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第一篇：審計的實習(xí)報告

兩個月的實習(xí)時間過去了，對所里審計業(yè)務(wù)的了解開始從剛開始的不熟悉向熟悉發(fā)展。從最開始只是機械的知道一些程序，跟著既定模式走，慢慢發(fā)展到開始注意一些審計中的實際問題。想到銀廣夏、黎明等上市公司的審計失敗，美國安然的會計丑聞等國內(nèi)外一系列的會計事件的發(fā)生，審計人員應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎、職業(yè)道德被人懷疑的狀況。如何正確認(rèn)識審計風(fēng)險、加強審計風(fēng)險管理，有效控制和規(guī)避風(fēng)險，提高審計質(zhì)量，是當(dāng)前審計中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的問題。

一、審計風(fēng)險

對于“審計風(fēng)險”的涵義，國內(nèi)外許多的學(xué)者均作了積極的探索，不同的人由于所站的角度不一樣，結(jié)論也并非完全一致。盡管不同，他們也有一個共同的特點，認(rèn)為審計風(fēng)險是財務(wù)報表沒有公允地揭示而審計人員認(rèn)為公允地揭示的風(fēng)險。這種定義方法只是從實務(wù)上說明了審計風(fēng)險，對于我目前所在的稅務(wù)師事務(wù)所來說，審計風(fēng)險亦包括以下兩個方面：

1. 未能察覺出重大錯誤的風(fēng)險

即財務(wù)報表存在重大差錯而發(fā)表了無保留意見而言的報告。因而，當(dāng)我們對審計活動結(jié)果的可能性進行考察時，其結(jié)果不僅存在把錯誤判斷為正確的情況，還存在把正確判斷為錯誤的情況。

2. 發(fā)表了一個不適當(dāng)?shù)囊庖姷娘L(fēng)險

應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)報表沒有公允揭示而審計人員卻認(rèn)為已公允揭示的風(fēng)險，和財務(wù)報表總體上已公允揭示而審計人員確認(rèn)為未公允揭示的風(fēng)險。由于審計人員的意見或結(jié)論是建立在一種職業(yè)審查和專業(yè)判斷上的，因而總存在著偏離客觀事實，甚至與客觀事實完全相反的可能性，也就是說審計結(jié)論在一定程度上具有不確定性，這種不確定性有時給利用審計服務(wù)的各方帶來損失，導(dǎo)致審計人員需要對后果承擔(dān)責(zé)任，這種可能性就構(gòu)成了審計風(fēng)險。也就是說，審計風(fēng)險即為“主觀”與“客觀”的一種偏離。

二、審計風(fēng)險的構(gòu)成要素

美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的

審計風(fēng)險＝固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險

可見，審計風(fēng)險是由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險三個要素組成的。

（一）固有風(fēng)險

固有風(fēng)險，在不考慮被審計單位相關(guān)的內(nèi)部控制政策或程序的情況下，其會計報表上某項認(rèn)定產(chǎn)生重大錯報的可能性。它是獨立于會計報表審計之外存在的，注冊會計師無法通過自己的工作來降低固有風(fēng)險，只能通過必要的審計程序來分析和判斷固有風(fēng)險。

（二）控制風(fēng)險

控制風(fēng)險，是指被審計單位內(nèi)部控制未能及時防止或發(fā)現(xiàn)其會計報表上某項錯報或漏報的可能性。由于控制風(fēng)險是發(fā)生于會計過程，非審計人員或注冊會計師所能控制的，所以如果此種風(fēng)險過高，審計人員應(yīng)拒絕接受此客戶。但由于利益的驅(qū)使，有的審計人員并不能做到拒絕客戶，這就有可能導(dǎo)致過高的審計風(fēng)險，甚至最終導(dǎo)致審計失敗?？刂骑L(fēng)險的高低，主要取決于以下三個方面：

１. 管理階層的誠信

評估財務(wù)報表有無重大錯誤舞弊的發(fā)生，管理階層的誠信態(tài)度，扮演著相當(dāng)重要的角色。由于厲害沖突的永遠存在，公司經(jīng)營者隨時都可能欺詐、串通或逾越內(nèi)部控制制度。

２. 客戶的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)

客戶內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的有效性，是財務(wù)報表能否恰當(dāng)表達的決定因素。換言之，內(nèi)部控制制度如有嚴(yán)重缺失，必然會導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯誤或舞弊的機會提高。隨著企業(yè)規(guī)模的逐漸擴大，以及經(jīng)營形態(tài)的逐漸復(fù)雜，加上會計資料處理電算化，控制制度的健全與否，成為評估財務(wù)報表有無重大錯誤或舞弊的重要因素。

３. 客戶的經(jīng)濟狀況

一般而言，客戶的經(jīng)濟狀況是否良好，可能影響到財務(wù)報表的可信性。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)濟狀況不良時，經(jīng)營者遭受內(nèi)外的壓力，包括業(yè)績的維持、資金的融通等，因而可能虛報其財務(wù)報表。注冊會計師如發(fā)現(xiàn)客戶財務(wù)狀況不良時，應(yīng)特別注意其有無繼續(xù)經(jīng)營的能力。往往注冊會計師面對的一系列訴訟案件，都是源于企業(yè)無法繼續(xù)經(jīng)營所引起的問題，所以，這一點應(yīng)特別注意。

（三）檢查風(fēng)險

檢查風(fēng)險，是指注冊會計師通過預(yù)定的審計程度未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表上存在的某項重大錯報或漏報的可能性，是風(fēng)險要素中唯一可以通過注冊會計師進行控制和管理的風(fēng)險要素。在實踐中，注冊會計師可以通過收集充分的證據(jù)來降低檢查風(fēng)險，從而把審計風(fēng)險保持在可接受的水平上。檢查風(fēng)險水平和重要性水平一道決定了審計人員需要實施的實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍以及所需收集證據(jù)的數(shù)量。

三、審計風(fēng)險形成的原因

1. 審計活動所處的不斷變化的法律環(huán)境

審計活動是社會經(jīng)濟生活的一個組成部分，要想使現(xiàn)代社會的經(jīng)濟生活井然有序，任何方面都必須接受法律調(diào)整，審計也不例外。法律在賦予審計職業(yè)專門的簽證權(quán)利的同時，也讓其承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。市場經(jīng)濟越發(fā)達，各種經(jīng)濟組織與外界的聯(lián)系越豐富，利用審計服務(wù)的人也就越多，除證券會等政府部門外，還有投資人、債權(quán)人，甚至包括潛在的投資人、債權(quán)人等，因此，審計對國家有關(guān)部門和社會公眾也負有提供準(zhǔn)確的審計信息、維護國家及公眾的利益的責(zé)任。

西方注冊會計師職業(yè)界有句諺語“社會公眾是注冊會計師的唯一委托人”，恰當(dāng)?shù)乇砻髁俗詴嫀煂ι鐣娯撠?zé)的顯著特征。如果審計人員在審計活動中發(fā)生了違約、失察等原因而提供了虛假的審計信息的行為，損害了國家、委托人、受托人或其他的的，審計能力與社會公眾的需求之間總存在一個“期望差”。

美國注冊會計師協(xié)會強調(diào)審計報告僅是一種意見而不是一種保證就是對審計能力有限性的一個認(rèn)識。我國注冊會計師協(xié)會頒布的獨立審計準(zhǔn)則也強調(diào)審計報告僅是一種意見。這種認(rèn)識從另一個方面表明，審計人員對審計結(jié)論承擔(dān)一定的風(fēng)險。

2. 審計人員工作責(zé)任心

民間審計是一種專門技術(shù)服務(wù)，審計人員有責(zé)任計劃自己的審查工作，以查出可能對財務(wù)報表有重大影響的差錯行為，同時審計人員在實施審計過程中應(yīng)運用應(yīng)有的技術(shù)和職業(yè)關(guān)注?？梢?，審計人員的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注對審計的結(jié)論相當(dāng)重要。審計人員的工作責(zé)任心，要求審計人員是高層次的德才兼?zhèn)涞娜瞬?，他們必須具有高尚的品德，正直的人格和一絲不茍的工作精神，必須具有扎實的會計、審計、法律知識和審計基本技能，具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力。但是，由于種種因素，審計人員并不是人人能夠達到上述要求，這也不可避免地會限制審計工作的開展，影響審計質(zhì)量。特別是在我國，注冊會計師數(shù)量奇缺，即使擁有注冊會計師證書的人，很大一部分在年齡和知識結(jié)構(gòu)方面都較不合理，實施工作責(zé)任心往往力不從心。

通過我在事務(wù)所實習(xí)期間，我發(fā)現(xiàn)了并不是所有的審計人員都是嚴(yán)格按照規(guī)定程序進行審計的。例如，由于審計時間有限，有的會計師并不能對所有報表科目進行審計，對于有的科目賬表不符的現(xiàn)象，人為的竄改，對于不明顯的錯誤，人為掩飾；還有的會計師從做賬到審計一個人完成，像這樣的例子有很多，這就大大加大了審計風(fēng)險，可能會給簽字的注冊會計師帶來意想不到的損失。

3. 審計人員所采用的現(xiàn)代審計方法本身存在著缺陷

現(xiàn)代審計方法強調(diào)審計成本和審計風(fēng)險的均衡，所采用的審計程序以允許存在一定審計風(fēng)險為必要前提，并且抽樣審計方法和分析性復(fù)核方法的應(yīng)用貫穿整個審計過程中，因而審查的結(jié)果必然帶有一定的誤差。審計職業(yè)發(fā)展到今天，也面臨著激烈的競爭，競爭的結(jié)果必然會使邊際收益下降，為了維持應(yīng)有的邊際收益，審計職業(yè)界就必須追求審計效率和效果的平衡，即在保持各項具體審計活動必要效果的同時，努力追求最高的審計效率。于是，必須把審計的力量重點放在各個重要組成項目上，放棄一些審計人員認(rèn)為不必要的審計程序，審計人員也愿意在承擔(dān)一定風(fēng)險的基礎(chǔ)上抽取全部業(yè)務(wù)的一部分來進行審查。雖然抽樣理論已研究很深，但具體應(yīng)用到審計中來，審計人員還是沒有十分把握所抽取的樣本就能代表整體，主觀的結(jié)論與客觀的事實之間的偏離總是存在的。

四、審計風(fēng)險的防范與控制

審計風(fēng)險的防范與控制不僅需要良好的外部社會環(huán)境，而且還需要會計師事務(wù)所從本單位實際情況出發(fā)，根據(jù)自己所處的環(huán)境和條件，在審計準(zhǔn)備、實施和報告階段采取各種風(fēng)險管理和控制對策，以減少審計風(fēng)險，避免風(fēng)險損失。

１. 鑒訂業(yè)務(wù)約定書

業(yè)務(wù)約定書可以明確委托方的會計責(zé)任和受委托方的審計責(zé)任，明確業(yè)務(wù)的性質(zhì)，范圍及雙方的權(quán)力和義務(wù)，是具有法律效力的契約。這樣一旦發(fā)生法律訴訟才有可能將審計風(fēng)險損失減少到最低限度。

２. 提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險

在西方國家投保充分的責(zé)任險是會計師事務(wù)所的一項重要保護措施。在我國《注冊會計師法》規(guī)定會計師事務(wù)所應(yīng)按規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險基金，辦理職業(yè)風(fēng)險。盡管這不能抖除可能受到的法律訴訟，但能防止或減少訴訟失敗時會計師事務(wù)所承擔(dān)的審計風(fēng)險損失。

第二篇：社會實踐調(diào)查報告

光陰如箭，歲月如歌，轉(zhuǎn)眼間，我們便迎來了新的一年.回顧過去，我們有九月重新邁入校門時的那份惆悵，更有十月底時經(jīng)過一場學(xué)考的微微沉重。算起來，可真謂是苦盡甘來.雖然歲月總是不饒人，但聰慧的我們總會緊緊地抓住時間，積極地充當(dāng)時間的主人，所以在這段流逝的歲月中總能找到穴道同學(xué)們留下的光輝足跡……

面對秋假，我們身擔(dān)重任，需積極響應(yīng)學(xué)校的號召及思想，積極地投身到社會實踐中去.當(dāng)我背著沉重的包袱回家時，總是有兩種思想在掙扎著，一是回家?guī)兔Φ囊庠?，二是投入社會，感受社會實踐的那份甘甜.

幾經(jīng)徘徊，有一種力量在鼓動著自己果斷地作出了決擇，選擇回家?guī)兔Φ穆贰蚝芎唵?，那便是留給我們最初的感動，家人的忙碌，父母的付出.

的確，他們的那份付出是無私的，偉大的.從而在更深層次而言，作為一名中華兒女，我們更要留住那份拳拳的赤子之心，并將之宏揚，因為他們是我們中國的文化精髓的一部分，對我們而言，那樣做更是一份深沉的責(zé)任.

在此家里也是搞服裝生意的，在幫忙之余能夠?qū)W習(xí)的地方也是較多的，正所謂:”小生活，大道理”.而且我還是帶著一份感恩的心而來，牢牢地記住，滴水之恩，涌拳相報的道理.

一份感恩的情，一顆學(xué)習(xí)的心，讓我投入到家里面這門小經(jīng)營當(dāng)中，這次雖然不是真正意義上的社會實踐，但我在這次實踐中收獲的是一段快樂而又難忘的時光，我不僅從阿姨，顧客身上學(xué)習(xí)到了很多東西，更重要的是，我在這短短的時間里，體會到通往社會之路的幾點:

第一點真誠

您可以偽裝你的面孔，但絕不可以忽視真誠的力量.從商有從商的原則，對待客人我們即要真誠，更要遵循顧客至上的準(zhǔn)則.你的一席微笑，一瞥眼神，都會有意無意地觸動到顧客的敏感度.與人為善，擇善而從;敬人者，人恒敬之:愛人者，人恒愛之.我們真誠待人不僅能從心靈上獲取對方的信任，更是讓顧客發(fā)自內(nèi)心的感受到我們對他的重視.

凡事總要用發(fā)展的眼光看問題，金碑銀碑，不如顧客的口碑，更不如有口皆碑.顧客對我們的許可，那才稱得上是一筆巨大的，無以比擬的巨大的精神財富.

第二點溝通

溝通可以使很多事情變得順利，溝通可以使關(guān)系更加和諧，因此，我們便要主動的與顧客之間構(gòu)造出一座溝通的橋梁，讓我們能夠更加清晰的知道，顧客到底需要什么，又或者在言語中，我們可以推論出什么衣服才更加適合他，讓他們能夠買到稱心如意的貨物，從而另我們的商品交易能夠更加順利的進行.

其實，溝通不僅在商業(yè)上能夠另我們獲利，但對于我這為學(xué)生而言，這更是一次難得的學(xué)習(xí)機會，另我的口才與交流能力有了一次質(zhì)的飛躍，真可謂是實現(xiàn)了一次”雙贏”

第三點激情與耐心

激情與耐心，就像火與冰，看似兩種完全不同的東西，卻能碰撞出最美麗的火花.的確，每一個顧客的思想，喜好都是不一樣的，面對各式各樣的衣服，便會不由自主的挑剔起來，這便會令你既是煩躁不安又是一份無奈，面對如此煩瑣的活兒，我們是否可以堅持下去，靠的便是那份來自心靈最深處的激情.面對那樣的工作，務(wù)必會讓人感到身心的疲憊，但感覺是快樂的，因為我已經(jīng)把它當(dāng)成了一次學(xué)習(xí)的機會，而我更是要緊緊地抓住這次難得的機會，所以心里很是滿足，我明白，其實不管在哪個行業(yè)，激情與耐心都是不可以缺少的，激情讓我們對工作充滿熱情，充滿動力，愿意為共同的目標(biāo)而奮斗.

而耐心則讓我們細致地對待工作，力求做好每個細節(jié)，精益求精.激情與耐心互補足進，才能碰撞出最美麗的火花，工作才能作到更好.

第四點主動

事故無貴無賤，無長無少，道之所存，師之所存也，周圍所接觸到的人，只要他們有值得我們學(xué)習(xí)的地方，我們便要虛心認(rèn)真的向他們學(xué)習(xí)，正所謂:”事事洞明皆學(xué)問，人情練達既文章.”當(dāng)我們可以選擇的時候，一定謹(jǐn)記把主動權(quán)掌握在自己手中，或許我們的學(xué)習(xí)對象是會比我們的學(xué)歷低一點點，但作為工人或是顧客的他們，有時候至少回字經(jīng)驗上要比我們多得多，自然也就有他們的可取之處.

所以當(dāng)我們用該的主動去請纓，能為自己贏得更多的機會，只要是勤問，勤學(xué)，勤做，就會有意想不到的收獲.在此期間，自己接觸其他人，和他們的交流機會也增多了，而正因為這樣，我在工作中也逐漸變得勇敢，雖然開始也會有所顧顧忌，怕主動請纓會招來不必要的亂子，更怕那種另類的眼神會圍繞著自己打轉(zhuǎn)，但事實告訴我應(yīng)該對自己有信心，應(yīng)該有勇氣去嘗試，即便在嘗試中失敗，也能讓自己成長，沒有鍛煉機會，談何積累和成長?而這一切，只能靠自己去爭取，等待只能讓你在沉默中滅亡.只有主動，才能為自己創(chuàng)造良機.

在這一段時間的實踐生活中，凡事多觀察，多留意.工作讓我學(xué)會很多，懂得了很多，雖然時間不長，但是他將為我以后的人生產(chǎn)生積極的作用，也將是我以后永久的回憶。