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標(biāo)題:剖析程序在財(cái)政報(bào)表審計(jì)中的運(yùn)用
一、本課題國內(nèi)外情況,闡明選題根據(jù)和含義
(一)國外研討情況
在發(fā)達(dá)國家中,美國無疑是剖析程序運(yùn)用研討最具有經(jīng)歷的。在美國,剖析程序時(shí)在財(cái)政作弊十分盛行的情況下開展運(yùn)用起來的。剖析程序最早出現(xiàn)在1978年美國注冊(cè)管帳師協(xié)會(huì)審計(jì)原則布告)(SAS)第23號(hào)原則闡明書里,該闡明書將剖析程序描繪為:“經(jīng)過查詢對(duì)財(cái)政信息進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)驗(yàn)以及對(duì)數(shù)據(jù)和材料之間的相互聯(lián)系進(jìn)行對(duì)比。”該布告被1988年為SAS第56號(hào)替代,將剖析性復(fù)核正式命名為剖析性程序,并將其界說為:“對(duì)財(cái)政及非財(cái)政數(shù)據(jù)之間合理聯(lián)系的對(duì)比和剖析做出對(duì)財(cái)政信息的評(píng)價(jià)?!盨ASNO.56以為在審計(jì)方案期間,運(yùn)用剖析程序的意圖是:
(1)協(xié)助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的運(yùn)營情況;
(2)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的繼續(xù)運(yùn)營才能;
(3)指明財(cái)政報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性;
(4)削減細(xì)節(jié)審計(jì)測(cè)驗(yàn)。
在審計(jì)測(cè)驗(yàn)期間,運(yùn)用該技能的意圖是指明可能的誤報(bào)及削減細(xì)節(jié)測(cè)驗(yàn)。在審計(jì)完結(jié)期間,是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位繼續(xù)運(yùn)營才能及指明誤報(bào)的可能性。
(二)國內(nèi)研討情況
近年來,中國上市公司財(cái)政報(bào)表作弊案子及審計(jì)失利事例一再發(fā)作,使投資者遭受巨大損失,剖析程序在財(cái)政報(bào)表審計(jì)中的運(yùn)用也越來越引起了注冊(cè)管帳師的注重。中國于1996年發(fā)布的《獨(dú)立性審計(jì)原則第II號(hào)――剖析性復(fù)核》指出:剖析性復(fù)核是指注冊(cè)管帳師剖析被審計(jì)單位首要的比率或趨勢(shì),包含查詢這些比率或趨勢(shì)的反常變化及其與預(yù)期數(shù)額和有關(guān)信息的區(qū)別。與此一起,規(guī)則剖析性復(fù)核的意圖:在審計(jì)方案期間,協(xié)助斷定別的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)刻和規(guī)模;在審計(jì)施行期間,直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)驗(yàn)程序,以進(jìn)步審計(jì)功率和效果;在審計(jì)陳述期間,對(duì)財(cái)政報(bào)表進(jìn)行全體復(fù)核。還規(guī)則了可運(yùn)用的辦法是:簡(jiǎn)單對(duì)比、比率剖析、構(gòu)造百分比剖析和趨勢(shì)剖析。
在現(xiàn)代審計(jì)中,為與時(shí)俱進(jìn),中國財(cái)政部與2006年發(fā)布了《中國注冊(cè)管帳師審計(jì)原則第1313號(hào)――剖析程序》。新原則為剖析程序做了新的界說:剖析程序是指注冊(cè)管帳師經(jīng)過研討不同財(cái)政數(shù)據(jù)之間以及財(cái)政數(shù)據(jù)與非財(cái)政數(shù)據(jù)之間的內(nèi)涵聯(lián)系,對(duì)財(cái)政信息做出評(píng)價(jià)。剖析程序還包含查詢辨認(rèn)出的、與其它有關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)峻違背的波動(dòng)和聯(lián)系。意圖也發(fā)作了變化,剖析程序的意圖為:榜首用作危險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序,以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,注冊(cè)管帳師施行危險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序的意圖在于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)價(jià)財(cái)政報(bào)表層次和斷定層次的重大錯(cuò)報(bào)危險(xiǎn);第二當(dāng)運(yùn)用剖析程序比細(xì)節(jié)測(cè)驗(yàn)?zāi)芨行У貙喽▽哟蔚牟榭次kU(xiǎn)降至可接受的水平常,剖析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序:在對(duì)于評(píng)價(jià)的重大錯(cuò)報(bào)危險(xiǎn)施行進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),注冊(cè)管帳師可以將剖析程序作為實(shí)質(zhì)性程序的一種,獨(dú)自或聯(lián)系別的細(xì)節(jié)測(cè)驗(yàn),搜集充沛、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)依據(jù);第三在審計(jì)完畢或接近完畢時(shí)對(duì)財(cái)政報(bào)表進(jìn)行整體復(fù)核:在審計(jì)完畢或接近完畢時(shí),注冊(cè)管帳師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用剖析程序,在已搜集的審計(jì)依據(jù)的根底上,對(duì)財(cái)政報(bào)表全體的合理性作終究掌握,評(píng)價(jià)報(bào)表仍然存在重大錯(cuò)報(bào)危險(xiǎn)而未被發(fā)現(xiàn)的可能性,考慮是不是需求追加審計(jì)程序,以便為宣布審計(jì)意見提供合理根底。新原則規(guī)則了可運(yùn)用辦法:趨勢(shì)剖析法、比率剖析法、合理性測(cè)驗(yàn)、回歸剖析法。
注冊(cè)管帳師在財(cái)政報(bào)表中運(yùn)用審計(jì)剖析程序,可以有效地辨認(rèn)重大錯(cuò)報(bào)危險(xiǎn),獲取充沛恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)依據(jù),下降審計(jì)本錢,保證審計(jì)質(zhì)量,下降審計(jì)危險(xiǎn),使審計(jì)工作更有功率和效果,可是沒考慮到剖析程序自身的存在的缺點(diǎn),很有可能會(huì)構(gòu)成過錯(cuò)的審計(jì)定論。在閱覽了很多專家的主張以后,我總結(jié)出了以下幾點(diǎn):首要,在財(cái)政報(bào)表審計(jì)中運(yùn)用剖析程序時(shí),明晰剖析程序適用的規(guī)模;其次,在審計(jì)的各個(gè)期間根據(jù)公司的詳細(xì)情況挑選適宜的辦法;再者,添加注冊(cè)管帳師關(guān)于剖析程序?qū)崉?wù)運(yùn)用及剖析程序軟件運(yùn)用等有關(guān)的后續(xù)教學(xué),并鼓舞其多運(yùn)用除公司以外的有用信息;終究,經(jīng)過樹立行業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)材料庫及開發(fā)有關(guān)剖析程序的規(guī)劃軟件東西,非常好地為注冊(cè)管帳師效勞。
(三)選題根據(jù)和含義
跟著中國上市公司欺詐案子及審計(jì)人員法令訴訟案的一再曝光,審計(jì)質(zhì)量顯得尤為首要。為進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量,盡可能的地進(jìn)行大規(guī)模的審計(jì)測(cè)驗(yàn),搜集審計(jì)依據(jù),削減危險(xiǎn),可是注冊(cè)管帳師面臨著審計(jì)使命重、時(shí)刻緊、人員少等殘酷的現(xiàn)實(shí)。所以,處理這一矛盾的辦法即是進(jìn)步審計(jì)功率。而剖析程序可以有效地辨認(rèn)重大錯(cuò)報(bào)危險(xiǎn),獲取充沛恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)依據(jù),下降審計(jì)本錢,保證審計(jì)質(zhì)量,下降審計(jì)危險(xiǎn),使審計(jì)工作更有功率和效果。因而,很多注冊(cè)管帳師在財(cái)政報(bào)表審計(jì)中運(yùn)用了剖析程序,并收到了杰出的效果,協(xié)助他們既精確又方便的完結(jié)審計(jì)使命。
然而,剖析程序在財(cái)政報(bào)表審計(jì)中的運(yùn)用尚不老練,比方剖析程序軟件開發(fā)少、注冊(cè)管帳師對(duì)雜亂剖析程序辦法運(yùn)用才能有限及缺少實(shí)務(wù)操作性。在此情況下,期望可以在靈活運(yùn)用剖析程序一起,可以經(jīng)過閱覽很多的參考文獻(xiàn)以及自己概括收拾來為存在的疑問提出改善辦法,然后非常好的發(fā)揮剖析程序下降審計(jì)本錢及進(jìn)步審計(jì)功率和效果的效果。
二、研討的基本內(nèi)容、基本思路(方案)及處理的首要疑問
(一)研討的基本內(nèi)容
1剖析程序的概述
1.1剖析程序的寓意及特征
1.2剖析程序在財(cái)政報(bào)表審計(jì)中運(yùn)用的必要性
1.2運(yùn)用剖析程序應(yīng)考慮的要素及辦法
2剖析程序在財(cái)政報(bào)表審計(jì)中運(yùn)用
2.1剖析程序在危險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序中的運(yùn)用
2.1.1剖析程序在危險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序中的運(yùn)用意圖
2.1.2剖析程序在危險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序中的詳細(xì)運(yùn)用
2.2剖析程序在實(shí)質(zhì)性程序中的運(yùn)用
2.2.1剖析程序在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用應(yīng)考慮的要素及意圖
2.2.2各事務(wù)循環(huán)運(yùn)用剖析程序的詳細(xì)施行辦法
2.3剖析程序在整體復(fù)核期間的運(yùn)用
2.3.1剖析程序在整體復(fù)核期間運(yùn)用應(yīng)考慮的要素及意圖
2.3.2剖析程序在整體復(fù)核期間詳細(xì)施行辦法
3剖析程序在A公司的運(yùn)用
4剖析程序在財(cái)政報(bào)表審計(jì)中運(yùn)用的局限性及改善辦法
5總結(jié)