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        研究生開(kāi)題報(bào)告(合集)

        發(fā)布時(shí)間:2022-06-17 23:19:40

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        第一篇:研究生開(kāi)題報(bào)告

        教育

        碩士學(xué)位論文選題報(bào)

        姓名 黃傳平 學(xué)

        號(hào)

        學(xué)位類別 教育碩士 學(xué)科專業(yè) 體育學(xué)科教育 培養(yǎng)單位 西南大學(xué) 校內(nèi)導(dǎo)師 付道領(lǐng) 校外導(dǎo)師 朱海川

        西南大學(xué)研究生院 20xx年 1月 11 日填

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        第二篇:研究生開(kāi)題報(bào)告

        高中生的升學(xué)壓力要比初中生大,這是因?yàn)楦咧挟厴I(yè)面臨的升學(xué)和擇業(yè)更為迫切?,F(xiàn)代社會(huì)里隨著生活節(jié)奏的加快,競(jìng)爭(zhēng)的加劇,人們所面臨的精神壓力也越來(lái)越大。如何應(yīng)付這些壓力,保持個(gè)體的情緒健康,更好地面對(duì)生活、學(xué)習(xí)和工作的挑戰(zhàn),是一個(gè)現(xiàn)代人人生道路上的重大問(wèn)題。

        在社會(huì)中還存在不少高中生由于學(xué)習(xí)壓力無(wú)法得到調(diào)節(jié)而釀成悲劇。一幕幕扣人心釀成悲劇,一幕幕扣人心弦的畫面,種種悲劇也給許許多多的家長(zhǎng)心靈造成難以抹去的傷痛。所以為了進(jìn)一步了解學(xué)習(xí)壓力給學(xué)生帶來(lái)的影響,我們小組決定進(jìn)行一些關(guān)于這方面的調(diào)查與研究。

        研究目的:

        通過(guò)這次學(xué)習(xí),我們希望達(dá)到以下這些目的:

        讓同學(xué)們深入了解學(xué)習(xí)壓力是如何產(chǎn)生的及由此產(chǎn)生的一些不好的表現(xiàn)。

        讓同學(xué)們明白要用積極的態(tài)度來(lái)對(duì)待學(xué)習(xí)壓力。

        讓同學(xué)們了解一些關(guān)于如何減輕學(xué)習(xí)壓力的方法。

        使同學(xué)們通過(guò)這些方法來(lái)減輕學(xué)習(xí)壓力。

        使同學(xué)們能在今后的學(xué)習(xí)生活中更愉快,能更好的來(lái)處理與父母、老師、同學(xué)的關(guān)系。

        在遇到自己無(wú)法解決的關(guān)于學(xué)習(xí)壓力的心理問(wèn)題時(shí),能主動(dòng)向心理老師尋求幫助。

        研究意義:

        在這次學(xué)習(xí)的過(guò)程中,我們小組的成員都學(xué)到了許多知識(shí),包括如何建立團(tuán)隊(duì)合作精神,也讓我們都了解了許多社會(huì)及家庭所存在的問(wèn)題,更多的是從該課題的研究結(jié)果中我們也都懂得面對(duì)學(xué)習(xí)壓力該如何正確調(diào)節(jié)。我們也希望通過(guò)這次研究學(xué)習(xí),能使更多的同學(xué)認(rèn)識(shí)學(xué)習(xí)壓力得不到正確調(diào)節(jié)的危害性并且能積極調(diào)整心態(tài)面對(duì)它,學(xué)會(huì)如何面對(duì)它,如何正確調(diào)節(jié)它,讓高中生在學(xué)習(xí)中能輕松地學(xué)習(xí),無(wú)論是在平時(shí)的學(xué)習(xí)中,還是在期末、期中,甚至在高考中,都能以輕松的心態(tài)面對(duì)學(xué)習(xí)壓力,在每一次考試中都能考到理想的成績(jī)。

        第三篇:論文開(kāi)題報(bào)告

        開(kāi)題報(bào)告的內(nèi)容

        1、課題來(lái)源及研究的目的和意義;

        2、國(guó)內(nèi)外在該方向的研究現(xiàn)狀及分析;

        3、主要研究?jī)?nèi)容及創(chuàng)新點(diǎn);

        4、研究方案及進(jìn)度安排,預(yù)期達(dá)到的目標(biāo);

        5、為完成課題已具備和所需的條件和經(jīng)費(fèi);

        6、預(yù)計(jì)研究過(guò)程中可能遇到的困難和問(wèn)題有及解決的措施;

        7、主要參考文獻(xiàn);

        下面是詳細(xì)的看人家如何敘述什么是開(kāi)題報(bào)告以及怎么寫:

        1.什么是開(kāi)題報(bào)告?

        開(kāi)題報(bào)告是指開(kāi)題者對(duì)科研課題的一種文字說(shuō)明材料。這是一種新的應(yīng)用文體,這種文字體裁是隨著現(xiàn)代科學(xué)研究活動(dòng)計(jì)劃性的增強(qiáng)和科研選題程序化管理的需 要應(yīng)運(yùn)而生的。開(kāi)題報(bào)告一般為表格式,它把要報(bào)告的每一項(xiàng)內(nèi)容轉(zhuǎn)換成相應(yīng)的欄目,這樣做,既便于開(kāi)題報(bào)告按目填寫,避免遺漏;又便于評(píng)審者一目了然,把握 要點(diǎn)。

        2.撰寫開(kāi)題報(bào)告有什么意義?

        撰寫開(kāi)題報(bào)告,作為多層次科研工作的第一個(gè)寫作環(huán)節(jié),非常重要,這是因?yàn)椋?

        通過(guò)它,開(kāi)題者可以把自己對(duì)課題的認(rèn)識(shí)理解程度和準(zhǔn)備工作情況加以整理、概括,以便使具體的研究目標(biāo)、步驟、方法、措施、進(jìn)度、條件等得到更明確的表達(dá);

        通過(guò)它,開(kāi)題者可以為評(píng)審者提供一種較為確定的開(kāi)題依據(jù)。“言而無(wú)文,其行不遠(yuǎn)”,以書面開(kāi)題報(bào)告取代昔日廣為運(yùn)用的口頭開(kāi)題報(bào)告形式,無(wú)疑要切實(shí)可靠得多;

        如果開(kāi)題一旦被批準(zhǔn),課題得以正式確立,則還可以通過(guò)它,對(duì)立題后的研究工作發(fā)生直接的影響:或者作為課題研究工作展開(kāi)時(shí)的一種暫時(shí)性指導(dǎo);或者作為課題修正時(shí)的重要依據(jù)等。

        總之,科研開(kāi)題報(bào)告是選題階段的主要文字表現(xiàn),它實(shí)際上成了連接選題過(guò)程中備題、開(kāi)題、審題及立題這四大環(huán)節(jié)的強(qiáng)有力的紐帶。

        在當(dāng)今世界搞科學(xué)研究,必須重視開(kāi)題報(bào)告的寫作。如果不重視開(kāi)題報(bào)告的寫作,即使是有名望的研究者,也不免有科研課題告吹的命運(yùn)。在美國(guó)有這樣一個(gè)實(shí) 例:美國(guó)科學(xué)基金會(huì)曾同時(shí)收到關(guān)于同一科研課題的兩份開(kāi)題報(bào)告,一份是獲得過(guò)諾貝爾獎(jiǎng)金的西博格寫的;另一份是由名不見(jiàn)經(jīng)傳的一位青年研究者寫的。經(jīng)過(guò)專 家們的認(rèn)真評(píng)議,結(jié)果批準(zhǔn)了那位無(wú)名小卒的申請(qǐng),把這一課題的研究經(jīng)費(fèi)撥給了他。所以,在美國(guó),許多科學(xué)家每年幾乎要用兩個(gè)多月的時(shí)間從事課題建議書(即 開(kāi)題報(bào)告)的起草工作。就我國(guó)情況看,關(guān)于科技工作者要寫“科研開(kāi)題報(bào)告”,大學(xué)研究生、本科生申請(qǐng)學(xué)位要寫“學(xué)位論文開(kāi)題報(bào)告”等規(guī)定,都已經(jīng)處于實(shí)施 之中。今后,隨著科研管理的加強(qiáng),在開(kāi)題報(bào)告寫作方面的要求也會(huì)越來(lái)越高。

        3.開(kāi)題報(bào)告的各個(gè)欄目怎樣填寫?

        3.1開(kāi)題報(bào)告封面各欄目的填寫方法

        封頁(yè)各欄目由開(kāi)題者(學(xué)生)填寫。

        其中“ 年 月 日”欄目:在開(kāi)題報(bào)告封面下方,應(yīng)填寫開(kāi)題報(bào)告實(shí)際完成的日期。實(shí)際完成日期一般應(yīng)學(xué)校規(guī)定的時(shí)間段內(nèi)完成此項(xiàng)工作。逾期即被視為未按時(shí)完成開(kāi)題報(bào)告工作。

        3.2“綜述本課題國(guó)內(nèi)外研究動(dòng)態(tài),說(shuō)明選題依據(jù)和意義”欄目的填寫方法

        綜述(review)包括“綜”與“述”兩個(gè)方面。所謂綜,就是指作者對(duì)占有的大量素材進(jìn)行歸納整理、綜合分析,使文獻(xiàn)資料更加精煉、更加明確、更加 層次分明、更有邏輯性。所謂述,就是對(duì)各家學(xué)說(shuō)、觀點(diǎn)進(jìn)行評(píng)述,提出自己的見(jiàn)解和觀點(diǎn)。填寫本欄目實(shí)際上是要求開(kāi)題者(學(xué)生)寫一篇短小的、有關(guān)本課題國(guó) 內(nèi)外研究動(dòng)態(tài)的綜合評(píng)述,以說(shuō)明本課題是依據(jù)什么提出來(lái)的,研究本課題有什么學(xué)術(shù)價(jià)值。

        3.2.1 綜述的主體格式

        綜述的主體一般有引言、正文、總結(jié)、參考文獻(xiàn)四部分。

        3.2.1.1引言部分

        引言用于概述主題的有關(guān)概念、定義,綜述的范圍、有關(guān)問(wèn)題的現(xiàn)狀、爭(zhēng)論焦點(diǎn)等,使讀者對(duì)綜述內(nèi)容有一個(gè)初步輪廓。這部分約200—300字。

        3.2.1.2 正文部分

        正文部分主要用于敘述各家學(xué)說(shuō)、闡明所選課題的歷史背景、研究現(xiàn)狀和發(fā)展方向。其敘述方式靈活多樣,沒(méi)有必須遵循的固定模式,常由作者根據(jù)綜述的內(nèi) 容,自行設(shè)計(jì)創(chuàng)造。一般可將正文的內(nèi)容分成幾個(gè)部分,每個(gè)部分標(biāo)上簡(jiǎn)短而醒目的小標(biāo)題,部分的區(qū)分也多種多樣,有的按國(guó)內(nèi)研究動(dòng)態(tài)和國(guó)外研究動(dòng)態(tài),有的按 年代,有的按問(wèn)題,有的按不同觀點(diǎn),有的按發(fā)展階段,然而不論采用何種方式,都應(yīng)包括歷史背景、現(xiàn)狀評(píng)述和發(fā)展方向三方面的內(nèi)容。

        歷史背景方面的內(nèi)容:按時(shí)間順序,簡(jiǎn)述本課題的來(lái)龍去脈,著重說(shuō)明本課題前人研究過(guò)沒(méi)有?研究成果如何?他們的結(jié)論是什么?通過(guò)歷史對(duì)比,說(shuō)明各階段的研究水平。

        現(xiàn)狀評(píng)述又分三層內(nèi)容:第一,重點(diǎn)論述當(dāng)前本課題國(guó)內(nèi)外的研究現(xiàn)狀,著重評(píng)述本課題目前存在的爭(zhēng)論焦點(diǎn),比較各種觀點(diǎn)的異同,亮出作者的觀點(diǎn);第二,詳細(xì)介紹有創(chuàng)造性和發(fā)展前途的理論和假說(shuō),并引出論據(jù)(包括所引文章的題名、作者姓名及體現(xiàn)作者觀點(diǎn)的資料原文)。

        發(fā)展方向方面的內(nèi)容:通過(guò)縱(向)橫(向)對(duì)比,肯定本課題目前國(guó)內(nèi)外已達(dá)到的研究水平,指出存在的問(wèn)題,提出可能的發(fā)展趨勢(shì),指明研究方向,提出可能解決的方法。

        正文部分是綜述的核心,篇幅長(zhǎng)約1000――1500字。

        3.2.1.3 總結(jié)部分(不是必須的)

        在總結(jié)部分要對(duì)正文部分的內(nèi)容作扼要的概括,最好能提出作者自己的見(jiàn)解,表明自己贊成什么,反對(duì)什么。要特別交待清楚的是,已解決了什么?還存在什么 問(wèn)題有待進(jìn)一步去探討、去解決?解決它有什么學(xué)術(shù)價(jià)值?從而突出和點(diǎn)明選題的依據(jù)和意義。這一部分的文字不多,與引言相當(dāng)。短篇綜述也可不單獨(dú)列出總結(jié), 僅在正文各部分?jǐn)⑹鐾旰?,用幾句話?duì)全文進(jìn)行高度概括。

        3.2.1.4 參考文獻(xiàn)

        參考文獻(xiàn)是綜述的原始素材,也是綜述的基礎(chǔ),置于開(kāi)題報(bào)告最后面,此處從略。

        3.2.2 綜述寫作步驟

        3.2.2.1確立主題

        在開(kāi)題報(bào)告中,綜述主題就是所開(kāi)課題名稱。

        3.2.2.2搜集與閱讀整理文獻(xiàn)

        題目確定后,需要查閱和積累有關(guān)文獻(xiàn)資料,這是寫好綜述的基礎(chǔ)。因而,要求搜集的文獻(xiàn)越多越全越好。常用的方法是通過(guò)文摘、索引期刊等檢索工具書查閱文獻(xiàn),也可以采用微機(jī)聯(lián)網(wǎng)檢索等先進(jìn)的查閱文獻(xiàn)方法。有的課題還需要進(jìn)行科學(xué)實(shí)驗(yàn)、觀察、調(diào)查,取得所需的資料。

        閱讀整理文獻(xiàn)是寫好綜述的重要步驟。在閱讀文獻(xiàn)時(shí),必須領(lǐng)會(huì)文獻(xiàn)的主要論點(diǎn)和論據(jù),做好“讀書筆記”,并制作文獻(xiàn)摘錄卡片,用自己的語(yǔ)言寫下閱讀時(shí)所 得到的啟示、體會(huì)和想法,摘錄文獻(xiàn)的精髓,為撰寫綜述積累最佳的原始素材。閱讀文獻(xiàn)、制作卡片的過(guò)程,實(shí)際上是消化和吸收文獻(xiàn)精髓的過(guò)程。制作卡片和筆記 便于加工處理,可以按綜述的主題要求進(jìn)行整理、分類編排,使之系列化和條理化。最終對(duì)分類整理好的資料進(jìn)行科學(xué)分析,寫出體會(huì),提出自己的觀點(diǎn)。

        3.2.2.3撰寫成文

        撰寫綜述之前,應(yīng)先擬定寫作提綱,然后寫出初稿,待“創(chuàng)作熱”冷卻后進(jìn)行修改成文,最后抄入開(kāi)題報(bào)告表的“綜述本課題國(guó)內(nèi)外動(dòng)態(tài),說(shuō)明選題依據(jù)和意義”欄目?jī)?nèi)。

        3.2.3 撰寫綜述的應(yīng)注意事項(xiàng)

        3.2.3.1撰寫綜述時(shí),搜集的文獻(xiàn)資料盡可能齊全,切忌隨便收集一些文獻(xiàn)資料就動(dòng)手撰寫,更忌諱閱讀了幾篇中文資料,便拼湊成一篇所謂的綜述。

        3.2.3.2綜述的原始素材應(yīng)體現(xiàn)一個(gè)“新”字,亦即必須有最近最新發(fā)表的文獻(xiàn),一般不將教科書、專著列入?yún)⒖嘉墨I(xiàn)。

        3.2.3.3 堅(jiān)持材料與觀點(diǎn)的統(tǒng)一,避免介紹材料太多而議論太少,或者具體依據(jù)太少而議論太多,要有明顯的科學(xué)性。

        3.2.3.4 綜述的素材來(lái)自前人的文章,必須忠于原文,不可斷章取義,不可閹割或歪曲前人的觀點(diǎn)。

        3.3“研究的基本內(nèi)容,擬解決的主要問(wèn)題”欄目的填寫方法

        本欄目由開(kāi)題者(學(xué)生)填寫。“研究的基本內(nèi)容”和“擬解決的主要問(wèn)題”在內(nèi)容上雖然緊密相關(guān),但角度不同,在填寫時(shí),可以分別表述。

        3.3.1 “研究的基本內(nèi)容”的填寫方法。

        “研究的基本內(nèi)容”就是論文(設(shè)計(jì))正文部分的內(nèi)容,是研究?jī)?nèi)容的核心。正文內(nèi)容又分為若干部分和層級(jí)。填寫此欄目實(shí)際上是編寫論文基本內(nèi)容的寫作提綱。

        基本內(nèi)容提綱的寫法有兩種:一種是標(biāo)題法,即用一個(gè)小標(biāo)題的形式把一個(gè)部分的內(nèi)容概括出來(lái)。標(biāo)題法的長(zhǎng)處是:簡(jiǎn)明、扼要、能一目了然。短處是:只能自 己理解,別人看不明白,而且時(shí)間一長(zhǎng),自己也會(huì)模糊。另一種是句字法,即用一個(gè)能表達(dá)完整意思的句子形式,把一個(gè)部分的內(nèi)容概括出來(lái)。句子法的長(zhǎng)處是:具 體、明確,無(wú)論放下多久,都不會(huì)忘記,別人看了也明白。短處是:寫作時(shí)不能一目了然,不便于思考,文字也多。上述兩種寫法,各有優(yōu)缺點(diǎn),用哪一種好,還是 混合使用好,這由作者自己確定。

        不管是文科論文,還是理工科論文寫作提綱,都沒(méi)有必須遵循的固定模式,一切視研究?jī)?nèi)容的需要而定。以下介紹兩個(gè)案例,供填寫“研究的基本內(nèi)容”欄目時(shí)參考。

        3.3.2 “擬解決的主要問(wèn)題”的填寫方法

        “擬解決的主要問(wèn)題”,就是論文的主攻方向、研究目的。具體是指開(kāi)題者預(yù)先設(shè)想的、將要在論文中證明的某一個(gè)新的理論問(wèn)題,或某一個(gè)新的技術(shù)問(wèn)題,或 某一個(gè)新的方法問(wèn)題等,以及開(kāi)題者對(duì)這個(gè)問(wèn)題的基本觀點(diǎn)(贊成什么,反對(duì)什么)。填寫此欄目,就是要求開(kāi)題者用明確、具體的文字(力求用

        一、兩句話)把論 文題目中的上述信息傳達(dá)出來(lái)。

        “擬解決的主要問(wèn)題”是在綜述本課題國(guó)內(nèi)外研究動(dòng)態(tài)的基礎(chǔ)上提出來(lái)的,論文正文的各個(gè)部分都是為了論述這一主要問(wèn)題,而主要問(wèn)題的解決,將得出研究成果。

        一篇論文只有一個(gè)中心,一個(gè)重點(diǎn)。不管文章長(zhǎng)短,材料多寡,但主題只有一個(gè)。集中也是深刻的保證,只有集中于一個(gè)主題,才能論述深刻。如果一個(gè)課題, 要解決兩個(gè)或兩個(gè)以上的主要問(wèn)題,就有可能導(dǎo)致主攻方向不明確,在論述過(guò)程中發(fā)生種種困難,或觀點(diǎn)沖突,或邏輯混亂,或主次不分。所以,一般情況下,一篇 科研論文論述一個(gè)基本觀點(diǎn),解決一個(gè)主要問(wèn)題。

        3.4“研究步驟、方法和措施”欄目填寫方法

        本欄目由開(kāi)題者(學(xué)生)填寫。要求回答本課題怎樣研究的問(wèn)題。可以分三個(gè)層次表述:即研究步驟、研究方法、研究措施。

        3.4.1 研究步驟 研究步驟,也稱寫作步驟、寫作程序等,具體指從提出問(wèn)題到撰寫成文的各個(gè)階段。填寫時(shí)可以如下表述:第一步,選題;第二步,搜集、閱讀和整理資料;第三步,證論與組織(擬寫開(kāi)題報(bào)告);第四步,撰寫成文;第五步,論文修改與定稿;第六步,外文翻譯。

        為了使同學(xué)們對(duì)六個(gè)步驟有一個(gè)明晰的印象,以下逐個(gè)給予簡(jiǎn)單的介紹。

        第一步,選題。

        即選擇研究課題,確定主攻方向,是撰寫論文的第一步,是具有戰(zhàn)略意義的大事。選題必須符合選題原則。選題恰當(dāng)與否直接關(guān)系到研究成果的質(zhì)量水平。選題有導(dǎo)師命題分配和學(xué)生自擬自定兩種方法。題目選擇恰當(dāng),等于論文成功了一半。

        第二步,搜集與閱讀整理資料。

        論文題目選好以后,接著就要搜集資料,進(jìn)行知識(shí)積累。“巧婦難為無(wú)米之炊”,沒(méi)有資料就無(wú)法進(jìn)行科學(xué)研究。搜集資料要發(fā)揮高度的主觀能動(dòng)性,想方設(shè)法得到自己需要的東西。

        資料來(lái)源主要有兩個(gè)方面:一是文獻(xiàn)資料;二是科學(xué)實(shí)驗(yàn)、觀察、調(diào)查。

        先談?wù)勎墨I(xiàn)資料的問(wèn)題,文獻(xiàn)資料是前人從事科學(xué)研究的總結(jié)??茖W(xué)研究總是在前人研究的基礎(chǔ)上進(jìn)行的,有著繼承性和連續(xù)性。我們要了解本課題研究的歷史 和現(xiàn)狀、掌握動(dòng)向、吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、開(kāi)擴(kuò)思路、進(jìn)行比較、做出判斷等等,都需要參考資料,從中得到借鑒、印證、補(bǔ)充和依據(jù)。這些都是寫作論文的必要素材。

        再談?wù)勊鸭茖W(xué)實(shí)驗(yàn)、觀察、調(diào)查材料的問(wèn)題??茖W(xué)實(shí)驗(yàn)是人們?yōu)楸┞妒挛飪?nèi)部矛盾,揭示事物本質(zhì)及其規(guī)律,發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部的矛盾而進(jìn)行的變革研究對(duì)象的一種 操作和活動(dòng)。由于實(shí)驗(yàn)是在受控制的條件下進(jìn)行的,將盡量排除外界的影響,因此,人們有可能對(duì)研究對(duì)象做細(xì)致、周密的觀察,從而找出事物內(nèi)部的聯(lián)系。我們要 取得實(shí)驗(yàn)的第一手材料,就要進(jìn)行科學(xué)觀察??茖W(xué)觀察應(yīng)具有客觀性、系統(tǒng)性和保密性??陀^性,是指不要先入為主,戴有色眼鏡看待事物,而要如實(shí)反映事物的本 來(lái)面目。系統(tǒng)性,是指按照一定的程序,連續(xù)、完整地觀察事物發(fā)展、變化的全過(guò)程,而不至于漏掉重要的細(xì)節(jié)。嚴(yán)密性,是指觀察要一絲不拘,注意任何微小的變 化。在觀察中,往往會(huì)發(fā)現(xiàn)意外的情況,這種偶然的發(fā)現(xiàn)叫機(jī)遇,這種機(jī)遇我們不要輕易放過(guò),在其中可能蘊(yùn)藏著重大的科學(xué)發(fā)現(xiàn)。觀察要及時(shí)、準(zhǔn)確地把觀察到的 現(xiàn)象、數(shù)據(jù)、結(jié)果記錄下來(lái),這些都是我們寫論文的素材,科學(xué)實(shí)驗(yàn)必須借助實(shí)驗(yàn)原料、儀器、設(shè)備等才能進(jìn)行,不同的材料、設(shè)備,可能產(chǎn)生不同的結(jié)果。因此, 這些科學(xué)實(shí)驗(yàn)使用的器材,同樣屬于寫論文需要體現(xiàn)的素材。

        不論是社會(huì)科學(xué)的課題,還是自然科學(xué)的課題,有的素材必須通過(guò)調(diào)查才能取得,它是對(duì)客觀事物自發(fā)過(guò)程進(jìn)行觀察和記錄的科學(xué)研究活動(dòng)(參見(jiàn)任務(wù)書中有關(guān)“調(diào)查研究類型”的介紹)。

        從各種途徑獲取的資料,必須加工整理,包括:檢查資料是否齊全,重不重要;對(duì)資料進(jìn)行科學(xué)分類(最好根據(jù)中國(guó)圖書分類方法分類,以使資料分類標(biāo)準(zhǔn)化, 如果按自己方法分類,最好能堅(jiān)持始終);編制資料索引,進(jìn)行加工,做到統(tǒng)一化(如數(shù)據(jù)、年份、術(shù)語(yǔ)要統(tǒng)一,便于比較)、序列化(如年代中斷要想辦法排 齊)、典型化(即對(duì)同類資料進(jìn)行篩選,找出有代表性的資料)、形象化(即把一些數(shù)字通過(guò)圖和表表示出來(lái))等。

        搜集和整理資料是異常艱苦和細(xì)致的工作,要具有吃苦精神。達(dá)爾文曾經(jīng)說(shuō)過(guò):“科學(xué)就是整理事實(shí),以便從中得出普遍規(guī)律或結(jié)論。”他自己就是在整理了大 量的文獻(xiàn)資料,搜集了大量的動(dòng)物標(biāo)本之后,才寫成了偉大的著作——《物種起源》的。馬克思在撰寫《資本論》時(shí),花了四十年心血,他閱讀了浩如煙海的理論著 作、事實(shí)材料、統(tǒng)計(jì)數(shù)字等等。鉆研和摘要過(guò)的書籍達(dá)1500多種,為此他還學(xué)了好幾種外國(guó)語(yǔ)。在《資本論》中引用和提到過(guò)的著作達(dá)505部,所有英國(guó)的議 會(huì)報(bào)告和其他官方文件59種,報(bào)刊56種。列寧對(duì)馬克思的《資本論》的產(chǎn)生過(guò)程作了精辟的說(shuō)明,他說(shuō):“《資本論》不是別的,正是?把推積如山的實(shí)際材料 總結(jié)為幾點(diǎn)概括的彼此相聯(lián)系的思想?。”我們?cè)谧珜懏厴I(yè)論文的時(shí)候,要學(xué)習(xí)這些偉人的科學(xué)精神、吃苦精神。

        第三步,論證與組織。在搜集資料的基礎(chǔ)上,需要運(yùn)用科學(xué)的方法對(duì)它進(jìn)行研究。首先要樹(shù)立科學(xué)的方法論。其次,掌握正確的分析方法。第三,確立論點(diǎn),其中包 括中心論點(diǎn)(或總論點(diǎn))與分論點(diǎn)。第四,選擇材料擬寫提綱,對(duì)全文的內(nèi)容作通盤的安排,對(duì)結(jié)構(gòu)格式作統(tǒng)一的布局,規(guī)劃出論文的輪廓,顯示出論文的條理層 次。論證與組織的過(guò)程,也是撰寫開(kāi)題報(bào)告的過(guò)程。

        第四步,撰寫成文。

        搜集了資料、確立了論點(diǎn)、選擇了材料、填寫開(kāi)題報(bào)告之后,就進(jìn)入了論文的撰寫階段。

        第五步,論文(設(shè)計(jì))修改與定稿。

        論文(設(shè)計(jì))寫好初稿后,必須從思想內(nèi)容與表現(xiàn)形式上進(jìn)行修改。修改論文是很細(xì)微深入的工作。論文經(jīng)過(guò)多次修改后,就可以打印定稿,在排版時(shí)一定要符合文面的要求。

        第六步,外文翻譯:

        翻譯是本科畢業(yè)生的基本素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平的重要標(biāo)志。翻譯的主要用途是獲取和傳播最新的學(xué)術(shù)信息,一般要求做到忠于原文、通順流暢。

        3.4.2 研究方法

        研究方法是指分析論證課題時(shí)的思維方法,它屬于認(rèn)識(shí)論范疇。沒(méi)有正確的研究方法,就不能深入認(rèn)識(shí)事物的本質(zhì),揭示其客觀規(guī)律。沒(méi)有正確的研究方法,就 不能有所發(fā)現(xiàn)、有所發(fā)明、有所前進(jìn)、有所創(chuàng)新,自然也就不能獲取研究成果。因此,有的專家學(xué)者認(rèn)為,選擇了好的研究方法,也等于論文完成了一半。

        科研方法很多。按照人的活動(dòng)區(qū)分,可以分為兩類:即實(shí)踐(經(jīng)驗(yàn))性方法;理論性方法。前者如觀察方法、實(shí)驗(yàn)方法、調(diào)查方法、后者如抽象方法、假說(shuō)方法。各 種科研方法按照適用范圍區(qū)分,可以分為三類:即適用于一切學(xué)科領(lǐng)域的哲學(xué)方法;適用于眾多學(xué)科領(lǐng)域的一般方法;適用于某些具體學(xué)科領(lǐng)域的特殊方法或?qū)iT方 法。這里只能列舉部分研究方法,并按適用范圍將科學(xué)研究方法分三大類介紹,其中有些方法是所有專業(yè)適用的,有些是部分專業(yè)適用的。

        3.4.2.1 哲學(xué)方法

        哲學(xué)方法是最為概括、最具有普遍性的方法,適用于各類學(xué)科,各個(gè)專業(yè)。

        3.4.2.2一般思維方法

        一般思維方法是哲學(xué)方法與專門分析方法的中介,是取得經(jīng)驗(yàn)性知識(shí)及發(fā)展理論性知識(shí)的一般方法。又分為:歸納與演繹方法;分析與綜合方法;歷史與邏輯分析方法;矛盾分析法;系統(tǒng)分析法;因果分析法;比較分析法;定性與定量分析方法。

        3.4.2.3 專門分析方法

        又稱特殊研究方法。專門方法很多,不甚枚舉,各個(gè)學(xué)院、系甚至專業(yè)可以結(jié)合院、系、專業(yè)的研究特點(diǎn),介紹一些專門的研究方法,例如:

        理工類專業(yè)的常見(jiàn)專門研究方法有:實(shí)驗(yàn)法、觀察法、調(diào)查法等。而在物、化、數(shù)、生等學(xué)科中又有各自的更加專門的方法,如物理學(xué)研究中的光譜分析法,化學(xué)研究中的比色法等等。

        經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)常見(jiàn)的專門研究方法有計(jì)量經(jīng)濟(jì)法。

        法學(xué)專業(yè)常見(jiàn)的專門方法有歷史考證法、比較分析法、社會(huì)分析法、規(guī)范解釋法、經(jīng)濟(jì)分析法等。

        文藝學(xué)類專業(yè)常見(jiàn)的專門研究方法有“文學(xué)——?dú)v史”批評(píng)法、社會(huì)批評(píng)法、傳統(tǒng)研究法、精神分析法、原型批評(píng)法、符號(hào)學(xué)研究法、俄國(guó)形式主義研究方法、英美新批評(píng)法、結(jié)構(gòu)主義法、闡釋學(xué)法等等。

        漢語(yǔ)言文學(xué)專業(yè)專門研究方法有推理與議論法、證明與反駁法、傳統(tǒng)考據(jù)、考證、考訂、點(diǎn)評(píng)等方法。 心理學(xué)專業(yè)專門研究方法有觀察法、調(diào)查法、實(shí)驗(yàn)法、個(gè)案研究法、行為研究法等。

        在同一論文中,各個(gè)部分可以分別采用不同的研究方法。各種方法互相補(bǔ)充,互相協(xié)調(diào),才能揭示研究對(duì)象各個(gè)側(cè)面或各個(gè)層次的特殊規(guī)律,進(jìn)而證明總論點(diǎn)。

        對(duì)于初學(xué)寫論文的本科生來(lái)講,有的不知道有哪些研究方法,寫論文不講方法;有的不問(wèn)清紅皂白,生搬硬套,亂用研究方法;有的雖然知道一些研究方法,但 在論文中往往只局限于一種方法,思維單一,視野狹窄。為此,開(kāi)題者(學(xué)生)首先應(yīng)該學(xué)習(xí)研究方法方面的知識(shí);第二,開(kāi)題者(學(xué)生)在論文寫作中應(yīng)該具體問(wèn) 題具體分析,靈活地使用各種方法,才能收到事半功倍的效果。

        調(diào)研開(kāi)題報(bào)告

        論文開(kāi)題報(bào)告

        論文開(kāi)題報(bào)告

        開(kāi)題報(bào)告調(diào)研報(bào)告

        調(diào)研報(bào)告和論文

        第四篇:22畢業(yè)論文開(kāi)題報(bào)告范文

        一、選題的背景及意義

        “對(duì)賭”作為美國(guó)式創(chuàng)業(yè)融資契約的重點(diǎn)條款之一,當(dāng)十年前PE進(jìn)入中國(guó)的同時(shí),這一機(jī)制便作為舶來(lái)品同時(shí)被引入到PE與融資公司的談判桌上。2006年12月,《美國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資示范合同》在國(guó)內(nèi)公開(kāi)出版,對(duì)賭協(xié)議的相關(guān)條款被全面引入,對(duì)國(guó)內(nèi)廣大企業(yè)家和投資者都具有相當(dāng)大的啟發(fā)意義。

        自從蒙牛與摩根士丹利、鼎暉及英聯(lián)投資等投資銀行簽訂對(duì)賭協(xié)議以后,我國(guó)興起了一股前所未有的對(duì)賭協(xié)議簽訂熱潮,凱雷投資控股徐工集團(tuán)機(jī)械有限公司、德意志銀行和美林銀行等投資恒大地產(chǎn)、英聯(lián)投資等投行并購(gòu)太子奶集團(tuán)等都簽訂了對(duì)賭協(xié)議。

        對(duì)賭協(xié)議作為典型的舶來(lái)品,已經(jīng)在中國(guó)大地上生根發(fā)芽,其生長(zhǎng)的土壤,便是私募股權(quán)投資領(lǐng)域。作為多層次資本市場(chǎng)中的重要參與主體,中國(guó)的私募股權(quán)投資基金在最近兩年迅速成長(zhǎng)。“2007年中國(guó)私募股權(quán)投資金額將突破150億美元,而2006年,私募股權(quán)投資金額為117。73億美元;目前,我國(guó)的私募投資基金存量已有1萬(wàn)億元人民幣左右;未來(lái)兩三年內(nèi),私募股權(quán)基金將逐步成為影響市場(chǎng)的主力資金之一?!睂?duì)賭協(xié)議是私募股權(quán)投資中經(jīng)常使用的條款,其發(fā)揮的作用可謂翻云覆雨。隨著私募股權(quán)投資在中國(guó)的逐漸發(fā)展,對(duì)賭協(xié)議的應(yīng)用也必將與日俱增。

        對(duì)賭協(xié)議的履行引起現(xiàn)金和財(cái)產(chǎn)流動(dòng),就可能產(chǎn)生所得稅負(fù)和一系列所得稅問(wèn)題。然而,我國(guó)目前沒(méi)有專門針對(duì)對(duì)賭協(xié)議下稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)則;另外,履行對(duì)賭協(xié)議所產(chǎn)生的支出行為和所得性質(zhì)的認(rèn)定具有復(fù)雜性和特殊性,沒(méi)有其他相關(guān)規(guī)則可以適用,

        這給對(duì)賭協(xié)議雙方支出與所得的所得稅處理造成不確定性。在我國(guó)典型的“對(duì)賭協(xié)議”案例中,可知且已明確的稅務(wù)處理是:創(chuàng)元科技—司貴成對(duì)賭一案中,司貴成對(duì)全部轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得一次性繳納個(gè)人所得稅,后期為履行對(duì)賭協(xié)議,向投資目標(biāo)公司——高科電瓷“補(bǔ)償”的673、57萬(wàn)并未獲得退稅的待遇。對(duì)獲得“補(bǔ)償”的目標(biāo)公司或投資人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行何種所得稅處理,并沒(méi)有充足的先例和資料,稅務(wù)機(jī)關(guān)也未給出權(quán)威的規(guī)則,對(duì)賭協(xié)議所得稅問(wèn)題得不到及時(shí)解決會(huì)造成嚴(yán)重的后果。

        一方面,根據(jù)國(guó)內(nèi)的對(duì)賭協(xié)議案例,業(yè)績(jī)補(bǔ)償金額少則百萬(wàn),多則數(shù)億,可能產(chǎn)生的所得稅金額亦十分巨大。有學(xué)者將國(guó)內(nèi)較為熟知的對(duì)賭項(xiàng)目及其運(yùn)作情況進(jìn)行歸納分類及不完全統(tǒng)計(jì)分析,截止2011年對(duì)賭協(xié)議成功的比例僅為23%,失敗和中止合計(jì)占63%,

        另有14%還處于運(yùn)行之中。對(duì)賭協(xié)議的失敗率之大,可能導(dǎo)致更多不確定的應(yīng)納稅所得。隨著對(duì)賭協(xié)議的發(fā)展,成功的`對(duì)賭協(xié)議還可能產(chǎn)生投資者向管理者或目標(biāo)公司的現(xiàn)金和股份流動(dòng),所得稅問(wèn)題將會(huì)成為對(duì)賭協(xié)議設(shè)計(jì)必須考慮的因素。

        另一方面,對(duì)賭協(xié)議所得稅問(wèn)題涉及我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵主體。對(duì)賭協(xié)議進(jìn)入國(guó)內(nèi)初期,投資主體主要是外資背景的大型金融投資機(jī)構(gòu),如摩根士丹利、鼎暉、高盛、英聯(lián)、新加坡PVP基金等,隨著對(duì)賭協(xié)議被廣泛運(yùn)用,國(guó)內(nèi)私募基金也逐漸成為對(duì)賭協(xié)議中的投資主體。

        融資方一般都是國(guó)內(nèi)具有良好成長(zhǎng)性的民營(yíng)企業(yè),如蒙牛、永樂(lè)、雨潤(rùn)、太子奶等。這些民營(yíng)企業(yè)的大股東多數(shù)兼任經(jīng)營(yíng)者,擁有企業(yè)股份,也是企業(yè)的實(shí)際操縱者。根據(jù)國(guó)內(nèi)案例,簽訂對(duì)賭協(xié)議的融資者除個(gè)人股東外,還有為數(shù)不少的持股公司。巨大的所得額和25%的稅率,使對(duì)賭協(xié)議的主體不得不考慮所得稅對(duì)履行對(duì)賭協(xié)議和公司資金流的影響。不確定的所得稅處理規(guī)則,不僅會(huì)造成稅負(fù)上的不公,還會(huì)影響資本市場(chǎng)和民營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

        基于以上背景,本文以對(duì)賭協(xié)議關(guān)系下的所得稅處理為主題,在區(qū)分不同對(duì)賭協(xié)議類型、分別確定業(yè)績(jī)補(bǔ)償性質(zhì)的基礎(chǔ)上,對(duì)投資者、目標(biāo)公司、股東或管理者的所得和支出涉及的所得稅處理進(jìn)行探討,并提出自己的觀點(diǎn)。該選題有以下幾點(diǎn)意義:

        1、完善對(duì)賭協(xié)議相關(guān)的法律規(guī)范

        對(duì)賭協(xié)議在我國(guó)法律背景下運(yùn)行遭遇諸多障礙,需要立法或執(zhí)法機(jī)關(guān)作出明確規(guī)范。稅務(wù)處理的不確定性也給對(duì)賭協(xié)議的運(yùn)行造成了法律風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)該主題進(jìn)行研究,可以為相關(guān)法律規(guī)則的出臺(tái)提供參考,減少對(duì)賭協(xié)議的法律障礙,促進(jìn)對(duì)賭協(xié)議在更加規(guī)范的軌道上運(yùn)行。

        2、統(tǒng)一納稅機(jī)關(guān)的征稅行為,提高征繳效率

        由于對(duì)賭協(xié)議的所得稅處理存在分歧,稅務(wù)機(jī)關(guān)的征繳行為也將面臨混亂的狀態(tài)。對(duì)該主題進(jìn)行研究,能夠發(fā)掘更加合法、合理、公平的處理規(guī)則,統(tǒng)一稅務(wù)機(jī)關(guān)的征繳行為,并為其提供理論上的支持。同時(shí),了解對(duì)賭協(xié)議稅務(wù)處理的理論和實(shí)際操作問(wèn)題,有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)征繳能力,提高征繳效率。

        3、確定企業(yè)的融資成本,減少企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)

        不管是對(duì)賭協(xié)議中的哪個(gè)主體繳納所得稅,巨額的稅款都可能轉(zhuǎn)嫁到融資企業(yè)身上,大大增加其融資成本,加大融資困難。直接的稅負(fù)對(duì)融資企業(yè)的資金流動(dòng)會(huì)造成重大的影響,甚至可能決定一個(gè)企業(yè)的命運(yùn)。稅務(wù)處理的確定能夠使企業(yè)確定融資在稅務(wù)上的成本,減少稅收風(fēng)險(xiǎn),避免突然到來(lái)的巨額稅款打亂企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,造成不必要的負(fù)擔(dān)。

        4、為企業(yè)的對(duì)賭安排提供稅收籌劃上的參考

        由于對(duì)賭協(xié)議具有豐富的形式供投融資雙方選擇,而不同的對(duì)賭安排可能產(chǎn)生不同的稅務(wù)處理,因此,可以選擇稅負(fù)較輕的對(duì)賭形式,減少企業(yè)負(fù)擔(dān)。通過(guò)對(duì)對(duì)賭協(xié)議所得稅處理的研究,可以從稅法的角度對(duì)不同的對(duì)賭安排進(jìn)行分類,確定其具體的稅務(wù)處理,供企業(yè)選擇適合自己且稅負(fù)較的額對(duì)賭安排。

        5、豐富稅務(wù)研究?jī)?nèi)容,為資本市場(chǎng)的稅務(wù)研究提供切入點(diǎn)

        實(shí)務(wù)中的對(duì)賭協(xié)議形式繁雜,并具有復(fù)雜的法律關(guān)系,能夠?yàn)槎惙▽W(xué)者提供豐富的研究課題。對(duì)賭協(xié)議已成為跨國(guó)投資和國(guó)內(nèi)私募中被廣泛使用的規(guī)則,稅法學(xué)者可以此做為切入點(diǎn),對(duì)資本市場(chǎng)上的稅收問(wèn)題進(jìn)行更為深入和廣泛的研究。

        二、國(guó)內(nèi)外關(guān)于該論題的研究現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)

        (一)國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

        對(duì)賭協(xié)議首先成為中國(guó)企業(yè)界和投資界的熱門話題。但國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上關(guān)于對(duì)賭協(xié)議的專著并不多見(jiàn)。除了在期刊網(wǎng)上可以看到關(guān)于對(duì)賭協(xié)議的論文外,有關(guān)對(duì)賭協(xié)議的論述散見(jiàn)于風(fēng)險(xiǎn)投資書籍的某一章節(jié)或某研究機(jī)構(gòu)的研究報(bào)告以及新聞報(bào)道或從事非訴業(yè)務(wù)的律師事務(wù)所的內(nèi)部刊物里。

        這些研究成果集中于對(duì)賭協(xié)議的基礎(chǔ)理論、運(yùn)行機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)防范、利弊比較、在我國(guó)運(yùn)行中產(chǎn)生的問(wèn)題和具體案例分析等。例如任棟的《玩味對(duì)賭君》、深圳證券交易所匡曉明的研究報(bào)告《創(chuàng)業(yè)投資制度分析》的對(duì)賭協(xié)議一章、夏翊的《“對(duì)賭協(xié)議”的運(yùn)行機(jī)制分析——以蒙牛乳業(yè)為例》、姚澤力的《“對(duì)賭協(xié)議”理論基礎(chǔ)探析》、徐光遠(yuǎn)的《創(chuàng)業(yè)企業(yè)簽訂“對(duì)賭協(xié)議”的風(fēng)險(xiǎn)控制》、王燕等的《對(duì)賭協(xié)議:天使與魔鬼的博弈》、陳淑卿的《“對(duì)賭協(xié)議”在我國(guó)企業(yè)中的運(yùn)用》等。

        法學(xué)界對(duì)對(duì)賭協(xié)議的法律屬性進(jìn)行了比較廣泛研討,實(shí)務(wù)領(lǐng)域也對(duì)對(duì)賭協(xié)議在適用中的法律障礙進(jìn)行了全面的介紹,這其中有楊占武先生的《對(duì)賭協(xié)議的法律問(wèn)題》、謝海霞女士的《賭協(xié)議的法律性質(zhì)探析》以及李巖先生的《對(duì)賭協(xié)議法律屬性之討》,但是全面介紹對(duì)賭協(xié)議的專著還沒(méi)有,大多是附在私募股權(quán)研究之中,作為一個(gè)小節(jié)進(jìn)行介紹。這之中主要有李聽(tīng)腸、楊文海生的《私募股權(quán)投資基金理論與操作》、周煒先生的《解讀私募股基金》以及李壽雙先生的《中國(guó)式私募股權(quán)投資—基于中國(guó)法的土化路徑》。數(shù)篇碩士論文對(duì)對(duì)賭協(xié)議的法律問(wèn)題進(jìn)行了相對(duì)全面介紹和分析,例如殷榮陽(yáng)的《對(duì)賭協(xié)議法律問(wèn)題研究》和唐蜜《中國(guó)法律環(huán)境下的對(duì)賭協(xié)議研究》等。上述文獻(xiàn)資料對(duì)對(duì)賭協(xié)議的法律屬性在我國(guó)大陸的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了較為全面的介紹,并對(duì)對(duì)賭協(xié)議使用程中融資方如何降低自己的風(fēng)險(xiǎn)提了不少好的建議。

        對(duì)賭協(xié)議進(jìn)入稅務(wù)界的研究視野起因于__年末到__年初肖宏偉、趙國(guó)慶、王駿、李利威等幾位稅收實(shí)務(wù)專家對(duì)幾起對(duì)賭協(xié)議所得稅問(wèn)題的討論。目前對(duì)對(duì)賭協(xié)議所得稅問(wèn)題的研究還僅限于實(shí)務(wù)界。筆者查到最早的相關(guān)文章是肖宏偉于__年中期發(fā)表的《定向增發(fā)收購(gòu)股權(quán)后發(fā)生補(bǔ)償利潤(rùn)的稅務(wù)處理》,之后的研究成果有趙國(guó)慶的《定向增發(fā)資產(chǎn)收購(gòu)—業(yè)績(jī)不達(dá)標(biāo)觸發(fā)補(bǔ)償?shù)亩悇?wù)探討》,肖宏偉的《愿賭服輸、覆水難收 國(guó)美訴陳曉案與以股權(quán)定向增發(fā)業(yè)績(jī)補(bǔ)償稅務(wù)管理評(píng)析》,李利威的《稅務(wù)律師視角:定向增發(fā)業(yè)績(jī)補(bǔ)償款稅務(wù)處理的實(shí)證分析》以及王駿對(duì)趙國(guó)慶、肖宏偉觀點(diǎn)的評(píng)析等。

        另外還有數(shù)篇不能得知作者姓名的網(wǎng)絡(luò)文章,也對(duì)對(duì)賭協(xié)議的稅收問(wèn)題進(jìn)行了研究。以上文章以創(chuàng)元科技收購(gòu)高科電磁等一系列定向增發(fā)股權(quán)發(fā)生補(bǔ)償?shù)陌讣榍腥朦c(diǎn),對(duì)對(duì)賭協(xié)議中補(bǔ)償款在所得稅法上的性質(zhì)認(rèn)定和稅務(wù)處理進(jìn)行了分析,并對(duì)具體案件的稅務(wù)處理提出了建議。

        目前主要存在以下五種的觀點(diǎn):

        1、捐贈(zèng)說(shuō)。

        該種觀點(diǎn)認(rèn)為業(yè)績(jī)補(bǔ)償款的性質(zhì)為捐贈(zèng)。接受方應(yīng)將該款項(xiàng)作為接受捐贈(zèng)收入,當(dāng)期繳納企業(yè)所得稅;支付方如為企業(yè),作為非公益性捐贈(zèng),不得在所得稅前扣除,支付方如為個(gè)人,不存在退稅。

        2、違約金說(shuō)

        該種觀點(diǎn)認(rèn)為業(yè)績(jī)補(bǔ)償款的性質(zhì)為違約金。支付方可以作為費(fèi)用在當(dāng)期扣除,接受方作為當(dāng)期收入繳納企業(yè)所得稅。

        3、保證合同說(shuō)

        該種觀點(diǎn)認(rèn)為,業(yè)績(jī)補(bǔ)償實(shí)為原股東對(duì)投資人提供的一種盈利保證,法律上應(yīng)視為擔(dān)保條款。業(yè)績(jī)不達(dá)標(biāo)時(shí)的補(bǔ)償款應(yīng)作為履行保證賠償責(zé)任。該業(yè)績(jī)補(bǔ)償款,接受款項(xiàng)一方將其納入當(dāng)期收入,并當(dāng)期繳稅,支付方應(yīng)根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第四十四條(企業(yè)對(duì)外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保,因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任,經(jīng)追索,被擔(dān)保人無(wú)償還能力,對(duì)無(wú)法追回的金額,比照本辦法規(guī)定的應(yīng)收款項(xiàng)損失進(jìn)行處理。與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的擔(dān)保。)判斷是否能夠稅前扣除。

        4、合同價(jià)款調(diào)整說(shuō)

        該種觀點(diǎn)認(rèn)為,業(yè)績(jī)補(bǔ)償本質(zhì)為原合同價(jià)款的調(diào)整。該種觀點(diǎn)認(rèn)為,接受方?jīng)_減長(zhǎng)期股權(quán)投資成本;支付方?jīng)_減以前年度收入,涉及退稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予辦理。

        5、衍生工具說(shuō)

        該種觀點(diǎn)認(rèn)為,業(yè)績(jī)補(bǔ)償約定實(shí)為嵌入式衍生工具—看跌期權(quán)(該期權(quán)的行權(quán)價(jià)格為合同上承諾的預(yù)期凈利潤(rùn),行權(quán)需待到期后才可行使,屬歐式看跌期權(quán))。該種觀點(diǎn)認(rèn)為,業(yè)績(jī)補(bǔ)償款可簡(jiǎn)化處理,接受方作為投資收益,支付方作為投資損失,根據(jù)財(cái)損25號(hào)公告清單申報(bào)扣除。

        以上觀點(diǎn)均以補(bǔ)償行為和股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否相互獨(dú)立為研究起點(diǎn),其中“捐贈(zèng)說(shuō)”的邏輯前提是補(bǔ)償行為在稅法上獨(dú)立于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,后四種觀點(diǎn)則將補(bǔ)償行為和股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為看做一項(xiàng)交易行為,但對(duì)對(duì)賭協(xié)議在整個(gè)交易行為中的地位和作用持有不同看法。其中,“衍生工具說(shuō)”趨于主流。不過(guò),由于衍生工具的理論具有很強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性,給稅法學(xué)者的研究造成了一定的阻礙,“衍生工具說(shuō)”的發(fā)展也遇到“瓶頸”。

        (二)國(guó)外研究現(xiàn)狀

        “對(duì)賭協(xié)議”雖由外國(guó)投資者引進(jìn)而來(lái),但外國(guó)做法和研究中并不存在該說(shuō)法。估值調(diào)整機(jī)制(Value Adjustment Mechanism)[1]一詞在外國(guó)文獻(xiàn)中也并未出現(xiàn)。筆者目前找到的同對(duì)賭協(xié)議相類似的機(jī)制有三個(gè):棘輪條款(Ratchet Provision)、價(jià)格調(diào)整條款(Price Adjustment Clause)和非股權(quán)支付額(Boot)。

        1、棘輪條款

        (三)發(fā)展趨勢(shì)

        隨著對(duì)賭協(xié)議數(shù)量的增多,其所得稅問(wèn)題也會(huì)愈來(lái)愈凸顯,而稅務(wù)機(jī)關(guān)也必須及時(shí)作出稅務(wù)處理的決定。稅收實(shí)務(wù)界特別是稅務(wù)官對(duì)該問(wèn)題的研究成果,能夠?qū)Χ悇?wù)機(jī)關(guān)的決定提供重要參考。但是由于各觀點(diǎn)分歧較大,如果在未來(lái)短時(shí)間內(nèi)無(wú)法形成主流觀點(diǎn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)頒布相關(guān)文件,以對(duì)征收行為進(jìn)行統(tǒng)一。另一方面,由于所得稅繳納對(duì)投融資雙方甚至第三方將會(huì)造成重大影響,對(duì)賭協(xié)議的稅收籌劃也將進(jìn)入研究范圍。

        稅法理論界也將參與到該主題的研究中來(lái)。一方面因?yàn)閷?shí)務(wù)界的討論缺乏體系性,從稅法理論上進(jìn)行研究,能夠形成全面完整的體系,彌補(bǔ)實(shí)務(wù)界在討論中可能出現(xiàn)的漏洞;另一方面,對(duì)賭協(xié)議所得稅問(wèn)題的研究對(duì)豐富稅法學(xué)研究?jī)?nèi)容和為對(duì)賭協(xié)議稅務(wù)處理提供理論支持具有重要意義。

        理論界的研究,將會(huì)促進(jìn)主流觀點(diǎn)的形成。我國(guó)目前流行的對(duì)賭協(xié)議僅限于現(xiàn)金和股權(quán)補(bǔ)償,而隨著對(duì)賭協(xié)議的發(fā)展,其形式也會(huì)愈加豐富,所得稅問(wèn)題可能會(huì)變得更加復(fù)雜。該主題的研究可能還會(huì)有更加長(zhǎng)的路要走。

        三、論文的主攻方向、主要內(nèi)容、研究方法及技術(shù)路線

        (一)論文的主攻方向

        本文擬運(yùn)用稅法的分析方法,對(duì)對(duì)賭協(xié)議的本質(zhì)進(jìn)行剖析,并確定對(duì)賭協(xié)議關(guān)系下各個(gè)主體的所得稅處理辦法。

        (二)論文的主要內(nèi)容

        本文主要探討了對(duì)賭協(xié)議履行過(guò)程中產(chǎn)生的所得稅問(wèn)題,主要集中于對(duì)賭協(xié)議中“補(bǔ)償”的所得性質(zhì)認(rèn)定和處理。文章擬定六章。

        第一章介紹了對(duì)賭協(xié)議的概念、運(yùn)作機(jī)制以及分類等基本問(wèn)題,為下文進(jìn)一步開(kāi)展所得稅問(wèn)題研究奠定基礎(chǔ)。

        第二章梳理了對(duì)賭協(xié)議履行過(guò)程中需要解決的所得稅問(wèn)題、國(guó)內(nèi)外的做法以及國(guó)內(nèi)的主要觀點(diǎn)。由于對(duì)賭協(xié)議和所得稅處理本身都具有復(fù)雜性,對(duì)相關(guān)的基本問(wèn)題進(jìn)行梳理,能夠提煉出問(wèn)題的本質(zhì)和關(guān)鍵點(diǎn);對(duì)“‘補(bǔ)償’的所得稅性質(zhì)”這一關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)一步分析,確定全文主要的論證方向;通過(guò)介紹國(guó)內(nèi)外相關(guān)問(wèn)題的做法以及國(guó)內(nèi)的主要觀點(diǎn),分析可供借鑒的做法、觀點(diǎn)以及尚需解決的問(wèn)題。

        第三、四章是本文的關(guān)鍵,運(yùn)用稅法中的實(shí)質(zhì)課稅原則對(duì)對(duì)賭協(xié)議中的“補(bǔ)償”進(jìn)行定性,確定其在所得稅法上的處理規(guī)則。實(shí)質(zhì)課稅原則是稅法的重要原則,對(duì)確定交易性質(zhì)、解決稅務(wù)處理的分歧具有重要意義。通過(guò)該原則對(duì)“補(bǔ)償”定性后,運(yùn)用稅收中性、稅收公平等稅法中的基本原理對(duì)結(jié)論進(jìn)行驗(yàn)證,保證結(jié)論的正確性和全面性。確定了“補(bǔ)償”的性質(zhì)后,以此為原則對(duì)對(duì)賭協(xié)議的所得稅處理進(jìn)行具體的分析,解決應(yīng)納稅所得額、收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)點(diǎn)、支付方成本費(fèi)用的扣除以及退稅問(wèn)題、計(jì)稅基礎(chǔ)的調(diào)整等問(wèn)題。

        第五章對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理對(duì)賭協(xié)議所得稅時(shí)可能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了分析,并試圖提出改善的建議。

        第六章基于第三、四章的分析結(jié)果,向?qū)€協(xié)議的簽訂雙方提出稅收籌劃的建議,以幫助其在合法的前提下,避免不必要的稅務(wù)支出,減少融資成本。

        (三)研究方法

        1、比較研究的方法

        本文對(duì)對(duì)賭協(xié)議在國(guó)際資本市場(chǎng)上的成熟做法與對(duì)賭協(xié)議在我國(guó)的運(yùn)用進(jìn)行比較分析,指出對(duì)賭協(xié)議引進(jìn)我國(guó)后,從名稱到內(nèi)容及運(yùn)作方式都發(fā)生了變化。本文對(duì)這些變化進(jìn)行了詳細(xì)的分析。

        2、理論分析與實(shí)務(wù)操作相結(jié)合的方法

        經(jīng)濟(jì)學(xué)家和法律學(xué)者都對(duì)對(duì)賭協(xié)議有研究,本文主要從法學(xué)的視角,分析對(duì)賭協(xié)議的內(nèi)涵及性質(zhì),并從實(shí)務(wù)角度重點(diǎn)論述對(duì)賭協(xié)議的運(yùn)作模式,對(duì)賭協(xié)議在實(shí)務(wù)操作中要注意防范的法律風(fēng)險(xiǎn)。本文的寫作希望有利于指導(dǎo)對(duì)賭協(xié)議的實(shí)踐運(yùn)用。

        3、案例分析法

        本文最重要的一個(gè)特點(diǎn)就是結(jié)合案例展開(kāi)對(duì)對(duì)賭協(xié)議的分析。本文主要通過(guò)蒙牛乳業(yè)這個(gè)在境內(nèi)實(shí)施對(duì)賭協(xié)議最早最成功的案例進(jìn)行深度剖析,詳盡介紹以離岸公司為平臺(tái)實(shí)施對(duì)賭協(xié)議的一般模式,歸納總結(jié)蒙牛乳業(yè)與外資機(jī)構(gòu)對(duì)賭博弈的成功做法。為后來(lái)企業(yè)簽訂對(duì)賭協(xié)議提供借鑒。

        第五篇:研究生論文開(kāi)題報(bào)告

        1、選題目的

        選擇林業(yè)投融資作為研究的主題,主要是出于對(duì)福建必須加快林業(yè)建設(shè)背景下林業(yè)建設(shè)由于融資渠道狹窄造成資金短缺問(wèn)題的思考。

        從投資市場(chǎng)發(fā)育的程度來(lái)看,較為完善的社會(huì)主義市場(chǎng)投資機(jī)制至少應(yīng)有如下特征:①有足夠數(shù)量的自由投資者,包括政府、企業(yè)、個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者,投資目的明確,投資行為不受其它投資者行為的影響;②具有與一定經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段相適應(yīng)的、較為成熟的投資方式與投資工具;③要有強(qiáng)有力的宏觀調(diào)控機(jī)制,包括調(diào)節(jié)、引導(dǎo)投資方向,調(diào)整和修訂有關(guān)參數(shù)。

        從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)看,資金不足有兩方面的原因,一是投資需求不足,二是投資來(lái)源不足,而福建林業(yè)建設(shè)資金的短缺問(wèn)題,并不屬于上述兩點(diǎn)原因的任何一種,而是沒(méi)有利用好資金,沒(méi)有建立有效的剩余資金向林業(yè)投資轉(zhuǎn)化的渠道,即造成福建林業(yè)建設(shè)資金短缺有兩方面的原因:一是資金利用效率的問(wèn)題,這里涉及如何從林業(yè)建設(shè)的性質(zhì)、政府的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)、當(dāng)時(shí)的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境等多方面進(jìn)行分析以確定林業(yè)的最佳融資模式;二是融資渠道不暢、融資方式發(fā)展不平衡的問(wèn)題,林業(yè)產(chǎn)業(yè)金融工具創(chuàng)新較少,林業(yè)產(chǎn)業(yè)金融工具創(chuàng)新相當(dāng)薄弱。

        本文的研究目的在于借鑒投融資理論研究的現(xiàn)有成果,針對(duì)福建林業(yè)發(fā)展過(guò)程中融資渠道狹窄,林業(yè)投入不足的問(wèn)題,從全社會(huì)資金的所有供給主體或融資來(lái)源的角度出發(fā),力求通過(guò)對(duì)林業(yè)產(chǎn)業(yè)金融衍生工具的創(chuàng)新,通過(guò)對(duì)公共財(cái)政投入和銀行融資等方式的研究和創(chuàng)新,構(gòu)建福建林業(yè)融資多層次發(fā)展的格局,即通過(guò)金融衍生工具的運(yùn)用,根據(jù)政策性、商業(yè)性、合作性金融的不同功能和地位,實(shí)現(xiàn)多種融資方式的組合,真正建立能夠合理滿足各類主體融資需要的福建林業(yè)融資體系。

        2、選題意義

        2.1理論意義

        林業(yè)資金運(yùn)行的研究是福建林業(yè)發(fā)展研究中重要的內(nèi)容,尤其是在林業(yè)可持續(xù)發(fā)展模式下,通過(guò)林業(yè)不同性質(zhì)生產(chǎn)過(guò)程中資金來(lái)源、使用管理的研究對(duì)促進(jìn)福建林業(yè)生態(tài)效益、社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益協(xié)調(diào)發(fā)揮具有重要意義。林業(yè)的產(chǎn)出離不開(kāi)對(duì)林業(yè)的投入,處在轉(zhuǎn)型期的福建林業(yè),其發(fā)展過(guò)程受到多方面影響,從傳統(tǒng)林業(yè)轉(zhuǎn)向現(xiàn)代林業(yè),從低效林業(yè)轉(zhuǎn)向高效林業(yè),從單目標(biāo)林業(yè)轉(zhuǎn)向多目標(biāo)林業(yè),從資源依賴性林業(yè)轉(zhuǎn)向產(chǎn)業(yè)型林業(yè),都需要大量的資金推動(dòng)。

        2.2 現(xiàn)實(shí)意義

        大量的歷史歸納和歷史演繹都表明,福建林業(yè)的現(xiàn)代成長(zhǎng)是一種投資增長(zhǎng)過(guò)程或資本積累過(guò)程。在全國(guó)范圍來(lái)看,林業(yè)投資不足是造成林業(yè)發(fā)展滯緩和經(jīng)濟(jì)低水平運(yùn)行的重要原因,福建林業(yè)的發(fā)展也一直受到投資不足的制約。做為可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略重要一環(huán)的林業(yè),在今后相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)都將是福建經(jīng)濟(jì)發(fā)展政府應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注的產(chǎn)業(yè)部門,而林業(yè)無(wú)論是其自身的進(jìn)一步發(fā)展還是其增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變,都要求有大量的資金注入為其提供動(dòng)力源泉。林業(yè)是全社會(huì)的林業(yè),建設(shè)現(xiàn)代林業(yè),必須有大量的投入,如果繼續(xù)延續(xù)非市場(chǎng)化體制的發(fā)展道路,則必須主要依靠政府投入,但隨著福建財(cái)政主導(dǎo)型經(jīng)濟(jì)向金融主導(dǎo)型經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變,財(cái)政在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)不會(huì)寬松,僅僅依賴財(cái)政,將很難滿足福建林業(yè)建設(shè)的融資需要。同時(shí),由于長(zhǎng)期以來(lái)只重視國(guó)有林業(yè)的發(fā)展,各種經(jīng)濟(jì)成份進(jìn)入林業(yè)領(lǐng)域在政策、資金、服務(wù)等方面未能充分享受國(guó)民待遇,林業(yè)市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻過(guò)高,也影響了各類社會(huì)資本投資福建林業(yè)的積極性。深化福建林業(yè)投融資體制的改革,拓寬融資渠道,特別是繼續(xù)提高林業(yè)投資的社會(huì)化程度,有效引導(dǎo)、調(diào)動(dòng)和集聚自然人、法人和其他組織的投資,在保證公共財(cái)政對(duì)林業(yè)供給的同時(shí),形成政府、企業(yè)和個(gè)人并存的多元化投資格局和多種融資渠道的林業(yè)投入機(jī)制是新時(shí)期新形勢(shì)下加快福建林業(yè)建設(shè)的現(xiàn)實(shí)選擇。因此,分析和研究適應(yīng)新時(shí)期新形勢(shì)下的林業(yè)投融資體制、模式及其有關(guān)問(wèn)題就顯得尤為重要,研究福建林業(yè)投融資具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

        3、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

        3.1 國(guó)外研究現(xiàn)狀

        林業(yè)的投融資問(wèn)題是一個(gè)國(guó)際性的重大課題。西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家主要在發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和構(gòu)建相應(yīng)的財(cái)政體系方面積累了相當(dāng)豐富的經(jīng)驗(yàn),西方先后經(jīng)歷了“歷史學(xué)派”、“凱恩斯主義”、“貨幣主義”、“理性預(yù)期”、“公共選擇”的興衰,矛盾的焦點(diǎn)從干預(yù)與反干預(yù)轉(zhuǎn)向在承認(rèn)的前提下,討論干預(yù)的程度,并將政府的職能限定在彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈而言。

        (1)關(guān)于公益性森林資金來(lái)源

        西方經(jīng)濟(jì)理論在研究公益性森林經(jīng)營(yíng)資金來(lái)源時(shí),主要有兩大派別。一部分是以庇古為代表的舊福利經(jīng)濟(jì)學(xué),主張利用稅收來(lái)實(shí)現(xiàn)森林資源外部效應(yīng)的內(nèi)部化,以解決投入問(wèn)題。他認(rèn)為在國(guó)民經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)和消費(fèi)過(guò)程中,具有外部型的活動(dòng)因從市場(chǎng)交換中得不到應(yīng)有的補(bǔ)償而受到抑制,這種外部型的消除只有通過(guò)國(guó)家干預(yù),以財(cái)政稅收凡是給與補(bǔ)償,才能維系其活動(dòng)的持續(xù)。這種通過(guò)財(cái)政機(jī)制,以經(jīng)濟(jì)手段補(bǔ)償或征稅方式解決外部經(jīng)濟(jì)性的方式被統(tǒng)稱為庇古稅。舊福利經(jīng)濟(jì)學(xué)進(jìn)一步認(rèn)為,通過(guò)財(cái)政機(jī)制建立森林生態(tài)效益稅,解決生態(tài)效益生產(chǎn)中所需的資金投入是最佳選擇。即通過(guò)財(cái)政的積累和再分配替代具有外部型的生態(tài)林業(yè)的生產(chǎn)基金積累機(jī)制。

        而另一派別的經(jīng)濟(jì)學(xué)家則堅(jiān)持認(rèn)為市場(chǎng)機(jī)制在一定條件下可以解決一切問(wèn)題,包括經(jīng)濟(jì)的外部性,有代表性的是科斯的環(huán)境產(chǎn)權(quán)理論。科斯認(rèn)為如果交易成本為零,只要產(chǎn)權(quán)明確,則無(wú)論最初產(chǎn)權(quán)是如何分配的,通過(guò)交易總能達(dá)到帕累托最優(yōu),外部性也就可以消除。依照這一理論,如果森林資源的權(quán)屬明確,則森林資源的培育可以獲得額外的賠償,森林環(huán)境資源的受益者有義務(wù)對(duì)所獲得的良好生態(tài)環(huán)境進(jìn)行補(bǔ)償,即在產(chǎn)權(quán)明確,森林生態(tài)效益量化的基礎(chǔ)上可以通過(guò)市場(chǎng)交換實(shí)現(xiàn)其生產(chǎn)成本的密布,保證資金通過(guò)市場(chǎng)形成投入與補(bǔ)償?shù)耐暾h(huán)。

        (2)關(guān)于社會(huì)資金對(duì)林業(yè)的投入

        隨著社會(huì)林業(yè)的興起,人們開(kāi)始對(duì)社會(huì)資金投入林業(yè)進(jìn)行探討。馬來(lái)西亞林業(yè)部官員??怂乖谄溲芯繄?bào)告中指出:“要在林業(yè)企業(yè)中擴(kuò)大社會(huì)公眾的持股比例”。美國(guó)明尼蘇達(dá)大學(xué)教授格雷林在分析林業(yè)扶持問(wèn)題時(shí)指出,世界多數(shù)國(guó)家在符合以下情況之一進(jìn)行造林的,政府都給與扶持:如果個(gè)人進(jìn)行造林活動(dòng),社會(huì)收益大于個(gè)人;如果個(gè)人進(jìn)行造林,社會(huì)和個(gè)人得益相同,而社會(huì)支出的費(fèi)用低于個(gè)人。在這兩種情況下,如果政府不對(duì)其活動(dòng)的外在性損失給與補(bǔ)償,個(gè)人將不會(huì)進(jìn)行投資。那么,林業(yè)整體上的發(fā)展就會(huì)受阻,增加林業(yè)資源總量、調(diào)解兩大需求的目的就會(huì)落空。

        (3)關(guān)于新的林業(yè)發(fā)展途徑

        由于對(duì)林業(yè)的要求增多,很多國(guó)家的林業(yè)都發(fā)生了虧損問(wèn)題。因此人們開(kāi)始探求新的林業(yè)發(fā)展途徑。德國(guó)哥廷根大學(xué)伯拉貝得爾教授主張:“社會(huì)應(yīng)該與林主就發(fā)揮林業(yè)的多種效益和支付報(bào)酬方面達(dá)成協(xié)議,以使林主感到有利可圖,使他們?yōu)榱肆謽I(yè)的多種效益理所當(dāng)然地去保護(hù)森林,培育森林?!彼磳?duì)對(duì)個(gè)體林主實(shí)行國(guó)家資助補(bǔ)貼的方法,認(rèn)為:“這種資助體系越大,就會(huì)越快地陷入計(jì)劃經(jīng)濟(jì),再分配的效果也不會(huì)很好”。歐共體原森林司司長(zhǎng)胡邁爾認(rèn)為:“扶持林業(yè)就是要為改進(jìn)森林生產(chǎn)率而努力,并通過(guò)這些努力逐步做到降低成本、財(cái)政獨(dú)立,從而能自我補(bǔ)償、自我完善”。這些都為林業(yè)財(cái)政體系的新走向奠定了基礎(chǔ)。

        從二十世紀(jì)九十年代起,國(guó)家在社會(huì)生活各個(gè)領(lǐng)域內(nèi)的作用日益強(qiáng)大,新凱恩斯主義開(kāi)始在西方居于主流,他們從不完全競(jìng)爭(zhēng)、市場(chǎng)價(jià)格調(diào)整、協(xié)調(diào)市場(chǎng)失靈以及勞動(dòng)、信貸、商品等方面出發(fā),論證了市場(chǎng)處于非均衡條件下國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的作用;美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家斯蒂格里茨提出的“目前世界上所有國(guó)家都實(shí)行混和經(jīng)濟(jì)”,為林業(yè)投資理論的研究提供了新的基點(diǎn)。

        美國(guó)弗吉尼亞州立大學(xué)教授阿瑪徹((Amacher)在其《林業(yè)稅制設(shè)計(jì)》一文中指出“應(yīng)在充分考慮林業(yè)資本流動(dòng)性、森林權(quán)屬、林業(yè)與非林業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的基礎(chǔ)上,分別進(jìn)行林業(yè)稅制設(shè)計(jì),財(cái)政應(yīng)該支持并在預(yù)算收入上加以體現(xiàn)”。

        日本學(xué)者康登認(rèn)為“社會(huì)支持林業(yè)發(fā)展可以通過(guò)投入貨幣或者自愿勞動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn),兩者的目標(biāo)是相同的,只是個(gè)人偏好不同”。

        法國(guó)的巴塞爾達(dá)在20xx年《政府對(duì)林業(yè)投資改革》一文中,闡述了“除了傳統(tǒng)的造林、更新、伐區(qū)道路、改造等林業(yè)投資外,當(dāng)前還必須考慮社會(huì)的環(huán)境需求?!叭∠麑iT的政府林業(yè)基金預(yù)算項(xiàng)目,建立財(cái)政補(bǔ)助金制度”。

        南斯拉夫斯洛文尼亞大學(xué)教授sinko的觀點(diǎn)是“造林以及私有林管護(hù)應(yīng)由政府和社會(huì)共同出資,取代全部造林成本由財(cái)政負(fù)擔(dān)的做法。州預(yù)算在林業(yè)上主要用于管理、計(jì)劃、以及林業(yè)服務(wù),政府在林業(yè)方面的扶持引以立法的形式固定下來(lái)”。葡萄牙的Carvalho的觀點(diǎn)則是“公共資金來(lái)源不穩(wěn)定,而造林和更新的速度不足以使林業(yè)具有競(jìng)爭(zhēng)力,也不足以彌補(bǔ)每年森林火災(zāi)所造成的損失。因此,增加財(cái)政對(duì)私有林業(yè)的扶持是一個(gè)長(zhǎng)期趨勢(shì)?!?/p>

        3.2 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

        我國(guó)政府對(duì)林業(yè)十分重視,率先制定、編制了《中國(guó)21世紀(jì)議程林業(yè)行動(dòng)計(jì)劃》,標(biāo)志著我國(guó)林業(yè)從根本上改變了傳統(tǒng)的發(fā)展模式。我國(guó)把“封山植樹(shù),退耕還林“作為重要措施,實(shí)施分類經(jīng)營(yíng)改革,大力推進(jìn)林業(yè)生態(tài)工程建設(shè),于1998年開(kāi)始啟動(dòng)天保工程,并逐步加大了對(duì)林業(yè)的投入,尤其是向西北重點(diǎn)林區(qū)傾斜。并相繼開(kāi)展了林價(jià)、林業(yè)基金、森林生態(tài)效益補(bǔ)償、林業(yè)稅費(fèi)等課題的研究,但這些是立足于林業(yè)本身的、比較側(cè)重于單項(xiàng)研究,沒(méi)有以客觀的角度去調(diào)整林業(yè)財(cái)政的整體運(yùn)作與機(jī)制。

        李周在《關(guān)于我國(guó)林業(yè)資金問(wèn)題的思索》中,將現(xiàn)階段籌集和利用林業(yè)資金的狀況概括為三難:(l)林業(yè)部門吸引資金難;(2)林業(yè)資金在周轉(zhuǎn)過(guò)程中收斂于新的生產(chǎn)始點(diǎn)難;(3)林業(yè)資金形成有效投資難。研究林業(yè)資金問(wèn)題,必須在觀念上來(lái)一個(gè)轉(zhuǎn)變,由林業(yè)的自我設(shè)計(jì)觀上升為林業(yè)的社會(huì)設(shè)計(jì)觀;要根據(jù)現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,探尋能夠?qū)嵭械膬?yōu)惠政策和辦法;要將研究的重點(diǎn),從資金籌集轉(zhuǎn)移到資金運(yùn)行機(jī)制上。

        陳玲芳、金德凌在其《公共財(cái)政支持下的生態(tài)林業(yè)投融資體制》一文中指出,應(yīng)確立公共財(cái)政在林業(yè)生態(tài)建設(shè)中的主體地位,生態(tài)林業(yè)是以發(fā)揮生態(tài)效益為主導(dǎo)功能,屬于公共物品,理所當(dāng)然是公共財(cái)政要努力確保和重點(diǎn)支持的領(lǐng)域。因此,要充分發(fā)揮政府投入的主渠道作用。按照公共財(cái)政投入為主,多渠道融資為輔的投資原則,確立公共財(cái)政在生態(tài)林業(yè)建設(shè)中的主體地位。同時(shí),加大對(duì)重點(diǎn)林區(qū)和貧困地區(qū)林業(yè)生態(tài)建設(shè)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度。

        田明華在其《中國(guó)森林資源投入產(chǎn)出及納入市場(chǎng)運(yùn)作體系的研究》一文中指出,制度創(chuàng)新對(duì)推進(jìn)商品林發(fā)展有著現(xiàn)實(shí)的意義,進(jìn)行必要的制度變革,減少投資商品林建設(shè)的社會(huì)成本,或者降低投資商品林經(jīng)營(yíng)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn),提高商品林投資的回報(bào)率,就會(huì)增加該行業(yè)對(duì)社會(huì)資本的吸引力。

        陳曉倩在其《可持續(xù)生態(tài)林業(yè)融資論》一文中,認(rèn)為生態(tài)林業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中也需要投入貨幣資本,“生態(tài)林業(yè)可持續(xù)發(fā)展需要建立一個(gè)有效克服市場(chǎng)失靈、解決其生產(chǎn)資金補(bǔ)償?shù)娜谫Y機(jī)制”。“但生態(tài)林業(yè)建設(shè)全部依賴于財(cái)政的思想不可取”。

        吳素珊在其《構(gòu)建融資長(zhǎng)效機(jī)制為林業(yè)發(fā)展提供資金支持》一文中指出,應(yīng)探索構(gòu)建符合林業(yè)特點(diǎn)的多種融資模式,探索符合林業(yè)生產(chǎn)與產(chǎn)業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的多種信貸模式,建立林木保險(xiǎn)機(jī)制,降低貸款風(fēng)險(xiǎn),推動(dòng)林業(yè)經(jīng)濟(jì)與金融的協(xié)調(diào)發(fā)展,通過(guò)培育市場(chǎng),引導(dǎo)林木資產(chǎn)的規(guī)范流轉(zhuǎn)與信用建設(shè),促進(jìn)林業(yè)中小企業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整。

        張樺在其《信托在林業(yè)投資中的應(yīng)用一非公有制商品林投資運(yùn)行機(jī)制創(chuàng)新研究》一文中指出,非公有制商品林的投資者可以利用的融資渠道和融資方式是非常有限的,還局限于單純的資金注人,在解決其資金需求的同時(shí),要求一種投資運(yùn)行機(jī)制使有限的資金發(fā)揮更大的效益。而實(shí)踐的發(fā)展和要求是領(lǐng)先于理論的研究和制度的安排的,因此應(yīng)對(duì)林業(yè)投資運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新研究。

        通過(guò)以上的分析,我們可以看出,盡管對(duì)林業(yè)的投入來(lái)源、財(cái)政對(duì)林業(yè)的扶持范圍等方面的觀點(diǎn)不盡相同,但對(duì)林業(yè)予以扶持卻是世界各國(guó)的通行做法。通過(guò)增加對(duì)林業(yè)的投入,提高各種補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn),設(shè)立林業(yè)專項(xiàng)資金,實(shí)行稅費(fèi)減免、低息及貼息貸款等優(yōu)惠政策促進(jìn)林業(yè)發(fā)展,是國(guó)內(nèi)外學(xué)者的共識(shí)。

        國(guó)內(nèi)關(guān)于“融資”方面的研究主要可以概括為兩類:一是側(cè)重于對(duì)我國(guó)投融資體制的演進(jìn)與改革的研究,他們主要是從宏觀角度考察我國(guó)投融資體制演進(jìn)的歷史、取向、效率及條件等等;二是對(duì)林業(yè)投融資渠道的研究多局限于從林業(yè)本身挖潛,這些研究也取得了一定的成果,本文的研究在很大程度上是建立在這些研究的基礎(chǔ)之上。但是,己有研究存在的不足就是,往往只是側(cè)重對(duì)某一種融資方式和行為的探討,而缺乏對(duì)融資行為的通盤、全局考慮,而且對(duì)于充分利用金融衍生工具,拓展融資渠道的研究還十分薄弱,這也是是林業(yè)界亟待解決的一個(gè)課題。

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