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第一篇：畢業(yè)論文設(shè)計(jì)開(kāi)題報(bào)告

一、研究意義

特別是代表著中國(guó)新一代勢(shì)力的80后、90后的大學(xué)生們，他們頂著強(qiáng)大的工作和住房的雙重壓力，為社會(huì)主義建設(shè)奮斗著，他們的住房問(wèn)題已經(jīng)成為全社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。蜂巢公寓就是為了解決目前一些正在求職的畢業(yè)大學(xué)生租房困難而設(shè)計(jì)的一種快節(jié)奏緊湊型公寓，希望能達(dá)到高度節(jié)省空間及運(yùn)營(yíng)成本，低碳、環(huán)保等特點(diǎn)。齊全的設(shè)施在滿足大學(xué)生居住的同時(shí)，還在心理，健康等方面給予關(guān)懷，打破常見(jiàn)閉塞空間的思維定式，創(chuàng)造新型的快節(jié)奏開(kāi)放式生態(tài)居住空間。小區(qū)的生態(tài)景觀設(shè)計(jì)就是其中一個(gè)重要組成部分。

人們?cè)诿媾R學(xué)習(xí)、工作與生活壓力時(shí)，總渴望能找到一個(gè)休閑居住場(chǎng)所來(lái)減輕這份緊張，調(diào)整情緒，融入到優(yōu)美的、恬淡的生活空間去享受那一份寧?kù)o與輕松。營(yíng)造自然和諧、健康舒適的居住環(huán)境，追求建筑與景觀的融合，自然與人的和諧共生，它隨著時(shí)代背景及意識(shí)形態(tài)的發(fā)展而發(fā)展，并呈現(xiàn)新的特色。

二、課題關(guān)鍵問(wèn)題及難點(diǎn)

蜂巢公寓社區(qū)的意義在于用較低的成本來(lái)解決最大程度的大學(xué)生以及外來(lái)人口的臨時(shí)居住問(wèn)題，因此，如何采用相對(duì)較低的成本來(lái)建造出功能性相對(duì)較強(qiáng)的公寓建筑是一個(gè)難點(diǎn)，這不僅要考慮到材料的使用，還要最大程度的滿足其應(yīng)有的需求。

同時(shí)，環(huán)保也是此次項(xiàng)目的一個(gè)重點(diǎn)，環(huán)保節(jié)能一直是如今熱門(mén)的話題之一，如何合理的運(yùn)用材料，搭配材料，將這個(gè)公寓建筑設(shè)計(jì)得環(huán)保節(jié)能也是本次項(xiàng)目能否成功實(shí)現(xiàn)的一個(gè)重要的突破口。

以建筑設(shè)計(jì)為著眼點(diǎn)，生態(tài)建筑主要表現(xiàn)為：利用太陽(yáng)能等可再生能源，注重自然通風(fēng)，自然采光與遮陰，為改善小氣候采用多種綠化方式，為增強(qiáng)空間適應(yīng)性采用大跨度輕型結(jié)構(gòu)，水的循環(huán)利用，垃圾分類(lèi)、處理以及充分利用建筑廢棄物等。僅以上幾個(gè)方面就可以看出，不論哪方面都需要多工種的配合，需要結(jié)構(gòu)、設(shè)備、園林等工種，建筑物理、建筑材料等學(xué)科的通力協(xié)作才能得以實(shí)現(xiàn)。

三、文獻(xiàn)綜述

當(dāng)今世界，人口劇增，資源銳減，生態(tài)失衡，境遭到嚴(yán)重破壞，人類(lèi)生存和發(fā)展與全球的環(huán)境問(wèn)題愈演愈烈，生態(tài)危機(jī)幾乎到了一觸即發(fā)的程度。在嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)面前，人們不得不重新審視和評(píng)判我們現(xiàn)時(shí)正奉為信條的城市發(fā)展觀和價(jià)值系統(tǒng)。

為了建筑、城市、景觀環(huán)境的可持續(xù)，建筑學(xué)、城市規(guī)劃學(xué)、景觀建筑學(xué)學(xué)科開(kāi)始了可持續(xù)人類(lèi)聚居環(huán)境建設(shè)的思考。許多有識(shí)之士逐漸認(rèn)識(shí)到人類(lèi)本身是自然系統(tǒng)的一部分，它與其支撐的環(huán)境休戚相關(guān)。在城市發(fā)展和建設(shè)過(guò)程中，必須優(yōu)先考慮生態(tài)問(wèn)題，并將其置于與經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展同等重要的地位上; 同時(shí)，還要進(jìn)一步高瞻遠(yuǎn)矚，通盤(pán)考慮有限資源的合理利用問(wèn)題，即我們今天的發(fā)展應(yīng)該是滿足當(dāng)前的需要又不削弱子孫后代滿足其需要能力的發(fā)展。這就是1992 年聯(lián)合國(guó)環(huán)境和發(fā)展大會(huì)里約熱內(nèi)盧宣言提出的可持續(xù)發(fā)展思想的基本內(nèi)涵，它是人類(lèi)社會(huì)的共同選擇，也是我們一切行為的準(zhǔn)則。建筑及其建成環(huán)境在人類(lèi)對(duì)自然環(huán)境的影響方面扮演著重要角色，因此，符合可持續(xù)發(fā)展原理的設(shè)計(jì)需要對(duì)資源和能源的使用效率、對(duì)健康的影響、對(duì)材料的選擇等方面進(jìn)行綜合思考，從而使其滿足可持續(xù)發(fā)展原則的要求。近幾年提出的生態(tài)建筑及生態(tài)城市的建設(shè)理論，就是以自然生態(tài)原則為依據(jù)，探索人、建筑、自然三者之間的關(guān)系，為人類(lèi)塑造一個(gè)最為舒適合理且可持續(xù)發(fā)展的環(huán)境的理論。生態(tài)建筑是21 世紀(jì)建筑設(shè)計(jì)發(fā)展的方向。

開(kāi)頭報(bào)告怎么寫(xiě)

第一，要吃透研究課題，不要匆忙下手

研究生接受了導(dǎo)師安排的課題后，就要以“主人翁”的姿態(tài)負(fù)起責(zé)任來(lái)，而且必須把它當(dāng)成自己的事來(lái)做，而不是一味依賴(lài)導(dǎo)師。最好是把導(dǎo)師的課題申請(qǐng)書(shū)借來(lái)仔細(xì)研讀一番，弄清楚為什么要做（Why）？應(yīng)該做什么（What）？要怎么做（how）？遇到琢磨不透的問(wèn)題，一定要請(qǐng)教導(dǎo)師，直到完全吃透課題后，才能進(jìn)實(shí)驗(yàn)室開(kāi)展研究。

第二，要廣泛涉獵相關(guān)研究領(lǐng)域，不要拘泥于申請(qǐng)書(shū)中羅列的參考文獻(xiàn)

研究生要借寫(xiě)開(kāi)題報(bào)告之機(jī)廣泛查閱文獻(xiàn)資料，除了應(yīng)當(dāng)搜集申請(qǐng)書(shū)中提到的一些重要文獻(xiàn)的全文外，還要特別注意查閱國(guó)內(nèi)外最新發(fā)表的相關(guān)研究論文。

由于申請(qǐng)書(shū)中羅列的參考文獻(xiàn)基于過(guò)去幾年的研究進(jìn)展，但其中有些問(wèn)題可能已經(jīng)解決，有些概念可能已經(jīng)修正，因此密切關(guān)注課題相關(guān)領(lǐng)域的最新進(jìn)展不僅是導(dǎo)師的事，也是研究生的事。最好是研究生先于導(dǎo)師一步發(fā)現(xiàn)新進(jìn)展，找到新資料。

第三，要善于站在不同的角度思考問(wèn)題，不要被鎖在固定的思維圈子里出不來(lái)

無(wú)論在查閱文獻(xiàn)時(shí)，還是開(kāi)展研究后，研究生都要積極開(kāi)動(dòng)腦筋，努力拓展知識(shí)面，特別是要用理性、批判的眼光看待一切科學(xué)問(wèn)題，最忌諱的是將自己的思想禁錮在一個(gè)既定的“籠子”里。研究生的思維最活躍，沒(méi)有教條主義負(fù)擔(dān)，要從不同角度看問(wèn)題，提出自己的科學(xué)猜想，并在實(shí)驗(yàn)過(guò)程中不斷求證。

當(dāng)然，研究生做開(kāi)題報(bào)告可以加深自己對(duì)課題研究意義及實(shí)施方案的印象，同時(shí)在查閱文獻(xiàn)資料的過(guò)程中也豐富了自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，看英文文獻(xiàn)還提高了專(zhuān)業(yè)英語(yǔ)閱讀能力，大大增加了專(zhuān)業(yè)英語(yǔ)詞匯量。在此基礎(chǔ)上，研究生可以考慮整理出一篇綜述文章，即使不能正式發(fā)表，以后也可以作為畢業(yè)論文的前言或概論。

總之，科學(xué)研究可能有一個(gè)固定的起點(diǎn)，但恐怕沒(méi)有一個(gè)必然的終點(diǎn)！成果是小是大，既取決于你的運(yùn)氣，也取決于你的眼光，更取決于你發(fā)現(xiàn)意外現(xiàn)象后能上升為新的研究方向的能力！

第二篇：22畢業(yè)論文開(kāi)題報(bào)告范文

題目：新課程條件下高中歷史課堂有效教學(xué)的研究

一、選題緣由和意義

20_9年秋季起，高中新課程改革在廣東等四省區(qū)試點(diǎn)試行，高中歷史課堂教學(xué)狀況悄然發(fā)生了變化：教材的編排體系呈現(xiàn)多樣化，版面設(shè)計(jì)內(nèi)容豐富多彩，學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣日漸濃厚;學(xué)生在課堂活潑多了，變得敢于舉手，敢于質(zhì)疑，敢于發(fā)表不同見(jiàn)解;同時(shí)，教學(xué)手段的現(xiàn)代化、教學(xué)資源多元化也給教師的課堂教學(xué)帶來(lái)了諸多的便捷。實(shí)施新課改應(yīng)讓課堂孕育著生機(jī)和活力，應(yīng)讓其成為學(xué)生個(gè)性張揚(yáng)和生命涌動(dòng)的舞臺(tái)，但隨著課改的深入和推進(jìn)，我們也逐漸感受到課改后的一些反常現(xiàn)象，特別是在教師課堂教學(xué)行為，學(xué)生學(xué)習(xí)狀態(tài)，課堂教學(xué)整體效益上存在著一些不可忽視的問(wèn)題。

如果我們深入到高中歷史教學(xué)課堂，就會(huì)發(fā)現(xiàn)，低效、無(wú)效甚至根本不講成效的教學(xué)現(xiàn)象俯拾皆是，某些所謂的“新課堂”仍然明顯帶有師生劇本化的表演，不少冠以“活動(dòng)式”、“研究性”等新型教學(xué)課堂教學(xué)在本質(zhì)上仍沿用了傳統(tǒng)的“填鴨式”的教學(xué)方法，有些教師因一味追求教學(xué)的動(dòng)態(tài)生成性、教學(xué)內(nèi)容的生活化處理和開(kāi)展所謂的“研究性學(xué)習(xí)”而影響了新課改有效實(shí)施的現(xiàn)象大量存在，課堂教學(xué)有效性缺失仍然是目前高中歷史課堂教學(xué)亟待解決的問(wèn)題。

我市在新課程條件下高中歷史課堂有效教學(xué)的研究領(lǐng)域尚欠深入具體，未能根據(jù)生源實(shí)際情況得到一套可以套用的方法，可操作性較弱，我校在本課題研究更是欠缺。本課題主要針對(duì)目前我校高中歷史課堂教學(xué)存在效率較低的實(shí)際情況而進(jìn)行的應(yīng)用性探索研究，其目的在于從現(xiàn)有的新課程背景下有效教學(xué)理論和實(shí)驗(yàn)研究成果上，提出一些實(shí)踐操作措施，并在實(shí)際課堂教學(xué)中得到驗(yàn)證，為我市新課程改革的健康發(fā)展提供有益的借鑒。

本課題主要是基于我校實(shí)際情況而進(jìn)行的實(shí)驗(yàn)性創(chuàng)新，會(huì)考成績(jī)及學(xué)生的滿意度調(diào)查如果達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，課題組則建議茂名市教育局教研室將此種教學(xué)方法逐步推廣至茂名其他同類(lèi)學(xué)校的歷史教學(xué)，擴(kuò)大實(shí)驗(yàn)面積。

另外，此次實(shí)驗(yàn)也是新課標(biāo)條件下歷史教學(xué)的一次探索，對(duì)各地的相關(guān)實(shí)驗(yàn)也應(yīng)該具有有益的借鑒作用。

二、可行性

本課題負(fù)責(zé)人和主要成員均參加過(guò)校級(jí)課題研究，多位成員的研究論文獲市優(yōu)秀論文一、二等獎(jiǎng)。

本研究一個(gè)周期為三年，屬歷時(shí)研究，資料的定期采集和存檔十分重要。實(shí)驗(yàn)結(jié)束后，需要開(kāi)展橫向和縱向?qū)Ρ妊芯?，包括同年?jí)實(shí)驗(yàn)班和非實(shí)驗(yàn)班的對(duì)比研究，同類(lèi)實(shí)驗(yàn)學(xué)校和非實(shí)驗(yàn)學(xué)校的對(duì)比研究等。完成一個(gè)研究周期至少需要三年(含撰寫(xiě)研究報(bào)告時(shí)間)。

三、學(xué)術(shù)前史

(一)學(xué)術(shù)專(zhuān)著

從杜威到布盧姆，從斯金納到加涅都非常重視對(duì)高效教學(xué)的理論研究和實(shí)證研究，并取得了各具特色的研究成果。自上世紀(jì)80年代后，又涌現(xiàn)出新的研究成果，諸如美國(guó)加里?d鮑里奇的《有效教學(xué)方法》，美國(guó)梅里爾?哈明的《教學(xué)的革命》，佩爾?蒂埃的《成功教學(xué)的策略—有效的教學(xué)實(shí)習(xí)指南》等等。

國(guó)內(nèi)除葉瀾、裴娣娜等人對(duì)高效教學(xué)進(jìn)行研究以外，部分專(zhuān)家、學(xué)者對(duì)此也進(jìn)行了深入研究，并取得了重要成果。如崔允漷的《有效教學(xué)：理念與策略》，呂渭源的《有效教學(xué)草綱》，陳厚德的《新概念——有效教學(xué)》，張慶林、楊東合著的《高效率教學(xué)》，黎世法的《新課程異步教學(xué)方_》等。

此上諸多專(zhuān)著，或多或少涉及高中歷史高效課堂教學(xué)方面的研究，然對(duì)于我們國(guó)家新課程條件下高中歷史課堂有效教學(xué)的研究領(lǐng)域的研究則甚少。

(二)學(xué)術(shù)論文

綜論方面，夏偉在《論新課改后高中歷史課的素質(zhì)教育》一文中分析新課改后，高中歷史教師如何從傳統(tǒng)的應(yīng)試教育教學(xué)模式中解放出來(lái)，實(shí)現(xiàn)向素質(zhì)教育的轉(zhuǎn)變。夏氏結(jié)合自身教學(xué)實(shí)踐，提出某些頗有價(jià)值的想法，如積極向國(guó)外同行學(xué)習(xí);發(fā)揮學(xué)生的主動(dòng)性，提高課堂教學(xué)效果;重視史料教學(xué);提倡社會(huì)實(shí)踐教學(xué);不要將高中歷史課上成政治課，等等。

朱國(guó)平《論提高高中歷史教學(xué)的有效性》提出個(gè)人對(duì)課堂教學(xué)有效性的理解：學(xué)生在認(rèn)知上，從不懂到懂，從少知到多知，從不會(huì)到會(huì);在情感上，從不喜歡到喜歡，從不熱愛(ài)到熱愛(ài)，從不感興趣到感興趣。此后，朱氏提出提高歷史課堂有效性的方法：首先，教師需不斷學(xué)習(xí)，努力增加自己的歷史知識(shí);其次，教師需要做好教案設(shè)計(jì);再次，教師需善于發(fā)動(dòng)學(xué)生參與課堂教學(xué);還有，教師需學(xué)會(huì)教學(xué)反思;最后，教師需要優(yōu)化課堂教學(xué)方法。

崔女紅《高中歷史課堂教學(xué)如何提高效果》文中，結(jié)合其自身的教學(xué)實(shí)踐，提出提高高中歷史課堂教學(xué)有效性的某些措施，如講究課堂語(yǔ)言藝術(shù);以問(wèn)題為中心，發(fā)揮學(xué)生的主體作用;運(yùn)用多種教學(xué)手段，防止或緩解學(xué)生的疲乏心理;和諧平等的師生關(guān)系，有助于知識(shí)的掌握，課堂效果更佳等。

某個(gè)方面，姜南《異步教學(xué)法在高中歷史課堂教學(xué)中的應(yīng)用》一文結(jié)合其的教學(xué)實(shí)踐，較詳細(xì)地介紹異步教學(xué)在高中歷史課堂教學(xué)的具體操作過(guò)程：教師明確課題，提出問(wèn)題;教師指示學(xué)習(xí)方法;學(xué)生學(xué)習(xí)，了解學(xué)情;強(qiáng)化效應(yīng);學(xué)生演練等五個(gè)步驟。

李春才的《提高高中歷史課課堂交往效果之我見(jiàn)》，文中以為課堂交往包括師生之間的交往及學(xué)生之間的交往。在課堂交往中，師生都應(yīng)注重提高自己。

吳銀春《讓高中歷史課堂熠熠生輝——小議提升高中歷史課堂提問(wèn)的有效性》從歷史課堂提問(wèn)的角度如何提高高中歷史課堂的有效性。其文認(rèn)為，在高中歷史教學(xué)中，課堂提問(wèn)要堅(jiān)持啟發(fā)性，讓課堂提問(wèn)激活思維;堅(jiān)持聯(lián)系性，讓課堂提問(wèn)接軌社會(huì);堅(jiān)持開(kāi)放性，讓課堂提問(wèn)提升課堂效果;堅(jiān)持靈活性，讓課堂提問(wèn)培養(yǎng)學(xué)生的思維，從而不斷提高課堂提問(wèn)的實(shí)效性，促進(jìn)學(xué)生全面和諧發(fā)展。

楊奕信《歷史課堂教學(xué)改革中現(xiàn)代媒體技術(shù)的應(yīng)用》一文，既肯定歷史課堂教學(xué)中現(xiàn)代媒體技術(shù)的利用，但同時(shí)指出歷史課堂教學(xué)中應(yīng)正確利用多媒體進(jìn)行教學(xué)，如正確處理好手段和教學(xué)目標(biāo)的關(guān)系;正確處理好手段與教學(xué)內(nèi)容的關(guān)系;正確處理手段與教學(xué)策略的關(guān)系。

董志輝《高一歷史教學(xué)如何做好初高中知識(shí)的銜接》提出解決初高中知識(shí)內(nèi)容銜接問(wèn)題的三點(diǎn)看法：興趣引路，能力滲透;理清主線，建構(gòu)體系;隨機(jī)訓(xùn)練，點(diǎn)撥提高等。

張海霞的《利用教材中的文字史料增強(qiáng)課堂教學(xué)效果》著重論說(shuō)如何利用教材中的文字史料，如詩(shī)歌及民謠類(lèi)、講話類(lèi)、典籍類(lèi)史料，甚至小字部分內(nèi)容來(lái)提高歷史課堂教學(xué)的有效性。

徐增山的《活躍歷史課堂氣氛提高歷史教學(xué)質(zhì)量》則較具體地論說(shuō)活躍歷史課堂氣氛的方法，具體如下：教師提高自身素質(zhì);教師精心設(shè)計(jì)新課的導(dǎo)入環(huán)節(jié);教師把詩(shī)詞等藝術(shù)形式引入課堂;教師把情感引入課堂;教師把國(guó)內(nèi)外大事引入課堂;教師應(yīng)將教學(xué)內(nèi)容貼近學(xué)生的生活和現(xiàn)實(shí)。

四、研究方法

(一)研究目的

1、研究提高高中歷史教師教學(xué)活動(dòng)有效性的途徑。

2、研究提高高中學(xué)生歷史學(xué)習(xí)活動(dòng)的有效性的策略。

(二)研究對(duì)象與方法

選取我校高一某班為實(shí)驗(yàn)班，高一某班為對(duì)比班。

在研究方法和統(tǒng)計(jì)上，本研究采用多種研究手段，有準(zhǔn)實(shí)驗(yàn)法、問(wèn)卷調(diào)查法、文獻(xiàn)研究法，對(duì)研究數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析。

(三)研究程序

1、準(zhǔn)備階段：20__年3月～20__年8月，該階段做了以下工作：

收集有關(guān)信息，進(jìn)行文獻(xiàn)查閱，確定研究主題。

制定研究計(jì)劃。

組織研究人員。

2、立題階段：20__年8月～20__年9月

采用文獻(xiàn)研究法，收集各類(lèi)期刊、出版物中有關(guān)教學(xué)有效性研究，認(rèn)真研讀，制定方案，提煉升華，撰寫(xiě)課題研究方案。

3、實(shí)施階段：20__年10月～20__年10月

1)數(shù)據(jù)分析、資料整理階段。采用調(diào)查法，對(duì)高一學(xué)生進(jìn)行高中歷史課堂教學(xué)活動(dòng)有效性調(diào)查問(wèn)卷;文獻(xiàn)研究法，綜合分析近兩年有關(guān)教案和教學(xué)設(shè)計(jì)，分析影響教學(xué)活動(dòng)有效性的因素和行為表征。

2)行動(dòng)研究案例分析階段。定期進(jìn)行課題研究課，立足課堂進(jìn)行草根化實(shí)踐研究;要求課題組成員每?jī)芍茏珜?xiě)一篇教學(xué)反思或教學(xué)隨筆、每學(xué)期寫(xiě)一篇課題教學(xué)論文;每學(xué)年組織兩次課題研究經(jīng)驗(yàn)交流。課題組成員每月進(jìn)行一次課題理論學(xué)習(xí)與研究，努力探索提高課堂活動(dòng)有效性的教學(xué)策略，鼓勵(lì)教師在有效性教學(xué)指導(dǎo)下大膽創(chuàng)新，提出案例。

4、總結(jié)階段：20__年11月～20__年10月

1)省會(huì)考成績(jī)抽樣分析，主要針對(duì)實(shí)驗(yàn)班學(xué)生與對(duì)比班學(xué)生會(huì)考抽樣分析。2)對(duì)本課題研究進(jìn)行有效性的分析和反思性評(píng)價(jià)，形成結(jié)題報(bào)告。

五、創(chuàng)新之處

“新課程條件下高中歷史課堂有效教學(xué)的研究”課題自20_9年廣東新課改實(shí)施以來(lái)，各地各學(xué)校均有相當(dāng)數(shù)量的相關(guān)論文陸續(xù)發(fā)表，但時(shí)至今日，該課題仍是不少地方不少學(xué)校的探討的焦點(diǎn)，原因部分源于之前論文理論性太強(qiáng)，而可操作性稍弱;部分由于各地生源不同，學(xué)生素質(zhì)各不相同，導(dǎo)致得不到一套可以套用的方法。本課題旨在結(jié)合本地生源實(shí)際情況，采用數(shù)據(jù)呈現(xiàn)的方式，解決新課標(biāo)下歷史教學(xué)過(guò)程中的具體問(wèn)題，以期能夠?yàn)樾抡n標(biāo)的推廣提供可行性參考。

本課題基本內(nèi)容涉及：

歷史教學(xué)資源的研究

歷史課堂教學(xué)研究

歷史學(xué)習(xí)過(guò)程研究

歷史教師發(fā)展研究

高中歷史學(xué)習(xí)者學(xué)習(xí)能力研究

歷史教學(xué)評(píng)價(jià)研究

除此之外，本課題預(yù)計(jì)需突破的難題，如下：

1、如何在學(xué)生整體素質(zhì)較低的情況下，按照新課標(biāo)的要求調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)主動(dòng)性，使學(xué)生成為學(xué)習(xí)的主體。

2、如何改變課堂教學(xué)中高耗低效的現(xiàn)狀。

3、如何使學(xué)生的快樂(lè)學(xué)習(xí)與高分成正比。

第三篇：本科畢業(yè)論文開(kāi)題報(bào)告

論文(設(shè)計(jì))題目：寶雞永嘉房地產(chǎn)公司融資租賃問(wèn)題研究

選題的意義：

改革開(kāi)放后，中國(guó)中小企業(yè)在經(jīng)過(guò)30多年的發(fā)展準(zhǔn)備之后，正以全新的定位步入全球分工體系，中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位是非常重要的，其數(shù)量達(dá)2930萬(wàn)戶(hù)，占我國(guó)企業(yè)總數(shù)的95%以上，在GDP當(dāng)中，有51%是中小企業(yè)所創(chuàng)造的，出口中占到60%以上，中小企業(yè)完成的稅收去年占到全國(guó)的43.2%。其已成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)新的支撐點(diǎn)。

中小企業(yè)在高速發(fā)展的同時(shí)也出現(xiàn)了許多的問(wèn)題。目前，我國(guó)大部分中小企業(yè)規(guī)模較小，資金有限，企業(yè)發(fā)展主要依靠自有資本的積累，其緩慢的積累速度很難與現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展相適應(yīng);其次，許多中小企業(yè)的項(xiàng)目擁有很好的市場(chǎng)前景，只要借助一定數(shù)額的資金就能快速起步，獲得很好的發(fā)展;第三，中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)者決定創(chuàng)業(yè)往往是下了很大的決心才做出的選擇，因而他們一般具有很高的激情和很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在這種狀態(tài)下企業(yè)家才能和企業(yè)人力資本都能獲得高效的發(fā)揮，但是真正缺少的還是資金。因此我們發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)發(fā)展的首要問(wèn)題是融資。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，中小企業(yè)一般通過(guò)兩種方式獲得資金：一是通過(guò)內(nèi)部積累形成的自有資金;二是通過(guò)銀行貸款、發(fā)行債券、股票等方式從企業(yè)外部獲得資金。由于中小企業(yè)受?chē)?guó)家政策、法律制度以及自身企業(yè)信用等方面因素的影響，我國(guó)中小企業(yè)在發(fā)展初期主要靠自有資金支持。

在我國(guó)目前的資本市場(chǎng)上發(fā)行債券、股票是一種有效的融資方式，但是由于國(guó)家對(duì)資本市場(chǎng)嚴(yán)格的準(zhǔn)入限制使得中小企業(yè)通過(guò)資本市場(chǎng)直接融資的大門(mén)基本被關(guān)閉，中小企業(yè)上市融資舉步維艱。目前我國(guó)中小企業(yè)要通過(guò)資本市場(chǎng)融資原則上只能到國(guó)內(nèi)市場(chǎng)主板市場(chǎng)融資或海外上市融資，但主板市場(chǎng)對(duì)中小企業(yè)而言幾乎是不可能的，海外市場(chǎng)也談何容易，不但要滿足海外市場(chǎng)較高的上市要求，而且受到國(guó)內(nèi)一些因素的阻撓。

盡管近年來(lái)，國(guó)家加大了扶持中小企業(yè)發(fā)展的力度，積極引導(dǎo)并協(xié)調(diào)商業(yè)銀行加大對(duì)中小企業(yè)的信貸支持，但根據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，貸款的增加與企業(yè)的發(fā)展明顯不同步，甚至銀行對(duì)中小企業(yè)的貸款增長(zhǎng)低于貸款的平均增長(zhǎng)率?？梢?jiàn)，多數(shù)中小企業(yè)資金短缺的問(wèn)題仍沒(méi)有從根本上得到解決，融資難仍然是當(dāng)前困擾中小企業(yè)發(fā)展的一個(gè)突出問(wèn)題。

綜上所述，中小企業(yè)通過(guò)主流渠道獲得發(fā)展資金在現(xiàn)階段是相當(dāng)困難的。融資渠道單一，發(fā)展資金短缺將嚴(yán)重制約著中小企業(yè)的快速發(fā)展，尋找一種適合中小企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)和要求的融資模式已變得非常必要。而融資租賃作為一種新興的高效融資模式將為解決中小企業(yè)融資難問(wèn)題提供一種新的思路。

利用融資租賃解決中小企業(yè)融資難的問(wèn)題具有很強(qiáng)的理論依據(jù)和實(shí)踐指導(dǎo)意義。融資租賃是現(xiàn)代租賃業(yè)的核心，既是融資方式的創(chuàng)新，又是融物方式的創(chuàng)新，其特有的以融物的方式來(lái)融資，以融資的方式來(lái)融物，是融資和融物的有機(jī)結(jié)合，兩者的結(jié)合對(duì)解決中小企業(yè)融資問(wèn)題具有特殊的作用和優(yōu)勢(shì)。

(1)融資租賃可以成為中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)的催化劑。中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)時(shí)需要購(gòu)置大量的設(shè)備，在添置設(shè)備之前，不必一次性籌集大量資金，而只需到租賃公司提出融資租賃申請(qǐng)，租賃公司按照中小企業(yè)的要求購(gòu)得設(shè)備后再將其出租給中小企業(yè)使用，中小企業(yè)則通過(guò)取得設(shè)備的使用權(quán)來(lái)解決設(shè)備資金不足的問(wèn)題，并用所租的設(shè)備生產(chǎn)出具有高額利潤(rùn)的產(chǎn)品以?xún)斶€租金。這樣可以最大限度地節(jié)約中小企業(yè)的固定資產(chǎn)投資，提高資金使用效率，將更多的資金用于創(chuàng)業(yè)期間的其它環(huán)節(jié)，為中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)造了一個(gè)寬松的資金環(huán)境。

(2)融資租賃是中小企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)融資的重要途徑。中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)后就進(jìn)人發(fā)展階段，中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中目前的融資途徑無(wú)外乎有銀行貸款和股權(quán)債權(quán)融資。銀行貸款主要面對(duì)大型企業(yè)，中小企業(yè)由于信用較差、抵押物少、擔(dān)保難等原因而難以獲得足夠的銀行貸款;股權(quán)債權(quán)融資則由于我國(guó)資本市場(chǎng)不發(fā)達(dá)，中小企業(yè)條件不足、人市條件苛刻等原因而難以獲得。而融資租賃以物作擔(dān)保及時(shí)取得設(shè)備使用權(quán)，租賃期與市場(chǎng)生命周期一致，保證了設(shè)備的常租常新，減少了中小企業(yè)設(shè)備陳舊過(guò)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，防止了設(shè)備的無(wú)形損耗，為中小企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)提供了重要的資金來(lái)源。

(3)融資租賃也是中小企業(yè)利用外資的一個(gè)重要方面。中小企業(yè)通過(guò)融資租賃取得一些國(guó)外的先進(jìn)設(shè)備，及時(shí)得到國(guó)外的先進(jìn)技術(shù)的指導(dǎo)和支持，相當(dāng)于間接地利用了外資，為中小企業(yè)的發(fā)展開(kāi)辟了又一個(gè)新的渠道。

同時(shí)，融資租賃在企業(yè)運(yùn)作實(shí)踐中具有明顯的指導(dǎo)意義。融資租賃對(duì)中小企業(yè)具有緩解債務(wù)負(fù)擔(dān)、還款方式靈活、資金使用效率高、盤(pán)活存量、加速折舊、優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步、增強(qiáng)資產(chǎn)流動(dòng)性、強(qiáng)化資產(chǎn)管理等多項(xiàng)功能，在中小企業(yè)融資和發(fā)展中發(fā)揮著獨(dú)特的作用，是最適合中小企業(yè)的融資新途徑。融資租賃對(duì)中小企業(yè)更新設(shè)備、促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步、改善財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、平衡利稅、積累發(fā)展資本等有著其他信貸支持方式所達(dá)不到的效果。

在解決中小企業(yè)融資難問(wèn)題上，融資租賃作為一種具有明顯優(yōu)勢(shì)的新模式，對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是一個(gè)福音，它將填補(bǔ)其他金融服務(wù)的“空白”，為我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展開(kāi)拓一片廣闊的天地。

本文以房地產(chǎn)企業(yè)為例，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，房地產(chǎn)企業(yè)仍面臨著發(fā)展資金不足的問(wèn)題。其中房地產(chǎn)企業(yè)一項(xiàng)主要的融資目的就是購(gòu)買(mǎi)建筑設(shè)備，融資租賃這種新興的融資模式是融資和融物的有機(jī)結(jié)合，且融資成本較低，它將在解決房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展資金緊缺方面發(fā)揮著巨大作用。

研究綜述(前人的研究現(xiàn)狀及進(jìn)展情況)：

1、國(guó)外研究：

融資租賃又稱(chēng)為金融融資，是20世紀(jì)50年代最早產(chǎn)生于美國(guó)的一種新型交易方式，由于它適應(yīng)了現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，所以在20世紀(jì)60～70年代迅在西歐、日本等國(guó)家和地區(qū)首先發(fā)展起來(lái)。經(jīng)過(guò)半個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展，它在西方發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)成為僅次于銀行信貸的第二大融資工具。

在西方融資租賃發(fā)展過(guò)程中，出現(xiàn)了一些有代表性的理論觀點(diǎn)：

“分期付款買(mǎi)賣(mài)契約說(shuō)”為德國(guó)學(xué)者Ebenroth所提倡，他認(rèn)為，租賃公司對(duì)于租賃物件僅限于擔(dān)保利益，著眼于此，則融資租賃合同的內(nèi)容，如租賃公司不負(fù)交付義務(wù)及由承租人負(fù)擔(dān)租賃物件一切風(fēng)險(xiǎn)等，均可得到合理解釋;考慮到這種經(jīng)濟(jì)背景，則融資性租賃非常接近于保留所有權(quán)的分期付款買(mǎi)賣(mài)，其區(qū)別僅在于融資性租賃合同沒(méi)有用戶(hù)將最終取得所有權(quán)的預(yù)定，但這一預(yù)定也只是出于稅法上的考慮而控制所有權(quán)向用戶(hù)的移轉(zhuǎn)，租賃公司并沒(méi)有作為所有權(quán)人的經(jīng)濟(jì)利益，因此，融資租賃交易的負(fù)擔(dān)分配表現(xiàn)為特殊的三方面關(guān)系，由此導(dǎo)出協(xié)調(diào)買(mǎi)賣(mài)法的規(guī)定，將融資性租賃契約分析為一種分期付款買(mǎi)賣(mài)契約，要使買(mǎi)賣(mài)法規(guī)定的適用正當(dāng)化。

“典型租賃契約說(shuō)”為德國(guó)學(xué)者Flume所倡導(dǎo)。該學(xué)說(shuō)認(rèn)為，因?yàn)樽饨鸩皇亲赓U物件的對(duì)價(jià)，而是租賃物件使用的對(duì)價(jià)，所以，融資租賃交易是以物的使用為目的，而不是以物本身為目的。其不同于買(mǎi)賣(mài)契約，因?yàn)?，在保留所有?quán)的買(mǎi)賣(mài)中，買(mǎi)主處于類(lèi)似有物權(quán)期待的所有者的法律地位;與此相反，融資租賃中的承租人并不具有支配物權(quán)的利益，僅有關(guān)于使用的債務(wù)法上的權(quán)利。所以，不應(yīng)將融資租賃歸類(lèi)于買(mǎi)賣(mài)契約，而應(yīng)將融資租賃解釋為通常的租賃契約。

現(xiàn)代金融的發(fā)展過(guò)程中，融資租賃已作為一種獨(dú)特的金融性質(zhì)的交易的觀點(diǎn)開(kāi)始為人們所接受，其重要標(biāo)志是羅馬國(guó)際統(tǒng)一司法協(xié)會(huì)制定了《國(guó)際融資租賃公約》。在這一前提下一些代表性觀點(diǎn)有：

著名租賃專(zhuān)家阿曼波先生認(rèn)為：融資租賃業(yè)務(wù)金融方面的功能已從簡(jiǎn)單的融資功能擴(kuò)展為全方位的金融功能，這是租賃市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必然結(jié)果。目前，國(guó)際租賃界一般認(rèn)為，現(xiàn)代融資租賃具有四大功能，即“促進(jìn)投資、融資、促銷(xiāo)和資產(chǎn)管理。”

關(guān)于融資租賃的金融功能論述，著名租賃專(zhuān)家克拉克概括了以下幾個(gè)方面：向工業(yè)提供融資;其它投資因素;對(duì)工業(yè)的一般協(xié)助;支付平衡方面?？死苏J(rèn)為：“雖然熱衷于租賃的擁護(hù)者可以夸大其影響，事實(shí)上，在很多情況下，租賃確能夠給資本設(shè)備使用者帶來(lái)莫大的好處，并且在資金分配、資本形成方面成為一個(gè)強(qiáng)大有力的因素。租賃業(yè)務(wù)完全為取得資本設(shè)備提供融通資金，從而使工業(yè)享有充足的投資來(lái)源?！?/p>

2、國(guó)內(nèi)研究：

新中國(guó)成立后，隨著改革開(kāi)放的不斷發(fā)展和深入，融資租賃這一新興的融資方式被引入中國(guó)，并逐漸被中國(guó)企業(yè)所接受，但在中國(guó)仍然發(fā)展緩慢。我國(guó)學(xué)者在企業(yè)融資租賃方面也進(jìn)行了大量的研究，他們分別從風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)務(wù)、融資租賃在我國(guó)的發(fā)展現(xiàn)狀和前景、作用和優(yōu)勢(shì)等方面做了詳實(shí)的研究。

孫靜芹、張春梅(20xx)的《租賃業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)與防范》一文從現(xiàn)有租賃業(yè)務(wù)的實(shí)務(wù)出發(fā)，對(duì)租賃業(yè)務(wù)中風(fēng)險(xiǎn)作了分類(lèi)，把租賃風(fēng)險(xiǎn)分為經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)等，并提出了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策。沙泉(20xx)在他的《融資租賃的風(fēng)險(xiǎn)與防范》一文中，根據(jù)融資租賃兼及融資、貿(mào)易、技術(shù)等方面的特點(diǎn)，詳細(xì)地分析了融資租賃所面臨的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，主要包括了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)、貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境污染引起的風(fēng)險(xiǎn)以及不可抗力的風(fēng)險(xiǎn)等，并介紹了幾種如何評(píng)估預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的方法。

田玲、田華(20xx)在《金融租賃與實(shí)務(wù)》一書(shū)中，對(duì)融資租賃租金的計(jì)算方法、出租人與承租人的租賃決策分析，租賃的談判以及相應(yīng)的合同的簽訂、立法概況等做了詳細(xì)的介紹。

馮瑜(20xx)在《融資租賃——解決中小企業(yè)發(fā)展中的融資問(wèn)題》中指出，融資租賃不需要較高的資信擔(dān)保，可以為資信較差、不易成功完成融資的中小企業(yè)進(jìn)行設(shè)備改造。張曉、郭佳《融資租賃及其在中小企業(yè)融資中的優(yōu)勢(shì)》中指出，融資租賃在中小企業(yè)融資中有以下的優(yōu)勢(shì)：(1)有效降低信息不對(duì)稱(chēng)程度。(2)降低中小企業(yè)的融資條件和成本。(3)促進(jìn)中小企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售。

李健(20xx)在發(fā)表于金融報(bào)的《我國(guó)融資租賃業(yè)現(xiàn)狀及對(duì)策》中指出：“養(yǎng)在深閨無(wú)人識(shí)”，制約了行業(yè)的發(fā)展。盡管融資租賃業(yè)已經(jīng)并將繼續(xù)在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮積極重要的作用，但是它目前還難于滲透到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的方方面面，還難以作為一個(gè)獨(dú)立強(qiáng)大的行業(yè)存在。融資租賃業(yè)整個(gè)行業(yè)規(guī)模不大，其作為一種獨(dú)立的融資手段在國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)所占比例還非常小。同時(shí)，國(guó)家政策環(huán)境不夠?qū)捤?，限制了融資租賃業(yè)的發(fā)展。融資租賃立法嚴(yán)重滯后，使融資租賃業(yè)長(zhǎng)期處于一個(gè)“無(wú)法可依，無(wú)章可循”的無(wú)序狀態(tài)。我國(guó)現(xiàn)代租賃業(yè)已有近二十年的歷史，但至今國(guó)家還沒(méi)有頒布專(zhuān)門(mén)的租賃法規(guī)，國(guó)家對(duì)租賃業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位始終沒(méi)有一個(gè)明確的界定，我國(guó)融資租賃發(fā)展緩慢，嚴(yán)重滯后于緊緊地發(fā)展。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)民泰金融研究所所長(zhǎng)史建平教授在《中國(guó)中小企業(yè)金融服務(wù)發(fā)展報(bào)告(20xx)》中對(duì)20xx年中小企業(yè)金融服務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行了全面梳理和總結(jié)展望。

他在文中提到：融資租賃公司服務(wù)中小企業(yè)在20xx年初現(xiàn)曙光，中小企業(yè)融資租賃基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)一步完善，各類(lèi)融資租賃機(jī)構(gòu)紛紛將中小企業(yè)列為服務(wù)對(duì)象，加大了對(duì)中小企業(yè)的支持力度。隨著融資租賃這一新興融資方式為市場(chǎng)認(rèn)知以及支持政策的進(jìn)一步落實(shí)，融資租賃公司在中小企業(yè)市場(chǎng)打破沉寂之后，或?qū)⒂瓉?lái)一輪發(fā)展熱潮，尤其是在商業(yè)銀行信貸額度受限的情況下，融資租賃公司可以借機(jī)吸引那些無(wú)法從銀行獲得增量貸款的中小企業(yè)成為自己的客戶(hù)。

從以上國(guó)內(nèi)外理論研究與我國(guó)融資租賃的發(fā)展趨勢(shì)看，融資租賃勢(shì)必成為一種新興的高效融資模式為解決我國(guó)中小企業(yè)融資難問(wèn)題提供一種新的出路。

研究?jī)?nèi)容：

文章通過(guò)分析我國(guó)中小企業(yè)融資困境的產(chǎn)生及其原因，提出了一種新的融資模式，即融資租賃。采用理論分析與宏觀背景分析相結(jié)合、定性分析與定量研究相結(jié)合的研究方法，通過(guò)中小企業(yè)融資結(jié)構(gòu)及現(xiàn)狀分析，比較得出融資租賃在解決中小企業(yè)融資方面的巨大作用和獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，以寶雞永嘉房地產(chǎn)公司運(yùn)用融資租賃方式解決融資難問(wèn)題并獲得企業(yè)發(fā)展為例，分析我國(guó)中小企業(yè)開(kāi)展融資租賃的市場(chǎng)前景及發(fā)展對(duì)策等方面來(lái)探討融資租賃在中小企業(yè)融資中的應(yīng)用。

第一部分：陳述本文研究我國(guó)中小企融資租賃的.背景與意義。

第二部分：主要介紹了中小企業(yè)的融資現(xiàn)狀，通過(guò)各種融資方式的優(yōu)劣勢(shì)比較分析得出融資租賃在解決中小企業(yè)融資中的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，并詳細(xì)陳述其五大優(yōu)勢(shì)。

第三部分：簡(jiǎn)要介紹寶雞永嘉房地產(chǎn)公司，并分析公司的經(jīng)營(yíng)及融資現(xiàn)狀。

第四部分：寶雞永嘉房地產(chǎn)公司開(kāi)展融資租賃的可行性分析，及其采用的融資租賃方式與效果分析。并從政策利用、資金管理、稅務(wù)處理、現(xiàn)金流等方面，分析企業(yè)存在的實(shí)際問(wèn)題。

第五部分：對(duì)寶雞永嘉房地產(chǎn)公司開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)的具體策略及合理建議和優(yōu)化方案。

擬采用的研究方法和技術(shù)路線：

研究方法：

本文寫(xiě)作以文字?jǐn)⑹鰹橹?，在論述我?guó)中小企業(yè)融資現(xiàn)狀時(shí)擬采用文獻(xiàn)研究法，通過(guò)比較研究得出融資租賃在解決中小企業(yè)融資難問(wèn)題中的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。本文以寶雞永嘉房地產(chǎn)公司為例，運(yùn)用個(gè)案研究法、定量分析與定性分析相結(jié)合等方法來(lái)分析企業(yè)的融資狀況，并重點(diǎn)對(duì)融資租賃在企業(yè)中的應(yīng)用進(jìn)行定性與定量的分析。

本文以“理論概述——比較研究——案例分析”為主要研究思路，創(chuàng)新性地以我國(guó)中小企業(yè)為研究背景，以融資成本理論為研究基礎(chǔ)，以成本現(xiàn)值法為實(shí)證工具，最終得出使中小企業(yè)取得所需設(shè)備成本現(xiàn)值最低的融資方式，為企業(yè)決策提供理論依據(jù)。

技術(shù)路線：

論文(設(shè)計(jì))寫(xiě)作提綱：

摘要

關(guān)鍵字

目錄

1導(dǎo)論

1.1研究背景及意義

1.1.1研究中小企業(yè)融資租賃的背景

1.1.2研究中小企業(yè)融資租賃的意義

1.2國(guó)內(nèi)外研究綜述

1.2.1國(guó)外研究綜述

1.2.2國(guó)內(nèi)研究綜述

1.3研究方法與研究框架

1.3.1研究方法

1.3.2研究框架

1.3.3主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)

2中小企業(yè)融資問(wèn)題概述

2.1我國(guó)中小企業(yè)融資的整體概況

2.2中小企業(yè)各種融資途徑的比較

2.3中小企業(yè)融資租賃的優(yōu)勢(shì)分析

3寶雞永嘉房地產(chǎn)公司的經(jīng)營(yíng)及融資現(xiàn)狀

3.1寶雞永嘉房地產(chǎn)公司簡(jiǎn)介

3.2寶雞永嘉房地產(chǎn)公司的經(jīng)營(yíng)及融資現(xiàn)狀

4融資租賃在寶雞永嘉房地產(chǎn)公司中的應(yīng)用分析

4.1房地產(chǎn)企業(yè)的具體特點(diǎn)及其開(kāi)展融資租賃的可行性

4.2房地產(chǎn)企業(yè)融資租賃的主要形式

4.3寶雞永嘉房地產(chǎn)公司融資租賃方式及其效果分析

5寶雞永嘉房地產(chǎn)公司融資租賃方式優(yōu)化策略

5.1從企業(yè)經(jīng)營(yíng)角度分析，優(yōu)化企業(yè)的融資渠道

5.2從融資租賃可選類(lèi)型，引導(dǎo)選擇合適的融資租賃形式，解決企業(yè)發(fā)展資金難題

5.3從稅務(wù)與會(huì)計(jì)角度，合理利用企業(yè)現(xiàn)金流

5.4從企業(yè)開(kāi)展融資租賃實(shí)務(wù)層面，分析企業(yè)利用融資租賃方式加速企業(yè)發(fā)展

6、結(jié)論

參考文獻(xiàn)

致謝

附錄

研究工作進(jìn)度安排：

1.20xx年10月10日至20xx年11月14日，認(rèn)真思考，與老師交流，初步確定論文選題。

2.20xx年11月15日至20xx年2月13日，詳細(xì)閱讀文獻(xiàn)、認(rèn)真思考、與指導(dǎo)老師討論、開(kāi)展調(diào)研，根據(jù)畢業(yè)論文任務(wù)書(shū)，完成并提交畢業(yè)論文開(kāi)題報(bào)告。

3.20xx年2月14日至20xx年2月24日，參加開(kāi)題答辯。

4.寫(xiě)作階段：20xx年2月25日—6月5日

(1)20xx年2月24日至5月15日，完成初稿和第二稿。

(2)20xx年5月16日至5月28日，中期檢查，繼續(xù)修改完成第三稿。

(3)20xx年5月29日至6月5日，繼續(xù)修改，完成第四稿和定稿。

5.20xx年6月6日至6月15日，答辯。

第四篇：22畢業(yè)論文開(kāi)題報(bào)告范文

1、本課題的研究目的及意義

一、當(dāng)今影視行業(yè)正處于競(jìng)爭(zhēng)激烈的年代，而隨著計(jì)算機(jī)和電訊急速發(fā)展，影視制作與多媒體已經(jīng)結(jié)為一體。目前各行各業(yè)對(duì)活動(dòng)影像的需求大大增加，尤其是大企業(yè)、大機(jī)構(gòu)，紛紛成立媒體制作部，借助活動(dòng)影像進(jìn)行形象樹(shù)立、產(chǎn)品推廣和促銷(xiāo)、內(nèi)部管理、員工訓(xùn)練等活動(dòng)。近二年，多媒體公司也如雨后春筍般紛紛成立，專(zhuān)門(mén)從事廣告片制作，紀(jì)錄片拍攝，企業(yè)推廣，多媒體教學(xué)，互動(dòng)節(jié)目制作等。

二、在影視作品中影視合成最關(guān)鍵影視合成技術(shù)就是將多種來(lái)源不同的素材混合成一復(fù)合畫(huà)面的技術(shù)處理過(guò)程。影視合成主要體現(xiàn)在節(jié)目的包裝，包括片頭片尾動(dòng)畫(huà)，片花演繹，字幕、logo的花式。影視作品中若干個(gè)不同內(nèi)容的畫(huà)面，通過(guò)合理組接，構(gòu)成一個(gè)個(gè)完整的蒙太奇段落。

三、影視創(chuàng)作者而言，單個(gè)畫(huà)面就是詞匯和句子，而畫(huà)面的組接技巧則是語(yǔ)法和修辭。因此，影視創(chuàng)作必須要掌握好影視合成處理技術(shù)。研究影視合成技術(shù)的常見(jiàn)處理方法及探討數(shù)字化影視的意義將動(dòng)畫(huà)的創(chuàng)作理念、創(chuàng)作方式和科技手段等方面進(jìn)行了有機(jī)結(jié)合，培養(yǎng)我形成一種系統(tǒng)性的、創(chuàng)造性的專(zhuān)業(yè)思維習(xí)慣也可以鍛煉我將理論聯(lián)系實(shí)踐的動(dòng)畫(huà)操作能力。

我比較熱衷于影視藝術(shù)，通過(guò)這次畢業(yè)設(shè)計(jì)可以學(xué)到更多有用的知識(shí)。不僅豐富了我的業(yè)余生活，也讓我對(duì)影視有了更進(jìn)一步的了解，對(duì)以后的事業(yè)有所幫助。

2、已了解的本課題國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

一、自20世紀(jì)90年代中期以來(lái)，隨著計(jì)算機(jī)硬件環(huán)境和視音頻編輯軟件的進(jìn)一步完善和發(fā)展，錄像節(jié)目的后期制作進(jìn)入數(shù)字時(shí)代。其特點(diǎn)是采用了在線和非在線的非線性編輯，視頻編輯的觀念發(fā)生了重大的變化，壓縮技術(shù)的實(shí)用化的使脫機(jī)編輯和非線性編輯成為可能。

二、市場(chǎng)資源豐富，但是國(guó)內(nèi)的作品還不是很成熟，對(duì)于人才方面更是缺乏。

三、動(dòng)畫(huà)及多媒體產(chǎn)業(yè)具有當(dāng)今知識(shí)經(jīng)濟(jì)的特征，涉及文化、藝術(shù)、科技、傳媒、出版、商業(yè)等多種行業(yè)。在歐美、日韓等國(guó)家，已經(jīng)形成了完整成熟的產(chǎn)業(yè)鏈，形成了投入產(chǎn)出的良性循環(huán)結(jié)構(gòu)，為動(dòng)畫(huà)及多媒體產(chǎn)業(yè)帶來(lái)了十分可觀的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

影視是一種媒體，也是媒體的一種，所以它根多媒體技術(shù)專(zhuān)業(yè)與影視媒體藝術(shù)專(zhuān)業(yè)是有本質(zhì)上聯(lián)系的!媒體專(zhuān)業(yè)是比較廣泛的!

當(dāng)前，后期特效已經(jīng)被廣泛地應(yīng)用在電影制作的方方面面，可以說(shuō)，后期特效就是利用計(jì)算機(jī)圖形圖像技術(shù)實(shí)現(xiàn)的電影特效。

3、本課題的研究?jī)?nèi)容

影視后期制作就是對(duì)拍攝完的影片或者軟件做的動(dòng)畫(huà)，做后期的處理，影視制作使其形成完整的影片，加特效，加文字，并且為影片制作聲音等等。

合成技術(shù)就是將多種素材混合成單一復(fù)合畫(huà)面的技術(shù)處理過(guò)程。既要又好的素材更要熟熟悉影視合成處理技術(shù)。

1、獲取影像

通常用肉眼來(lái)觀察周?chē)氖澜?，由于我們可能?huì)用某種攝像機(jī)來(lái)拍攝一些類(lèi)似的影片，所以我們也需要學(xué)習(xí)攝像機(jī)是如何感覺(jué)這個(gè)世界的。最重要的是要記住在使用攝影機(jī)就是用來(lái)拍攝場(chǎng)景的表達(dá)。距和視角合成師處理的最大的一個(gè)任務(wù)就是提取出元素并決定它們?cè)趫?chǎng)景中的深度位置。視角的不同是由于場(chǎng)景從兩個(gè)不同角度進(jìn)行拍攝的緣故。如果我們靠近或遠(yuǎn)離某個(gè)指定場(chǎng)景，場(chǎng)景內(nèi)的物體間的空間關(guān)系也會(huì)隨之改變，會(huì)擴(kuò)大或壓縮，一個(gè)很常見(jiàn)的錯(cuò)誤概念就是認(rèn)為差異是因?yàn)槭褂貌煌R頭拍攝的緣故。事實(shí)上確實(shí)不同焦距的鏡頭可以用來(lái)表示這種差異，但最好是認(rèn)為鏡頭只是用來(lái)對(duì)場(chǎng)景進(jìn)行一定量擴(kuò)放的簡(jiǎn)單裝置。

2、影像的合成處理

在合成中，來(lái)源的素材肯定是不一樣的，要構(gòu)成同一畫(huà)面，必然要經(jīng)過(guò)的一步就是調(diào)色，談到調(diào)色，現(xiàn)在在premierepro中，就開(kāi)始引入了AfterEffects的內(nèi)核。影視剪輯是影視創(chuàng)作最重要的環(huán)節(jié)之一。每一部影視作品都是由若干個(gè)畫(huà)面組合而成。以FLASH的小動(dòng)畫(huà)穿插。

4、本課題研究的實(shí)施方案、進(jìn)度安排

20__年9月至20__年12月：資料的查閱搜集整理及素材的搜集，確定影視合成作品的主題

20__年12月至20__年2月：總結(jié)遇到的問(wèn)題并對(duì)作品進(jìn)行修該和完善，影視合成作品初步完成，撰寫(xiě)畢業(yè)論文初稿

20__年4月：對(duì)畢業(yè)論文進(jìn)行審查，為畢業(yè)答辯做好充分準(zhǔn)備，提交畢業(yè)設(shè)計(jì)作品及畢業(yè)論文。

5、已查閱的主要參考文獻(xiàn)

[1]AfterEffectsCS4影視特效風(fēng)暴[M]曹金元,徐志,周慶儒編著北京科海電子出版社20__年08月

[2]AfterEffectsCS4影視后期特效實(shí)例精講(2DVD)[M]思維數(shù)碼編著北京希望電出版社20__年08月

Fash可以把文本、圖形、圖像、音頻、視頻、動(dòng)畫(huà)等多種信息集成.在Flash中動(dòng)畫(huà)片斷和場(chǎng)景的跳轉(zhuǎn)都可以使用Action來(lái)實(shí)現(xiàn)控制,Fash提供了多種交互類(lèi)型,可以創(chuàng)建出具有強(qiáng)大交互功能的課件,使用者還可以通過(guò)鼠標(biāo)、鍵盤(pán)等輸入工具與課件交互,為制作者提供的強(qiáng)大的功能滿足需要.

[3]影視后期:特效制作理論與實(shí)踐[M]劉荃著中國(guó)廣播電視出版社20__年01月

[4]PHOTOSHOP完美創(chuàng)意設(shè)計(jì)Ⅱ[M]點(diǎn)智文化編著中國(guó)青年出版社20__年01月

FlashActionScript3.0動(dòng)畫(huà)教程[M]皮特斯著,王汝義等譯人民郵電出版社20__年04月

[5]AdobeFlashCS3中文版經(jīng)典教程[M]美國(guó)Adobe公司著,馮曉艷譯人民郵電出版社20__年03月

第五篇：22畢業(yè)論文開(kāi)題報(bào)告范文

一、選題的背景及意義

“對(duì)賭”作為美國(guó)式創(chuàng)業(yè)融資契約的重點(diǎn)條款之一，當(dāng)十年前PE進(jìn)入中國(guó)的同時(shí)，這一機(jī)制便作為舶來(lái)品同時(shí)被引入到PE與融資公司的談判桌上。2006年12月，《美國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資示范合同》在國(guó)內(nèi)公開(kāi)出版，對(duì)賭協(xié)議的相關(guān)條款被全面引入，對(duì)國(guó)內(nèi)廣大企業(yè)家和投資者都具有相當(dāng)大的啟發(fā)意義。

自從蒙牛與摩根士丹利、鼎暉及英聯(lián)投資等投資銀行簽訂對(duì)賭協(xié)議以后，我國(guó)興起了一股前所未有的對(duì)賭協(xié)議簽訂熱潮，凱雷投資控股徐工集團(tuán)機(jī)械有限公司、德意志銀行和美林銀行等投資恒大地產(chǎn)、英聯(lián)投資等投行并購(gòu)太子奶集團(tuán)等都簽訂了對(duì)賭協(xié)議。

對(duì)賭協(xié)議作為典型的舶來(lái)品，已經(jīng)在中國(guó)大地上生根發(fā)芽，其生長(zhǎng)的土壤，便是私募股權(quán)投資領(lǐng)域。作為多層次資本市場(chǎng)中的重要參與主體，中國(guó)的私募股權(quán)投資基金在最近兩年迅速成長(zhǎng)?！?007年中國(guó)私募股權(quán)投資金額將突破150億美元，而2006年，私募股權(quán)投資金額為117。73億美元;目前，我國(guó)的私募投資基金存量已有1萬(wàn)億元人民幣左右;未來(lái)兩三年內(nèi)，私募股權(quán)基金將逐步成為影響市場(chǎng)的主力資金之一。”對(duì)賭協(xié)議是私募股權(quán)投資中經(jīng)常使用的條款，其發(fā)揮的作用可謂翻云覆雨。隨著私募股權(quán)投資在中國(guó)的逐漸發(fā)展，對(duì)賭協(xié)議的應(yīng)用也必將與日俱增。

對(duì)賭協(xié)議的履行引起現(xiàn)金和財(cái)產(chǎn)流動(dòng)，就可能產(chǎn)生所得稅負(fù)和一系列所得稅問(wèn)題。然而，我國(guó)目前沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對(duì)對(duì)賭協(xié)議下稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)則;另外，履行對(duì)賭協(xié)議所產(chǎn)生的支出行為和所得性質(zhì)的認(rèn)定具有復(fù)雜性和特殊性，沒(méi)有其他相關(guān)規(guī)則可以適用，

這給對(duì)賭協(xié)議雙方支出與所得的所得稅處理造成不確定性。在我國(guó)典型的“對(duì)賭協(xié)議”案例中，可知且已明確的稅務(wù)處理是：創(chuàng)元科技—司貴成對(duì)賭一案中，司貴成對(duì)全部轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得一次性繳納個(gè)人所得稅，后期為履行對(duì)賭協(xié)議，向投資目標(biāo)公司——高科電瓷“補(bǔ)償”的673、57萬(wàn)并未獲得退稅的待遇。對(duì)獲得“補(bǔ)償”的目標(biāo)公司或投資人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行何種所得稅處理，并沒(méi)有充足的先例和資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)也未給出權(quán)威的規(guī)則，對(duì)賭協(xié)議所得稅問(wèn)題得不到及時(shí)解決會(huì)造成嚴(yán)重的后果。

一方面，根據(jù)國(guó)內(nèi)的對(duì)賭協(xié)議案例，業(yè)績(jī)補(bǔ)償金額少則百萬(wàn)，多則數(shù)億，可能產(chǎn)生的所得稅金額亦十分巨大。有學(xué)者將國(guó)內(nèi)較為熟知的對(duì)賭項(xiàng)目及其運(yùn)作情況進(jìn)行歸納分類(lèi)及不完全統(tǒng)計(jì)分析，截止2011年對(duì)賭協(xié)議成功的比例僅為23%，失敗和中止合計(jì)占63%，

另有14%還處于運(yùn)行之中。對(duì)賭協(xié)議的失敗率之大，可能導(dǎo)致更多不確定的應(yīng)納稅所得。隨著對(duì)賭協(xié)議的發(fā)展，成功的`對(duì)賭協(xié)議還可能產(chǎn)生投資者向管理者或目標(biāo)公司的現(xiàn)金和股份流動(dòng)，所得稅問(wèn)題將會(huì)成為對(duì)賭協(xié)議設(shè)計(jì)必須考慮的因素。

另一方面，對(duì)賭協(xié)議所得稅問(wèn)題涉及我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵主體。對(duì)賭協(xié)議進(jìn)入國(guó)內(nèi)初期，投資主體主要是外資背景的大型金融投資機(jī)構(gòu)，如摩根士丹利、鼎暉、高盛、英聯(lián)、新加坡PVP基金等，隨著對(duì)賭協(xié)議被廣泛運(yùn)用，國(guó)內(nèi)私募基金也逐漸成為對(duì)賭協(xié)議中的投資主體。

融資方一般都是國(guó)內(nèi)具有良好成長(zhǎng)性的民營(yíng)企業(yè)，如蒙牛、永樂(lè)、雨潤(rùn)、太子奶等。這些民營(yíng)企業(yè)的大股東多數(shù)兼任經(jīng)營(yíng)者，擁有企業(yè)股份，也是企業(yè)的實(shí)際操縱者。根據(jù)國(guó)內(nèi)案例，簽訂對(duì)賭協(xié)議的融資者除個(gè)人股東外，還有為數(shù)不少的持股公司。巨大的所得額和25%的稅率，使對(duì)賭協(xié)議的主體不得不考慮所得稅對(duì)履行對(duì)賭協(xié)議和公司資金流的影響。不確定的所得稅處理規(guī)則，不僅會(huì)造成稅負(fù)上的不公，還會(huì)影響資本市場(chǎng)和民營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

基于以上背景，本文以對(duì)賭協(xié)議關(guān)系下的所得稅處理為主題，在區(qū)分不同對(duì)賭協(xié)議類(lèi)型、分別確定業(yè)績(jī)補(bǔ)償性質(zhì)的基礎(chǔ)上，對(duì)投資者、目標(biāo)公司、股東或管理者的所得和支出涉及的所得稅處理進(jìn)行探討，并提出自己的觀點(diǎn)。該選題有以下幾點(diǎn)意義：

1、完善對(duì)賭協(xié)議相關(guān)的法律規(guī)范

對(duì)賭協(xié)議在我國(guó)法律背景下運(yùn)行遭遇諸多障礙，需要立法或執(zhí)法機(jī)關(guān)作出明確規(guī)范。稅務(wù)處理的不確定性也給對(duì)賭協(xié)議的運(yùn)行造成了法律風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)該主題進(jìn)行研究，可以為相關(guān)法律規(guī)則的出臺(tái)提供參考，減少對(duì)賭協(xié)議的法律障礙，促進(jìn)對(duì)賭協(xié)議在更加規(guī)范的軌道上運(yùn)行。

2、統(tǒng)一納稅機(jī)關(guān)的征稅行為，提高征繳效率

由于對(duì)賭協(xié)議的所得稅處理存在分歧，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征繳行為也將面臨混亂的狀態(tài)。對(duì)該主題進(jìn)行研究，能夠發(fā)掘更加合法、合理、公平的處理規(guī)則，統(tǒng)一稅務(wù)機(jī)關(guān)的征繳行為，并為其提供理論上的支持。同時(shí)，了解對(duì)賭協(xié)議稅務(wù)處理的理論和實(shí)際操作問(wèn)題，有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)征繳能力，提高征繳效率。

3、確定企業(yè)的融資成本，減少企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)

不管是對(duì)賭協(xié)議中的哪個(gè)主體繳納所得稅，巨額的稅款都可能轉(zhuǎn)嫁到融資企業(yè)身上，大大增加其融資成本，加大融資困難。直接的稅負(fù)對(duì)融資企業(yè)的資金流動(dòng)會(huì)造成重大的影響，甚至可能決定一個(gè)企業(yè)的命運(yùn)。稅務(wù)處理的確定能夠使企業(yè)確定融資在稅務(wù)上的成本，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)，避免突然到來(lái)的巨額稅款打亂企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，造成不必要的負(fù)擔(dān)。

4、為企業(yè)的對(duì)賭安排提供稅收籌劃上的參考

由于對(duì)賭協(xié)議具有豐富的形式供投融資雙方選擇，而不同的對(duì)賭安排可能產(chǎn)生不同的稅務(wù)處理，因此，可以選擇稅負(fù)較輕的對(duì)賭形式，減少企業(yè)負(fù)擔(dān)。通過(guò)對(duì)對(duì)賭協(xié)議所得稅處理的研究，可以從稅法的角度對(duì)不同的對(duì)賭安排進(jìn)行分類(lèi)，確定其具體的稅務(wù)處理，供企業(yè)選擇適合自己且稅負(fù)較的額對(duì)賭安排。

5、豐富稅務(wù)研究?jī)?nèi)容，為資本市場(chǎng)的稅務(wù)研究提供切入點(diǎn)

實(shí)務(wù)中的對(duì)賭協(xié)議形式繁雜，并具有復(fù)雜的法律關(guān)系，能夠?yàn)槎惙▽W(xué)者提供豐富的研究課題。對(duì)賭協(xié)議已成為跨國(guó)投資和國(guó)內(nèi)私募中被廣泛使用的規(guī)則，稅法學(xué)者可以此做為切入點(diǎn)，對(duì)資本市場(chǎng)上的稅收問(wèn)題進(jìn)行更為深入和廣泛的研究。

二、國(guó)內(nèi)外關(guān)于該論題的研究現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)

(一)國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

對(duì)賭協(xié)議首先成為中國(guó)企業(yè)界和投資界的熱門(mén)話題。但國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上關(guān)于對(duì)賭協(xié)議的專(zhuān)著并不多見(jiàn)。除了在期刊網(wǎng)上可以看到關(guān)于對(duì)賭協(xié)議的論文外，有關(guān)對(duì)賭協(xié)議的論述散見(jiàn)于風(fēng)險(xiǎn)投資書(shū)籍的某一章節(jié)或某研究機(jī)構(gòu)的研究報(bào)告以及新聞報(bào)道或從事非訴業(yè)務(wù)的律師事務(wù)所的內(nèi)部刊物里。

這些研究成果集中于對(duì)賭協(xié)議的基礎(chǔ)理論、運(yùn)行機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)防范、利弊比較、在我國(guó)運(yùn)行中產(chǎn)生的問(wèn)題和具體案例分析等。例如任棟的《玩味對(duì)賭君》、深圳證券交易所匡曉明的研究報(bào)告《創(chuàng)業(yè)投資制度分析》的對(duì)賭協(xié)議一章、夏翊的《“對(duì)賭協(xié)議”的運(yùn)行機(jī)制分析——以蒙牛乳業(yè)為例》、姚澤力的《“對(duì)賭協(xié)議”理論基礎(chǔ)探析》、徐光遠(yuǎn)的《創(chuàng)業(yè)企業(yè)簽訂“對(duì)賭協(xié)議”的風(fēng)險(xiǎn)控制》、王燕等的《對(duì)賭協(xié)議：天使與魔鬼的博弈》、陳淑卿的《“對(duì)賭協(xié)議”在我國(guó)企業(yè)中的運(yùn)用》等。

法學(xué)界對(duì)對(duì)賭協(xié)議的法律屬性進(jìn)行了比較廣泛研討，實(shí)務(wù)領(lǐng)域也對(duì)對(duì)賭協(xié)議在適用中的法律障礙進(jìn)行了全面的介紹，這其中有楊占武先生的《對(duì)賭協(xié)議的法律問(wèn)題》、謝海霞女士的《賭協(xié)議的法律性質(zhì)探析》以及李巖先生的《對(duì)賭協(xié)議法律屬性之討》，但是全面介紹對(duì)賭協(xié)議的專(zhuān)著還沒(méi)有，大多是附在私募股權(quán)研究之中，作為一個(gè)小節(jié)進(jìn)行介紹。這之中主要有李聽(tīng)腸、楊文海生的《私募股權(quán)投資基金理論與操作》、周煒先生的《解讀私募股基金》以及李壽雙先生的《中國(guó)式私募股權(quán)投資—基于中國(guó)法的土化路徑》。數(shù)篇碩士論文對(duì)對(duì)賭協(xié)議的法律問(wèn)題進(jìn)行了相對(duì)全面介紹和分析，例如殷榮陽(yáng)的《對(duì)賭協(xié)議法律問(wèn)題研究》和唐蜜《中國(guó)法律環(huán)境下的對(duì)賭協(xié)議研究》等。上述文獻(xiàn)資料對(duì)對(duì)賭協(xié)議的法律屬性在我國(guó)大陸的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了較為全面的介紹，并對(duì)對(duì)賭協(xié)議使用程中融資方如何降低自己的風(fēng)險(xiǎn)提了不少好的建議。

對(duì)賭協(xié)議進(jìn)入稅務(wù)界的研究視野起因于__年末到__年初肖宏偉、趙國(guó)慶、王駿、李利威等幾位稅收實(shí)務(wù)專(zhuān)家對(duì)幾起對(duì)賭協(xié)議所得稅問(wèn)題的討論。目前對(duì)對(duì)賭協(xié)議所得稅問(wèn)題的研究還僅限于實(shí)務(wù)界。筆者查到最早的相關(guān)文章是肖宏偉于__年中期發(fā)表的《定向增發(fā)收購(gòu)股權(quán)后發(fā)生補(bǔ)償利潤(rùn)的稅務(wù)處理》，之后的研究成果有趙國(guó)慶的《定向增發(fā)資產(chǎn)收購(gòu)—業(yè)績(jī)不達(dá)標(biāo)觸發(fā)補(bǔ)償?shù)亩悇?wù)探討》，肖宏偉的《愿賭服輸、覆水難收 國(guó)美訴陳曉案與以股權(quán)定向增發(fā)業(yè)績(jī)補(bǔ)償稅務(wù)管理評(píng)析》，李利威的《稅務(wù)律師視角：定向增發(fā)業(yè)績(jī)補(bǔ)償款稅務(wù)處理的實(shí)證分析》以及王駿對(duì)趙國(guó)慶、肖宏偉觀點(diǎn)的評(píng)析等。

另外還有數(shù)篇不能得知作者姓名的網(wǎng)絡(luò)文章，也對(duì)對(duì)賭協(xié)議的稅收問(wèn)題進(jìn)行了研究。以上文章以創(chuàng)元科技收購(gòu)高科電磁等一系列定向增發(fā)股權(quán)發(fā)生補(bǔ)償?shù)陌讣榍腥朦c(diǎn)，對(duì)對(duì)賭協(xié)議中補(bǔ)償款在所得稅法上的性質(zhì)認(rèn)定和稅務(wù)處理進(jìn)行了分析，并對(duì)具體案件的稅務(wù)處理提出了建議。

目前主要存在以下五種的觀點(diǎn)：

1、捐贈(zèng)說(shuō)。

該種觀點(diǎn)認(rèn)為業(yè)績(jī)補(bǔ)償款的性質(zhì)為捐贈(zèng)。接受方應(yīng)將該款項(xiàng)作為接受捐贈(zèng)收入，當(dāng)期繳納企業(yè)所得稅;支付方如為企業(yè)，作為非公益性捐贈(zèng)，不得在所得稅前扣除，支付方如為個(gè)人，不存在退稅。

2、違約金說(shuō)

該種觀點(diǎn)認(rèn)為業(yè)績(jī)補(bǔ)償款的性質(zhì)為違約金。支付方可以作為費(fèi)用在當(dāng)期扣除，接受方作為當(dāng)期收入繳納企業(yè)所得稅。

3、保證合同說(shuō)

該種觀點(diǎn)認(rèn)為，業(yè)績(jī)補(bǔ)償實(shí)為原股東對(duì)投資人提供的一種盈利保證，法律上應(yīng)視為擔(dān)保條款。業(yè)績(jī)不達(dá)標(biāo)時(shí)的補(bǔ)償款應(yīng)作為履行保證賠償責(zé)任。該業(yè)績(jī)補(bǔ)償款，接受款項(xiàng)一方將其納入當(dāng)期收入，并當(dāng)期繳稅，支付方應(yīng)根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第四十四條(企業(yè)對(duì)外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無(wú)償還能力，對(duì)無(wú)法追回的金額，比照本辦法規(guī)定的應(yīng)收款項(xiàng)損失進(jìn)行處理。與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷(xiāo)售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的擔(dān)保。)判斷是否能夠稅前扣除。

4、合同價(jià)款調(diào)整說(shuō)

該種觀點(diǎn)認(rèn)為，業(yè)績(jī)補(bǔ)償本質(zhì)為原合同價(jià)款的調(diào)整。該種觀點(diǎn)認(rèn)為，接受方?jīng)_減長(zhǎng)期股權(quán)投資成本;支付方?jīng)_減以前年度收入，涉及退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予辦理。

5、衍生工具說(shuō)

該種觀點(diǎn)認(rèn)為，業(yè)績(jī)補(bǔ)償約定實(shí)為嵌入式衍生工具—看跌期權(quán)(該期權(quán)的行權(quán)價(jià)格為合同上承諾的預(yù)期凈利潤(rùn)，行權(quán)需待到期后才可行使，屬歐式看跌期權(quán))。該種觀點(diǎn)認(rèn)為，業(yè)績(jī)補(bǔ)償款可簡(jiǎn)化處理，接受方作為投資收益，支付方作為投資損失，根據(jù)財(cái)損25號(hào)公告清單申報(bào)扣除。

以上觀點(diǎn)均以補(bǔ)償行為和股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否相互獨(dú)立為研究起點(diǎn)，其中“捐贈(zèng)說(shuō)”的邏輯前提是補(bǔ)償行為在稅法上獨(dú)立于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，后四種觀點(diǎn)則將補(bǔ)償行為和股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為看做一項(xiàng)交易行為，但對(duì)對(duì)賭協(xié)議在整個(gè)交易行為中的地位和作用持有不同看法。其中，“衍生工具說(shuō)”趨于主流。不過(guò)，由于衍生工具的理論具有很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)性，給稅法學(xué)者的研究造成了一定的阻礙，“衍生工具說(shuō)”的發(fā)展也遇到“瓶頸”。

(二)國(guó)外研究現(xiàn)狀

“對(duì)賭協(xié)議”雖由外國(guó)投資者引進(jìn)而來(lái)，但外國(guó)做法和研究中并不存在該說(shuō)法。估值調(diào)整機(jī)制(Value Adjustment Mechanism)[1]一詞在外國(guó)文獻(xiàn)中也并未出現(xiàn)。筆者目前找到的同對(duì)賭協(xié)議相類(lèi)似的機(jī)制有三個(gè)：棘輪條款(Ratchet Provision)、價(jià)格調(diào)整條款(Price Adjustment Clause)和非股權(quán)支付額(Boot)。

1、棘輪條款

(三)發(fā)展趨勢(shì)

隨著對(duì)賭協(xié)議數(shù)量的增多，其所得稅問(wèn)題也會(huì)愈來(lái)愈凸顯，而稅務(wù)機(jī)關(guān)也必須及時(shí)作出稅務(wù)處理的決定。稅收實(shí)務(wù)界特別是稅務(wù)官對(duì)該問(wèn)題的研究成果，能夠?qū)Χ悇?wù)機(jī)關(guān)的決定提供重要參考。但是由于各觀點(diǎn)分歧較大，如果在未來(lái)短時(shí)間內(nèi)無(wú)法形成主流觀點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)頒布相關(guān)文件，以對(duì)征收行為進(jìn)行統(tǒng)一。另一方面，由于所得稅繳納對(duì)投融資雙方甚至第三方將會(huì)造成重大影響，對(duì)賭協(xié)議的稅收籌劃也將進(jìn)入研究范圍。

稅法理論界也將參與到該主題的研究中來(lái)。一方面因?yàn)閷?shí)務(wù)界的討論缺乏體系性，從稅法理論上進(jìn)行研究，能夠形成全面完整的體系，彌補(bǔ)實(shí)務(wù)界在討論中可能出現(xiàn)的漏洞;另一方面，對(duì)賭協(xié)議所得稅問(wèn)題的研究對(duì)豐富稅法學(xué)研究?jī)?nèi)容和為對(duì)賭協(xié)議稅務(wù)處理提供理論支持具有重要意義。

理論界的研究，將會(huì)促進(jìn)主流觀點(diǎn)的形成。我國(guó)目前流行的對(duì)賭協(xié)議僅限于現(xiàn)金和股權(quán)補(bǔ)償，而隨著對(duì)賭協(xié)議的發(fā)展，其形式也會(huì)愈加豐富，所得稅問(wèn)題可能會(huì)變得更加復(fù)雜。該主題的研究可能還會(huì)有更加長(zhǎng)的路要走。

三、論文的主攻方向、主要內(nèi)容、研究方法及技術(shù)路線

(一)論文的主攻方向

本文擬運(yùn)用稅法的分析方法，對(duì)對(duì)賭協(xié)議的本質(zhì)進(jìn)行剖析，并確定對(duì)賭協(xié)議關(guān)系下各個(gè)主體的所得稅處理辦法。

(二)論文的主要內(nèi)容

本文主要探討了對(duì)賭協(xié)議履行過(guò)程中產(chǎn)生的所得稅問(wèn)題，主要集中于對(duì)賭協(xié)議中“補(bǔ)償”的所得性質(zhì)認(rèn)定和處理。文章擬定六章。

第一章介紹了對(duì)賭協(xié)議的概念、運(yùn)作機(jī)制以及分類(lèi)等基本問(wèn)題，為下文進(jìn)一步開(kāi)展所得稅問(wèn)題研究奠定基礎(chǔ)。

第二章梳理了對(duì)賭協(xié)議履行過(guò)程中需要解決的所得稅問(wèn)題、國(guó)內(nèi)外的做法以及國(guó)內(nèi)的主要觀點(diǎn)。由于對(duì)賭協(xié)議和所得稅處理本身都具有復(fù)雜性，對(duì)相關(guān)的基本問(wèn)題進(jìn)行梳理，能夠提煉出問(wèn)題的本質(zhì)和關(guān)鍵點(diǎn);對(duì)“‘補(bǔ)償’的所得稅性質(zhì)”這一關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)一步分析，確定全文主要的論證方向;通過(guò)介紹國(guó)內(nèi)外相關(guān)問(wèn)題的做法以及國(guó)內(nèi)的主要觀點(diǎn)，分析可供借鑒的做法、觀點(diǎn)以及尚需解決的問(wèn)題。

第三、四章是本文的關(guān)鍵，運(yùn)用稅法中的實(shí)質(zhì)課稅原則對(duì)對(duì)賭協(xié)議中的“補(bǔ)償”進(jìn)行定性，確定其在所得稅法上的處理規(guī)則。實(shí)質(zhì)課稅原則是稅法的重要原則，對(duì)確定交易性質(zhì)、解決稅務(wù)處理的分歧具有重要意義。通過(guò)該原則對(duì)“補(bǔ)償”定性后，運(yùn)用稅收中性、稅收公平等稅法中的基本原理對(duì)結(jié)論進(jìn)行驗(yàn)證，保證結(jié)論的正確性和全面性。確定了“補(bǔ)償”的性質(zhì)后，以此為原則對(duì)對(duì)賭協(xié)議的所得稅處理進(jìn)行具體的分析，解決應(yīng)納稅所得額、收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)點(diǎn)、支付方成本費(fèi)用的扣除以及退稅問(wèn)題、計(jì)稅基礎(chǔ)的調(diào)整等問(wèn)題。

第五章對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理對(duì)賭協(xié)議所得稅時(shí)可能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并試圖提出改善的建議。

第六章基于第三、四章的分析結(jié)果，向?qū)€協(xié)議的簽訂雙方提出稅收籌劃的建議，以幫助其在合法的前提下，避免不必要的稅務(wù)支出，減少融資成本。

(三)研究方法

1、比較研究的方法

本文對(duì)對(duì)賭協(xié)議在國(guó)際資本市場(chǎng)上的成熟做法與對(duì)賭協(xié)議在我國(guó)的運(yùn)用進(jìn)行比較分析，指出對(duì)賭協(xié)議引進(jìn)我國(guó)后，從名稱(chēng)到內(nèi)容及運(yùn)作方式都發(fā)生了變化。本文對(duì)這些變化進(jìn)行了詳細(xì)的分析。

2、理論分析與實(shí)務(wù)操作相結(jié)合的方法

經(jīng)濟(jì)學(xué)家和法律學(xué)者都對(duì)對(duì)賭協(xié)議有研究，本文主要從法學(xué)的視角，分析對(duì)賭協(xié)議的內(nèi)涵及性質(zhì)，并從實(shí)務(wù)角度重點(diǎn)論述對(duì)賭協(xié)議的運(yùn)作模式，對(duì)賭協(xié)議在實(shí)務(wù)操作中要注意防范的法律風(fēng)險(xiǎn)。本文的寫(xiě)作希望有利于指導(dǎo)對(duì)賭協(xié)議的實(shí)踐運(yùn)用。

3、案例分析法

本文最重要的一個(gè)特點(diǎn)就是結(jié)合案例展開(kāi)對(duì)對(duì)賭協(xié)議的分析。本文主要通過(guò)蒙牛乳業(yè)這個(gè)在境內(nèi)實(shí)施對(duì)賭協(xié)議最早最成功的案例進(jìn)行深度剖析，詳盡介紹以離岸公司為平臺(tái)實(shí)施對(duì)賭協(xié)議的一般模式，歸納總結(jié)蒙牛乳業(yè)與外資機(jī)構(gòu)對(duì)賭博弈的成功做法。為后來(lái)企業(yè)簽訂對(duì)賭協(xié)議提供借鑒。