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第一篇：金融同業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險報告

【封面報道】同業(yè)解連環(huán)

財新網(wǎng)-新世紀(jì)2013-07-30 07:56 我要分享

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[導(dǎo)讀]資產(chǎn)在銀行表內(nèi)表外騰挪，風(fēng)險未離開須臾。同業(yè)業(yè)務(wù)自我救贖之路，必須通過破除隱性擔(dān)保

【財新《新世紀(jì)》】（記者 張宇哲 凌華薇 李小曉）僅僅在兩三年間，銀行同業(yè)業(yè)務(wù)急速膨脹。到2013年一季度末，上市銀行同業(yè)資產(chǎn)規(guī)模11.6萬億元，占總資產(chǎn)比例近13%，為2006年上市銀行同業(yè)資產(chǎn)規(guī)模1.6萬億元的近10倍。按13%的比例估算，中國銀行業(yè)整體的同業(yè)資產(chǎn)規(guī)模，接近20萬億元。

銀行同業(yè)業(yè)務(wù)最初限于商業(yè)銀行之間的拆借，以解決短期流動性，這是“同業(yè)”概念的溯源。從2010年以來，同業(yè)業(yè)務(wù)逐漸發(fā)生了質(zhì)的變化，發(fā)展成商業(yè)銀行利用同業(yè)拆入資金或吸收理財資金，擴大各種表外資產(chǎn)，幻化出各種各樣的同業(yè)業(yè)務(wù)，科目不斷變化，除了傳統(tǒng)的同業(yè)存放、同業(yè)拆借、同業(yè)票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，又衍生出同業(yè)代付、同業(yè)償付、買入返售等各種“創(chuàng)新”。

不用糾結(jié)于這些日新月異的新名詞之含義。究其根本，不過都是銀行信貸資產(chǎn)的出表利器。對大多數(shù)銀行來說，這是規(guī)避監(jiān)管資本要求、撥備成本、繞開存貸比硬杠杠，大幅“節(jié)約監(jiān)管成本”，是不可能不做、不得不做的科目游戲。至于6萬億元信托也好，近2萬億元證券資管也罷，再或產(chǎn)權(quán)交易所掛牌個近萬億元，都僅僅是過一下手的通道業(yè)務(wù)，銀行始終是主角。

銀行資產(chǎn)出表，吸納的資金何來？還是銀行自己。2010年后規(guī)模呈級數(shù)遞增的銀行理財產(chǎn)品，截至2013年6月底，已達9.85萬億元，成為承接這些出表信貸的主要買家。

個案更驚悚。一家貸款規(guī)模僅300多億元的廣西北部灣銀行，資產(chǎn)可以做到1200億元，奧妙就在同業(yè)科目下。這樣長袖善舞的城商行，已非個別現(xiàn)象。為了滿足監(jiān)管當(dāng)局對上市、跨區(qū)域經(jīng)營所規(guī)定的資產(chǎn)規(guī)模要求，一年多花幾千萬元成本吹大資產(chǎn)負債表而已。

被稱為“同業(yè)之王”的興業(yè)銀行，則超越了資產(chǎn)出表的初級階段，進入下一重境界。它的同業(yè)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例是36%，但是來自同業(yè)業(yè)務(wù)的利潤已經(jīng)占到全部利潤的一半。玄機不玄，興業(yè)銀行搭建銀銀平臺，左手是中小銀行的理財或同業(yè)拆借資金，右手提供買入返售的同業(yè)資產(chǎn)，興業(yè)銀行坐收中間業(yè)務(wù)收入。

如果不是存在業(yè)內(nèi)擔(dān)心的隱性擔(dān)保問題，興業(yè)銀行表面上幾乎已經(jīng)達到了西方銀行財富管理的境界：無風(fēng)險對沖。

問題恰出在隱性擔(dān)保，整個銀行業(yè)的問題，同業(yè)業(yè)務(wù)的風(fēng)險點都出在這里： 如果沒有銀行信用的隱性擔(dān)保，就沒有剛性兌付的理由，銀行理財何以幾年間就蓬勃至10萬億元？如果沒有商業(yè)銀行分支機構(gòu)違規(guī)提供擔(dān)保的“抽屜協(xié)議”，那些地方融資平臺、房地產(chǎn)投資等信貸政策頻頻限制的項目，如何能被制作成買入返售產(chǎn)品，順利出售給資金泛濫的農(nóng)商行、農(nóng)信社？

資產(chǎn)在銀行體系表內(nèi)表外騰挪，風(fēng)險沒有離開須臾。

從這個意義上說，監(jiān)管失效、風(fēng)險沒有分散、甚至那些對于地方融資平臺和房地產(chǎn)的限制型的信貸政策，也是失效的。是否構(gòu)成系統(tǒng)性風(fēng)險？觀察者自有答案。

2013年3月，國務(wù)院副總理馬凱要求央行和銀監(jiān)會關(guān)注同業(yè)資產(chǎn)和銀行理財?shù)膯栴}。

監(jiān)管當(dāng)局首先采用總量控制的辦法遏制這一勢頭。2013年3月，銀監(jiān)會發(fā)布8號文，要求商業(yè)銀行理財非標(biāo)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例不能超過25%。有多家銀行同業(yè)業(yè)務(wù)占資產(chǎn)的比例遠遠高于13%這樣的平均數(shù)，超過了30%。

2013年6月發(fā)生在銀行間市場所謂的“錢荒”事件，再度暴露同業(yè)市場資金價格易大起大落，個別機構(gòu)的流動性風(fēng)險一觸即發(fā)。

此后有消息稱，央行正在牽頭銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會等部門，醞釀出臺規(guī)范同業(yè)市場業(yè)務(wù)的針對性措施，包括可能要求中資銀行的同業(yè)業(yè)務(wù)“解包還原”，無論是表內(nèi)投資還是出具的各類擔(dān)保，都要按照表內(nèi)的同類型業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)計提撥備；銀行將同業(yè)業(yè)務(wù)審批的權(quán)限，統(tǒng)一上收至總行??

同業(yè)現(xiàn)象已提出抉擇：是讓銀行變幻科目做不規(guī)范的假出表，還是應(yīng)該走標(biāo)準(zhǔn)化的資產(chǎn)證券化之路？國務(wù)院6月19日的文件提出，信貸資產(chǎn)證券化要常態(tài)化，已經(jīng)作出了回答。

銀監(jiān)會有關(guān)部門透露，監(jiān)管當(dāng)局正在擬定信貸資產(chǎn)證券化常態(tài)化的有關(guān)政策，很快出臺，這將成為銀行的一項常規(guī)業(yè)務(wù)，未來不再受試點的額度限制。目前還需一事一批，將來審批方式有望變成資格審批。

與監(jiān)管賽跑

幾乎每出臺一個監(jiān)管政策，都使得銀行同業(yè)資產(chǎn)規(guī)模增速受到一定影響，但幾個月后，又會再度擴張 同業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生在金融機構(gòu)之間，最初僅限于銀行間的短期資金拆借。從上個世紀(jì)90年代后期開始，從銀行對證券機構(gòu)資金的托管起步，同業(yè)范圍已從銀行擴展到信托、證券、基金、租賃、財務(wù)公司等各類金融機構(gòu)，橫跨信貸市場、貨幣市場和資本市場。

自2009年以來，銀行體系流動性寬松，而信貸額度管制相對嚴(yán)格，資金大量配置在資金業(yè)務(wù)上，疊加同業(yè)業(yè)務(wù)的持續(xù)創(chuàng)新，商業(yè)銀行已相繼在總行層面成立了同業(yè)部門，近年同業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不斷膨脹，同業(yè)業(yè)務(wù)量、收入、利潤等，在商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)的占比和貢獻明顯提高。

“2008年‘4萬億’經(jīng)濟刺激計劃后的中國銀行業(yè)資產(chǎn)規(guī)模暴增，造成銀行業(yè)對資本金的嚴(yán)重饑渴，各種表外融資手段層出不窮，銀行沒有正規(guī)的資產(chǎn)出表的渠道，創(chuàng)新只能圍繞著表內(nèi)資產(chǎn)搬表外?！币晃汇y行人士說，這些“創(chuàng)新”的實質(zhì)仍是銀行突破存貸比限制、節(jié)約風(fēng)險資本、表內(nèi)資產(chǎn)表外化。

2010年、2011年，由于融資類銀信合作、票據(jù)貼現(xiàn)等“繞規(guī)模”的手段相繼監(jiān)管限制，同業(yè)代付成為資產(chǎn)出表的主要操作模式，尤其被中小銀行廣泛采用，至2012年更迅猛擴張。

同業(yè)代付業(yè)務(wù)是指委托行根據(jù)其客戶的申請，以自身的名義委托他行提供融資，他行在規(guī)定的對外付款日根據(jù)委托行的指示先行將款項劃轉(zhuǎn)至委托行賬戶上，委托行在約定還款日償還他行代付款項本息。

在2012年4月銀監(jiān)會發(fā)文規(guī)范同業(yè)代付業(yè)務(wù)之前，同業(yè)代付規(guī)模已超過1萬億元，自監(jiān)管機構(gòu)要求同業(yè)代付入表、納入客戶統(tǒng)一授信管理后，同業(yè)代付業(yè)務(wù)規(guī)模持續(xù)收縮。此后銀行開始大量運用買入返售科目。

信托受益權(quán)的買入返售快速增長，主要始于2011年下半年。這是因為2011年7月銀監(jiān)會禁止銀行理財產(chǎn)品投向委托貸款、信托轉(zhuǎn)讓、信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、票據(jù)資產(chǎn)等，要求銀行理財資金通過信托發(fā)放的信托貸款、受讓信貸資產(chǎn)、票據(jù)資產(chǎn)三項于2011年底前轉(zhuǎn)入表內(nèi)，并按照規(guī)定計入風(fēng)險資產(chǎn)和計提撥備。

2013年3月底，銀監(jiān)會下發(fā)8號文規(guī)范銀行理財?shù)谋硗夥菢?biāo)資產(chǎn)，但很快，銀行同業(yè)資金以單一信托購買信托收益權(quán)規(guī)模大漲。

買入返售機器

買入返售的金融資產(chǎn)，可以是債券、票據(jù)、信貸資產(chǎn)、應(yīng)收租賃款和信托受益權(quán)等，什么都可以 買入返售業(yè)務(wù)，創(chuàng)新始于被業(yè)內(nèi)稱為“同業(yè)之王”的興業(yè)銀行。

興業(yè)銀行2012年買入返售金融資產(chǎn)7927.97億元，其中一半買入信托受益權(quán)，有3947億元。同年，同業(yè)業(yè)務(wù)增速更高的民生銀行、平安銀行，買入信托受益權(quán)也分別達到967.7億元和969.68億元。

2012年底，興業(yè)銀行同業(yè)資產(chǎn)規(guī)模達1.17萬億元，占總資產(chǎn)36%，在16家上市銀行中高居榜首。其同業(yè)資產(chǎn)規(guī)模已經(jīng)基本等同于貸款規(guī)模；同業(yè)利息收入最大，占公司全部利息收入的比重達38%，已經(jīng)接近貸款對利息收入的貢獻。

同業(yè)買入返售，其本質(zhì)與逆回購無異，是協(xié)議約定先買入，到期再按固定價格返售，實際是資金融出的過程。買入返售一般放在應(yīng)收款項類投資，或可供出售類資產(chǎn)科目中。買入返售金融資產(chǎn)配置范圍，包括債券、票據(jù)、信貸資產(chǎn)、應(yīng)收租賃款和信托受益權(quán)等，什么都可以，期限較短，二年以下、一年期限為主。正常情況下，一般同業(yè)市場的利率在4.5%-5%，銀行理財?shù)某杀疽苍谶@個范圍內(nèi)；銀行出表信貸的收益6.5%左右，信托融資成本在7%-8%之內(nèi)，此外，信托或券商資管，收千分之一到千分之二的通道費。

與債券相比，買入返售產(chǎn)品與理財產(chǎn)品的期限更為匹配，更加靈活。當(dāng)然，比起要公布資產(chǎn)負債表，要經(jīng)過一系列審核程序和達到發(fā)行條件的債券產(chǎn)品而言，買入返售的標(biāo)的更容易暗箱操作，也蘊含更高風(fēng)險。

招商證券研報顯示，從上市銀行同業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)來看，2012年買入返售資產(chǎn)占同業(yè)資產(chǎn)比例達45%，且呈逐年上升趨勢。其中，國有商業(yè)銀行（除農(nóng)行）同業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，存放同業(yè)占比（即拆出資金）較高，而股份制銀行中買入返售資產(chǎn)占比較高。

今年6月，巴克萊對民生銀行和興業(yè)銀行的風(fēng)險作出警示，指出其在利用信用風(fēng)險資產(chǎn)（票據(jù)和信托受益權(quán)）的買入返售和賣出回購打擦邊球，而這些資產(chǎn)的違約風(fēng)險，要遠高于以債券為標(biāo)的的逆回購和回購的風(fēng)險。

從今年的信托資產(chǎn)規(guī)模排名來看，去年位于前三甲的外貿(mào)信托和平安信托已經(jīng)出局，取而代之的，是來自“銀行系”的建信信托和興業(yè)信托，兩者分別為建行、興業(yè)銀行的控股子公司。興業(yè)信托2011年被興業(yè)銀行收購后更為現(xiàn)名，2012年底的總資產(chǎn)已經(jīng)超過了5000億元。

業(yè)內(nèi)人士透露，這兩家信托公司管理資產(chǎn)規(guī)模激增的主要原因，即信托受益權(quán)這類通道業(yè)務(wù)的猛漲。比如，有企業(yè)拿不到銀行貸款，興業(yè)銀行可以通過其下屬興業(yè)信托給它發(fā)個信托貸款，資金也可能由其他銀行提供，做成信托收益權(quán)的買入返售，通過興業(yè)銀行打造的同業(yè)“銀銀平臺”賣給其他銀行，興業(yè)銀行坐收中間業(yè)務(wù)費。

票據(jù)為王

大行和中小銀行之間的合作方式主要是“大行簽票-中小銀行貼現(xiàn)-轉(zhuǎn)貼現(xiàn)給大行”，票據(jù)買入返售，實質(zhì)上是變相將信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為同業(yè)資產(chǎn)

與興業(yè)銀行主要做同業(yè)業(yè)務(wù)中的信托受益權(quán)買入返售不同，民生銀行主要搶占了貼現(xiàn)票據(jù)買入返售。票據(jù)常用于貿(mào)易結(jié)算。當(dāng)企業(yè)貿(mào)易背景得到銀行認可后，支付20%-100%的保證金，銀行便為票據(jù)簽署付款承諾，即為銀行承兌匯票，期限一般在30天至180天。票據(jù)買入返售是指，開票行將票據(jù)權(quán)利賣給另一家銀行獲得貼現(xiàn)資金，并在票面到期日之前的某個日期重新將票據(jù)買回。

某大行計財部人士表示，大中型商業(yè)銀行作為開具承兌匯票的簽發(fā)行，開具承兌匯票并不納入信貸規(guī)模，然而一旦貼現(xiàn)，就要納入信貸規(guī)模，屬于表內(nèi)業(yè)務(wù)，同時受到存貸比的限制。于是，包括民生銀行在內(nèi)的一些股份制銀行便和大行形成了“默契”，通過票據(jù)買入返售幫大行削減信貸規(guī)模。

據(jù)財新記者了解，大行和中小銀行之間的合作方式主要是“大行簽票-中小銀行貼現(xiàn)-轉(zhuǎn)貼現(xiàn)給大行”，即大銀行賺取利息和保證金后，為了削減信貸規(guī)模將票據(jù)轉(zhuǎn)賣給中小銀行，之后大銀行會從中小銀行手中逆回購買入票據(jù)，將這筆交易計入買入返售科目下，同樣不計入信貸規(guī)模。

在票據(jù)市場上，可以看到票據(jù)買入返售和賣出回購的兩個交易對手方群體，一個是股份制銀行以此幫大行削減信貸規(guī)模，另一個是農(nóng)信社、農(nóng)商行等資金相對充裕的中小金融機構(gòu)，以此幫城商行削減信貸規(guī)模。

民生銀行成為銀行界的票據(jù)大戶。2012年末，民生銀行同業(yè)生息資產(chǎn)規(guī)模為10489億元，其中買入返售票據(jù)資產(chǎn)規(guī)模大幅增長近于翻4倍，達376%，余額達6168億元，占比高達84%。2012年公司買賣票據(jù)價差收入為42.24億元，對營業(yè)收入貢獻占比達4.1%。

民生銀行行長洪崎告訴財新記者，對買入返售的貼現(xiàn)行而言，并不存在風(fēng)險?！拔覀兙驼莆找粭l，票據(jù)是大行出的。我們有同業(yè)之間的評審，誰的票可以接，接多少，都有量化標(biāo)準(zhǔn)。”

對于民生銀行和大行之間的票據(jù)業(yè)務(wù)，洪崎解讀道：“對大行來說，在市場中把散在外面的票據(jù)收回來是一件比較麻煩的事，我們給這些票據(jù)做托收，最后幾天都集中到我這里，我?guī)退麄儍陡逗螅俳唤o他們。等于是我們不怕麻煩，愿意幫大行做他們最后兩天不愿意做的事情。通常從收到還，也就是三五天的事情。”

中信證券研報統(tǒng)計，2012年上市銀行年報顯示，全行業(yè)票據(jù)買入返售規(guī)模 2.4萬億元，較2011年翻倍增長，尤其是中小型銀行增長較快。過去幾年，銀行票據(jù)承兌量已從季均約2萬億元的規(guī)模飆升至4萬億元。

國信證券邵子欽認為，目前票據(jù)買入返售業(yè)務(wù)雖然形式上屬于同業(yè)業(yè)務(wù)，但實質(zhì)上是變相將信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為同業(yè)資產(chǎn)，是曲線滿足企業(yè)客戶融資需求的一種手段?！皳Q句話說，只要存在需求，那么即使不通過票據(jù)，也會有其他的同業(yè)資產(chǎn)負債形式滿足需求?！?國都證券銀行業(yè)分析師鄧婷則認為，和興業(yè)銀行主要做的買入返售的信托收益權(quán)相比，民生銀行的票據(jù)買入返售業(yè)務(wù)風(fēng)險更小。興業(yè)銀行信托收益權(quán)平均久期有九個月，票據(jù)的久期則比較短，因此民生銀行的流動性更好，其負債和資產(chǎn)都能較快重置。

資金提供者

近年來農(nóng)村金融機構(gòu)的表現(xiàn)十分激進，成為購買銀行理財產(chǎn)品、購入同業(yè)返售資產(chǎn)的重要金主

一般認為，國有大行由于資金實力雄厚，往往是同業(yè)市場的資金凈借出方，而其他銀行是凈借入方。但近年來農(nóng)村金融機構(gòu)的表現(xiàn)也十分激進，成為重要的資金拆出方。

全國農(nóng)信社機構(gòu)（包括農(nóng)商行、農(nóng)合行）共約2300家，其中農(nóng)信社1858 家、農(nóng)商行247家、農(nóng)合行173家。各省市級農(nóng)信社平均貸存比約在60%-70%之間，多數(shù)農(nóng)信社貸存比不到50%。與郵儲銀行一樣，在商業(yè)銀行因為貸存比紅線而焦頭爛額之時，農(nóng)信社長期苦惱的是如何實現(xiàn)資金有效運用，提升業(yè)績。

重慶農(nóng)商行人士向財新記者透露，“6月很多銀行鬧‘錢荒’，我們銀行沒有。那時招商銀行理財產(chǎn)品收益率很高，曾找我們拆借資金?！?/p>

數(shù)據(jù)顯示，截至2012年底，全國各類農(nóng)信類機構(gòu)存款余額約12萬億元，貸款余額約8萬億元。除了上繳準(zhǔn)備金1萬多億元，還有兩三萬億元的資金運用空間，投向包括同業(yè)存款、票據(jù)、債券等，而其可以投資的債券不過萬億元。為了獲得相對高的收益，票據(jù)、銀行理財產(chǎn)品，都成為農(nóng)信社的主要渠道。由于能力有限，一些農(nóng)信社出現(xiàn)了資金市場部整體外包的現(xiàn)象。

據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，興業(yè)銀行 “銀銀平臺”上，合作的小銀行有幾百家，其中農(nóng)信社最多。

興業(yè)銀行自2007年搭建的“銀銀平臺”，為小銀行包括城商行、農(nóng)信社提供全方位金融服務(wù)，包括同業(yè)往來業(yè)務(wù)、代理各項理財產(chǎn)品、承擔(dān)IT承包業(yè)務(wù)等。初期以清算服務(wù)為主，近年來更多資金交易乃至資產(chǎn)配置。這些小機構(gòu)把錢放在央行作為超額準(zhǔn)備金利率很低，只有0.64%，而作為同業(yè)存款存放在興業(yè)銀行，利率可達2%-3%，如果買入返售信托受益權(quán)，則收益更高。

據(jù)財新記者了解，山西臨汾堯都農(nóng)商行也在嘗試“銀銀平臺”模式，冠之以“農(nóng)信同業(yè)理財”，主要面向山西省的農(nóng)信社，提供堯都農(nóng)商行發(fā)行的理財產(chǎn)品。堯都農(nóng)商行集中資金之后委托給保險機構(gòu)資管部門，投資方向分兩類，一類是標(biāo)準(zhǔn)化的債券、貨幣市場的產(chǎn)品；另一類是全國范圍內(nèi)高收益的非標(biāo)資產(chǎn)。

知情人透露，運行不到一年，堯都農(nóng)商行同業(yè)資產(chǎn)余額已達100億元，占其總資產(chǎn)三分之一強。堯都農(nóng)商行是山西省內(nèi)惟一一家監(jiān)管評級達到二級的農(nóng)信社，市場份額在當(dāng)?shù)卣?0%，遠超當(dāng)?shù)氐慕ㄐ小⒐ば小?/p>

中小農(nóng)村金融機構(gòu)已成為銀監(jiān)會監(jiān)管風(fēng)險排查的重點。

2011年6月底，銀監(jiān)會下發(fā)了197號文（《關(guān)于切實加強票據(jù)業(yè)務(wù)監(jiān)管的通知》），其叫停與農(nóng)信社雙買斷的違規(guī)票據(jù)會計處理業(yè)務(wù)由于農(nóng)信社監(jiān)管和審計不嚴(yán)格，往往將“信貸類票據(jù)資產(chǎn)”和“拆借類票據(jù)業(yè)務(wù)”統(tǒng)一記賬，導(dǎo)致這一部分資金不計入“信貸”而計入“同業(yè)”，將信貸轉(zhuǎn)移至同業(yè)項下，規(guī)避監(jiān)管。

2013年5月，遼寧、吉林、黑龍江、山東等省份部分農(nóng)村合作金融機構(gòu)和村鎮(zhèn)銀行不顧監(jiān)管部門三令五申，違規(guī)開展票據(jù)業(yè)務(wù)，銀監(jiān)會再次下發(fā)135號文排查，檢查其是否通過復(fù)雜合同安排為其他銀行騰挪和隱瞞自身信貸規(guī)模。

據(jù)平安證券估算，2012年以來，銀行買入返售同業(yè)科目中可能通過票據(jù)回購業(yè)務(wù)隱匿的信貸規(guī)模，已經(jīng)從2011年農(nóng)信社違規(guī)業(yè)務(wù)監(jiān)管之后的3000億元，再次回升到2012年底的1.2萬億元。

城商行魔術(shù)

通過票據(jù)買入返售做大資產(chǎn)規(guī)模，是一些城商行做大資產(chǎn)規(guī)模的“會計魔術(shù)”

如果說上市銀行做大同業(yè)表外業(yè)務(wù)是受資本市場壓力，做大中間業(yè)務(wù)收入，規(guī)避資本金等監(jiān)管約束；備戰(zhàn)IPO的城商行，則為了符合上市標(biāo)準(zhǔn)，借同業(yè)資產(chǎn)擴張資產(chǎn)負債表。特別是來自中西部地區(qū)的城商行，在過去的一年中表現(xiàn)驚人。

城商行擴大資產(chǎn)規(guī)模的手段通常有三種：增加貸款、增加異地支行、同業(yè)業(yè)務(wù)。前兩者太難，后者則相對容易，即通過發(fā)行銀行理財資金或拆入同業(yè)市場的短期資金，以“買入返售金融資產(chǎn)”的形式，做大資產(chǎn)規(guī)模。

2012年，在A股低迷、房地產(chǎn)調(diào)控的背景下，多數(shù)城商行的理財產(chǎn)品銷售異?；鸨涫找媛室仁袌銎骄叱?.4%-0.6%。在個別地區(qū)，城商行理財產(chǎn)品銷量超過了當(dāng)?shù)氐墓煞葜沏y行。以財新記者不完全統(tǒng)計，截至2012年底，78家城商行中，同業(yè)資產(chǎn)與總資產(chǎn)的占比超過30%的有9家，分別是瀘州市商業(yè)銀行、廣西北部灣銀行、廈門銀行、蘇州銀行、南充銀行、廣東南粵銀行、華融湘江銀行、邯鄲銀行、浙江稠州商業(yè)銀行；同業(yè)資產(chǎn)占比超過20%的則達30家，絕大多數(shù)都提出了擬上市計劃。

排名前三的瀘州市商業(yè)銀行、廣西北部灣銀行、廈門銀行，同業(yè)資產(chǎn)占比分別高達到56.81%、49.38%和39.35%，遠高于上市銀行同業(yè)占總資產(chǎn)比例最高的興業(yè)銀行。

139家城商行中，總資產(chǎn)超過千億元的達24家。很難想象，其中包括2008年成立的廣西北部灣銀行。北部灣銀行2008年的總資產(chǎn)僅為160.67億元，同業(yè)資產(chǎn)合計為5.62億元，占比僅3.5%；到2012年底，該行總資產(chǎn)達1217.16億元，快速增長的同業(yè)資產(chǎn)占到一半，達600.97億元，其中買入返售金融資產(chǎn)為457.64億元。

2012年7月聯(lián)合資信評估報告顯示，北部灣銀行同業(yè)資產(chǎn)主要是買入返售金融票據(jù)，同業(yè)客戶主要為農(nóng)村信用合作聯(lián)社和城市商業(yè)銀行；同業(yè)負債余額583.25億元，占負債總額的54.81%，其中賣出回購金融資產(chǎn)為大頭，達到503.12億元。

如果要看傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務(wù)，北部灣銀行2012年發(fā)放貸款及墊款僅350.14億元，存款余額僅365.37億元。據(jù)知情者透露，北部灣銀行同業(yè)資產(chǎn)猛增的原因之一是其激勵機制靈活，給金融市場業(yè)務(wù)團隊的激勵是利潤提成5%，而業(yè)內(nèi)慣例是1%。

“2011年，廣西北部灣銀行計劃在兩年內(nèi)即2013年實現(xiàn)A+H股上市。”一位接近廣西北部灣銀行的人士稱。根據(jù)此前監(jiān)管掌握的標(biāo)準(zhǔn)，城商行總資產(chǎn)要超過700億元方可提出上市申請。而異地開設(shè)分支機構(gòu)等，也大多以資產(chǎn)規(guī)模為限設(shè)定門檻。

抽屜協(xié)議

“不出事的話，誰也不會拿出來?！边@樣的隱性擔(dān)保有多大規(guī)模，恰是業(yè)內(nèi)最關(guān)心的要害

無論是信托收益權(quán)還是票據(jù)的買入返售，都暗含了一個重要環(huán)節(jié)銀行擔(dān)保，否則并無可能做得如此轟轟烈烈。

申萬研報認為，計入同業(yè)項下的資產(chǎn)，由于被認定為對手方為銀行信譽，因此不用計提“風(fēng)險減值準(zhǔn)備”，但實際上，對應(yīng)的資產(chǎn)多數(shù)為信貸類資產(chǎn)，且通常為資質(zhì)較差無法通過正規(guī)渠道申請到貸款的企業(yè)，潛在風(fēng)險更高。

那為什么還能做得起來？因為有抽屜協(xié)議，隱性擔(dān)保。

當(dāng)各地分行或支行開展同業(yè)信托收益權(quán)業(yè)務(wù)時，為了解除對方銀行的擔(dān)憂，會提供一個密封好的信封，里面裝有分支行提供的承諾函，對方收到后放進保險箱，“不出事的話，誰也不會拿出來，這就是抽屜協(xié)議。”一位業(yè)內(nèi)人士透露。

這樣的承諾函，實質(zhì)是擔(dān)保性質(zhì)，或是一份有瑕疵的擔(dān)保。因為一旦這個信托受益權(quán)出現(xiàn)了風(fēng)險，銀行到底承擔(dān)什么責(zé)任，會存在法律糾紛。

總行是否給予分支行必要的授權(quán)，提供這樣的承諾函？一位股份制銀行人士證實了現(xiàn)實中存在上述做法，但并不愿透露是否總行出具了授權(quán)。如果分支機構(gòu)沒有得到總行的授權(quán)，意味著這樣的承諾函在法律上是無效的，因為分行并非二級法人。但是，如果總行給予了授權(quán)，這樣的擔(dān)保勢必要計入銀行的風(fēng)險資本。

如果沒有授權(quán)，這就是一種隱性擔(dān)保，脫離了總行的監(jiān)控，也沒有風(fēng)險資本的約束。這樣的隱性擔(dān)保規(guī)模到底有多大，恰是業(yè)內(nèi)人士最擔(dān)心的。

一家股份制銀行人士透露，銀行同業(yè)買入返售的暗?，F(xiàn)象很普遍，很多分行、支行都在這么做；總行是在內(nèi)部審計之后，詫異地發(fā)現(xiàn)：“怎么還有這么大一塊資產(chǎn)！”

另一位較大規(guī)模城商行的人士則透露，當(dāng)時行內(nèi)做了評估，認為法律風(fēng)險很大，最后決定不參與交易。如果買入行接受了這種“抽屜協(xié)議”，說明自身風(fēng)控不嚴(yán)，也說明雙方其實達成了心知肚明的默契。一旦發(fā)生個案風(fēng)險，提供承諾函的一方息事寧人認賠的可能性比較大。如果風(fēng)險超出了可承受的范圍，也可能將分支機構(gòu)人員以違規(guī)操作為由，一開了事。

北部灣銀行管理層就在年報中認為，買入返售金融資產(chǎn)信用風(fēng)險較小。但聯(lián)合資信評估公司發(fā)布的評級報告稱，北部灣銀行由于同業(yè)資產(chǎn)和負債占比比較大，該類負債波動性較大，穩(wěn)定性下降。監(jiān)管風(fēng)向

“今年試行的新的商業(yè)銀行資本管理辦法，已經(jīng)提高了同業(yè)資產(chǎn)的風(fēng)險撥備，再提高不太可能” “商業(yè)銀行的同業(yè)科目太多太復(fù)雜了?！币晃唤鹑跈C構(gòu)人士表示對此嘆為觀止。申銀萬國證券分析師趙博文認為，巴塞爾協(xié)議對同業(yè)科目定義就較為寬泛。

相比于貸款業(yè)務(wù)，監(jiān)管政策對同業(yè)業(yè)務(wù)相對寬松，比如對同業(yè)資產(chǎn)的風(fēng)險資產(chǎn)權(quán)重系數(shù)僅為25%。同業(yè)業(yè)務(wù)中，即使資金的實質(zhì)用途與貸款相同，不受存貸比約束，無需繳納存款準(zhǔn)備金，對同業(yè)資產(chǎn)也不必計提撥備等。

貸款的行業(yè)投向面臨嚴(yán)格的監(jiān)管約束，同業(yè)資產(chǎn)的投向則靈活得多、長期的地方融資平臺、地產(chǎn)項目，可以投向一切正規(guī)渠道很難獲得銀行貸款支持的項目。

業(yè)內(nèi)預(yù)計，銀監(jiān)會將進一步提高風(fēng)險資本要求，以控制同業(yè)資產(chǎn)的杠桿率。但銀監(jiān)會人士稱，“今年試行的新的商業(yè)銀行資本管理辦法，已經(jīng)提高了同業(yè)資產(chǎn)的風(fēng)險撥備，再提高不太可能；而降低杠桿率，更多是銀行內(nèi)部風(fēng)險控制的問題?！?/p>

今年開始實施的《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》，調(diào)高了商業(yè)銀行對其他商業(yè)銀行的債權(quán)計提風(fēng)險權(quán)重，三個月期限之內(nèi)和三個月期限以上的風(fēng)險權(quán)重分別從此前的0、20%，分別提高到20%、25%。

此外，雖然部分同業(yè)存款被納入M2，但并未納入貸存比考核，因此不必上繳存款準(zhǔn)備金，未來如果這部分被納入M2的同業(yè)存款，計入貸存比考核，則可能會相應(yīng)上繳存款準(zhǔn)備金。

中國社科院金融研究所銀行研究室主任曾剛認為，應(yīng)細分同業(yè)業(yè)務(wù)資產(chǎn)類型，20%風(fēng)險權(quán)重并不能反映不同性質(zhì)同業(yè)資產(chǎn)的風(fēng)險，比如同業(yè)存放與買入返售的風(fēng)險是不一樣的，應(yīng)厘清哪些業(yè)務(wù)是銀行之間正常的頭寸劃撥，哪些則是對接了“非標(biāo)”資產(chǎn)。

華泰證券首席經(jīng)濟學(xué)家劉煜輝認為，同業(yè)非標(biāo)資產(chǎn)也應(yīng)視同貸款全額提足風(fēng)險資本。

2011年以來，監(jiān)管部門對銀行同業(yè)業(yè)務(wù)及票據(jù)業(yè)務(wù)進行了多次監(jiān)管，先后發(fā)布197號文、201號文、286號文、206號文。幾乎每出臺一項監(jiān)管政策，都使得銀行同業(yè)資產(chǎn)規(guī)模增速受到一定影響，但幾個月后，又會再度以一個新的名義擴張?！斑@和堰塞湖一樣，不能只堵不疏導(dǎo)。銀行有風(fēng)險管理、調(diào)節(jié)資產(chǎn)負債表的需要、平衡風(fēng)險集中度的需要?！毖胄腥耸糠Q，走標(biāo)準(zhǔn)化的信貸資產(chǎn)證券化之路是必然選擇。

這就不難理解，近日銀監(jiān)會主席尚福林向他曾就職的證監(jiān)會發(fā)出邀請：歡迎證券公司來幫助商業(yè)銀行做信貸資產(chǎn)證券化。希望借券商之手，幫助銀行真正把風(fēng)險分散出去。尚福林在2011年10月前擔(dān)任了十年證監(jiān)會主席，期間從未對商業(yè)銀行的資產(chǎn)證券化松口。

風(fēng)險不怕，不良資產(chǎn)也沒有關(guān)系，關(guān)鍵在于定價是否合理，支持定價的整個交易體系、信息披露能否足夠公平透明。這是資產(chǎn)證券化制度在英美資本市場推出的初衷。中國離這套體系太遠，摸到了皮毛而未取其精髓。資產(chǎn)證券化一輪又一輪的試點，謹(jǐn)小慎微，但最關(guān)鍵的制度建設(shè)，還需要盡快提上日程。

本刊見習(xí)記者吳紅毓然、實習(xí)記者林姝婷對此文亦有貢獻 金融同業(yè)業(yè)務(wù)有哪些？

負債業(yè)務(wù)：同業(yè)存放、同業(yè)拆入、信貸資產(chǎn)賣出回購、票據(jù)轉(zhuǎn)出 資產(chǎn)業(yè)務(wù)：存放同業(yè)、同業(yè)拆出、信貸資產(chǎn)買入返售、票據(jù)轉(zhuǎn)入

中間業(yè)務(wù)：基金、年金等托管、代理清算、代理開票、代開信用證、第三方存管、代理基金、代理保險、代理信托理財、代理債券買賣、代理金融機構(gòu)發(fā)債等

資料來源：財新記者采訪整理

銀行同業(yè)業(yè)務(wù)自查報告

同業(yè)業(yè)務(wù)自查報告（共8篇）

銀行同業(yè)業(yè)務(wù)崗位職責(zé)

同業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險自查報告

銀行同業(yè)業(yè)務(wù)工作總結(jié)（共7篇）

第二篇：銀行自查報告范文

某某地方稅務(wù)局：

我行系中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司，屬于國有金融企業(yè)。經(jīng)營范圍：吸收公眾存款；發(fā)放短期、中期、長期貸款；辦理結(jié)算；承銷政府債券；買賣政府債券；代理收付款項；代理保險業(yè)務(wù)；辦理開放式基金的認購、申購、贖回、注冊登記等代理業(yè)務(wù)；經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。

我行于1985年2月28日正式批準(zhǔn)成立。設(shè)有營業(yè)網(wǎng)點、綜合辦公室、個人業(yè)務(wù)部、運營財會等部門。我行遵循金融企業(yè)會計核算方法，設(shè)置總賬、明細賬等。我行納稅申報按照要求統(tǒng)一進行網(wǎng)上申報，各年度國稅、地稅申報稅種有企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅等稅種，均為自行申報。

根據(jù)貴局《吉林省地方稅務(wù)局稽查局查前約談通知》吉地稅稽約通【20xx】795號的文件精神，我行于20xx年4月12日至16日，對我行20xx年1月1日至20xx年12月31日繳納的地方各稅和“三金一費”情況及開具、使用發(fā)票情況進行了自查?，F(xiàn)將我單位的自查情況匯報如下：

一、營業(yè)稅（城建稅、教育費附加）

我總行開發(fā)的“新會計核算與報告系統(tǒng)（IFAR）”軟件功能強

大，營業(yè)稅的各項收入，都由系統(tǒng)自動生成，準(zhǔn)確率高，因而計稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)非常準(zhǔn)確。

1、我行不存在各項應(yīng)納營業(yè)稅收入長期掛賬，不按規(guī)定及時結(jié)轉(zhuǎn)收入的情況。

2、我行不存在罰款、罰息、加息、郵電費、賬單費等不全額計繳營業(yè)稅的情況。

3、不存在企業(yè)的貸款利息收入記在“金融企業(yè)往來收入”，不按規(guī)定申報納稅的情況。

4、不存在超過稅法規(guī)定逾期貸款利息不根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制計入利息收入進行申報納稅的情況。

5、不存在貸款利息收入直接沖減成本或費用的情況。

6、不存在購建固定資產(chǎn)的過程中一方出資、一方出地，按面積比例分配實物，不按規(guī)定申報納稅的現(xiàn)象。

7、不存在發(fā)生貼現(xiàn)收入，不按規(guī)定繳稅的問題。

8、不存在銷售不動產(chǎn)少繳營業(yè)稅的問題，不存在出租房屋、廠房、機器設(shè)備、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入未繳營業(yè)稅的問題。

9、不存在銀行受托理財業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費收入未按照規(guī)定納稅問題。

10、不存在勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入問題。

二、企業(yè)所得稅

我行企業(yè)所得稅由總行統(tǒng)一繳納。

三、個人所得稅

1、不存在扣繳義務(wù)人對工資、薪金、獎金、實物、有價證券等發(fā)放已達到應(yīng)納稅標(biāo)準(zhǔn)的未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅款的情況。

2、沒有將工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得相混淆，少扣個人所得稅的情況。

3、我行無“盈余公積”和“利潤分配”賬戶。

4、不存在不按會計制度核算，將管理部門的某些獎金直接通過“管理費用”科目以現(xiàn)金形式發(fā)放，而不通過“應(yīng)付工資“賬戶核算少扣個人所得稅的情況。

5、不存在通過“應(yīng)付福利費”賬戶發(fā)放實物和現(xiàn)金，而不通過“應(yīng)付工資”賬戶核算少扣個人所得稅的問題。

6、不存在將租金或營業(yè)外收入計入“其他應(yīng)付款”等往來賬戶貸方，然后再通過該賬戶給企業(yè)職工發(fā)放實物或現(xiàn)金，而不通過“應(yīng)付工資”賬戶核算少扣個人所得稅的問題。

7、不存在對個人一次取得的數(shù)月獎金、年終加薪，不按單獨作為一個月的工資、薪金所得計算扣繳稅款，而按全年月份分?jǐn)傆嬎闵倮U個人做的稅的問題。

8、不存在行里代職工買保險，保險公司一次性返還保金，未按規(guī)定扣繳個人所得稅的問題。

四、房產(chǎn)稅

1、我行沒有免稅的自用房產(chǎn)和免稅的房產(chǎn)。

2、不存在在房產(chǎn)出租時未按規(guī)定申報納稅的問題。

3、不存在未按規(guī)定采用從價計征或從租計征房產(chǎn)稅的問題。

4、不存在以不同名義掛記所支付的租金收入，將房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)化整為零，少繳房產(chǎn)稅的問題。

5、不存在自行建造的應(yīng)稅房產(chǎn)交付使用后，長期掛“在建工程”賬，既不辦理竣工結(jié)算，也未申報繳納房產(chǎn)稅的情況。

6、我行未有固定資產(chǎn)未入賬，但已辦理了工程結(jié)算或已實際使用的房產(chǎn)。

7、不存在原有房屋進行改建、擴建，未按規(guī)定增加房屋的問題。

五、土地使用稅

1、我行按照房產(chǎn)部門核發(fā)的土地使用證面積繳稅，土地面積正確，非房產(chǎn)面積一并申報納稅。市區(qū)內(nèi)土地等級和縣以下土地等級劃分正確，單位稅額正確。

2、不存在每期應(yīng)納的土地使用稅未按期繳納入庫的問題。

六、印花稅

我行有“財產(chǎn)租賃合同印花稅”和“借款給合同印花稅”，都如期上交，沒有遺漏，稅率正確。

七、發(fā)票

自查中未發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具、使用錯誤。

八、“三金”一費

我行按規(guī)定正確繳納了“殘疾人保障金”和“工會經(jīng)費”。 我行財務(wù)制度健全，財務(wù)報表申報及時，嚴(yán)格執(zhí)行國家各項稅收制度。按時上繳稅款。

以上自查情況，請審核。