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第一篇：施工現(xiàn)場(chǎng)存在問題和改進(jìn)意見

施工現(xiàn)場(chǎng)存在問題和改進(jìn)意見

存在問題：

1.投資決策階段的工程造價(jià)控制在投資決策階段資料收集不詳細(xì)。

2.施工階段存在的問題是技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的結(jié)合不夠，造價(jià)人員對(duì)工程概況、現(xiàn)場(chǎng)情況了解很少，無法將各種影響因素考慮全面。所以工作中既要克服片面強(qiáng)調(diào)節(jié)約、忽視技術(shù)，又要反對(duì)重技術(shù)、輕經(jīng)濟(jì)、設(shè)計(jì)保守浪費(fèi)的現(xiàn)象。

3.施工階段存在的問題是：⑴施工單位建筑工程造價(jià)的控制目標(biāo)制定不合理，缺乏科學(xué)性和先進(jìn)性；⑵材料價(jià)格管理方法落后，材料采購、儲(chǔ)存量計(jì)算不科學(xué)，不能很好地掌握采購時(shí)機(jī)，由于建筑市場(chǎng)目前還比較混亂，材料采購價(jià)格失真，不法分子從中漁利，也使得占建安工程成本60％～70％的材料費(fèi)用失去控制。⑶在施工組織方面，多數(shù)施工企業(yè)還一直沿用老辦法，現(xiàn)有的人、財(cái)、物沒能得到合理配置與利用，造成大量浪費(fèi)，從而導(dǎo)致工程造價(jià)提高。⑷施工單位從自身利益出發(fā)，通過設(shè)計(jì)變更，增加工程量或追求較高利潤。改進(jìn)意見：

1.在投資決策階段做好基礎(chǔ)資料的收集，保證詳實(shí)、準(zhǔn)確。如工程所在地的水電路狀況、地質(zhì)情況、主要材料設(shè)備的價(jià)格資料、大宗材料的采購地以及現(xiàn)有已建類似工程資料，對(duì)于做經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的項(xiàng)目還要收集更多資料。造價(jià)人員要對(duì)資料的準(zhǔn)確性、可靠性認(rèn)真分析，保證投資預(yù)測(cè)、經(jīng)濟(jì)分析的準(zhǔn)確。

2.所以造價(jià)人員應(yīng)該及時(shí)對(duì)項(xiàng)目投資進(jìn)行分析比較，反饋造價(jià)信息，能動(dòng)地指導(dǎo)設(shè)計(jì)，使設(shè)計(jì)方案在滿足生產(chǎn)要求的前提下，節(jié)約投資。

加強(qiáng)設(shè)計(jì)變更管理也是限額設(shè)計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容。在工程各實(shí)施階段，設(shè)計(jì)變更更應(yīng)盡量提前，變更發(fā)生得越早，損失越小，反之就越大。如在設(shè)計(jì)階段變更，則只需修改圖紙，其他費(fèi)用尚未發(fā)生，損失有限；如在采購階段變更，不僅僅需要修改圖紙，而且設(shè)備、材料還須重新采購；若在施工階段變更，除以上費(fèi)用外，已施工的工程可能要拆除，勢(shì)必造成重大變更損失。為此，必須加強(qiáng)設(shè)計(jì)變更管理，盡可能把設(shè)計(jì)變更控制在設(shè)計(jì)階段初期，尤其對(duì)影響工程造價(jià)的重大設(shè)計(jì)變更，使工程造價(jià)得到有效控制。

3.加強(qiáng)施工管理，科學(xué)組織施工，嚴(yán)格控制工程造價(jià)

（1）制定先進(jìn)合理的工程造價(jià)控制目標(biāo)，定期進(jìn)行工程造價(jià)實(shí)際值與目標(biāo)值的比較，找出偏差，分析原因，采取有效措施加以控制，以保證工程造價(jià)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（2）材料價(jià)格是影響建筑產(chǎn)品成本的重要因素，嚴(yán)格控制材料價(jià)格是降低造價(jià)的有效手段。在保證材料質(zhì)量的基礎(chǔ)上，嚴(yán)把材料價(jià)格關(guān)，力爭(zhēng)把材料價(jià)格控制在最低水平上。

（3）每個(gè)工程應(yīng)在保證質(zhì)量的前提下，對(duì)各種施工方案進(jìn)行技術(shù)上、經(jīng)濟(jì)上的對(duì)比分析，從中選出最合理的方案，以達(dá)到資源最佳配置和組織，從而降低工程造價(jià)。

（4）建設(shè)單位要嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更，規(guī)范設(shè)計(jì)變更程序，對(duì)必須變更的工程要先做出工程量和造價(jià)的增減分析，經(jīng)建設(shè)單位同意，設(shè)計(jì)單位審查簽證，發(fā)出相應(yīng)的圖紙和說明后，方可發(fā)出變更通知，調(diào)整原合同確定的工程造價(jià)；若遇有重大設(shè)計(jì)變更，總造價(jià)突破原投資估算或設(shè)計(jì)總概算時(shí)，還必須報(bào)原批部門或單位批準(zhǔn)后方可發(fā)出變更通知。

（5）加強(qiáng)項(xiàng)目總體管理避免發(fā)生索賠。

項(xiàng)目實(shí)施過程中要預(yù)防承包商索賠事件的發(fā)生，這也是控制工程造價(jià)的一個(gè)方面。就目前工程建設(shè)的實(shí)際情況而言，業(yè)主未能按約定提供相應(yīng)的施工條件；工程進(jìn)度款支付滯后；甲方隨便指定分包商的施工也很普遍，指定的分包商往往延誤工程或質(zhì)量較差等，是承包商提出索賠的主要原因。

第二篇：我國個(gè)人所得稅存在的問題及改進(jìn)意見

我國個(gè)人所得稅存在的問題及改進(jìn)意見

摘要: 我國個(gè)人所得稅訂立太晚,個(gè)人所得稅法在修訂后的使用過程中,不斷暴露出一些問題與不足。存在著稅制不完善、公民納稅意識(shí)薄弱、執(zhí)法不嚴(yán)、征收范圍不全面、征收管理力度不足、起不到應(yīng)有的調(diào)節(jié)收入分配作用等問題,導(dǎo)致稅款過多流失。故而完善我國個(gè)人所得稅制,讓它更加規(guī)范化,符合國際慣例,同時(shí)建立科學(xué)、合理、嚴(yán)密、有效的稅收征管制度，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，也是當(dāng)下我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要進(jìn)程。關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅 ；存在問題；改進(jìn)意見

引言：個(gè)人所得稅是國家對(duì)本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較大比重，對(duì)經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。個(gè)人所得稅是一個(gè)世界性的重要稅種，全世界22個(gè)發(fā)達(dá)國家，17個(gè)國家以此稅種為主，剩余國家個(gè)人所得稅稅收占稅收收入的比例最低的也在14%以上，尤其是發(fā)展中國家，個(gè)人所得稅在聚集財(cái)政收入，調(diào)控收入分配，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮出了巨大的作用。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，跨國人才流動(dòng)日趨頻繁，跨國所得不斷增多，國內(nèi)居民收入來源也更加多樣化。面對(duì)新形勢(shì)，我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅制難以適應(yīng)，必須進(jìn)一步完善和優(yōu)化。

1、我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅存在的問題

我國于1980年開始征收個(gè)人所得稅，1994年實(shí)施了個(gè)人所得稅制改革，隨歷經(jīng)9次修改，個(gè)人所得稅收入呈逐年增長的趨勢(shì)，個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)個(gè)人收入、緩解社會(huì)分配不均、增加國家財(cái)政收入方面起了較大的作用。但從整體情況看，個(gè)人所得稅稅款流失嚴(yán)重，其調(diào)節(jié)力度還鞭長莫及。導(dǎo)致這種局面最主要原因是我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅仍有諸多不完善之處。

1.1、征收范圍不全面

個(gè)人所得稅在課稅范圍的設(shè)計(jì)上，可分為概括法和列舉法。概括法即按課稅客體的類別設(shè)置，列舉法即按課稅客體的具體項(xiàng)目分別設(shè)置。列舉法又可以分為正列舉方式和反列舉方式。正列舉方式即對(duì)稅法中有確切訂立的項(xiàng)目給予課稅，尚未出現(xiàn)在稅目中的項(xiàng)目不用納稅。反列舉方式則是確切規(guī)定出不在納稅范圍的項(xiàng)目，除此之外所有項(xiàng)目都要納稅。通常地，反 1 列舉方式的范圍較之正列舉方式的范圍，通常更接近稅源。就我國個(gè)人所得稅而言是采用的正列舉方式與概括法結(jié)合的方式，列舉法并且規(guī)定了十一個(gè)應(yīng)稅的項(xiàng)目，使用概括法規(guī)定了國務(wù)院財(cái)政部門明確征收的個(gè)人所得。由于我國采采取正列舉方式明確了稅基范圍，極大的限制了征稅范圍的變大，雖然用概括法規(guī)定了其他的應(yīng)稅項(xiàng)目，減少稅基的流失，但是因概括法的模糊性，容易在征納過程中發(fā)生征納雙方的糾紛納稅人躲避稅務(wù)的行為。

1.2、稅制模式問題

個(gè)人所得稅征收方式有三種：

1、分類所得稅制，2、綜合所得稅制，3、分類與綜合相結(jié)合的混合所得稅制。分類所得稅制，即納稅人獲取的收入按不同來源、性質(zhì)不同分類，分別對(duì)不同類型的所得稅制進(jìn)行課征。其優(yōu)點(diǎn)是可以廣泛采用源泉課征的方法，課征簡(jiǎn)便，節(jié)省征收費(fèi)用。缺點(diǎn)是，不能按納稅人全面的、真實(shí)的納稅能力征稅。我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行的就是分類征收辦法。此種差別待遇的方式，適合源泉扣繳，但是往往難以全面衡量納稅人的實(shí)際納稅能力，同時(shí)也沒辦法體現(xiàn)“多得多征、公平稅負(fù)”的基本原則。再者此種征收方式缺乏彈性，加大了稅收成本。隨著改革的不斷深化，經(jīng)濟(jì)發(fā)展和個(gè)人收入的增長，稅收征管必然會(huì)因這種課稅模式而十分困難并且效率低下。就現(xiàn)行的這種稅制模式有較多弊端：

1、現(xiàn)行個(gè)人所得稅制模式，不能充分貫徹其立法原則；

2、現(xiàn)行個(gè)人所得稅模式容易造成合法避稅，給征收管理帶來困難，導(dǎo)致稅源的流失；

3、現(xiàn)行模式對(duì)扣除的規(guī)定不合理。

1.3、稅率問題

國內(nèi)當(dāng)前的個(gè)人所得稅率實(shí)際是比例稅率和累進(jìn)稅率兩種。累進(jìn)稅率是指根據(jù)征稅對(duì)象數(shù)額或比例的大小規(guī)定不同等級(jí)的稅率；比例稅率是指對(duì)同一征稅對(duì)象，按同一比例征稅。在累進(jìn)稅率之中還有工資薪金的九級(jí)累進(jìn)以及個(gè)體工商戶經(jīng)營所得的五級(jí)累進(jìn),加之一些加減征收的方式,使稅制混亂、項(xiàng)目繁多,然而對(duì)于同屬勞動(dòng)所得的工資、薪水以及報(bào)酬所得分別課稅,人為造成稅負(fù)不公。目前我國對(duì)工資薪金實(shí)行九級(jí)超額累進(jìn)稅率，最高稅率為45%，與世界各國相比，這一稅率偏高。過高的稅率一方面會(huì)增強(qiáng)納稅人偷漏稅的動(dòng)機(jī)；另一方面由于45%的稅率在現(xiàn)實(shí)中極少運(yùn)用，這一稅率只起象征性的作用，有其名而無其實(shí)，卻使稅制空背了高稅率之名。累進(jìn)稅率的級(jí)次趨于減少，稅率逐漸降低，而對(duì)不固定的收入采用不同稅率。這與征收個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)公民收入這一稅制改革的方向和宗旨相違背。

1.4、納稅意識(shí)薄弱，偷逃稅現(xiàn)象嚴(yán)重

我國開征個(gè)人所得稅已然20多年，但國民的納稅意識(shí)仍然十分淡薄然。我國現(xiàn)行兩種納稅方式，分別是主動(dòng)申報(bào)以及代扣代繳。被動(dòng)地扣繳仍然占大多數(shù)，主動(dòng)申報(bào)短期內(nèi)仍無法普及。有的人多處兼職取得收入，用人單位不代扣代繳，納稅人自己也不主動(dòng)申報(bào)納稅，造成稅法規(guī)定的代扣代繳義務(wù)落實(shí)不到位。一旦應(yīng)繳納稅款時(shí)，心里總不高興，于是就使出渾身解數(shù)進(jìn)行逃稅。低收入者存有心理不平衡，他們認(rèn)為個(gè)人所得稅應(yīng)只向高收入者征收。而高收入者更不愿繳納用來調(diào)節(jié)貧富懸殊的高額稅款。由這種心理的存在，加之稅制及征管 2 機(jī)制的不健全、不完善，使得偷逃稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重。不僅政府應(yīng)對(duì)此負(fù)責(zé)，納稅人對(duì)此也應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)。如今，國民個(gè)人素質(zhì)低下，幾乎人人都唯利是圖，社會(huì)道德風(fēng)氣不行。一大部分人已經(jīng)被這個(gè)物欲橫行的社會(huì)洗腦，違背自己的道德良心，他們的一切行為行動(dòng)幾乎都是基于金錢和權(quán)利。因此在面對(duì)稅收時(shí)，他們就想盡一切辦法來逃稅漏稅，進(jìn)而來增加他們的財(cái)富。

2、完善我國個(gè)人所得稅的意見

伴隨我國改革開放的深化以及經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,公民個(gè)人收入水平的迅速提高,個(gè)人所得稅將是一個(gè)最有潛力、有發(fā)展前途的稅種?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅制存在的問題嚴(yán)峻而不容忽視，它勢(shì)必會(huì)影響我們整個(gè)改革開放和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局，盡快地出臺(tái)相應(yīng)的目標(biāo)與原則，以指引和規(guī)范改革的進(jìn)行完善我國個(gè)人所得稅制是我國稅制改革的重要內(nèi)容。針對(duì)目前我國個(gè)人所得稅存在的問題，我個(gè)人認(rèn)為,應(yīng)采取以下幾項(xiàng)措施: 2.1、改進(jìn)個(gè)人所得稅制

目前世界各國通常實(shí)行混合所得稅制或綜合所得稅制，實(shí)行單一的分類所得稅制的國家極少，但由于我國稅收征收手段相對(duì)落后,公民納稅意識(shí)十分淡薄, 實(shí)行綜合所得稅制的條件尚不具備。故而，在我國目前的情況下，完全放棄分類所得稅制模式也是當(dāng)前國情不允許的，這必將導(dǎo)致稅源失控，加劇稅收流失。我國的個(gè)人所得稅制模式,應(yīng)先向分類綜合所得稅制過渡,等待條件時(shí)機(jī)成熟,則可向更科學(xué)、更合理的綜合所得稅制發(fā)展,以確保稅制本身各要素的合理性。但在現(xiàn)階段我國還是應(yīng)采用綜合所得稅制為主，分類所得稅制為輔的混合所得稅模式更為切合實(shí)際。其中最難解決的問題在意個(gè)人綜合所得的測(cè)量和監(jiān)控問題，加之個(gè)人收入的構(gòu)成比較復(fù)雜，一部分人的收入表現(xiàn)為實(shí)物形式，即使設(shè)計(jì)出一套科學(xué)的綜合所得稅制，若是征管水平跟不上，就有會(huì)因?yàn)槎惢y以計(jì)量和監(jiān)控而無法有效實(shí)施了，從而造成更大程度上的無序和資源浪費(fèi)。所以，就我國目前而言，個(gè)人所得稅制在近中期可考慮實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的混合所得稅制。此方法吸收了分類所得稅制和綜合所得稅制兩者的優(yōu)點(diǎn)，既體現(xiàn)了按支付能力課稅的原則，對(duì)納稅人不同的收入來源實(shí)行綜合課征，又體現(xiàn)了對(duì)不同性質(zhì)的收入?yún)^(qū)別對(duì)待的原則，對(duì)所列舉的特定項(xiàng)目按特定辦法和稅率課征。按照這種混合所得稅模式，可以對(duì)不同所得進(jìn)行合理分類。

2.2、建立有效的個(gè)人收入監(jiān)控機(jī)制

有效的個(gè)人收入監(jiān)控機(jī)制可使隱形收入公開化。建立“個(gè)人經(jīng)濟(jì)身份證制度”,將其與個(gè)人信用同步，讓每個(gè)公民的一切收入、支出都在這個(gè)賬號(hào)下進(jìn)行，排除現(xiàn)金交易，嚴(yán)格執(zhí)行銀行儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制，所有的納稅人必須在銀行開戶并且是實(shí)名賬戶。與此同時(shí)，對(duì)個(gè)人存量財(cái)產(chǎn)進(jìn)行實(shí)名登記。只有如此才可能增加個(gè)人收入的透明度，使每個(gè)人的所有收入均處于稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效監(jiān)控之下。保證稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)多元化、隱蔽化的收入進(jìn)行監(jiān)控，減少偷逃稅款的行為。有許多人利用國家稅收漏洞來逃稅漏稅，政府必須加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)管，并對(duì)那些逃稅漏稅者進(jìn)行嚴(yán)懲，進(jìn)而達(dá)到引以為戒的作用。

2.3、合理設(shè)計(jì)稅率

現(xiàn)目前而言國內(nèi)現(xiàn)行的累進(jìn)稅率是9級(jí)超額累進(jìn)，最高稅率達(dá)到45%，名義稅率是較為高的，但是實(shí)際情況下能達(dá)到最高稅率的納稅人少之又少，從而造成名義稅率與實(shí)際稅率嚴(yán)重不符。所以，借鑒發(fā)達(dá)國家累進(jìn)稅率的設(shè)計(jì)，可對(duì)我國超額累進(jìn)稅率優(yōu)化提供極有價(jià)值的參考意見。就我國而言超額累進(jìn)稅率優(yōu)化設(shè)計(jì)重點(diǎn)其目的在于要設(shè)計(jì)好累進(jìn)級(jí)數(shù)、級(jí)距和邊際稅率。單就累進(jìn)級(jí)數(shù)來說，累進(jìn)級(jí)數(shù)越少則征管越簡(jiǎn)便，但是會(huì)損壞稅收的公平性；反過來說，就是累進(jìn)級(jí)數(shù)越多，征管越復(fù)雜，但就稅收公平性卻可以得到保障，故此我國個(gè)人所得稅累進(jìn)級(jí)數(shù)應(yīng)當(dāng)適中。在確定累進(jìn)級(jí)距時(shí)，一方面要符合所得分布的實(shí)際情況，另一方面要符合公平負(fù)擔(dān)的要求。通常而言，在個(gè)人所得數(shù)額小的時(shí)候，級(jí)距的分布相應(yīng)可以較小一些；個(gè)人所得額較大的時(shí)候，級(jí)距的分布則根據(jù)情況應(yīng)該相應(yīng)的調(diào)大一些。然而對(duì)于邊際稅率的設(shè)計(jì)，理論的分析結(jié)果往往是最優(yōu)邊際稅率結(jié)構(gòu)應(yīng)呈正態(tài)分布結(jié)構(gòu)，也就即低收入段的邊際稅率由零開始逐漸上升，到中收入段時(shí)達(dá)到最高點(diǎn)是趨于穩(wěn)定，收入在上升到一定高度時(shí)，邊際稅率則漸趨下降，最后接近于零。雖然這種理論是在完全競(jìng)爭(zhēng)的假象條件下做出的分析，但在不完全競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)條件下仍具有里程碑似的意義，并且著眼于從世界各國近20年來的稅制改革中也可以看出這種理論的適用性。因此，我國的個(gè)人所得稅的超額累進(jìn)稅率設(shè)計(jì)也應(yīng)與該規(guī)律相符。適當(dāng)降低邊際稅率，可以使我國作為一個(gè)發(fā)展中國家更好地吸引國際資金和人才，以及提高納稅家庭工作、投資和納稅的積極性。目前，國際稅制改革的趨勢(shì)是減少累進(jìn)稅率級(jí)距。我國個(gè)人所得稅稅率設(shè)計(jì)的基本原則是體現(xiàn)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的政策目標(biāo)，稅率的設(shè)計(jì)宜采用少級(jí)距、高邊際稅率超額累進(jìn)稅率，對(duì)大部分納稅人應(yīng)適用不太高的稅率，以體現(xiàn)普遍納稅精神；對(duì)高收入者要用高稅率，以體現(xiàn)對(duì)收入水平的調(diào)節(jié)。首先削減個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率的檔次，可考慮由現(xiàn)在的最高9級(jí)簡(jiǎn)并為5級(jí)，對(duì)各種應(yīng)稅收入統(tǒng)一適用；其次，工資、薪金所得和勞務(wù)所得，性質(zhì)基本相同，應(yīng)無差別課稅，可將勞務(wù)報(bào)酬所得并入工資薪金所得，按統(tǒng)一確定的超額累進(jìn)稅率征稅。20世紀(jì)80年代后期以來，西方國家一直本著“簡(jiǎn)化稅制、降低稅率”的原則，使個(gè)人所得稅的級(jí)距不斷減少，稅率不斷降低。2.4、確定適當(dāng)費(fèi)用扣除制度的和征稅時(shí)間

當(dāng)下我國個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除實(shí)行的是定率扣除與定額扣除相結(jié)合的綜合扣除方法，2006年1月1日，個(gè)人所得稅工薪費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)已然從執(zhí)行了25年的800元調(diào)整為1600元。2007年12月29日，十屆全國人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議決定，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)白2008年3月1日起由1600元提高2000元。但是由于兩次改革只是“微調(diào)”，且沒有對(duì)稅制模式、稅制設(shè)計(jì)、稅收征管、稅收征收環(huán)境等方面進(jìn)行全方位的改革，使得現(xiàn)行的個(gè)人所得稅依然存在公平缺失問題。根據(jù)不同納稅人的他們自身的具體情況的不同,合理明確其基本費(fèi)用扣除。設(shè)計(jì)基本扣除項(xiàng)目和帶有政策導(dǎo)向性的特別扣除額或免稅所得，與此同時(shí)，費(fèi)用扣除應(yīng)根據(jù)物價(jià)增減指數(shù)以及匯率的浮動(dòng)而靈活地加以改變,真實(shí)地反映納稅人的納稅能力,增強(qiáng)個(gè)人所得稅制的彈性。針對(duì)收入高低不同的人群應(yīng)該采取不同的征收標(biāo)準(zhǔn)，可以將收入屬于中低的人群征稅基點(diǎn)提高讓他們相對(duì)少繳稅。而將收入高的人群征稅基點(diǎn)降低進(jìn)而 4 讓他們多交一些稅。就現(xiàn)在而言國內(nèi)個(gè)人所得稅所采取了定率扣除和定額扣除兩種扣除辦法，并沒有很好表現(xiàn)出對(duì)個(gè)體差異的個(gè)人照顧即人性化服務(wù)，對(duì)其應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善和健全我國個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度。分別從家庭因素、基本生活因素、經(jīng)濟(jì)波動(dòng)因素等不同的視角建立費(fèi)用扣除制度，使不同經(jīng)濟(jì)條件的公民負(fù)擔(dān)合理的稅負(fù)。從而達(dá)到降低基尼系數(shù)，達(dá)成縮減貧富差距的根本目的，這樣也就能使我國經(jīng)濟(jì)繁榮、穩(wěn)定并繼續(xù)高速的發(fā)展下去?；緫?yīng)扣除項(xiàng)目包括：

1、納稅人每年基本免征額度。這一項(xiàng)免征額度針對(duì)有收入的納稅人個(gè)人的基本免征額，目的在于為取得應(yīng)稅收入彌補(bǔ)納稅人而付出的代價(jià)；

2、家庭撫養(yǎng)人口扣除額。這一項(xiàng)扣除額目的在于彌補(bǔ)納稅人在撫養(yǎng)直系親屬（如父母、配偶、子女等無收入其他親屬）必要的生計(jì)、醫(yī)藥費(fèi)用等的支出；

3、納稅人子女的教育費(fèi)的扣除。因?yàn)槲覈F(xiàn)行的是九年義務(wù)教育，故此，這一項(xiàng)非要扣除目的在于能使納稅人的子女接受大專以上的教育費(fèi)用。針對(duì)納稅人子女可讀大專、本科、研究生教育，應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)的扣除額，從家庭總收入中扣除；

4、納稅人不動(dòng)產(chǎn)投資的扣除。重在針對(duì)納稅人以及他們的家庭為購買自用的住房等不動(dòng)產(chǎn)按一定標(biāo)準(zhǔn)和比例設(shè)計(jì)的費(fèi)用扣除。這一項(xiàng)項(xiàng)扣除目的在于拉動(dòng)內(nèi)需，鼓勵(lì)納稅人前去購買商品住房，從而帶動(dòng)我國低迷很久不動(dòng)產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展可謂是具有特別重要而深遠(yuǎn)的意義；

5、教師收入免稅所得。重在針對(duì)在職幼兒園、中小學(xué)教師的收入應(yīng)當(dāng)明確訂立為免稅所得，不應(yīng)當(dāng)對(duì)其征收個(gè)人所得稅，就具體情況而言也可包括大學(xué)教師在內(nèi)。這樣做的目的在于可提高中華民族整體素質(zhì)，樹立良好而偉大的政策導(dǎo)向，將教師這一日漸低下職業(yè)培養(yǎng)為最受人尊敬的職業(yè)，這樣的政策是具有十分重要而深遠(yuǎn)的意義，并且能以最小的成本收入損失而交換十分可觀的社會(huì)效益；

6、納稅人稿酬、版稅、演講等收入免稅所得。應(yīng)當(dāng)思量對(duì)于稿酬、版稅、演講等文藝收入確定為免稅所得，事實(shí)上實(shí)行的個(gè)人所得稅對(duì)稿費(fèi)收入也有20％免征額，并按應(yīng)納稅額減免30％的優(yōu)惠規(guī)定。將這些收入確定為免稅所得目的在于全社會(huì)的精神文明建設(shè)和整個(gè)中華民族文明的培養(yǎng)具有積極作用。

2.5、完善稅收征管體系

首先，加大力度推進(jìn)稅務(wù)部門針對(duì)個(gè)人所得的所有信息收集的系統(tǒng)以及銀行對(duì)于個(gè)人收支結(jié)算系統(tǒng)建設(shè)，從而實(shí)現(xiàn)收入監(jiān)控和數(shù)據(jù)處理的完全電子化，進(jìn)一步提高對(duì)收入的監(jiān)控能力和征管水平，可降低納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員串通偷稅漏稅。通過銀行和稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng)工程的建立，進(jìn)一步減小現(xiàn)金交易的范圍，盡量讓所有的收支狀況處在稅銀聯(lián)網(wǎng)的監(jiān)控下，一旦現(xiàn)金交易減少了，政府便可以更容易通過賬戶對(duì)納稅人的稅源實(shí)行有效監(jiān)控；其次，采用源泉扣繳和納稅人自行申報(bào)相結(jié)合的征管方式，代扣代繳義務(wù)人向個(gè)人支付所得時(shí)必須同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，對(duì)扣繳義務(wù)人不按規(guī)定扣繳和申報(bào)繳納稅款以及不按規(guī)定報(bào)送有關(guān)信息資料的，要明確的法律責(zé)任規(guī)定以及相應(yīng)的懲處辦法。我們應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮政府部門以及社會(huì)各界的協(xié)稅護(hù)稅作用，形成治稅保稅的合力，終才能獲得調(diào)節(jié)收入分配的優(yōu)良效果。地稅部門一方面要和各個(gè)部門以及街道辦事處等單位建立起聯(lián)系制度，互通有無，盡量全面掌握個(gè)人有關(guān)收入、財(cái)產(chǎn)的資料信息。進(jìn)而可以完善個(gè)人所得稅“雙向申報(bào)”制度。“雙向申報(bào)” 5 制度自1997年試點(diǎn)以來，已多次被實(shí)踐證明是成為稅源控管、預(yù)防稅收流失的最有利的措施。設(shè)置健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)上合作系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理部門與有關(guān)部門間的個(gè)人收入信息和交叉稽核系統(tǒng)，促成對(duì)征收個(gè)人所得稅更為有利的社會(huì)環(huán)境與人文環(huán)境。為使確保該項(xiàng)制度進(jìn)一步貫徹落實(shí)，可以明確規(guī)定：納稅人都具有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅所得的義務(wù)和責(zé)任，代扣代繳義務(wù)人向個(gè)人支付的一切應(yīng)稅所得。應(yīng)當(dāng)設(shè)置向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送明細(xì)表的制度，并明確納稅義務(wù)人和代扣代繳義務(wù)人不作為的法律責(zé)任，以便建立起法人或雇主與個(gè)人之間的交叉稽核體系，健全個(gè)人所得稅稅源監(jiān)控機(jī)制。換個(gè)角度來說地稅部門內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)在制度上明確協(xié)調(diào)與溝通的具體實(shí)施細(xì)則，從根本上真正實(shí)現(xiàn)信息共享，避免各自為戰(zhàn)的不良傾向。據(jù)稅務(wù)等有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)顯示，自行申報(bào)的人數(shù)在呈逐漸上升趨勢(shì)，進(jìn)一步完成由代扣代繳向自行申報(bào)制度的過渡也是綜合國力、國民素質(zhì)高的具體表現(xiàn)。再者以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)做為基礎(chǔ)，設(shè)置稅務(wù)申報(bào)、稅款征收、信息采集等稅務(wù)征管系統(tǒng)，連接相關(guān)部門的網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)個(gè)人收入的全方位監(jiān)控，防止納稅人的偷稅漏稅行為。加大個(gè)人所得稅稅法宣傳力度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取各種手段，采用不同形式深入宣傳個(gè)人所得稅法，使每個(gè)公民懂法、知法，為個(gè)人所得稅的征收管理工作提供有力的法律保障。

2.6、增強(qiáng)公民自覺依法納稅的意識(shí)

努力深化并加強(qiáng)對(duì)公民的道德教育，從而改善國內(nèi)偷稅漏稅的社會(huì)風(fēng)氣。對(duì)公民進(jìn)行思想道德教育，讓其能夠意識(shí)到自身行為的錯(cuò)誤之處，主動(dòng)積極的繳稅，堅(jiān)決拒絕做逃稅漏稅者。并且讓他們明白我國的稅收是取之于民，用之于民的，繳稅最終的受益人是他們自己并且還能夠增加我國的稅收收入，而稅收能對(duì)我國的公民收入起到調(diào)控作用,政府可以把高收入者的一部分收入集中起來，再通過轉(zhuǎn)移支付再分配給那些低收入者和需要救助的群體。公民法制觀念不強(qiáng)是納稅意識(shí)薄弱的重要原因。法律是關(guān)于權(quán)利與義務(wù)的規(guī)定,權(quán)利義務(wù)是對(duì)稱的,沒有無權(quán)利的義務(wù),也沒有無義務(wù)的權(quán)利。享受權(quán)利者必履行義務(wù),履行義務(wù)者就有權(quán)享有權(quán)利。現(xiàn)實(shí)社會(huì)中存在權(quán)利義務(wù)不對(duì)等的現(xiàn)象,履行納稅義務(wù)與否,并不影響對(duì)公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的享有。既然能享受權(quán)利又不履行納稅義務(wù),必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號(hào),喪失了法律公平、正義之本。加之在稅法宣傳上更多的是宣揚(yáng)納稅人的義務(wù)而淡漠納稅人的權(quán)利,弱化了納稅意識(shí)。因此，應(yīng)大力加強(qiáng)納稅人的合法權(quán)利，逐步培養(yǎng)納稅人的納稅意識(shí)。培養(yǎng)良好的納稅意識(shí)。應(yīng)當(dāng)借鑒西方發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗(yàn)，加大政府支出公開透明度，我們每個(gè)公民都應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化自身的納稅義務(wù)以及納稅權(quán)利意識(shí)，積極地承擔(dān)自己應(yīng)盡的納稅義務(wù)，憑借納稅義務(wù)維護(hù)自己的納稅權(quán)利，形成良性循環(huán)，培養(yǎng)良好的納稅意識(shí)。

參考文獻(xiàn):

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