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第一篇：內(nèi)部控制自我評價

一、內(nèi)部控制自我評價的概念及內(nèi)容

內(nèi)部控制自我評價是指企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制對實現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證的程度，包括內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制運行的有效性。

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的有關(guān)內(nèi)容，企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包含五個基本要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。因此，企業(yè)在開展內(nèi)部控制自我評價工作時，應(yīng)圍繞內(nèi)部控制這五個基本要素，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點和管理要求，確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容，建立內(nèi)部控制評價的核心指標(biāo)體系，對內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況進(jìn)行全面評價。

二、國有企業(yè)開展內(nèi)部控制自我評價的背景

20xx年，美國在安然事件后頒布的《薩班斯-奧克斯利》法案要求上市公司在年報中必須包括公司內(nèi)部控制狀況的陳述并要求公司管理層對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行負(fù)責(zé)。200x年，中國航油集團(tuán)下屬子公司-中國航油(新加坡)股份有限公司因石油衍生交易，總計虧損5.5億美元，凈資產(chǎn)僅為1.45億美元，嚴(yán)重資不低債，最后不得不向新加坡最高法院申請財產(chǎn)保護(hù)。由此，社會投資人和民眾對國有大中型企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行能力產(chǎn)生了巨大的疑問，究竟是什么原因?qū)е略撈髽I(yè)走向末路?實際上，中航油(新加坡)公司在成立后不久便建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險管控體系，其根本原因在于公司缺乏對內(nèi)部控制體系運行情況進(jìn)行定期的評價。

國資委作為中央所屬企業(yè)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，一直以來對國有企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)與實施工作極為關(guān)注。尤其是20xx年，按照財政部等五部委印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引的有關(guān)要求，國資委下發(fā)了《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項的通知》(國資發(fā)評價[20xx]68號)，要求各企業(yè)立足自身實際，建立健全內(nèi)部控制體系;采取有效措施，確保內(nèi)部控制有效執(zhí)行;加強評價與審計，促進(jìn)內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)與優(yōu)化。同時要求各中央企業(yè)自20xx年開始，向國資委報送內(nèi)部控制評價報告。由此可見，不論從外部監(jiān)管的角度，還是從企業(yè)自身內(nèi)在管理要求來看，內(nèi)控評價工作都已成為國有企業(yè)每年必做的一項重要工作任務(wù)。

三、當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部控制自我評價存在的問題和不足

近年來，國有企業(yè)通過實施內(nèi)控評價工作，企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理意識不斷增強。通過對日常業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的缺陷進(jìn)行分析、整改，解決了管理上存在的不足之處與薄弱環(huán)節(jié)，不同程度上促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升。但是另一方面，國有企業(yè)的內(nèi)部控制評價工作推進(jìn)程度、工作成果參差不齊，在實際工作中還存在一些問題，主要體現(xiàn)在以下方面：

1.缺乏領(lǐng)導(dǎo)層足夠的重視

現(xiàn)階段，一些國有企業(yè)正處于規(guī)模迅速擴(kuò)張期，也就是所謂跑馬圈地的時期，公司大部分的人力、財力傾注于跑項目、拿項目上。另一方面企業(yè)在迅速擴(kuò)張的同時，也在下大力氣抓經(jīng)營、抓效益。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制自我評價工作的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層甚至認(rèn)為，內(nèi)控評價工作做與不做，做好與做不好，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展意義不大，對內(nèi)控評價工作的實質(zhì)內(nèi)涵缺乏正確理解，沒有認(rèn)識到內(nèi)控評價工作對企業(yè)發(fā)展的巨大潛力。這種潛力或許不是立竿見影的，但在企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展中，將會賦予企業(yè)強有力的發(fā)展動力。

2.內(nèi)控建設(shè)相對滯后

一些企業(yè)內(nèi)控建設(shè)工作剛剛起步，內(nèi)控體系還未建立健全，或已建立但未健全，雖然制定了相應(yīng)的規(guī)章制度，但制度可能并未覆蓋公司的全部重點業(yè)務(wù)，未形成統(tǒng)一的制度體系;有的企業(yè)雖然建立健全了內(nèi)部控制，但制度的有效性還存在問題，即使制度本身是有效的，但實際執(zhí)行還有許多問題，甚至有的企業(yè)出現(xiàn)兩層皮現(xiàn)象，制度定的是一套，實際執(zhí)行是另一套。由此可見，部分企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)方面存在的問題還很多，內(nèi)控建設(shè)工作基礎(chǔ)比較薄弱。

這里舉一個例子，大家耳熟能詳?shù)娜f科公司，這家企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)已形成比較規(guī)范的體系，主要體現(xiàn)在兩大特色上。一是制度規(guī)范化，萬科的內(nèi)部網(wǎng)站上有一個制度規(guī)范庫，其制度主要是工作指引型的，告訴員工遇到問題如何操作。萬科規(guī)范的制度體系使得公司內(nèi)部很少出現(xiàn)繁瑣的請示匯報，提高了工作效率，降低了內(nèi)部交易成本。二是流程優(yōu)先，在制定每一項新制度前，首先要考慮流程的規(guī)范，在流程中充分考慮總部與地區(qū)公司、總部各部門之間的對接，考慮最直接、有效的渠道，打破上下級、各部門之間的剛性職能束縛。有了這樣扎實的內(nèi)控體系做基石，內(nèi)控評價工作開展起來也就會有的放矢、水到渠成了。

3.缺乏業(yè)務(wù)層面的積極參與

目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)控自評工作由內(nèi)審部門牽頭組織實施，未設(shè)立專職內(nèi)控評價崗位，而是由內(nèi)審人員兼職來做，其它部門的內(nèi)控自評工作也是由部門人員兼職承擔(dān)。企業(yè)大部分人員均初次接觸這塊業(yè)務(wù)，缺乏實踐經(jīng)驗。

另一方面，由于對內(nèi)控評價工作的認(rèn)識程度不足，業(yè)務(wù)層面操作人員未能積極參與到公司內(nèi)控評價工作中來，只是被動接受這項工作。自評工作由全員參與最后演變成為內(nèi)部審計人員的工作任務(wù)。內(nèi)部審計人員由于其專業(yè)的局限性，對公司的重點業(yè)務(wù)并不能全面掌握與了解。因此，缺乏業(yè)務(wù)層面的積極參與，也會使內(nèi)控自評工作脫離經(jīng)營實際，流于形式。

4.不同類型的企業(yè)未能有效實施具有自身特點的內(nèi)控評價工作

目前，大部分國有企業(yè)都是以集團(tuán)公司的形式存在，旗下管理幾百家企業(yè)，這些企業(yè)所從事的業(yè)務(wù)板塊也是千差萬別，不盡相同。管理層級有的到了三級、四級，其中多數(shù)二級企業(yè)都是管理型公司，而三級、四級企業(yè)主要是生產(chǎn)型企業(yè)為主。

集團(tuán)公司在開展內(nèi)控評價過程中，制定了統(tǒng)一的表格模版，例如內(nèi)控評價工作底稿、內(nèi)控缺陷認(rèn)定表、內(nèi)控缺陷匯總表等。集團(tuán)公司下屬所有企業(yè)都統(tǒng)一使用這種格式開展自評工作，認(rèn)定內(nèi)控缺陷。然而，下屬企業(yè)在開展自評工作時，未結(jié)合自身業(yè)務(wù)實際對表格進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，只是照搬現(xiàn)成的模板。在筆者看來，也許這套模板對管理型企業(yè)比較適用，而對生產(chǎn)型企業(yè)而言，就不一定是信手拈來可以用的。

5.未與信息化管理相結(jié)合

在當(dāng)前市場競爭日益激烈的情況下，企業(yè)要想獲得長遠(yuǎn)發(fā)展，必須要不失時機(jī)地改變傳統(tǒng)的工作方式，由單一的手工模式向現(xiàn)代化、信息化模式轉(zhuǎn)變，內(nèi)控評價工作也不例外。

目前部分國有企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)審的信息化平臺，實現(xiàn)了在線審計、信息共享等功能。但絕大部分企業(yè)尚未建立內(nèi)控評價工作的信息化渠道，內(nèi)控評價工作單純依賴手工編寫、人工報送，致使內(nèi)控評價工作效率不高、工作效果不明顯。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制自我評價的對策及建議

企業(yè)內(nèi)部控制自我評價的建立和健全是一項長期的工作，不是一蹴而就的。內(nèi)部控制自我評價作為一種管理工具，在實踐中將不斷得到改善和持續(xù)改進(jìn)。從長遠(yuǎn)來看，內(nèi)部控制自我評價工作在國有企業(yè)有著巨大的提升空間。根據(jù)企業(yè)在開展內(nèi)控自評工作中出現(xiàn)的上述問題，筆者對如何進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)控評價工作進(jìn)行了思考與分析，主要包括以下幾個方面：

1.加強對內(nèi)控評價工作的培訓(xùn)和宣貫，轉(zhuǎn)變企業(yè)員工理念

做好內(nèi)部控制自評工作，需要一定的資源，如人力、時間成本等，因此，管理層經(jīng)營觀念的轉(zhuǎn)變，以及強有力的支持是必不可少的。公司各級領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，能夠為內(nèi)控評價工作創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境和工作條件，企業(yè)全體員工的積極參與，是保證內(nèi)控評價工作順利開展的先決條件。

企業(yè)可以通過組織培訓(xùn)、專題座談會等形式，加強對內(nèi)控評價工作的宣貫，提高全體員工的認(rèn)知與理解，提升業(yè)務(wù)人員操作能力，有利于內(nèi)控評價工作的全面開展。從另一角度來看，企業(yè)在開展內(nèi)控評價工作的過程中，通過查找和發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，并組織實施整改，可以進(jìn)一步補齊管理短板，提升管理水平。總之，內(nèi)控評價工作能有效促進(jìn)企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的改進(jìn)和提升，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，夯實發(fā)展基礎(chǔ)。

2.加強內(nèi)控體系建設(shè)，奠定內(nèi)控評價工作的堅實基礎(chǔ)

內(nèi)控建設(shè)是一個漫長的動態(tài)過程，需要長期不懈的努力。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身現(xiàn)狀，根據(jù)成本效益原則，制定相應(yīng)的內(nèi)控目標(biāo)。并不斷總結(jié)經(jīng)驗，完善內(nèi)控體系，保證內(nèi)控能夠與公司日常經(jīng)營管理相適應(yīng)。另一方面，內(nèi)控建設(shè)必須滲透到公司經(jīng)營管理的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，涵蓋所有的部門和崗位，才能保證內(nèi)控建設(shè)工作落到實處。在內(nèi)控體系構(gòu)建完成后，企業(yè)對內(nèi)控體系的持續(xù)改進(jìn)和完善應(yīng)建立常態(tài)化機(jī)制。

企業(yè)內(nèi)控評價工作的成功與否很大程度上依賴于內(nèi)控體系的建立健全。如果內(nèi)控體系未建立或不健全，那么內(nèi)控評價工作也會成為無源之水、無本之木。換言之，內(nèi)控體系建設(shè)是內(nèi)控評價工作的根源所在。內(nèi)控體系建設(shè)與內(nèi)控評價相輔相成，互相促進(jìn)，內(nèi)部控制評價工作是內(nèi)控體系建設(shè)的重要保證環(huán)節(jié)，它的有效開展將促進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)的進(jìn)一步優(yōu)化與改進(jìn)，從而對企業(yè)發(fā)展起到積極的推動作用。

3.與企業(yè)自身實際緊密結(jié)合，對內(nèi)控工作做出更全面的評價

不同的企業(yè)在實施內(nèi)控自評的過程中，有共性的東西，同時必然存在個性化差異的地方。企業(yè)應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點、生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)等因素，制定出詳細(xì)的實施方案，并對內(nèi)控評價工作統(tǒng)一模板做細(xì)致的分析，找到與自身企業(yè)最適當(dāng)?shù)钠鹾宵c，并對個別差異的地方做進(jìn)一步補充與完善。只有細(xì)致入微地開展內(nèi)控評價工作，才能更全面地發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中的缺陷，并對缺陷產(chǎn)生的原因做出分析和判斷。

4.利用信息化管理手段，提升業(yè)務(wù)水平

隨著互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)的興起，依托信息化發(fā)展也成為必然趨勢。大多數(shù)國有企業(yè)的信息化平臺建設(shè)與時俱進(jìn)，基本能夠滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需求。其中內(nèi)審信息平臺建設(shè)日趨成熟，逐步建立起與現(xiàn)有的財務(wù)集中核算系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、全面預(yù)算管理系統(tǒng)等的業(yè)務(wù)對接，實現(xiàn)遠(yuǎn)程審計和非現(xiàn)場審計。因此，在成熟的內(nèi)審信息平臺上，再增加一個內(nèi)控評價子模塊，通過不同業(yè)務(wù)模塊之間的數(shù)據(jù)共享、資源共享，形成工作合力。同時也能大大提高內(nèi)控評價工作效率，更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

第二篇：雙匯發(fā)展內(nèi)部控制自我評價報告

雙匯發(fā)展：內(nèi)部控制自我評價報告

河南雙匯投資發(fā)展股份有限公司

內(nèi)部控制自我評價報告

根據(jù)中國證監(jiān)會、財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

和深圳證券交易所《上市公司內(nèi)部控制指引》等相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的要求，公司董事會及董事會審計委員會、公司內(nèi)部審計部門對公司目前的內(nèi)部

控制及運行情況進(jìn)行了全面檢查，現(xiàn)將公司 2010 年度內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行

自我評價如下：

一、綜述

（一）公司內(nèi)部控制的組織架構(gòu)

公司已建立了較為完善的內(nèi)部控制的組織架構(gòu)，制定了各層級之間的控制

流程，能夠較好地覆蓋公司治理層、經(jīng)營層的運作、管理和經(jīng)營活動，保證股

東大會、董事會的決議能夠得到嚴(yán)格執(zhí)行，明確界定了各部門、各崗位的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限，建立了相應(yīng)的制衡和監(jiān)督機(jī)制，確保其在授權(quán)范圍內(nèi)履行職能。

公司治理層建立了健全、規(guī)范的內(nèi)部控制制度，股東大會、董事會能夠依

據(jù)公司治理制度規(guī)范、有效地進(jìn)行運作；董事會審計委員會、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)

責(zé)公司內(nèi)、外部審計的溝通、監(jiān)督和核查工作；財務(wù)總監(jiān)、董事會秘書能夠按

照監(jiān)管政策的要求和公司治理制度切實履行職責(zé)；經(jīng)營層在公司安全生產(chǎn)、經(jīng)

營管理、對子公司的控制方面建立了有效的內(nèi)部控制體系，在董事會的領(lǐng)導(dǎo)下 制定具體的各項工作計劃，通過指揮、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督各控股子公司和職能

部門行使經(jīng)營管理權(quán)力，保證公司的正常經(jīng)營運轉(zhuǎn)。公司建立了與生產(chǎn)經(jīng)營及

規(guī)模相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，設(shè)立了財務(wù)部、人力資源部、投資法務(wù)部、市場營銷

部、內(nèi)部審計部、稽查中心、證券部、信息部、采購中心、肉制品事業(yè)部和鮮

凍品事業(yè)部，劃分了每個部門的職責(zé)，確保控制措施切實有效；監(jiān)事會對董事

會建立與實施內(nèi)部控制的行為進(jìn)行監(jiān)督。公司內(nèi)部控制的組織架構(gòu)如下圖：

股東大會

董事會監(jiān)事會

董事會秘書總經(jīng)理審計委員會

副總經(jīng)理內(nèi)部審計部

職能部門下屬子公司及分廠

（二）公司內(nèi)部控制制度建設(shè)情況

1、完善公司治理層內(nèi)控制度

根據(jù)中國證監(jiān)會《關(guān)于開展加強上市公司治理專項活動有關(guān)事項的通知》、中國證監(jiān)會[2008]27號文件和河南證監(jiān)局《關(guān)于進(jìn)一步深入推進(jìn)公司治理專項

活動的通知》的要求，公司結(jié)合“上市公司治理專項活動”，建立了《內(nèi)部控

制制度》、《信息披露管理制度》、《獨立董事制度》等一系列公司管理制度，根 據(jù)中國證監(jiān)會第48號公告和《關(guān)于修改上市公司現(xiàn)金分紅若干規(guī)定的決定》，公司對《章程》中有關(guān)利潤分配的規(guī)定進(jìn)行了修訂，制訂了《獨立董事年報工

作制度》、《審計委員會年報工作規(guī)程》，與公司其他管理制度一起，構(gòu)成了以

公司《章程》為總則、以公司《內(nèi)部控制制度》為綱要的內(nèi)部控制體系，在對控股子公司、關(guān)聯(lián)交易、對外擔(dān)保、募集資金使用、重大投資、信息披露的控

制以及對內(nèi)部控制的檢查監(jiān)督等方面建立了相對完整、嚴(yán)密、合理、有效的內(nèi)

部控制制度。

2、完善公司經(jīng)理層內(nèi)控制度

在財務(wù)管理方面，公司制訂了《財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化工作制度》，明確了各崗

位的職責(zé)，在隊伍建設(shè)、會計核算、稅收業(yè)務(wù)、特殊業(yè)務(wù)處理、會計基礎(chǔ)工作

等方面建立了標(biāo)準(zhǔn)化的管理制度。

在物資采購管理方面，公司制訂了《招投標(biāo)管理制度》、《采購工作標(biāo)準(zhǔn)化

管理手冊》，涵蓋了組織機(jī)構(gòu)、物資分類、采購分工、標(biāo)準(zhǔn)化管理、計劃管理、供應(yīng)商管理、貨物接收等內(nèi)容。

在生產(chǎn)運營管理方面，公司制訂了《安全生產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)化手冊》、《肉制品、鮮凍品72小時訂單管理規(guī)范》、《備品備件庫存控制規(guī)范》等，對公司生產(chǎn)及運

營實施標(biāo)準(zhǔn)化管理。

在人力資源管理方面，公司制訂了《職工教育培訓(xùn)計劃》、《2010年薪酬福 利方案》等，幫助職工做好職業(yè)生涯規(guī)劃，逐步建立起公司發(fā)展與職工素質(zhì)相

適應(yīng)、更具積極性的員工薪酬福利體系，增強員工對公司的歸屬感。

此外，公司相繼通過了ISO9001質(zhì)量管理體系、HACCP食品安全管理體系和

ISO14000環(huán)境管理體系認(rèn)證，通過了QS食品安全衛(wèi)生生產(chǎn)許可證，通過執(zhí)行嚴(yán)

格的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量控制措施，確保食品生產(chǎn)安全。

（三）公司內(nèi)部審計部門的設(shè)立，人員配備及工作情況

公司設(shè)立了內(nèi)部審計部作為內(nèi)部審計部門，由30多名專業(yè)審計人員組成，在公司董事會審計委員會的監(jiān)督指導(dǎo)下，依法獨立行使審計監(jiān)督職權(quán)。內(nèi)部審

計部負(fù)責(zé)常規(guī)綜合審計、工程項目審計等日常審計工作，對有必要深入的事項

追加實施專項審計，此外，對公司現(xiàn)金、銀行賬戶等進(jìn)行不定期抽查，對設(shè)備、原材料等進(jìn)行定期監(jiān)盤。同時，內(nèi)部審計部門還負(fù)責(zé)公司及下屬子公司、分公

司的年度經(jīng)濟(jì)效益審計、內(nèi)部控制審計、主要領(lǐng)導(dǎo)任期屆滿時的任期審計及其他專項審計。內(nèi)部審計部門對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控制度存在的缺陷和執(zhí)行中

存在的問題，及時向董事會審計委員會報告，并督促相關(guān)部門及時整改，確保

內(nèi)控制度的有效實施。

（四）公司為建立和完善內(nèi)部控制所進(jìn)行的重要活動、工作及成效

1、繼續(xù)深入開展上市公司治理專項活動。根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會

[2008]27號文件和河南證監(jiān)局《關(guān)于進(jìn)一步深入推進(jìn)公司治理專項活動的通 知》的要求，將“上市公司治理專項活動”引向深入，對在公司治理專項活動

中發(fā)現(xiàn)問題的整改完成情況進(jìn)行了認(rèn)真分析和總結(jié)，對尚未整改完成的問題，積極與控股股東、實際控制人及監(jiān)管部門溝通，研究解決方案。

公司控股股東對于存在的同業(yè)競爭和關(guān)聯(lián)交易過大的問題，已決定對公司

進(jìn)行重大資產(chǎn)重組，本公司擬通過非公開發(fā)行的方式認(rèn)購雙匯集團(tuán)和羅特克斯

有限公司的部份資產(chǎn)，從而達(dá)到避免同業(yè)競爭、降低關(guān)聯(lián)交易的目的。

目前，公司重大資產(chǎn)重組方案已經(jīng)股東大會審議通過并上報中國證監(jiān)會，公司于2011年2月25日收到了中國證監(jiān)會對本次重大資產(chǎn)重組申請的受理通知

書。

2、組織公司董事、監(jiān)事和高級管理人員對《深圳證券交易所上市公司內(nèi)

部控制指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，讓公司

董事、監(jiān)事和高級管理人員充分認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)控控制的重要性，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部

控制情況，比照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的框架性要求及公司原有的《內(nèi)部

控制制度》進(jìn)行差距分析，對存在的差距進(jìn)行補充、完善，督促企業(yè)修訂和完

善內(nèi)部控制制度。

3、加強對控股子公司、分公司經(jīng)濟(jì)運行情況的監(jiān)控，提高執(zhí)行力。對子

公司、分公司報送的生產(chǎn)經(jīng)營報表、財務(wù)狀況等信息，定期召開生產(chǎn)經(jīng)營分析

會，針對生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題進(jìn)行深入分析并組織相關(guān)人員進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)研，幫助企業(yè)分析和解決生產(chǎn)經(jīng)營中存在的困難和問題，并適時進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、協(xié)調(diào)、幫扶，加強控制力，有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

（五）總體評價

公司董事會認(rèn)為：公司通過不斷的建立、健全和執(zhí)行各項內(nèi)部控制制度并

通過開展“上市公司治理專項活動”進(jìn)行自查、整改、提高，現(xiàn)行的內(nèi)部控制

制度充分考慮內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督等要素，較為健全、合理、有效。本公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度基本符合我國有關(guān)法規(guī)和證券監(jiān)管部

門的要求，符合當(dāng)前公司生產(chǎn)經(jīng)營實際情況需要，在企業(yè)管理各個過程、各個

關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重大投資、重大風(fēng)險等方面發(fā)揮了較好的控制與防范作用。公司將

繼續(xù)貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，不斷加強內(nèi)部控制，并隨著外部經(jīng)營環(huán)境的變化、相關(guān)部門和政策新規(guī)定的要求，結(jié)合公司發(fā)展的實際需要，進(jìn)一步完善內(nèi)控制

度，增強內(nèi)部控制的執(zhí)行力，推進(jìn)內(nèi)部控制各項工作的不斷深化，提高內(nèi)部控

制效率和效益，促進(jìn)公司穩(wěn)步、健康發(fā)展。

二、風(fēng)險評估

1、外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險

2010 年，全球經(jīng)濟(jì)逐步復(fù)蘇，中國經(jīng)濟(jì)繼續(xù)保持較快增長，通脹形勢前松

后緊，宏觀調(diào)控政策接踵而至，企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境更趨復(fù)雜，正反因素日益

增多，受此影響，中國肉類加工行業(yè)呈現(xiàn)出如下特點：一是生豬及主要原輔材

料價格先低后高，企業(yè)原輔材料生產(chǎn)成本同比上升；二是隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢的 回升并持續(xù)向好，社會消費品零售總額繼續(xù)平穩(wěn)較快增長，肉類產(chǎn)品消費保持

了較好的增長態(tài)勢。2010 年，公司緊緊圍繞“管理創(chuàng)新、調(diào)整結(jié)構(gòu)、市場開拓、保障創(chuàng)利”等核心展開工作，在困難中尋找發(fā)展機(jī)遇，實現(xiàn)了規(guī)模擴(kuò)張和經(jīng)濟(jì)

效益的新突破。但總體上來講，我國宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境仍存在諸多不穩(wěn)定因素，公

司經(jīng)營面臨不確定性的外部風(fēng)險。

2、內(nèi)部安全生產(chǎn)風(fēng)險

安全生產(chǎn)方面：隨著公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，公司在安全生產(chǎn)方面的負(fù)荷逐漸加大，安全生產(chǎn)風(fēng)險日漸突出。為防范安全生產(chǎn)風(fēng)險，公司制訂了

《安全管理標(biāo)準(zhǔn)化手冊》，加大對員工安全理念、安全文化的培育，持續(xù)對設(shè)備進(jìn)行檢修，排查安全隱患，確保安全生產(chǎn)。

食品安全方面：《食品安全法》的實施，對食品生產(chǎn)企業(yè)的要求越來越嚴(yán)，公司始終貫徹“產(chǎn)品質(zhì)量無小事，食品安全大如天”安全理念，制訂并實施了

《產(chǎn)品質(zhì)量考核方案》、《肉制品質(zhì)量關(guān)鍵點管理規(guī)范》、《“瘦肉精”的抽檢與

控制方案》，確保食品安全。

三、重點控制活動

1、對控股子公司的內(nèi)部控制

根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，公司對控股子公司的經(jīng)營范圍進(jìn)行了明確定位，即

圍繞主業(yè)做大做強，并建設(shè)與主業(yè)相配套的產(chǎn)業(yè)，不做與主業(yè)無關(guān)的產(chǎn)業(yè)。公 司制定了較為規(guī)范和完善的工作制度和工作流程，加強對下屬公司的管理。公

司通過委派董事、監(jiān)事及重要高級管理人員實施對子公司的管理。公司根據(jù)公

司內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)定，對子公司相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行垂直管理、專業(yè)指導(dǎo)、監(jiān)

督及支持，并實行對財務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一管理、統(tǒng)一委派的財務(wù)人員管理體制。公

司對控股子公司下達(dá)年度經(jīng)營考核指標(biāo)，制定了薪酬考核方案，建立對各控股

公司的績效考核制度和檢查制度，從制度建設(shè)與執(zhí)行、經(jīng)營業(yè)績、生產(chǎn)計劃完

成情況等方面進(jìn)行綜合考核，內(nèi)部審計部對子公司的運營、管理、財務(wù)等進(jìn)行

專項審計，使公司對控股子公司的管理得到有效控制。

公司控股、參股子公司的控制結(jié)構(gòu)及持股比例如下圖：宜昌雙匯食品限公司 100% 漯河油脂工業(yè)有限公司 100% 漯河物流投資有限公司 85%省級及地市級物流公司

漯河雙匯生物工程技術(shù)有限公司 75% 漯河雙匯新材料有限公司 75% 漯河萬東牧業(yè)有限公司 75% 漯河華懋雙匯化工包裝有限公司 63.35% 河上海雙匯大昌食品有限公司 60% 南 雙

匯浙江金華雙匯食品有限公司 55% 投

資華懋雙匯實業(yè)（集團(tuán)）有限公司 51.5% 發(fā)

展漯河商業(yè)投資有限公司 85%省級及地市級商業(yè)連鎖公司

股

份阜新雙匯食品有限責(zé)任公司 51% 有

限舞鋼華懋雙匯食品有限公司 51% 公

司漯河雙匯牧業(yè)有限公司 75%葉縣雙匯牧業(yè)有限公司 100% 蕪湖雙匯食品有限公司 100% 南寧雙匯食品有限公司 100% 濟(jì)源雙匯牧業(yè)有限公司 100% 沈陽雙匯食品有限公司 100% 漯河華懋雙匯動力有限公司 50% 屠宰分廠

南通匯羽豐新材料有限公司 43% 食品分廠

內(nèi)蒙古雙匯食品有限公司 47.98% 肉制品分廠

漯河華懋雙匯膠印有限公司 20.01% 蛋品分廠

漯河匯特食品有限公司 20% 香輔料車間

漯河華意食品有限公司 25% 動力車間

漯河華懋雙匯保鮮包裝有限公司 20% 鋁線分廠

漯河華懋雙匯包裝制業(yè)有限公司 20.01% 合營及聯(lián)營公司漯河華懋雙匯塑料工程有限公司 23.77% 7

2、關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部控制

公司對關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部控制，遵循誠實信用、平等、自愿、公平、公開、公允的原則，嚴(yán)格按照《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》、《上市公司內(nèi)部控制

指引》、《公司章程》等有關(guān)文件規(guī)定，對公司關(guān)聯(lián)交易行為進(jìn)行全方位管理和

控制，明確劃分公司股東大會、董事會對關(guān)聯(lián)交易事項的審批權(quán)限，規(guī)定關(guān)聯(lián) 交易事項的審議程序和回避表決要求，規(guī)范了關(guān)聯(lián)方資金往來，不存在損害公

司和其他股東利益的行為。

2010年度，公司董事會、股東大會分別按審批權(quán)限審議了關(guān)于日常關(guān)聯(lián)交

易、共同對外投資的關(guān)聯(lián)交易等事項，公司關(guān)聯(lián)董事、關(guān)聯(lián)股東均履行了回避

表決義務(wù)，獨立董事對相關(guān)關(guān)聯(lián)交易發(fā)表了獨立意見，關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容均在指定

媒體進(jìn)行披露，公司不存在關(guān)聯(lián)方資金占用的情況。

3、對外擔(dān)保的內(nèi)部控制

為規(guī)范公司對外擔(dān)保行為，有效控制公司對外擔(dān)保風(fēng)險，公司嚴(yán)格按照國

家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，在《公司章程》中明確了股東大會、董事會關(guān)于對外

擔(dān)保事項的審批權(quán)限。公司對外擔(dān)保的內(nèi)部控制遵循合法、審慎、互利、安全的原則，嚴(yán)格控制對外擔(dān)保風(fēng)險。

2010年，公司不存在為控股股東、控股子公司、持股50%以下的其他關(guān)聯(lián)

方、任何法人、非法人單位或個人提供擔(dān)保的情形。

4、募集資金使用的內(nèi)部控制

公司募集資金使用的內(nèi)部控制遵循規(guī)范、安全、高效、透明的原則，遵守

承諾，注重使用效益。為加強公司募集資金管理的合法性、有效性和安全性，規(guī)范公司對募集資金的管理和使用，公司制定了《募集資金管理辦法》，對募

集資金的專戶存儲、使用、變更、管理、監(jiān)督等內(nèi)容作了明確的規(guī)定。

報告期內(nèi)，公司無募集資金，也無延續(xù)到報告期內(nèi)的募集資金使用情況。

5、重大投資的內(nèi)部控制

公司重大投資的內(nèi)部控制遵循合法、審慎、安全、有效的原則，控制投資風(fēng)險、注重投資效益。為促進(jìn)公司的規(guī)范運作和健康發(fā)展，確保重大投資的安

全和增值，有效控制投資風(fēng)險，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，明確公司重大投資、財務(wù)決策的批準(zhǔn)權(quán)限與批準(zhǔn)程序，公司在《公司章程》中明確了股東大會、董事會對重

大投資的審批權(quán)限，規(guī)定了相應(yīng)的審批程序，公司設(shè)有專門部門對重大項目的可行性、投資風(fēng)險、投資回報等事項進(jìn)行研究和評估。

2010 年度，公司根據(jù)項目進(jìn)度安排，分別對漯河雙匯牧業(yè)有限公司 20 萬

頭商品豬養(yǎng)殖項目增加投資 4500 萬元，投資 17，220 萬元建設(shè)日產(chǎn) 120 噸低溫

肉制品項目，投資 4.8 億元成立南寧雙匯食品有限公司，投資 1 億元成立蕪湖

雙匯食品有限公司，投資 1 億元成立濟(jì)源雙匯牧業(yè)有限公司，投資 1.2 億元成立沈陽雙匯食品有限公司，支持公司進(jìn)行產(chǎn)能擴(kuò)張。

6、信息披露的內(nèi)部控制

為規(guī)范公司信息披露行為，保證公開披露信息的真實、準(zhǔn)確、完整、及時，公司按照《深圳證券交易所上市公司公平信息披露指引》、《深圳證券交易所上

市公司投資者關(guān)系管理指引》的規(guī)定，制定了《信息披露管理制度》和《投資

者關(guān)系管理制度》，建立了《年報信息披露重大差錯責(zé)任追究制度》、《內(nèi)幕信

息知情人登記備案制度》和《外部信息使用人備案和管理制度》，明確規(guī)定了 信息披露的原則、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、程序、信息披露的權(quán)限與責(zé)任劃分、檔案管理、信息的保密措施以及責(zé)任追究與處理措施等。公司信息披露事務(wù)由董事會統(tǒng)一

領(lǐng)導(dǎo)和管理。公司董事長為公司信息披露的第一責(zé)任人，董事會秘書為直接責(zé)

任人。公司證券部為公司信息披露事務(wù)的管理部門，具體負(fù)責(zé)信息披露及投資

者關(guān)系管理工作，并設(shè)置了聯(lián)系電話、網(wǎng)站、電子郵箱等投資者溝通渠道，加

強與投資者之間的互動與交流，確保能公平對待所有投資者。

四、重點控制活動中的問題及整改計劃

1、公司內(nèi)部控制重點控制活動中存在的問題

公司已按照《公司法》、深圳證券交易所《上市公司內(nèi)部控制指引》、中國

證監(jiān)會、財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等法律法規(guī)的要求，加強風(fēng)險管理機(jī)制和內(nèi)部控制制度建設(shè)，取得了一定成效。但隨著外部

環(huán)境的變化、業(yè)務(wù)的快速發(fā)展和管理要求的提高，公司內(nèi)部控制制度仍需要不

斷進(jìn)行修訂和完善，以強化風(fēng)險管理，推動管理創(chuàng)新，保障公司持續(xù)、健康、快速發(fā)展。目前公司在內(nèi)部控制上尚存在一些薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)在以下幾個

方面：

①在日常的信息披露過程中，存在與相關(guān)信息披露義務(wù)人溝通不及時、不

充分的現(xiàn)象，對公司《信息披露管理制度》落實不夠，信息披露有待于進(jìn)一步

完善和提高。②在內(nèi)部控制制度執(zhí)行方面：部分單位對內(nèi)部控制制度理解不夠，缺乏執(zhí)

行力，董事會專門委員會的組織設(shè)置還不夠完善。

③需要在變化的環(huán)境中把握內(nèi)部控制重點，推進(jìn)管理和制度創(chuàng)新，促進(jìn)內(nèi)

部控制制度的持續(xù)、有效建設(shè)。

2、改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度的措施

為建立公司內(nèi)部控制制度的長效機(jī)制，公司將嚴(yán)格遵照中國證監(jiān)會、財政

部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及深圳證券交易所《上市公

司內(nèi)部控制指引》的要求，以風(fēng)險管理為控制目標(biāo)，以流程管理為主線，深入

推進(jìn)內(nèi)部控制體系和制度建設(shè)。

①加強依法運作意識，提高內(nèi)部控制的運行效率。加強公司董事、監(jiān)事、高級管理人員及員工后續(xù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高規(guī)范運作水平，增強信息披露的真實

性、準(zhǔn)確性、完整性和及時性。

②盡快做好相關(guān)管理制度的制訂和完善工作，進(jìn)一步健全和完善內(nèi)部控制

體系。

③強化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，強化審計監(jiān)督工作，充分發(fā)揮董事會審計

委員會和內(nèi)審人員的監(jiān)督職能，定期和不定期地對公司各項內(nèi)控制度進(jìn)行檢

查，確保各項制度得到有效執(zhí)行。

④進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高公司規(guī)范治理的水平，公司將根據(jù)實際情況及需要，適時設(shè)立和完善相關(guān)董事會專門委員會，加強董事會下設(shè)各專門

委員會的建設(shè)和運作，更好地發(fā)揮各委員會在專業(yè)領(lǐng)域的作用，進(jìn)一步提升公

司科學(xué)決策能力和風(fēng)險防范能力。

⑤借助公司的 ERP 信息系統(tǒng)平臺，為公司內(nèi)部控制提供現(xiàn)代化的信息管理

手段。

3、公司不存在中國證監(jiān)會處罰、交易所對公司及相關(guān)人員所作公開譴責(zé)

所涉及的內(nèi)控問題。

4、本評價報告經(jīng)公司董事會審核并同意。

河南雙匯投資發(fā)展股份有限公司董事會

二Ｏ一一年四月二十七日

第三篇：內(nèi)部控制自我評價

一、內(nèi)部控制自我評價的概念及內(nèi)容

內(nèi)部控制自我評價是指企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制對實現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證的程度，包括內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制運行的有效性。

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的有關(guān)內(nèi)容，企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包含五個基本要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。因此，企業(yè)在開展內(nèi)部控制自我評價工作時，應(yīng)圍繞內(nèi)部控制這五個基本要素，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點和管理要求，確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容，建立內(nèi)部控制評價的核心指標(biāo)體系，對內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況進(jìn)行全面評價。

二、國有企業(yè)開展內(nèi)部控制自我評價的背景

20xx年，美國在安然事件后頒布的《薩班斯-奧克斯利》法案要求上市公司在年報中必須包括公司內(nèi)部控制狀況的陳述并要求公司管理層對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行負(fù)責(zé)。20xx年，中國航油集團(tuán)下屬子公司-中國航油(新加坡)股份有限公司因石油衍生交易，總計虧損5.5億美元，凈資產(chǎn)僅為1.45億美元，嚴(yán)重資不低債，最后不得不向新加坡最高法院申請財產(chǎn)保護(hù)。由此，社會投資人和民眾對國有大中型企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行能力產(chǎn)生了巨大的疑問，究竟是什么原因?qū)е略撈髽I(yè)走向末路?實際上，中航油(新加坡)公司在成立后不久便建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險管控體系，其根本原因在于公司缺乏對內(nèi)部控制體系運行情況進(jìn)行定期的評價。

國資委作為中央所屬企業(yè)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，一直以來對國有企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)與實施工作極為關(guān)注。尤其是20xx年，按照財政部等五部委印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引的有關(guān)要求，國資委下發(fā)了《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項的通知》(國資發(fā)評價[20xx]68號)，要求各企業(yè)立足自身實際，建立健全內(nèi)部控制體系;采取有效措施，確保內(nèi)部控制有效執(zhí)行;加強評價與審計，促進(jìn)內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)與優(yōu)化。同時要求各中央企業(yè)自20xx年開始，向國資委報送內(nèi)部控制評價報告。由此可見，不論從外部監(jiān)管的角度，還是從企業(yè)自身內(nèi)在管理要求來看，內(nèi)控評價工作都已成為國有企業(yè)每年必做的一項重要工作任務(wù)。

三、當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部控制自我評價存在的問題和不足

近年來，國有企業(yè)通過實施內(nèi)控評價工作，企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理意識不斷增強。通過對日常業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的缺陷進(jìn)行分析、整改，解決了管理上存在的不足之處與薄弱環(huán)節(jié)，不同程度上促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升。但是另一方面，國有企業(yè)的內(nèi)部控制評價工作推進(jìn)程度、工作成果參差不齊，在實際工作中還存在一些問題，主要體現(xiàn)在以下方面：

1.缺乏領(lǐng)導(dǎo)層足夠的重視

現(xiàn)階段，一些國有企業(yè)正處于規(guī)模迅速擴(kuò)張期，也就是所謂跑馬圈地的時期，公司大部分的人力、財力傾注于跑項目、拿項目上。另一方面企業(yè)在迅速擴(kuò)張的同時，也在下大力氣抓經(jīng)營、抓效益。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制自我評價工作的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層甚至認(rèn)為，內(nèi)控評價工作做與不做，做好與做不好，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展意義不大，對內(nèi)控評價工作的實質(zhì)內(nèi)涵缺乏正確理解，沒有認(rèn)識到內(nèi)控評價工作對企業(yè)發(fā)展的巨大潛力。這種潛力或許不是立竿見影的，但在企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展中，將會賦予企業(yè)強有力的發(fā)展動力。

2.內(nèi)控建設(shè)相對滯后

一些企業(yè)內(nèi)控建設(shè)工作剛剛起步，內(nèi)控體系還未建立健全，或已建立但未健全，雖然制定了相應(yīng)的規(guī)章制度，但制度可能并未覆蓋公司的全部重點業(yè)務(wù)，未形成統(tǒng)一的制度體系;有的企業(yè)雖然建立健全了內(nèi)部控制，但制度的有效性還存在問題，即使制度本身是有效的，但實際執(zhí)行還有許多問題，甚至有的企業(yè)出現(xiàn)兩層皮現(xiàn)象，制度定的是一套，實際執(zhí)行是另一套。由此可見，部分企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)方面存在的問題還很多，內(nèi)控建設(shè)工作基礎(chǔ)比較薄弱。

這里舉一個例子，大家耳熟能詳?shù)娜f科公司，這家企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)已形成比較規(guī)范的體系，主要體現(xiàn)在兩大特色上。一是制度規(guī)范化，萬科的內(nèi)部網(wǎng)站上有一個制度規(guī)范庫，其制度主要是工作指引型的，告訴員工遇到問題如何操作。萬科規(guī)范的制度體系使得公司內(nèi)部很少出現(xiàn)繁瑣的請示匯報，提高了工作效率，降低了內(nèi)部交易成本。二是流程優(yōu)先，在制定每一項新制度前，首先要考慮流程的規(guī)范，在流程中充分考慮總部與地區(qū)公司、總部各部門之間的對接，考慮最直接、有效的渠道，打破上下級、各部門之間的剛性職能束縛。有了這樣扎實的內(nèi)控體系做基石，內(nèi)控評價工作開展起來也就會有的放矢、水到渠成了。

3.缺乏業(yè)務(wù)層面的積極參與

目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)控自評工作由內(nèi)審部門牽頭組織實施，未設(shè)立專職內(nèi)控評價崗位，而是由內(nèi)審人員兼職來做，其它部門的內(nèi)控自評工作也是由部門人員兼職承擔(dān)。企業(yè)大部分人員均初次接觸這塊業(yè)務(wù)，缺乏實踐經(jīng)驗。

另一方面，由于對內(nèi)控評價工作的認(rèn)識程度不足，業(yè)務(wù)層面操作人員未能積極參與到公司內(nèi)控評價工作中來，只是被動接受這項工作。自評工作由全員參與最后演變成為內(nèi)部審計人員的工作任務(wù)。內(nèi)部審計人員由于其專業(yè)的局限性，對公司的重點業(yè)務(wù)并不能全面掌握與了解。因此，缺乏業(yè)務(wù)層面的積極參與，也會使內(nèi)控自評工作脫離經(jīng)營實際，流于形式。

4.不同類型的企業(yè)未能有效實施具有自身特點的內(nèi)控評價工作

目前，大部分國有企業(yè)都是以集團(tuán)公司的形式存在，旗下管理幾百家企業(yè)，這些企業(yè)所從事的業(yè)務(wù)板塊也是千差萬別，不盡相同。管理層級有的到了三級、四級，其中多數(shù)二級企業(yè)都是管理型公司，而三級、四級企業(yè)主要是生產(chǎn)型企業(yè)為主。

集團(tuán)公司在開展內(nèi)控評價過程中，制定了統(tǒng)一的表格模版，例如內(nèi)控評價工作底稿、內(nèi)控缺陷認(rèn)定表、內(nèi)控缺陷匯總表等。集團(tuán)公司下屬所有企業(yè)都統(tǒng)一使用這種格式開展自評工作，認(rèn)定內(nèi)控缺陷。然而，下屬企業(yè)在開展自評工作時，未結(jié)合自身業(yè)務(wù)實際對表格進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，只是照搬現(xiàn)成的模板。在筆者看來，也許這套模板對管理型企業(yè)比較適用，而對生產(chǎn)型企業(yè)而言，就不一定是信手拈來可以用的。

5.未與信息化管理相結(jié)合

在當(dāng)前市場競爭日益激烈的情況下，企業(yè)要想獲得長遠(yuǎn)發(fā)展，必須要不失時機(jī)地改變傳統(tǒng)的工作方式，由單一的手工模式向現(xiàn)代化、信息化模式轉(zhuǎn)變，內(nèi)控評價工作也不例外。

目前部分國有企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)審的信息化平臺，實現(xiàn)了在線審計、信息共享等功能。但絕大部分企業(yè)尚未建立內(nèi)控評價工作的信息化渠道，內(nèi)控評價工作單純依賴手工編寫、人工報送，致使內(nèi)控評價工作效率不高、工作效果不明顯。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制自我評價的對策及建議

企業(yè)內(nèi)部控制自我評價的建立和健全是一項長期的工作，不是一蹴而就的。內(nèi)部控制自我評價作為一種管理工具，在實踐中將不斷得到改善和持續(xù)改進(jìn)。從長遠(yuǎn)來看，內(nèi)部控制自我評價工作在國有企業(yè)有著巨大的提升空間。根據(jù)企業(yè)在開展內(nèi)控自評工作中出現(xiàn)的上述問題，筆者對如何進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)控評價工作進(jìn)行了思考與分析，主要包括以下幾個方面：

1.加強對內(nèi)控評價工作的培訓(xùn)和宣貫，轉(zhuǎn)變企業(yè)員工理念

做好內(nèi)部控制自評工作，需要一定的資源，如人力、時間成本等，因此，管理層經(jīng)營觀念的轉(zhuǎn)變，以及強有力的支持是必不可少的。公司各級領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，能夠為內(nèi)控評價工作創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境和工作條件，企業(yè)全體員工的積極參與，是保證內(nèi)控評價工作順利開展的先決條件。

企業(yè)可以通過組織培訓(xùn)、專題座談會等形式，加強對內(nèi)控評價工作的宣貫，提高全體員工的認(rèn)知與理解，提升業(yè)務(wù)人員操作能力，有利于內(nèi)控評價工作的全面開展。從另一角度來看，企業(yè)在開展內(nèi)控評價工作的過程中，通過查找和發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，并組織實施整改，可以進(jìn)一步補齊管理短板，提升管理水平?？傊?，內(nèi)控評價工作能有效促進(jìn)企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的改進(jìn)和提升，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，夯實發(fā)展基礎(chǔ)。

2.加強內(nèi)控體系建設(shè)，奠定內(nèi)控評價工作的堅實基礎(chǔ)

內(nèi)控建設(shè)是一個漫長的動態(tài)過程，需要長期不懈的努力。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身現(xiàn)狀，根據(jù)成本效益原則，制定相應(yīng)的內(nèi)控目標(biāo)。并不斷總結(jié)經(jīng)驗，完善內(nèi)控體系，保證內(nèi)控能夠與公司日常經(jīng)營管理相適應(yīng)。另一方面，內(nèi)控建設(shè)必須滲透到公司經(jīng)營管理的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，涵蓋所有的部門和崗位，才能保證內(nèi)控建設(shè)工作落到實處。在內(nèi)控體系構(gòu)建完成后，企業(yè)對內(nèi)控體系的持續(xù)改進(jìn)和完善應(yīng)建立常態(tài)化機(jī)制。

企業(yè)內(nèi)控評價工作的成功與否很大程度上依賴于內(nèi)控體系的建立健全。如果內(nèi)控體系未建立或不健全，那么內(nèi)控評價工作也會成為無源之水、無本之木。換言之，內(nèi)控體系建設(shè)是內(nèi)控評價工作的根源所在。內(nèi)控體系建設(shè)與內(nèi)控評價相輔相成，互相促進(jìn)，內(nèi)部控制評價工作是內(nèi)控體系建設(shè)的重要保證環(huán)節(jié)，它的有效開展將促進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)的進(jìn)一步優(yōu)化與改進(jìn)，從而對企業(yè)發(fā)展起到積極的推動作用。

3.與企業(yè)自身實際緊密結(jié)合，對內(nèi)控工作做出更全面的評價

不同的企業(yè)在實施內(nèi)控自評的過程中，有共性的東西，同時必然存在個性化差異的地方。企業(yè)應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點、生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)等因素，制定出詳細(xì)的實施方案，并對內(nèi)控評價工作統(tǒng)一模板做細(xì)致的分析，找到與自身企業(yè)最適當(dāng)?shù)钠鹾宵c，并對個別差異的地方做進(jìn)一步補充與完善。只有細(xì)致入微地開展內(nèi)控評價工作，才能更全面地發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中的缺陷，并對缺陷產(chǎn)生的原因做出分析和判斷。

4.利用信息化管理手段，提升業(yè)務(wù)水平

隨著互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)的興起，依托信息化發(fā)展也成為必然趨勢。大多數(shù)國有企業(yè)的信息化平臺建設(shè)與時俱進(jìn)，基本能夠滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需求。其中內(nèi)審信息平臺建設(shè)日趨成熟，逐步建立起與現(xiàn)有的財務(wù)集中核算系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、全面預(yù)算管理系統(tǒng)等的業(yè)務(wù)對接，實現(xiàn)遠(yuǎn)程審計和非現(xiàn)場審計。因此，在成熟的內(nèi)審信息平臺上，再增加一個內(nèi)控評價子模塊，通過不同業(yè)務(wù)模塊之間的數(shù)據(jù)共享、資源共享，形成工作合力。同時也能大大提高內(nèi)控評價工作效率，更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

第四篇：內(nèi)部控制自我評價報告

錢江摩托：2012年度內(nèi)部控制自我評價報告

公告日期 2013-04-10

浙江錢江摩托股份有限公司

2012 年度內(nèi)部控制自我評價報告

根據(jù)財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》、浙江省財政廳、中國證券監(jiān)督管理委員會浙江監(jiān)管局印發(fā)的《關(guān)于做好上市公司內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)與實施工作的通知》和《上市公司規(guī)范運作指引》的規(guī)定,結(jié)合浙江錢江摩托股份有限公司(以下簡稱“公司”)內(nèi)部控制制度和評價辦法,在內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的基礎(chǔ)上,我們對公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行了自我評價:

一、董事會聲明

公司董事會及全體董事保證本報告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏,并對報告內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個別及連帶責(zé)任。建立健全并有效實施內(nèi)部控制是公司董事會的責(zé)任;監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督;經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常運行。公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實準(zhǔn)確完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進(jìn)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由于內(nèi)部控制存在固有局限性,故僅能對達(dá)到上述目標(biāo)提供合理保證。

二、內(nèi)部控制的組織架構(gòu)

根據(jù)公司內(nèi)部控制框架的安排,公司內(nèi)部控制的組織架構(gòu)主要包括:

1、公司董事會對公司內(nèi)部控制體系的建立和監(jiān)督執(zhí)行負(fù)責(zé)。主要職責(zé)是:確定建立和完善內(nèi)部控制的政策和方案,監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行,審閱內(nèi)部控制審計報告和內(nèi)部控制自我評價報告,制定重大控制缺陷、風(fēng)險的改進(jìn)和防范措施。

2、公司監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。

3、公司管理層對內(nèi)部控制制度的制定和有效執(zhí)行負(fù)責(zé)。主要職責(zé)是:制定并實施內(nèi)部控制制度建立計劃,合理保證內(nèi)部控制的有效執(zhí)行,批準(zhǔn)內(nèi)部控制自查計劃,組織開展內(nèi)部控制檢查與評價并向董事會報告,執(zhí)行董事會制定的重大控制缺陷、風(fēng)險的改進(jìn)和防范措施。

公司成立了內(nèi)部控制專項工作領(lǐng)導(dǎo)小組,公司董事長擔(dān)任內(nèi)部控制專項工作領(lǐng)導(dǎo)小組組長,組員由其他董監(jiān)事會成員組成,負(fù)責(zé)整體方案的審定、授權(quán)公司聘請中介咨詢機(jī)構(gòu),實施過程的監(jiān)督,公司自我評價報告的審查,對內(nèi)控管理中發(fā)現(xiàn)的問題及風(fēng)險提出意見及建議;下設(shè)內(nèi)部控制專項工作實施小組,負(fù)責(zé)擬定公司內(nèi)部控制規(guī)范工作實施方案并報領(lǐng)導(dǎo)小組審批;開展內(nèi)控制度的研究、擬定或修訂;協(xié)調(diào)內(nèi)控規(guī)范實施方案工作組織與實施;對全資子公司及控股子公司的內(nèi)控規(guī)范工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督,保證內(nèi)部控制的日常運行;定期或不定期對內(nèi)控實施情況進(jìn)行檢查。各全資子公司及控股子公司指定專人負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)跟進(jìn)。

4、公司聘請外部專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)協(xié)助開展內(nèi)部控制評價工作,聘請?zhí)旖嫀熓聞?wù)所有限公司對公司內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性進(jìn)行審計。

5、公司證券部對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與評價。主要職責(zé)是:制定并實施內(nèi)部控制審計計劃,檢查并報告風(fēng)險,針對控制缺陷和風(fēng)險提出改善建議,編制自我評價報告。

6、公司所有員工都有責(zé)任遵循內(nèi)部控制的各項流程和標(biāo)準(zhǔn)。接受公司組織的文化及專業(yè)培訓(xùn),以具備履行崗位職責(zé)所需要的知識和技能。

三、內(nèi)部控制評價的依據(jù)

公司本年度內(nèi)部控制評價工作依據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》、《關(guān)于做好上市公司內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)與實施工作的通知》和《上市公司規(guī)范運作指引》的要求,結(jié)合公司內(nèi)部控制制度,在內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的基礎(chǔ)上,對公司截

至 2012 年 12 月 31 日內(nèi)部控制的設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行評價。

四、內(nèi)部控制評價的范圍

公司內(nèi)部控制評價范圍涵蓋公司、公司各部門、子公司及孫公司的主要業(yè)務(wù)和事項,評價工作圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素,確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容。內(nèi)部環(huán)境評價包括對公司組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)文化、社會責(zé)任、人力資源等方面內(nèi)部控制設(shè)計與運行有效性進(jìn)行評價;風(fēng)險評估評價包括對公司在日常經(jīng)營管理過程中風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、應(yīng)對策略等設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行評價;控制活動評價包括對公司資金活動、采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、工程項目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、財務(wù)報告、關(guān)聯(lián)交易、全面預(yù)算及合同管理等控制措施的設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行評價;信息溝通評價是對公司信息收集、處理和傳遞的及時性、反舞弊機(jī)制的健全性、財務(wù)報告的真實性、信息系統(tǒng)的安全性以及利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制的有效性等進(jìn)行認(rèn)定和評價;內(nèi)部監(jiān)督評價主要是對內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的有效性進(jìn)行認(rèn)定和評價,重點關(guān)注內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)是否在內(nèi)部控制設(shè)計和運行中有效發(fā)揮監(jiān)督。作用。本年度評價工作中,公司重點關(guān)注以下高風(fēng)險領(lǐng)域:關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險、子公司管控風(fēng)險及投資管理風(fēng)險。

五、內(nèi)部控制評價的程序和方法

內(nèi)部控制評價工作嚴(yán)格遵循基本規(guī)范及公司內(nèi)部控制評價辦法規(guī)定的程序執(zhí)行。公司的內(nèi)部控制評價分為內(nèi)部控制設(shè)計有效性評價和內(nèi)部控制執(zhí)行有效性評價。

對于內(nèi)部控制設(shè)計有效性的評價,分別或綜合運用了個別訪談、專題討論、審閱書面制度、穿行測試等評價方法,識別公司關(guān)鍵風(fēng)險點及內(nèi)部控制活動現(xiàn)狀,以評價現(xiàn)有內(nèi)部控制活動是否能滿足基本規(guī)范的要求以及風(fēng)險防范和控制目標(biāo)實現(xiàn)方面的有效性。

對于內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的評價,綜合運用了個別訪談、專題討論、抽樣和比較分析、實地檢查等評價方法,對關(guān)鍵內(nèi)部控制活動是否按設(shè)計要求被有效執(zhí)行進(jìn)行檢查。

公司對內(nèi)部控制設(shè)計及執(zhí)行有效性評價工作形成了相應(yīng)的書面記錄。

六、內(nèi)部控制缺陷及認(rèn)定

公司董事會根據(jù)基本規(guī)范及配套指引對重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認(rèn)定要求,結(jié)合公司規(guī)模、行業(yè)特征、風(fēng)險水平等因素,研究確定了適用本公司的內(nèi)部控制缺陷具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

公司將內(nèi)控缺陷按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。一個或多個控制缺陷的組合,可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)缺陷的為重大缺陷。一個或多個控制缺陷的組合,其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷,但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)的缺陷為重要缺陷。除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷為一般缺陷。內(nèi)部控制缺陷嚴(yán)重程度由缺陷發(fā)生時實際給企業(yè)造成或可能給企業(yè)造成的財務(wù)報告錯報金額或資產(chǎn)損失金額的影響來確定。

針對財務(wù)報告目標(biāo)和資產(chǎn)安全目標(biāo),公司制定了定量標(biāo)準(zhǔn),具體如下:財務(wù)報

告的重大缺陷為財務(wù)報告錯報金額大于或等于上個會計年度經(jīng)審計的年度合并財務(wù)報告中總資產(chǎn) 1%;重要缺陷為財務(wù)報告錯報金額大于一般缺陷標(biāo)準(zhǔn),但小于重大缺陷金額標(biāo)準(zhǔn);一般缺陷為財務(wù)報告錯報金額低于或等于重大缺陷金額標(biāo)準(zhǔn) 50%。資產(chǎn)安全的重大缺陷為資產(chǎn)損失金額大于或等于上個會計年度經(jīng)審計的年度合并財務(wù)報告中總資產(chǎn) 1%;重要缺陷為資產(chǎn)損失金額大于一般缺陷標(biāo)準(zhǔn),但小于重大缺陷金額標(biāo)準(zhǔn);一般缺陷為資產(chǎn)損失金額低于或等于重大缺陷金額標(biāo)準(zhǔn) 50%。

針對戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo),合法合規(guī)目標(biāo),公司制定了定性標(biāo)準(zhǔn),具體如下:戰(zhàn)略與經(jīng)營的重大缺陷為對公司的戰(zhàn)略制定、實施,對公司經(jīng)營產(chǎn)生重大影響;重要缺陷為對公司的戰(zhàn)略制定、實施,對公司經(jīng)營產(chǎn)生中度影響;一般缺陷為對公司的戰(zhàn)略制定、實施,對公司經(jīng)營產(chǎn)生輕微影響。合法合規(guī)的重大缺陷為對公司聲譽有重大負(fù)面影響;發(fā)生重大違規(guī)事件;重要缺陷為對公司聲譽有中度負(fù)面影響;個別事件受到政府部門或監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰;一般缺陷為對公司聲譽有輕微負(fù)面影響;個別事件受到政府部門或監(jiān)管機(jī)構(gòu)問責(zé)。

凡具有以下特征的缺陷,需定義為重大缺陷:

1、發(fā)現(xiàn)公司管理層存在的任何程度的舞弊;

2、已經(jīng)發(fā)現(xiàn)并報告給管理層的重大內(nèi)部控制缺陷在經(jīng)過合理的時間后,并未加以改正;

3、影響收益趨勢的缺陷;

4、影響關(guān)聯(lián)交易總額超過股東批準(zhǔn)的關(guān)聯(lián)交易額度的缺陷;

5、外部審計發(fā)現(xiàn)的重大錯報不是由公司首先發(fā)現(xiàn)的;其他可能影響報表使用者正確判斷的缺陷。

根據(jù)上述認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),結(jié)合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況,我們發(fā)現(xiàn)報告期內(nèi)存在 6 個缺陷,其中重大缺陷 0 個,重要缺陷 0 個,均為一般缺陷。

七、內(nèi)部控制缺陷的整改情況

公司非常重視內(nèi)部控制制度的建設(shè),始終保持公司內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)和不斷完善。針對報告期內(nèi)發(fā)現(xiàn)的一般性缺陷,公司采取各種措施積極整改。內(nèi)部控制專項工作領(lǐng)導(dǎo)小組、實施小組和責(zé)任部門共同分析缺陷的原因和影響,制定了整改方案和措施,落實主責(zé)部門和人員,積極進(jìn)行整改,避免給公司造成損失,并由內(nèi)部控制專項工作領(lǐng)導(dǎo)小組定期溝通整改進(jìn)度和效果。通過缺陷整改,完善了內(nèi)部控制體系,提升和保證了公司內(nèi)部控制體系執(zhí)行的有效性,規(guī)范了公司運作,提高了公司風(fēng)險防范能力。

八、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論

公司已經(jīng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》、關(guān)于做好上市公司內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)與實施工作的通知》和《上市公司規(guī)范運作指引》的要求,對公司截至2012年12月31日的內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行了自我評價。

報告期內(nèi),公司對納入評價范圍的業(yè)務(wù)與事項均已建立了內(nèi)部控制,并且執(zhí)行有效,未發(fā)現(xiàn)重大缺陷,達(dá)到了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)。

自內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評價報告對外報出日之間沒有發(fā)生對評價結(jié)論產(chǎn)生實質(zhì)性影響的內(nèi)部控制的重大變化。

隨著公司規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、國家法律法規(guī)等內(nèi)、外部環(huán)境的變化,公司將繼續(xù)嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制建設(shè)與實施的原則,補充和完善內(nèi)部控制制度,規(guī)范內(nèi)部控制制度執(zhí)行,加強對子公司及孫公司的監(jiān)管,加強內(nèi)部審計工作,強化內(nèi)部控制監(jiān)

督檢查,進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力,促進(jìn)公司健康、可持續(xù)發(fā)展。

浙江錢江摩托股份有限公司

董 事 會

2013 年 4 月 10 日

[觀察]業(yè)績不及格管理層漲薪 錢江摩托引質(zhì)疑

2013年04月11日 14:34全景網(wǎng)絡(luò)我有話說

全景網(wǎng)4月11日訊錢江摩托(4.96,0.03,0.61%)（000913）2012年多項業(yè)績未達(dá)目標(biāo)，但管理層薪酬費用顯著增長，被投資者質(zhì)疑違反公司薪酬管理制度。

有投資者昨天在深交所互動平臺上向錢江摩托提問稱，根據(jù)公司2011年臨-032公告《內(nèi)部董事及高管薪酬管理制度》規(guī)定，2012年公司高層遠(yuǎn)遠(yuǎn)未完成相關(guān)指標(biāo)，為何年報中顯示各位依然拿到了比《管理制度》中規(guī)定薪酬更高的收入？

錢江摩托昨天發(fā)布的2012年年報顯示，2012年該公司9位內(nèi)部董事、監(jiān)事以及高級管理人員人均年度報酬為43.8萬元，較2011年增長19%。其中董事長林華中總報酬為69.82萬元，高出《管理制度》所示的基本薪酬68萬元。

根據(jù)錢江摩托2011年11月發(fā)布的董事會決議公告，其《內(nèi)部董事及高級管理人員薪酬管理制度》規(guī)定，內(nèi)部董事和高管薪酬由基本年薪和績效年薪組成，其中基本年薪應(yīng)付薪酬=崗位基本年薪×合計考核得分。考核得分總分為1，只有在公司完成年度工作目標(biāo)之后，才能領(lǐng)取足額基本年薪。

這些工作目標(biāo)包括：剔除政府補貼后凈資產(chǎn)收益率達(dá)到6%；摩托車產(chǎn)量達(dá)到105萬輛，銷量達(dá)到105萬輛，其中外銷達(dá)到30萬輛。實際上，2012年錢江摩托凈資產(chǎn)收益率為0.56%；產(chǎn)量83.6萬輛，銷量87.8萬輛，其中出口33萬輛。除出口外其余指標(biāo)均未達(dá)標(biāo)。

在績效年薪方面，應(yīng)付績效薪酬=崗位基本年薪×合計考核得分。這部分考核基準(zhǔn)分為0，也就是說，如果多項業(yè)績不達(dá)標(biāo)，績效薪酬為負(fù)數(shù)。以內(nèi)部董事為例，加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率低于6%減分，剔除政府補貼后凈利潤低于6800萬元減分，營業(yè)收入低于42億元減分，最后一項為“股東大會及董事會確定的其他工作”。

2012年錢江摩托扣除政府補助凈利潤為254萬元，營業(yè)收入為36.7億元，可見除籠統(tǒng)的“其他工作”外，所有量化指標(biāo)均未達(dá)標(biāo)，成為減薪項目。而年報顯示，錢江摩托兩位內(nèi)部董事周西榮和林小平去年報酬均為48萬元，與《管理制度》所示的48萬年薪一致。對投資者的質(zhì)疑，錢江摩托今天回應(yīng)稱，年報中的薪酬除了考核薪酬，還包括了五險一金的繳納等。

根據(jù)錢江摩托《內(nèi)部董事及高級管理人員薪酬管理制度》，節(jié)日補貼、外派補助、外派房貼等多個項目不在制度規(guī)定范圍。（全景網(wǎng)）

第五篇：內(nèi)部控制自我評價

公司內(nèi)部控制是指公司為了提高生產(chǎn)效率、降低生產(chǎn)經(jīng)營成本、保護(hù)自身經(jīng)濟(jì)資源，確保會計信息準(zhǔn)確可靠以實現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，在遵循相關(guān)法律法規(guī)的前提下制定并實施的降低各類風(fēng)險的手段和過程，包括制定公司規(guī)章制度、配套相關(guān)流程、檢查評價流程實施等貫穿整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的一個完整體系。

公司在制定一系列公司規(guī)章制度、完善內(nèi)部控制工作流程后，一般會采用不同的形式進(jìn)行檢查評價，以檢驗是否在實際工作中落實到位，風(fēng)險得到有效管控。內(nèi)控的檢查評價包括自我評價、專項評價、綜合評價等等多種形式，其中自我評價即為一種較為客觀、有效的評價方式。穿行測試則是自我評價中自上而下、自始而終的一個評價工具。

一、穿行測試的概述

(一)穿行測試的概念

穿行測試是由測試人員對公司某個時間段的生產(chǎn)經(jīng)營活動或某一特定交易自始至終的行為追蹤，以檢查和評價公司各項內(nèi)部控制流程設(shè)計是否可行、在實際工作中是否得到了有效實施，是公司內(nèi)部控制管理的手段，也是內(nèi)控自我評價中最真實、最全面、最客觀的一種評價方法，因此可稱為公司內(nèi)部控制自我評價中的法寶。

穿行測試較早用于審計，是審計人員了解被審計單位業(yè)務(wù)流程及其風(fēng)險管控的一項審計程序。后來被公司作為檢驗手段用于公司內(nèi)部管理。

參與穿行測試的人員需要具備一定的業(yè)務(wù)能力和熟悉公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。在整個穿行測試過程中可扮演多個不同的角色，既是公司管理人員，又是生產(chǎn)線工人，裁判員、運動員于一身。測試人員在每一個環(huán)節(jié)上既要熟悉操作過程，同時又要進(jìn)行分析和判斷。但由于需要投入較大的精力、時間和專業(yè)人員，大多數(shù)公司管理者并不持積極地態(tài)度，從而忽視了穿行測試所能帶來的潛在利益。

(二)穿行測試的方法

穿行測試的對象既可針對單項交易過程，也可以針對公司整個生產(chǎn)經(jīng)營，穿行測試沒有約定俗成的方法，不同的行業(yè)、不同的經(jīng)營過程所采用的方法也不盡相同。測試的方法一般包括：詢問、抽檢、調(diào)閱、實地查看以及過程追蹤等。

二、裝卸公司的穿行測試

煙臺港裝卸公司主要從事化肥、煤炭、糧食等貨物的港口裝卸業(yè)務(wù)，其中化肥吞吐量占了50% 左右，已成為國家乃至世界知名的化肥進(jìn)出口作業(yè)碼頭公司。公司打造出精裝化肥品牌，與公司保質(zhì)保量的生產(chǎn)作業(yè)及行之有效的內(nèi)控管理是分不開的。公司的領(lǐng)導(dǎo)及員工對內(nèi)控工作極為重視，每年由內(nèi)控辦組織相關(guān)人員對各項內(nèi)控流程進(jìn)行評價，其中穿行測試是必不可少的評價工具。在此，筆者把裝卸公司在穿行測試過程中取得的經(jīng)驗和不足與大家進(jìn)行一下交流。

(一)抓住主線，追根溯源。

裝卸公司作為生產(chǎn)單位，存在著兩個關(guān)系到生產(chǎn)主線的流向：一個是貨物流向，一個是票據(jù)流向。貨隨票走，票限貨行，就像鐵路的兩條鐵軌彼此沒有沖突而又缺一不可。裝卸公司的貨物流向主要是指貨物輸運，可分為貨物進(jìn)港和貨物出港。貨物進(jìn)港按照輸運方式分為鐵路集港(術(shù)語稱之到重)、公路進(jìn)港(術(shù)語稱之市入)和水路進(jìn)港(術(shù)語稱之進(jìn)口)。貨物出港按照輸運方式分為鐵路出港、公路出港(術(shù)語稱之市提)和水路出港(術(shù)語稱之出口)。裝卸公司目前主要的貨類是化肥，化肥的裝卸是以火車到重卸車及裝船出口為主。

因此，在本年度的穿行測試中，測試人員就以化肥作業(yè)為主，貫穿整個生產(chǎn)作業(yè)主線。首先，測試人員到公司調(diào)度室，按照生產(chǎn)組織管理流程的要求從貨源計劃開始，調(diào)閱了貨源預(yù)控表、公司晝夜生產(chǎn)計劃等相關(guān)業(yè)務(wù)報表，確定以某一條船的化肥直取裝船出口的作業(yè)進(jìn)行測試。本次測試的貨物流向為到重卸車裝船出口，分為車場、場船兩個操作過程，涉及調(diào)度室、商務(wù)科、流機(jī)隊、固機(jī)隊以及裝卸隊等部門或作業(yè)單位。測試人員在旁聽了調(diào)度室交班會和配工會之后，在調(diào)度室內(nèi)勤處了解到化肥的到重時間、作業(yè)安排、船舶到港、停泊泊位等信息，并取得了相關(guān)作業(yè)的工票號。

(二)貼班測試，即時評價。

測試人員征得公司領(lǐng)導(dǎo)同意后，開始循著工票號進(jìn)行貼班測試。根據(jù)作業(yè)安排，測試人員到商務(wù)科理貨室，調(diào)取生產(chǎn)系統(tǒng)內(nèi)由理貨人員補充更新的工票號的理貨信息。然后隨著理貨員到碼頭現(xiàn)場，查看化肥的卸車、運輸、裝船的作業(yè)情況。在現(xiàn)場，測試人員檢查作業(yè)人員、作業(yè)機(jī)械是否按定點配工流程的要求按時到場開工;網(wǎng)絡(luò)兜、篷布、墊皮等生產(chǎn)備品是否準(zhǔn)備到位?；首鳂I(yè)過程中，測試人員巡檢各作業(yè)線的作業(yè)人員和作業(yè)機(jī)械是否按照貨運質(zhì)量管理的要求進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)。每條化肥作業(yè)線完成后，作業(yè)單位通過生產(chǎn)系統(tǒng)分別將工票信息補錄完整：比如商務(wù)科補錄作業(yè)開完工時間、作業(yè)噸數(shù)、質(zhì)量批注等信息;流機(jī)隊補錄機(jī)械臺時、司機(jī)姓名等信息。最后，測試人員到作業(yè)票審核室對由此生成的作業(yè)票進(jìn)行調(diào)閱，檢查計件工人的工資核定是否正確、部門的考核是否到位。

在數(shù)天的貼班測試過程中，測試人員對照公司內(nèi)控實施細(xì)則和相關(guān)規(guī)章制度采用抽檢、詢問等