎn)的后續(xù)控制上，會計核算與財產(chǎn)物資管理相脫節(jié)，結(jié)果造成會計信息質(zhì)量難以提高;再次財政部門由于長期重視財政資金分配過程，輕視財政資金使用效益問題未曾得到根本解決，在會計集中核算后，過分依賴會計核算中心而導致財政管理弱化，監(jiān)督力度不夠。

(一)責任主體不清。

現(xiàn)行的《會計法》規(guī)定：“各單位必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實、完整。”“各單位應根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在相關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員……?！边@在法律上就規(guī)定了各單位必須設(shè)置會計機構(gòu)并要指定會計人員。同時，《會計法》還規(guī)定了財政部門對會計工作有進行管理與監(jiān)督的職責，但沒有直接代理單位會計業(yè)務(wù)的義務(wù)。現(xiàn)財政部門不僅在直接代理財會業(yè)務(wù)，而且還撤消了單位會計機構(gòu)和崗位，故認為成立會計集中核算中心(以下簡稱“中心”)明顯缺乏法律基礎(chǔ)。另外，每個單位都撤消了會計和出納崗位，僅單設(shè)一個報賬員崗位，表面上騰出了一至數(shù)個崗，好象為縣上節(jié)約了一部份人員經(jīng)費開支、為縣上騰出了編制，實際上不盡然。按照省、州有關(guān)精神，中心的人員調(diào)動采取的是編隨人走，但現(xiàn)實中人到了中心，編卻仍留在原單位，原單位又來人補了空，而調(diào)入中心的人編制又該從何而來，凡正大家都在吃財政飯，相關(guān)問題怎么解決?

《會計法》第四條規(guī)定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責?！边@一規(guī)定，一方面突出了單位負責人對單位的會計工作與會計資料真實性、合法性和完整性的責任，另一方面也明確了對單位違法會計行為處罰的責任主體。會計集中核算執(zhí)行以后，由于“中心”的會計，工作上對“中心”負責，如果出現(xiàn)會計財務(wù)處理差錯、單位會計信息失真、國家秘密泄露、財產(chǎn)物資流失、違法經(jīng)濟事項等問題，那么單位與“中心”，是誰負責、是一方責任還是雙方責任?因此，在追究會計責任時，很難界定雙方的責任歸究及大小，勢必形成單位與“中心”的推諉、扯皮。

(二)會計監(jiān)督弱化。

財政部在貫徹《會計法》中，就如何加強會計監(jiān)督專門下發(fā)了有關(guān)文件，明確了財政部門的監(jiān)督職能。財政部門實行會計集中核算的初衷，就是為了對單位的收支實行事前、事中和事后的監(jiān)督，但事實上實行集中核算后，這種監(jiān)管職責卻是不大可能實現(xiàn)。一方面是“中心”對單位監(jiān)督的不可能。首先是撤銷單位會計崗位，設(shè)立單位報賬員，無異于是把單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)重要的“知情人”(單位會計)撇在一邊;二是雖然明確了單位報賬員的責任，但由于其經(jīng)濟利益與單位直接掛鉤，二者很容易形成一致，來“蒙騙”中心;三是“中心”的一個窗口會計要負責數(shù)個單位的會計核算，整天要忙于報賬、記賬、對賬的具體事務(wù)，根本沒有時間和精力再去發(fā)揮監(jiān)督管理的職能?，F(xiàn)實中，單位報賬，做賬的是中心會計，不可能清楚報賬單位的費用開支是否真實、是否合法，只能從表面上看到報賬單據(jù)的規(guī)范與否、金額計算正確與否、報銷定額及標準準確與否、報銷依據(jù)齊全及合格與否，不可能每筆業(yè)務(wù)都去了解、調(diào)查。另一方面是財政對“中心”監(jiān)督的不現(xiàn)實。會計核算中心不僅要監(jiān)督他人，同時也要接受財政部門的監(jiān)督，而“中心”與財政部門同是一家，如何實施有效管理，難度很大，這無形中造成了財政監(jiān)督的“保護地帶”。由此可見，成立“會計核算中心”進行集中核算，從本質(zhì)上講很難實現(xiàn)其宗旨。

(三)會計信息失真。

加強會計核算與管理的目的主要是確保會計信息的真實性，而從當前的“中心”運行模式來看，會計信息失真恐怕在所難免。

(1)收入不確定。由于各地區(qū)都實行了財政國庫集中收付制度，原來各單位的會計對依法組織的收入與財政撥付的可用資金，可謂“了如指掌”，集中核算以后，單位的報賬員由于不進行賬務(wù)處理，根本不清楚單位收入的具體情況，報賬員還得在單位領(lǐng)導、財政國庫與“中心”之間奔波了解情況。單位撤消了會計崗位，留任的報賬員的財務(wù)業(yè)務(wù)水平相對以前降低，中心處理賬務(wù)的正確性與否不太明了，難免導致單位報有懷疑態(tài)度;

(2)支出不真實。由于中心在單據(jù)上的規(guī)范性要求，中心會計通過報賬員報來的單位單據(jù)進行賬務(wù)處理時，如發(fā)現(xiàn)單據(jù)不合法、不規(guī)范，則予以退回，這樣勢必造成一方面已支的不能及時入賬，另一方面可能會迫使某些單位想方設(shè)法弄來規(guī)范票據(jù)代替白條或頂替不合理的開支。

(3)資產(chǎn)賬實不符。會計集中核算之后，單位仍有資產(chǎn)處置權(quán)，如果單位領(lǐng)導與報賬員法制觀念淡薄，或因工作疏忽而不向“中心”提供真實情況，資產(chǎn)新增的不能及時入賬、處置或報廢的不能及時下賬，致使“中心”的賬與單位實物不符。

(四)查賬對象不清。

按會計集中核算有關(guān)規(guī)定和要求，會計檔案在次年將完整退還給報賬單位。退還前，發(fā)生對單位賬務(wù)清查時，審計等有關(guān)部門必然扎駐中心，中心會計必然要培同審查，日常其他單位報賬業(yè)務(wù)的正常進行必將受到影響，并對該單位的財務(wù)資料的完整性負完全責任;退還后，一旦發(fā)生查賬，單位報賬員由于業(yè)務(wù)水平低或人為推卸等因素，又需中心會計到場協(xié)助，勢必影響中心工作的順利開展。

(五)審核標準及定額不詳。

中心在接受報賬業(yè)務(wù)時，如果認為資金是單位的，只要其賬上有錢，只要不過份，只要表面上合法、規(guī)范就行了，那么將失去建立中心、對財政性資金加強監(jiān)管的意義;但控制過嚴，對所有報銷的費用標準、定額進行嚴審，又將觸犯到單位“三權(quán)不變”的利益，導致部門及單位對中心工作的不解和嚴歷指責。說到審核標準及有關(guān)報銷定額，又從何來，誰來擬定?如：單位不同層次人員的通訊費報銷標準、各不同性質(zhì)的單位及部門的招待費報銷標準、不同情況的學習及出差的報銷標準等，至今未有一個統(tǒng)一的口徑。

(六)報賬簽章責任不清。

單位報賬時，單位預留印鑒必須齊全，這是規(guī)定，也是報賬單位必須遵循的準則;但中心除了窗口會計、復核、出納按流程審核簽章外，是否還需具備其他人員的簽章或簽出意見，這在全州 8個縣各理解不同、執(zhí)行也不一。在中心報賬，中心會計擔當了做賬的角色，其對單位所報費用的合法性和真實性根本無從知曉，如果有一天發(fā)生了經(jīng)濟事件，那么在這個崗位上將會承擔多大責任?中心負責人及財政部門又會承擔什么責任?這誰都會為此而擔憂。

(七)認識上的錯位。

實行會計集中核算，改過去的“單位批單位報”為“單位批中心報”。會計集中核算推行前，單位支出只要單位領(lǐng)導“一支筆”就可報銷;集中核算后，單位領(lǐng)導簽了字還須中心總會計審核后才能報銷，為此，有少部分單位領(lǐng)導對本單位財務(wù)支出接受會計核算中心的制約和監(jiān)督，產(chǎn)生抵觸情緒，有意放松甚至放棄財務(wù)管理。會計集中核算以后，一方面有些單位領(lǐng)導認為報賬會計是打打雜、跑跑腿的，有無資格證、有無財務(wù)工作能力都無關(guān)緊要，報賬會計隨意任命，導致報賬會計專業(yè)能力參差不齊;另一方面單位會計機構(gòu)撤消后，有些單位對報賬會計的待遇及地位不予肯定，報賬會計的工作積極性自然得不到充分發(fā)揮。

(八)會計核算中心與財政部門對接上的缺口。

專項資金是專門用于指定項目的資金，專項經(jīng)費撥入時，有些單位混淆不清，會計核算中心又不得了解，造成單位擠占挪用，專項經(jīng)費核算失真。財政部門重分配輕使用的陳舊管理理念，對有些專項資金管理不夠嚴格，跟蹤問效流于形式，使得中心在專項資金的監(jiān)管中難以控制。形成專項資金“跑”“冒”“滴”“漏”，支出效率不高。會計核算中心主要負責大量的會計核算，并未直接參與財政部門內(nèi)部職能機構(gòu)工作，因此對財政部門的業(yè)務(wù)，對他們監(jiān)督的政策變化，跟蹤重點無法知曉，這樣中心就沒有能力和條件代替財政部門實施財政監(jiān)督，而財政部門認為預算單位統(tǒng)進了會計核算中心，以為“一統(tǒng)就靈”，放松了財政監(jiān)管，形成了新的監(jiān)管死角。

三、完善會計集中核算的幾點設(shè)想

(一)會計集中核算與國庫集中收付的融合。

實行會計集中核算制和國庫集中收付制是財政部門當前公共財政改革的兩項重要內(nèi)容，其目的是進一步提高財政資金的使用效益和加強會計監(jiān)督，有利于財政資金統(tǒng)一調(diào)度，降低財政資金的運行成本。由此可見，兩項制度的改革主體和目的是完全一致的，實行會計集中核算制和國庫集中收付制改革相結(jié)合是完全可行的，而且會計集中核算的順利實施和穩(wěn)健運行，為實行國庫集中收付制度打下了良好基礎(chǔ)。會計集中核算制和國庫集中收付制很有必要在機構(gòu)設(shè)置上統(tǒng)一、規(guī)范，在職責功能上統(tǒng)一、健全，以簡化辦事程序，方便服務(wù)對象。實行會計集中核算型財政國庫集中收付制度之后，所有預算單位的資金全部集中在國庫，減少了大量的庫外資金的無效、低效運作，使政府在調(diào)控宏觀經(jīng)濟方面更加得心應手、游刃有余。通過實行會計集中核算型財政國庫集中收付制度，會解決國庫、會計核算中心以及銀行之間人為的頻繁的資金劃撥、結(jié)算和對賬等問題。實行會計集中核算型財政國庫集中收付制度，將會大大提高會計信息質(zhì)量，尤其是所提供的月、季、年終決算報表數(shù)據(jù)的真實性、囊括資料的全面性及會計信息的可利用性，是勿庸置疑的，這樣將有利于對單位收支情況的全面了解，并保證單位會計核算的完整性，實現(xiàn)收入稅收化、支出預算化、賬戶國庫化、了解全面化、核算完整化。

(二)繼續(xù)加強部門預算管理，加快實行部門科學預算的進度。

部門預算是一個涵蓋各部門所有公共資金的完整預算，其預算編制以部門為單位，將各類不同性質(zhì)的各項財政資金均統(tǒng)一反映在該部門的年度預算之中;部門預算的編制采用綜合預算形式，統(tǒng)籌考慮部門和單位的各項資金，將預算內(nèi)外資金全部納入政府綜合財政預算管理。因此，要進一步推行預算管理改革，擴大部門預算的范圍，制定科學、符合實際的定員定額標準，改進和完善預算支出科目體系，早編細編預算。通過提前編制預算，延長預算編制時間，使預算細化到各個部門及各個項目，提高預算的科學性、合理性。預算單位所有的財政支出都要嚴格按規(guī)定標準和相應的科目列入預算，預算一經(jīng)審核批準，財政部門和預算單位都要嚴格按預算執(zhí)行;財政部門要對各部門實行從預算編制、預算下達、資金撥付到資金使用的全過程監(jiān)督管理，并追蹤問效，切實強化預算管理，為會計核算中心運行提供良好的外部環(huán)境。由事后監(jiān)督向事前監(jiān)督事中監(jiān)督延伸。

(三)會計核算中心轉(zhuǎn)變職能，加強支出監(jiān)督管理，從核算型向管理型轉(zhuǎn)化。

目前，會計核算中心日常主要的工作是資金支付和會計核算，然而，如果將中心僅僅作為一個記賬機構(gòu)是遠遠不夠的，更要著重預算執(zhí)行信息的反饋和控制。通過核對各部門預算指標情況，可以嚴格控制各部門的用款進度，會計核算中心更強調(diào)對預算指標實行即時控制，杜絕超預算計劃用款。加強預算資金支付的事前控制，中心會計在收到預算單位支付申請后應確定是否可以支付(即是否符合有關(guān)政策規(guī)定)，如何支付(即占用何指標、列支何科目)，然后才可以通知銀行付款。會計核算中心要從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，徹底扭轉(zhuǎn)將核算中心視作單純的核算機構(gòu)的觀念。地方政府應從實際出發(fā)，在發(fā)放獎金、補助(如電話補貼標準、學習培訓標準、招待費開支比例等)等方面制定科學統(tǒng)一的切實可行的財務(wù)開支標準，防止各單位各自為政，使會計核算中心在支出監(jiān)督方面監(jiān)督有標準，管理有依據(jù)，真正從源頭上預防腐敗，加強廉政建設(shè)。還要處理好監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系，做到服務(wù)與監(jiān)督并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，只有服務(wù)到位，才能監(jiān)督到位，只有提高會計工作質(zhì)量才能提高監(jiān)督水平。

(四)報賬單位切實重視本單位的財務(wù)管理工作，加強報賬會計隊伍建設(shè)。

實行會計集中核算并不改變單位會計責任主體，并不減少各部門財務(wù)職能，而且隨著部門預算、國庫集中支付等財政改革政策的出臺，部門財務(wù)管理的職能還需更進一步加強，因此實行會計集中核算后，單位應更加重視財務(wù)管理工作。單位的報賬會計應當持證上崗，據(jù)實登記會計臺賬，定期與會計核算中心核對，對單位會計事項的合法性進行領(lǐng)導審批前的審核及說明，向中心報賬并說明單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)及票據(jù)的真實情況等職責。因此要加強報賬會計隊伍建設(shè)，提高報賬會計整體素質(zhì)是強化財務(wù)管理和提高會計工作質(zhì)量的前提條件，而制定報賬會計的道德規(guī)范，建立遵守職業(yè)道德的監(jiān)督考核機制是提高會計工作質(zhì)量和報賬會計總體素質(zhì)的保證。財政部門及單位應切實抓緊報賬會計的培訓和教育，開展時間短、收效高、針對性強的崗位培訓和業(yè)務(wù)學習，提高專業(yè)水平，加強《會計法》等國家各項財政法規(guī)和職業(yè)道德的教育，提高報賬會計的職業(yè)道德水平和法律知識，通過一系列制度，制約報賬會計的工作行為，保證報賬會計誠信為本，愛崗敬業(yè)，堅持準則，客觀公正，使其充分發(fā)揮會計監(jiān)督的紐帶和橋梁作用。

(五)完善內(nèi)外監(jiān)控制度，確保財產(chǎn)物資的安全。

加強固定資產(chǎn)管理，財政部門應及時出臺符合縣情的資產(chǎn)管理辦法，嚴格界定固定資產(chǎn)范圍，使會計核算中心能夠統(tǒng)一固定資產(chǎn)入賬口徑;進一步完善固定資產(chǎn)報廢處置審批制度;健全固定資產(chǎn)賬務(wù)審核制度，嚴格規(guī)范預算單位固定資產(chǎn)核算。作為內(nèi)部控制制度的一部分，賬實相符是非常重要的一個環(huán)節(jié)，預算單位必須加強固定資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作，健全固定資產(chǎn)保管制度，做到入賬時有驗收，領(lǐng)用時有登記，保管賬與實物一致;落實固定資產(chǎn)使用責任人制度。固定資產(chǎn)管理人員主要做好固定資產(chǎn)管理工作，建立單位固定資產(chǎn)臺賬。嚴格固定資產(chǎn)清查制度，財政部門國資辦要通過定期全面清查與不定期抽查相結(jié)合的方法，及時掌握全縣各單位固定資產(chǎn)的變動情況。

(六)健全完善會計法規(guī)體系，明確財政監(jiān)督對象和法律責任主體。

會計集中核算制度的改革是在新修訂的《會計法》開始執(zhí)行之后產(chǎn)生發(fā)展起來的，因而《會計法》在修定時未能涉及到會計集中核算問題。有關(guān)部門應根據(jù)《會計法》的有關(guān)規(guī)定并結(jié)合實際情況出臺相關(guān)的法規(guī)文件，就會計集中核算制度的合法性給予肯定，以便會計集中核算有法可依，充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能，規(guī)范會計行為，促進社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展，保障會計集中核算制度規(guī)范運行。財政部門也要繼續(xù)不斷地完善會計集中核算制度實際操作過程中的規(guī)章制度和運行細則，健全機構(gòu)內(nèi)控制度，以充分發(fā)揮會計集中核算的監(jiān)督與服務(wù)職能;應明確被核算單位是被監(jiān)督的主體，明確具有資金所有權(quán)和使用權(quán)的單位應該承擔違法違規(guī)行為的法律責任。

實行會計集中核算，不僅是預算管理方法和手段的改進，而且是對傳統(tǒng)方法從觀念到內(nèi)容的根本改革，打破了不符合社會主義市場經(jīng)濟體制要求的財政資金分配管理格局，也是落實依法行政的一項重要工作。實踐證明，盡管目前實行會計集中核算還存在許多問題，需要完善，但在加強財政資金支出管理、改變會計核算方式、預算執(zhí)行情況控制等方面都已取得了成功的經(jīng)驗，我們應充分認識集中核算改革的重要性。明確會計核算中心作為預算執(zhí)行機構(gòu)的地位，以預算執(zhí)行為主要任務(wù)，轉(zhuǎn)變工作職能，理順內(nèi)外關(guān)系，盡快從以財政集中收付制為主要形式的會計核算中心改革向規(guī)范的國庫集中收付制過渡;與此同時，積極推進預算編制改革，推行部門預算的細化預算，為國庫集中收付制的實施打下基礎(chǔ)，形成預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督三分離的機制;在此基礎(chǔ)上，全面推進財政管理制度的改革，逐步建立與社會主義市場經(jīng)濟相適應的公共財政體制。

第二篇：會計調(diào)研報告

摘要 民營企業(yè)是中國市場經(jīng)濟的重要組成部分，反映其發(fā)展歷程、企業(yè)經(jīng)營管理活動的企業(yè)檔案，特別是會計檔案是民營企業(yè)內(nèi)部管理和文化基礎(chǔ)的必要部分，也是企業(yè)發(fā)展壯大的基礎(chǔ)。會計檔案管理這一工作不容忽視。本文就我國民營企業(yè)會計檔案的管理現(xiàn)狀進行分析，結(jié)合民營企業(yè)自身特點探究其原因，并提出相應的對策，以期能對民營企業(yè)會計檔案管理制度的完善起到拋磚引玉的作用。

關(guān)鍵詞 民營企業(yè) 會計檔案管理

民營企業(yè)是非公有制企業(yè)的一種，是我國經(jīng)濟的重要組成部分。隨著改革的深入，開放的擴大，民營企業(yè)對中國經(jīng)濟的快速發(fā)展起著越來越重要的作用。據(jù)__海關(guān)統(tǒng)計，在20__年――20__年間__市累計實現(xiàn)外貿(mào)進出口值172.1億美元，其中，國有企業(yè)、外商投資企業(yè)、民營企業(yè)分別累計進出口48.8億美元、66.3億美元、57億美元，平均增長率分別為8%、34.5%、34.4%，對于出口，民營企業(yè)近兩年已占據(jù)__市出口的半壁江山。伴隨中國市場經(jīng)濟的發(fā)展與完善，民營企業(yè)已經(jīng)逐漸成為外貿(mào)出口的“領(lǐng)頭人”、擴大就業(yè)的“主渠道”、自主創(chuàng)新的“先行者”。記載和反映民營企業(yè)產(chǎn)生、發(fā)展過程及生產(chǎn)銷售管理、技術(shù)等活動的企業(yè)檔案也成為民營企業(yè)發(fā)展與壯大的重要資源，而會計檔案則是民營企業(yè)檔案的重要組成部分，它為民營企業(yè)管理者及相關(guān)部門的管理決策提供必要依據(jù)。民營企業(yè)會計檔案管理工作不容忽視，它是企業(yè)管理不可缺少的內(nèi)容。然而現(xiàn)實中，民營企業(yè)的會計檔案管理狀況卻不樂觀！

1、會計檔案管理水平參差不齊。

我國的民營企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，檔案管理水平也是參差不齊。那些有一定規(guī)模，企業(yè)效益較好，科技含量較高或者取得某種資質(zhì)的企業(yè)，檔案管理工作比較規(guī)范，如上海申茂銅材有限公司、上海公元建材發(fā)展有限公司等；由國有企業(yè)改制而成的民營企業(yè)，大多沿用國有企業(yè)相對完善的管理制度，檔案管理工作也相對規(guī)范。而那些規(guī)模小，效益差的個體企業(yè)，或從無到有的新建民營企業(yè)，檔案管理工作幾乎成為企業(yè)的一大死角，基礎(chǔ)工作薄弱，有些企業(yè)甚至根本就沒有檔案意識。

2、大部分民營企業(yè)特別是中小企業(yè)極少建立會計檔案管理制度。

很多民營企業(yè)，特別是中小型企業(yè)，對會計檔案管理意識較差，建檔率較低。由于資金規(guī)模的影響，企業(yè)的員工較少，且一半都是身兼數(shù)職。有些企業(yè)甚至沒有專職會計，每月的賬務(wù)到了月底就聘用兼職會計人員匆匆做賬，以便應付稅務(wù)機關(guān)或者投資者及銀行等。對于會計檔案也就粗略的簡單整理，有的甚至根本就不整理。會計工作不規(guī)范，進而會計檔案工作也無從做起，對于人為加工的財務(wù)資料隨意堆放，企業(yè)沒有一套行之有效的會計檔案管理制度予以規(guī)范，而企業(yè)主或者管理者也無暇建制。

3、企業(yè)主會計檔案管理意識較弱。

大多數(shù)民營企業(yè)偏重于能夠產(chǎn)生經(jīng)濟效益的生產(chǎn)與銷售活動，而忽略了會計檔案在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中資金流動的憑證與反映信息作用，對會計檔案管理工作投入較少，甚至沒有。對于有些企業(yè)主來說，企業(yè)的賬本、報表等都是為應付稅務(wù)機關(guān)或工商行政部門或者投資者而作，財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性與充分性值得推敲，沒有保存的價值，會計檔案管理工作無須開展。以致會計檔案管理工作在很多民營企業(yè)內(nèi)部管理中仍然是混亂不堪。

4、會計檔案沒有實行集中統(tǒng)一管理，不利于保管與利用。

很多企業(yè)，財務(wù)資料隨處堆放，散亂于各個部門。從財務(wù)室借出的會計資料也不按時歸還。大多民營企業(yè)由于規(guī)模小，人員少，沒有專職的會計檔案管理人員對之進行整理與保管，隨處散亂的會計檔案沒有被集中統(tǒng)一管理，這容易導致會計檔案的遺失與毀壞，也不利于保管與后期的查詢利用，會計檔案管理工作空白滯后。

5、會計檔案人員不能及時與外界溝通。

與同行交流會計檔案管理經(jīng)驗，可以促進檔案管理工作更好地為企業(yè)決策、運營服務(wù)。有些企業(yè)會計檔案人員通常是由企業(yè)主或領(lǐng)導的親屬或其他辦公人員擔當。對于他們來說，檔案管理只是簡單的收存工作，沒有必要傾注太多的精力，也沒有必要浪費時間財力與外界溝通交流；再者，為了節(jié)約資金，企業(yè)主也會減少檔案人員外出學習的機會，這也使得會計檔案人員不能及時與外界溝通，進而不利于檔案工作的開展。

6、保管條件普遍較差，會計檔案資源流失、毀損嚴重。

對于部分民營企業(yè)主來說，檔案管理工作與生產(chǎn)銷售相比產(chǎn)生的經(jīng)濟效益是間接的、無形的、微小的，沒有動力去關(guān)注，投入很少，企業(yè)會計檔案管理工作呈“無意識”、“無制度”、“無人員”、“無庫房”、“無設(shè)備”、“無經(jīng)費”的“六無”狀態(tài)。企業(yè)的會計憑證、賬本、報表等隨處堆放，沒有專門的保管設(shè)備，有的甚至直接堆放在廢棄的紙箱內(nèi)，置于辦公室一角，無人問津，更不用說去除濕除塵除蟲了，時間長了，會計檔案大多霉爛、損毀，數(shù)據(jù)資源丟失嚴重。

7、會計檔案基礎(chǔ)工作不完善，歸檔不規(guī)范。

大部分民營企業(yè)沒有專職會計檔案員，通常是會計人員在空余時間簡單整理，然后找地方堆放，或者是出納人員予以整理、裝訂、保管會計檔案。有些企業(yè)，由于人員更換頻繁，對檔案的交接工作沒有做好，權(quán)責不明確，造成很多會計檔案沒能被及時歸整。有的企業(yè)干脆就不對其進行歸檔整理，直接將會計檔案胡亂堆放到大文件柜中，然后鎖上或貼上封條，長期不予理會。

8、會計檔案人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低。

會計檔案管理工作要求管理人員既要具備會計專業(yè)知識，又要具備檔案專業(yè)知識，一般情況下，最好應由懂得檔案知識的會計人員來擔當，對會計檔案進行專職管理。而很多民營企業(yè)為了節(jié)約資金，聘用一些文化素質(zhì)較低，毫無檔案知識的人來管理，或者是讓文秘等辦公人員兼職管理檔案，這些人通常是缺乏檔案專業(yè)培訓，也很少能按照規(guī)范進行檔案收集和整理。

9、 會計檔案得不到充分利用。

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，民營企業(yè)已經(jīng)成為中國經(jīng)濟的重要組成部分，民營企業(yè)的會計檔案是民營企業(yè)發(fā)展的重要資料，充分利用好會計資料，能為民營企業(yè)的發(fā)展帶來很大的利益，而現(xiàn)實是多數(shù)民營企業(yè)只重視生產(chǎn)銷售等經(jīng)營活動，而缺乏對反映企業(yè)資金運動變化的會計檔案的利用，很少利用會計檔案來分析企業(yè)經(jīng)濟管理過程中的各項活動，這也在一定程度上造成會計檔案資源的浪費；再者，民營企業(yè)私有性的特點，過分強調(diào)保密，這在一定程度上限制了會計檔案利用人員的身份，這也使得會計檔案得不到充分利用。

10、沒有開展會計檔案鑒定、銷毀、利用工作。

按照會計檔案管理辦法的規(guī)定，保管期滿的會計檔案（除未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)和涉及其他未了事項外的原始憑證及正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位的保管期滿的會計檔案外），可以按規(guī)定程序予以鑒定、銷毀。這樣既可以體現(xiàn)會計檔案的儲存價值，將有保存價值的會計檔案予以重新歸整、利用，又可以節(jié)省會計檔案的儲存空間，提高會計檔案保管質(zhì)量。而實踐中的情況卻不如人意，大多數(shù)民營企業(yè)的會計檔案一經(jīng)歸檔后，就被長年累月地存放在檔案部門，很少予以鑒定、銷毀。由于企業(yè)主不重視，檔案管理員專業(yè)素質(zhì)不高等原因，使得對會計檔案的鑒定銷毀工作難以開展，大量堆放的未能及時清理的會計檔案浪費了企業(yè)的人力、物力、財力。

11、電算化會計檔案的收集與歸檔存在較大問題。

由于民營企業(yè)的規(guī)模大小、會計管理水平等有所不同，會計電算化水平也是參差不齊，進而電算化會計檔案的收集與歸檔存在不同問題。規(guī)模較大、管理較為完善的大型民營企業(yè)，會計電算化水平較高，電算化會計檔案的收集與歸檔工作進行得比較好。而那些規(guī)模較小，管理較為粗放的民營企業(yè)，特別是中小型企業(yè)，會計電算化水平較低，有些企業(yè)甚至沒有完整的會計電算化系統(tǒng)，對于有價值的會計憑證，沒能及時打印出來，很多到期末一并打印，一旦電算化系統(tǒng)出現(xiàn)問題，數(shù)據(jù)丟失，電子檔案將無法打印成紙質(zhì)予以保存。有些企業(yè)電算化會計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)沒有及時備份，或是即使備份了，所儲存的硬盤或u盤等載體隨處存放于相關(guān)部門，歸檔不及時，或即使歸檔了，也會由于沒有完善的保管條件而使得磁盤、硬盤等儲存載體損壞以致系統(tǒng)不能識別原始數(shù)據(jù)，進而導致電子檔案數(shù)據(jù)丟失。

我國民營企業(yè)分為個體企業(yè)、私營企業(yè)、民營科技企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、股份合作制企業(yè)、國有民營企業(yè)等，它們都有著民營企業(yè)共同的特點，而這些企業(yè)自身的特點也影響著會計檔案的管理。

1、中國民營企業(yè)主大多具有冒險、自主創(chuàng)業(yè)精神，他們吃苦耐勞，艱苦奮斗，抓住機遇，勇于冒險。企業(yè)管理的重心著眼于企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)主的主要精力在于尋找企業(yè)發(fā)展的機遇，對于企業(yè)的其他內(nèi)部管理如檔案管理，就有所忽略，企業(yè)的會計檔案管理就更無暇顧及了。

2、民營企業(yè)的市場性很強，其經(jīng)營目標是實現(xiàn)資本增值，追求資本收益最大化，有將利潤進行再投資以實現(xiàn)進一步增值的內(nèi)在投資欲望。民營企業(yè)的經(jīng)營活動完全以市場為導向，按市場需求來經(jīng)營管理企業(yè)，一切以盈利增值為主，企業(yè)主關(guān)注的大多是投資少，見效快的市場機遇。對于檔案管理，特別是會計檔案管理這種投資不少，見效不快即很難見到直接經(jīng)濟效益的內(nèi)部管理更是無心關(guān)注，企業(yè)的檔案工作得不到重視，檔案工作也難以開展。

3、 家族制管理模式，缺乏有效的治理結(jié)構(gòu)。據(jù)調(diào)查，我國70%的民營企業(yè)基本上都采用家族制管理，企業(yè)以血緣為紐帶，企業(yè)內(nèi)員工大多與企業(yè)主是親友關(guān)系，從上到下，人合成分大于資合成分。企業(yè)會計檔案涉及企業(yè)的商業(yè)秘密較多，私有性很強，企業(yè)主一般都讓自己的親戚或者熟人來管理，而這些人往往沒有相關(guān)的專業(yè)知識，專業(yè)素質(zhì)、文化素質(zhì)都比較低，對會計檔案也談不上專業(yè)化管理，只是被動的接收，堆放，更談不上鑒定、利用、編研了。

4、 民營企業(yè)融資困難、資金嚴重不足，這一特點也影響著企業(yè)的會計檔案管理。民營企業(yè)相對于國有大中型企業(yè)、外資企業(yè)來說，資金來源渠道較少，銀行放貸少，入市門檻高等導致民營企業(yè)融資困難，企業(yè)的發(fā)展大多靠企業(yè)的自有資金或利潤再投資，市場性、盈利性的特點引導民營企業(yè)主將較少的資金投入到投資報酬率較高的項目上，而不會把資金較多地投到他們看似“無利可圖”的檔案管理上，企業(yè)的檔案管理出現(xiàn)“六無”狀態(tài)也不足為奇了。

5、管理不完善也是民營企業(yè)的一大特點，企業(yè)內(nèi)部組織關(guān)系不明確，管理層次不清楚，計劃性不強，會計檔案管理也就缺乏統(tǒng)一的管理安排，會計憑證、報表多個部門散亂堆放，權(quán)責不明確，歸檔保管工作實施困難。

健全會計檔案管理制度。在遵循會計檔案管理辦法的前提下，制定與企業(yè)自身相符合的企業(yè)會計檔案管理制度。建立并逐步健全立卷、歸檔、保管、利用、鑒定、銷毀等制度，規(guī)范企業(yè)會計檔案工作。會計部門按規(guī)定編制會計檔案移交保管清冊，將會計檔案移交檔案部門管理。未設(shè)檔案部門的企業(yè)，可以設(shè)專人保管。

強化宣傳，增強企業(yè)主檔案意識。

國家檔案部門財政部門等相關(guān)機構(gòu)應加強民營企業(yè)的檔案宣傳工作，采取典型示范宣傳，可以通過各種途徑從實踐上理論上加大宣傳的力度，增強企業(yè)主的會計檔案意識，使其認識到檔案特別是會計檔案對企業(yè)長遠發(fā)展的重要性。從思想上行動上調(diào)動企業(yè)主的建檔或者完善檔案管理的積極性。

將會計檔案管理納入會計人員繼續(xù)教育內(nèi)容。

會計知識的繼續(xù)教育是會計人員提高專業(yè)素質(zhì)的一個重要途徑，將會計檔案管理納入會計繼續(xù)教育內(nèi)容，使得會計人員認識到檔案知識的重要性，要求其從規(guī)范會計基礎(chǔ)工作起做好會計檔案工作。

提高會計檔案人員的專業(yè)素質(zhì)。

企業(yè)領(lǐng)導應重視會計檔案管理工作，關(guān)心會計人員，檔案管理人員。多提供會計檔案人員外出培訓或?qū)W習交流的機會；采取各種措施鼓勵會計檔案人員提高自身專業(yè)素質(zhì)；在企業(yè)內(nèi)宣傳檔案工作的重要性，提高會計檔案人員在企業(yè)管理中的地位。

完善民營企業(yè)內(nèi)部管理制度，明確相關(guān)權(quán)責。

要解決企業(yè)會計檔案管理問題，主要還是解決內(nèi)部管理制度的完善問題。有了健全的內(nèi)部管理制度，能為會計檔案管理制度的建立和完善創(chuàng)造條件。

第三篇：會計調(diào)研報告

隨著我國金融體制改革的不斷深化，特別是加入WTO以后，我國中央銀行會計工作面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，給中央銀行會計工作的職能也提出了新的更高要求，這就是中央銀行會計部門要從自身單純的內(nèi)部核算向會計監(jiān)管的深層次方向發(fā)展，要樹立全新的會計監(jiān)管理念和思想。強化基層中央銀行會計監(jiān)管職能，對于保障金融機構(gòu)會計信息的真實完整，防范和化解金融風險，確保金融機構(gòu)財產(chǎn)和資金的安全具有重要的作用。但是在基層中央銀行會計監(jiān)管中目前存在著一些問題，一定程度上影響了中央銀行會計監(jiān)管工作的正常進行。

一、基層人民銀行會計監(jiān)管中存在的主要問題有：

1、基層人民銀行會計監(jiān)管制度不完善，會計監(jiān)管機制沒有真正建立。會計監(jiān)管是中央銀行會計部門一項非常重要的工作，但由于受重核算，輕監(jiān)管的觀念的影響和束縛，會計管理機制沒有跟上會計工作發(fā)展的步伐和要求，造成會計監(jiān)管約束機制不完善，會計監(jiān)管的任務(wù)，目標和制度不明確，沒有一個獨立的會計監(jiān)管機構(gòu)，監(jiān)管人員崗位設(shè)置不合理，各項會計管理法規(guī)不健全，監(jiān)管的對象、范圍、權(quán)限以及標準缺乏科學、系統(tǒng)的制度規(guī)定。會計監(jiān)管的操作性規(guī)程、日常性的檢查、非現(xiàn)場監(jiān)管以及各項監(jiān)管報告制度沒有真正完善地建立起來，從而會計監(jiān)管往往流于形式。

2、金融機構(gòu)會計科目與會計報表編制方法不統(tǒng)一，給中央銀行會計監(jiān)管工作造成一定難度。會計科目是各家銀行信息來源的主要反映，是其業(yè)務(wù)活動根據(jù)資金性質(zhì)、核算內(nèi)容等來進行分類的，然而由于目前沒有統(tǒng)一的會計科目編制規(guī)定，各銀行機構(gòu)中同一科目在不同的金融機構(gòu)報表中代表的科目代號不一樣。而同一科目代號，在不同的機構(gòu)中代表的資金性質(zhì)也不同。另外各家銀行會計報表的編制方法也不統(tǒng)一，有的是按科目大小號排列，有的是按資金性質(zhì)來進行分類編制，這樣就給中央銀行會計監(jiān)管工作帶來很大的困難。

3、基層人民銀行會計監(jiān)管缺乏應有的力度。目前基層人民銀行會計監(jiān)管工作常常處于被動狀態(tài)，往往只是應付上級行布置的檢查任務(wù)而已，檢查的次數(shù)少，缺乏力度，沒有真正起到監(jiān)管的作用，而且在實際工作中，缺少會計監(jiān)管的主動性和針對性。由于會計監(jiān)管沒有統(tǒng)一的監(jiān)管措施和方法，使一些銀行長期存在的會計違規(guī)違紀現(xiàn)象，不能得到根本的解決，從而失去了中央銀行會計監(jiān)管的應有作用。

4、基層人民銀行會計監(jiān)管職責不明確，監(jiān)管方式和手段落后，不適應形勢發(fā)展的需要。目前基層人民銀行會計監(jiān)督管理的目標和職責沒有一個完整的制度性規(guī)定，也沒有一個適應不同層次的規(guī)范化會計監(jiān)管內(nèi)容，/文秘站－您的專屬秘書，中國最強免費！/由于缺乏可操作性和針對性，基層央行的會計監(jiān)管人員在實際工作中往往無從下手，沒有明確的目標。另外基層中央銀行的會計監(jiān)管方式和手段比較落后，大部分還停留在手工操作階段，沒有一套規(guī)范化、科學化的會計信息采集的電子化應用程序，極大地影響了會計監(jiān)管的效果。

5、基層人民銀行會計監(jiān)管人員少，素質(zhì)低，不適應監(jiān)管工作的需要。目前基層人民銀行會計人員不僅要負責本系統(tǒng)內(nèi)會計的檢查工作，還要對轄內(nèi)金融機構(gòu)進行各項會計監(jiān)管、結(jié)算管理，同時還要進行日常的會計核算，工作量相當大，常常是顧了這里，顧不上那里，真正用在會計監(jiān)管的力量明顯不足，其人員少的情況相當突出。再加上會計人員流動性小，學習培訓時間幾乎沒有，普遍存在人員素質(zhì)低，文化結(jié)構(gòu)層次不合理的現(xiàn)象，直接影響了會計監(jiān)管工作的效果發(fā)揮。

二、基層人民銀行會計監(jiān)管工作應采取的對策。

1、加強領(lǐng)導，提高認識，強化對會計監(jiān)管工作的重視。各級領(lǐng)導要加強對會計監(jiān)管工作的認識和重視，既要保證會計核算質(zhì)量，又要履行好會計監(jiān)管職能，真正樹立身兼兩職的觀念，把會計監(jiān)管工作納入支行監(jiān)管總體目標中。強化會計監(jiān)管是對金融機構(gòu)會計管理的重要職責，進一步完善會計監(jiān)管措施，提高監(jiān)管水平，依法執(zhí)行金融、會計法規(guī)，規(guī)范金融機構(gòu)會計業(yè)務(wù)操作，實現(xiàn)會計部門由單純核算型向核算管理型的轉(zhuǎn)變。

2、統(tǒng)一金融機構(gòu)會計科目及會計報表的編制方法。統(tǒng)一的會計科目有利于中央銀行會計監(jiān)管和信息的提取收集，也有利于規(guī)范會計核算，因此要設(shè)置一套基本能反映會計科目各項要素、內(nèi)容的會計科目，以達到科目代號統(tǒng)一、科目名稱統(tǒng)一、核算內(nèi)容統(tǒng)一，既方便了會計核算，也方便了監(jiān)管信息的提取，為會計監(jiān)管的非現(xiàn)場收集、整理和分析打下良好基礎(chǔ)。

3、強化中央銀行會計監(jiān)管的規(guī)章制度建設(shè)，統(tǒng)一會計監(jiān)管標準。當前要加強和完善會計監(jiān)管的法規(guī)建設(shè)，盡快制定和頒布有關(guān)會計監(jiān)管的各類制度和法規(guī)，明確各金融機構(gòu)所享有的權(quán)利，以及應承擔的責任和義務(wù)，做到中央銀行的會計監(jiān)管有章可循，有法可依。以現(xiàn)行的《會計法》、《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等為基礎(chǔ)，加強現(xiàn)行法規(guī)、法律的監(jiān)管執(zhí)法力度，充分體現(xiàn)中央銀行會計監(jiān)管的嚴肅性和權(quán)威性，保證中央銀行會計監(jiān)管的效果。

4、提高基層中央銀行會計監(jiān)管的科技手段，實現(xiàn)會計監(jiān)管的科學化?；鶎尤嗣胥y行在實施會計監(jiān)管時，要積極拓寬監(jiān)管思路，大膽創(chuàng)新，要將當今先進的科學技術(shù)引入監(jiān)管工作中，提高監(jiān)管工作的科技含量。要加強中央銀行會計監(jiān)管系統(tǒng)建設(shè)，借助先進的計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，研制開發(fā)統(tǒng)一的、科學規(guī)范的會計監(jiān)管軟件，以改善現(xiàn)行的中央銀行會計監(jiān)管的手段和方式，提高中央銀行會計監(jiān)管水平，適應形勢發(fā)展的要求。

5、加強會計監(jiān)管隊伍的建設(shè)，提高會計監(jiān)管人員的綜合素質(zhì)。要加強基層人民銀行會計人員的新業(yè)務(wù)、新知識、新法規(guī)的學習培訓力度，要把隊伍培訓和人員素質(zhì)的提高納入會計監(jiān)管工作中，長期來抓。要認識會計隊伍建設(shè)的重要性，它關(guān)系制約著會計監(jiān)管職能的進一步發(fā)揮，要采取多種形式進行崗位培訓，要定期組織到金融機構(gòu)進行學習，以提高中央銀行會計監(jiān)管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時要加強會計人員的職業(yè)道德建設(shè)，繼承和發(fā)揚“三鐵”精神，提倡愛崗敬業(yè)，團結(jié)奉獻，勤學好練，務(wù)求實效的良好工作作風。

第四篇：會計調(diào)研報告

調(diào)研時間：20xx年x月x日

一、調(diào)研單位背景介紹

1、公司簡介

xx材料有限公司是1998年6月獨資注冊成立的一家民營企業(yè)，法人代表周廬。企業(yè)總資產(chǎn)2400余萬元，年生產(chǎn)各種xx產(chǎn)品5000余噸，產(chǎn)值超過6000萬元。企業(yè)員工800余人。企業(yè)專業(yè)生產(chǎn)xx紗、布和玻璃鋼板制品。透過科技攻關(guān)，先后開發(fā)并生產(chǎn)出市場需求的45號以下無堿細紗和電子細布及80支以上高支無堿系列產(chǎn)品。產(chǎn)品在國內(nèi)外暢銷，并具有80%的出口外銷實力。

2、規(guī)模了解

xxxx材料有限公司立于1998年6月，現(xiàn)有職工1000余人，中高級技術(shù)人員58人，20xx年7月成立了xxxx材料有限公司科技協(xié)會，立足于企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品開發(fā)和創(chuàng)新，生產(chǎn)工藝革新等，有較雄厚技術(shù)力量，企業(yè)主要產(chǎn)品有無堿環(huán)保型玻璃纖維紗，布、環(huán)氧絕緣板、超高分子聚乙烯生產(chǎn)等四大類，近二百余種產(chǎn)品，其中無堿環(huán)保型，硅烷紗，布和超高分子聚乙烯填補省內(nèi)空白，主要用于電子，化工，電工絕緣等行業(yè)。

3、榮譽資質(zhì)

xxxx材料有限公司成立以來，已構(gòu)成了自己獨特的企業(yè)文化，具有明確的企業(yè)宗旨、精神、經(jīng)營和管理理念、用人原則、公司目標、質(zhì)量目標和方針。企業(yè)先后獲得多項殊榮，其中：獲省"就業(yè)和社會保障先進民營企業(yè)"、"先進私營企業(yè)"，獲市“百強民營企業(yè)"、"誠信企業(yè)"、"再就業(yè)先進企業(yè)"、"再就業(yè)基地"、"優(yōu)秀企業(yè)"、"企業(yè)文化建設(shè)先進企業(yè)"，獲區(qū)"十強民營企業(yè)"、"管理創(chuàng)新獎"，獲銀行信用評級"AAA級企業(yè)"和市場客戶“優(yōu)秀供應商”、歷年都評為廬山區(qū)“納稅大戶”等榮譽稱號。

4、企業(yè)宗旨

xxxx材料有限公司服務(wù)宗旨為，提升自我，回報社會。法人經(jīng)營理念：財富與員工同享，企業(yè)與社會雙贏。企業(yè)實行人性化的管理，吸收了國內(nèi)外先進管理方法和營銷謀略，始終視質(zhì)量為生命，以誠信作保證，在國內(nèi)外贏得了良好口碑。企業(yè)商標經(jīng)國家商標局注冊，企業(yè)質(zhì)量管理已獲得ISO9001：20xx《質(zhì)量管理體系認證證書》并先后兩次透過復審。

5、領(lǐng)導核心

xxxx材料有限公司總經(jīng)理周廬個人獲得市級“優(yōu)秀青年企業(yè)家”、"優(yōu)秀領(lǐng)導"、"優(yōu)秀中國特色社會主義事業(yè)建設(shè)者"、"建立信用縣(市、區(qū))先進工作者”和省級“勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)、再就業(yè)基地先進個人”等榮譽稱號。車間副主任楊秀芬獲省、市級“勞動模范榮譽稱號"?？偨?jīng)理周廬不僅僅在創(chuàng)辦企業(yè)上卓有成效，他還努力刻苦學習，不斷提高自身素質(zhì)，獲得“經(jīng)濟管理師”證書。他用心參加社會活動，發(fā)揮自己參政議政潛力、專長。他先后就任全國xx協(xié)會會員和網(wǎng)會會員、九江市企業(yè)聯(lián)合會理事、九江市民營經(jīng)濟協(xié)會副會長、九江市青年企業(yè)家協(xié)會理事、廬山區(qū)企業(yè)家協(xié)會副會長。他先后當選為市、區(qū)人大代表、區(qū)政協(xié)委員。

6、發(fā)展需求

xxxx材料有限公司為適應市場發(fā)展需求，到達市委、市政府倡導“做強做大”的企業(yè)發(fā)展目標，從戰(zhàn)略高度出發(fā)，高屋見瓴，在前進東路蓮花鎮(zhèn)東城村新征用地108畝。總投資1、2億元人民幣，新建年產(chǎn)玻璃纖維20，000噸、絕緣材料板3400噸、覆銅板80萬張的生產(chǎn)線項目。該項目建成投產(chǎn)后，可創(chuàng)年產(chǎn)值5、1億元人民幣，新廠區(qū)規(guī)劃原則是面向未來，高起點，動態(tài)發(fā)展，注重生態(tài)環(huán)境，持續(xù)可持發(fā)展態(tài)勢，是一座功能分區(qū)、配套設(shè)施齊全、道路交通便利、居住質(zhì)量高尚、生態(tài)環(huán)境優(yōu)美的花園式廠區(qū)。新廠區(qū)已從20xx年9月破土動工。此刻企業(yè)正呈現(xiàn)出一派大干快上的強勁勢頭，老廠區(qū)超多招收一線擋車工，聘用能人志士、科技人才，為將來的新廠儲備人力資源。新廠區(qū)正加緊施工，爭取在“新階段、新發(fā)展”有利時機早日運行投產(chǎn)。

二、調(diào)研目的

本次調(diào)研的目的主要是透過了解鑫星xx材料有限公司的組織機構(gòu)、崗位設(shè)置及職責、會計科目、會計核算方法、會計信息化、賬簿、報表等會計制度以及現(xiàn)金管理、收入管理、費用管理、業(yè)務(wù)控制管理、稅務(wù)籌劃管理、存貨管理等財務(wù)制度，來探究鑫星xx材料有限公司的會計制度和財務(wù)制度設(shè)計方面的優(yōu)點和缺點。

三、組織機構(gòu)和崗位設(shè)置

1、組織機構(gòu)圖

2、崗位設(shè)置及職能

財務(wù)部門：1、財務(wù)會計――公司損益結(jié)算，應收應付帳款，帳務(wù)管理，利潤中心管理，財務(wù)報表編制，資產(chǎn)帳務(wù)管理，預算制度推動，稅務(wù)申報;

2、成本會計――制造成本計算及分析;

3、出納――應收應付票據(jù)管理，銀行資金管理，現(xiàn)金管理。銷售部門：產(chǎn)品銷售――報價管理，銷售價格管理，接單及訂單變更管理，客戶信用管理，各種銷售分析報表編制，業(yè)務(wù)人員管理，出貨跟蹤。制造部門：生產(chǎn)管理――(1)領(lǐng)料及補料作業(yè)，現(xiàn)場倉庫管理，

(2)半成品/成品入庫作業(yè)，

(3)生產(chǎn)及工時日報表呈報。

采購部門：采購――廠商報價管理，交易價格變更管理，詢價管理，供貨商評估，

歷史交易記錄，交貨進度監(jiān)控，采購申請，采購單發(fā)出及采購變更管理

生管部門：1、倉庫管理――領(lǐng)發(fā)料管理，成品/半成品入庫作業(yè)，采購/外包收料

管理，庫存盤點作業(yè)，批號管理

2、生產(chǎn)計劃――生產(chǎn)計劃擬定，車間產(chǎn)能分析規(guī)劃，生產(chǎn)指令/派工單開具及發(fā)放，生產(chǎn)進度/制造流程狀況了解及監(jiān)控，在制品狀況監(jiān)控

研發(fā)部門：1、生產(chǎn)技術(shù)――產(chǎn)品制造流程管理，

2、產(chǎn)品研發(fā)――產(chǎn)品設(shè)計與改善。

質(zhì)量部門：1、質(zhì)量控制――統(tǒng)計質(zhì)量管理

2、質(zhì)量保證――批號管理，質(zhì)量追蹤管理，有效期限管理

3、ISO――文件制作，教育培訓規(guī)劃及推動，內(nèi)部考核

管理部門：1、行政管理――修繕管理，個人/部門資產(chǎn)管理，非資產(chǎn)之個人分管器具

管理;

2、人事管理――公司各種辦法/章程擬訂及修正，人事招募，員工出勤/請假管理，薪資計算及發(fā)放/轉(zhuǎn)存，個人所得稅申報。

四、會計組織機構(gòu)的設(shè)計

五、會計核算

1、憑證設(shè)置。在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證的設(shè)置有兩種類型：

(1)設(shè)置現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行收款憑證、銀行付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證據(jù)以登記明細分類賬。

(2)設(shè)置匯總現(xiàn)金收款憑證、匯總現(xiàn)金付款憑證、匯總銀行收款憑證、匯總銀行付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證據(jù)以登記總分類賬。

在此種記賬程序中，一般狀況下不能編制貸方有多個對應賬戶的轉(zhuǎn)賬憑證，即只能編制一借一貸或多借一貸的記賬憑證，而不能相反。

2、帳薄設(shè)置?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細分類賬和總分類賬。

該公司的科目匯總表核算程序的記賬程序：

六、問題與分析

這個公司的很多財務(wù)制度和會計制度的規(guī)章都是法律所要求的那樣設(shè)置的，如會計崗位的設(shè)置，現(xiàn)金的管理等，但是在現(xiàn)實實行中卻沒有嚴格的按照這些規(guī)章制度來辦事，比如現(xiàn)金的使用，以及出納的崗位設(shè)置不貼合內(nèi)部控制的要求，另外會計檔案的保管的存在一些問題。

具體來說有以下幾個問題：

1、現(xiàn)金的數(shù)量超過1000元，并且沒有將超額部分及時存入銀行，

2、出納崗位人員兼任會計檔案保管崗位，

3、會計檔案的沒有分類整理，

分析:1、每一天及時將超額現(xiàn)金存入銀行

2、指定專人保管會計檔案

3、會計人員應當按照會計檔案管理制度來對會計檔案進行分類整理并且妥善保管。

第五篇：會計調(diào)研報告

XX年1月份，我就開始在**市xxx運輸公司實習擔任會計一職，從此踏出了在我人生中關(guān)鍵的一步：從學校走向社會開始了賺錢謀生的日子。雖然只是實習階段但是也感覺意義非同一般，喜悅與擔心并存。我在的這家公司掛名是運輸公司，主要經(jīng)營：貨物運輸、裝卸、吊裝、倉儲等項目，同時也經(jīng)營著鋼材買賣銷售，屬于一家兼營行為的企業(yè)。

我在此公司財務(wù)部主要的實習內(nèi)容是關(guān)于鋼材買賣銷售方面的會計核算工作，其中主要包括填制憑證，登記賬簿，月底出報表，月初繳稅，網(wǎng)上報稅等等。

初到公司那段時間，首先熟悉了本公司與我工作有關(guān)經(jīng)營方面的其本業(yè)務(wù)情況及主要記賬方法，會計年度以公歷1月1日至12月31日;會計本位幣是人民幣;采用借貸記賬法、實際成本計價法;存貨采用月末一次加權(quán)法;固定資產(chǎn)提折舊采用直線法等。

接下來，就是年初建賬這一大關(guān)了。雖然建賬就是根據(jù)企業(yè)具體行業(yè)要求和將來可能發(fā)生的會計業(yè)務(wù)情況，購置所需要的賬簿，然后根據(jù)企業(yè)日常發(fā)生的業(yè)務(wù)情況和會計處理程序登記賬簿?？此七@樣簡單的一個問題其實需考慮的問題還是很多的：第一，與企業(yè)相適應。本公司規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量也小，分工也相對簡單。所以，一個會計可以處理所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)，設(shè)置賬簿時就沒有必要設(shè)許多賬，所有的明細賬可以合成一至兩本也完全可以。第二，依據(jù)企業(yè)管理需要。建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要，為管理提供有用的會計信息，所以在建賬時應避免重復設(shè)賬、記賬。第三，依據(jù)賬務(wù)處理程序。企業(yè)業(yè)務(wù)量大小不同，所采用的賬務(wù)處理程序也不同。企業(yè)一旦選擇了賬務(wù)處理程序，也就選擇了賬簿的設(shè)置，如果企業(yè)采用的是記賬憑證賬務(wù)處理程序，企業(yè)的總賬就要根據(jù)記賬憑證序時登記，那就要準備一本序時登記的總賬。在經(jīng)過以上考慮并與老會計討論后，從而建立了我在會計工作中的第一本賬，有三欄式的總分類賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬、往來明細賬，數(shù)量金額式的庫存商品明細賬和多欄式的應交稅金明細賬。由于本公司現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)較少，只購買了普通的記賬憑證。為報表方便還應購買空白資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等相關(guān)會計報表，我的前期工作準備完畢，接下來就是會計的核心工作了會計的核算，這也是我所最為擔心的事情。

雖然進行了二年半的大學學習生活，通過對專業(yè)知識的學習，可以說所有的有關(guān)會計的專業(yè)基礎(chǔ)知識、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我都基本掌握了，俗話說：“實踐是檢驗真理的唯一標準。”很顯然，只有把從書本上學到的理論知識應用于實際的會計實務(wù)操作中去，才能真正掌握這門知識。因此，真正檢驗我的時候來臨了。

會計工作通俗說就是記賬、算賬和報賬。記賬與算賬基本是同時進行的，于是接下來的日子里，我所作的工作重點就是一邊學習公司的業(yè)務(wù)處理，一邊試著自己處理業(yè)務(wù)，根據(jù)原始憑證填制好記賬憑證，在確定計算準確時就開始記賬了。記賬看似簡單，可重復如此大的工作沒有一定的耐心和細心是很難勝任的。因為一出錯并不是隨便用筆涂了橡皮擦了，甚至用小刀把它刮掉。而是有嚴格要求的，錯賬的更正方法只有三種：1劃線更正法，2紅字更正法，3補充登記法。舉例說明：1在結(jié)賬前賬簿金額錯誤，應用紅筆劃掉，再蓋上責任人的章；2填寫摘要欄錯誤，則可用藍黑筆劃橫線在上旁更正，寫摘要時還一定要靠左頂格寫起；3對于書寫數(shù)字時尤其不要寫滿格一般應占格距的二分之一，能比較容易進行更改。

每當月底時等所有的賬都登記完畢就該結(jié)賬工作了，每一帳頁要結(jié)一次，每個月也要結(jié)一次，當然現(xiàn)金與銀行存款賬是必須每天結(jié)出余額叫做日清月結(jié)，結(jié)結(jié)賬最麻煩的就是結(jié)算期間費用和稅費了，按計算機都按到手酸，而且一不留神就會出錯，要復查兩三次才行。一開始我掌握了計算公式就以為按計算機這樣的小事就不在話下了，可就是因為粗心大意反而算錯了不少數(shù)據(jù)，好在老會計教我先用鉛筆寫數(shù)據(jù)，否則真不知道要把賬本涂改成什么樣子了。會計工作最忙碌的時候無疑就是月底的時候了，在結(jié)賬完畢后還要不停歇得編制財務(wù)報表，及時放映出公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等相關(guān)的會計信息，以供投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾使用。一套完整的財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注。

通過這一段實習會計工作使我了解到好多，也真正體會到了什么叫做工作，什么叫實踐。以前認為實習不過是出去玩兩天的想法早就在到達真正工作時的那一瞬間就消失了，更知道了事實和理論并不是完全一樣的，也明白實踐才是最重要的。但是在大學里學的理論知識不得不說也尤為重要，畢竟有此基礎(chǔ)也使我弄清楚了很多核算上存在的問題：

1.會計核算中企業(yè)產(chǎn)權(quán)和個

人財產(chǎn)界限不清，中小企業(yè)中民營企業(yè)居多投資者就是經(jīng)營者，企業(yè)財產(chǎn)與個人財產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生互相占用的情況，給會計核算工作帶來了困難。

2.會計機構(gòu)設(shè)置不符合規(guī)定，經(jīng)常出現(xiàn)用自己的親屬當出納或會計，再外聘“高手”做兼職定期來做賬，甚至有些會計沒有從業(yè)資格證就上崗就業(yè)。

3.所有者逃避納稅現(xiàn)象很普遍，通常為了自身利益，竟想著逃避納稅義務(wù)從而多獲得利潤。

4.有時想要獲得原始憑證卻要加價，而不要發(fā)票時價格較低，也是逃稅的一種做法。

5.建賬不規(guī)范或不依法建賬，賬簿登記賬目混亂，也有企業(yè)設(shè)兩套賬，使會計信息失真。

6.企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和控制制度不健全，企業(yè)領(lǐng)導常會干預會計工作，會計人員受制于領(lǐng)導或用利益驅(qū)使，使會計工作不能真實的體現(xiàn)出來。

通過這次的實習，我了解到理論的應用一定要在實踐的基礎(chǔ)上，而相對的實踐必須在學習理論的前提下才可以更好的完成。作為現(xiàn)代大學生我們不但要學好我們的專業(yè)課，學扎實我們的專業(yè)知識，還要抓住任何實習機會努力加強實踐經(jīng)驗，并把我們所學的和我們所做努力結(jié)合在一起。

當中我也深刻認識到會計工作的重要性，會計工作不僅僅是為了報表而已，更是為了掌握好企業(yè)的各個會計資料好用來正確的反映企業(yè)的經(jīng)濟信息，用來為決策者提供必要的決策條件，使得企業(yè)能長足穩(wěn)定健康的發(fā)展。會計工作人員可謂是處于公司財政的咽喉部位，在財政工作中起著不可或缺的重要作用，我們必須牢記會計準則，堅持會計的工作原則的處理我們今后需面對的會計工作