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第一篇：財(cái)務(wù)部門管理規(guī)章制度范文
一、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)人員職責(zé)
(一)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
(二)其他部門和人員應(yīng)當(dāng)積極配合財(cái)務(wù)部門、會(huì)計(jì)人員開展工作。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)中做到：
1、嚴(yán)格遵守國家及上級(jí)的有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
2、按國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求取得或填制原始憑證并及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門。
3、提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)資料。
4、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算。
5、確保本部門所經(jīng)管的財(cái)產(chǎn)物資安全、完整。
6、接受財(cái)務(wù)部門在財(cái)會(huì)工作上的指導(dǎo)和監(jiān)督。
(三)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立牽制、互控制度。會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理不能由一人辦理全過程，必須由二人及以上人員處理。具體內(nèi)容包括：
1、出納工作由出納人員負(fù)責(zé)，其他會(huì)計(jì)不得兼任出納。出納員以外的人員代收現(xiàn)金時(shí)，必須由財(cái)務(wù)主管人員指定。
2、出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)、有價(jià)證券帳目的登記，不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護(hù)員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳以外的明細(xì)帳登記和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制工作。
3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。
4、會(huì)計(jì)人員不得兼任財(cái)產(chǎn)物資的采購、保管等工作。
(四)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核、互控制度、設(shè)置稽核崗位，配備專職或兼職的稽核人員。稽核人員應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審核。審核的主要內(nèi)容包括：
l、審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)收支是否符合國家及上級(jí)有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、財(cái)務(wù)收支是否在財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算之內(nèi)。
2、審核會(huì)計(jì)憑證、帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、計(jì)算是否正確、手續(xù)是否完備。
3、審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況是否與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳簿記錄相符。
4、稽核人員應(yīng)由財(cái)會(huì)主管人員提名，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并在財(cái)會(huì)崗位責(zé)任制中予以明確。
(五)財(cái)會(huì)主管人員必須符合以下條件：
1、堅(jiān)持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)。
2、熟悉國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策，掌握本單位業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)。
3、除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。
4、熟悉會(huì)計(jì)工作各個(gè)崗位的技術(shù)操作規(guī)程和核算方法。
5、身體狀況能適應(yīng)本職工作的要求。
財(cái)務(wù)主管人員的任免，必須報(bào)經(jīng)上級(jí)人事、財(cái)會(huì)部門批準(zhǔn)。
(六)會(huì)計(jì)人員必須符合以下條件：
1、具備中專以上財(cái)會(huì)學(xué)歷和必要的專業(yè)知識(shí)，具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格且持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。
2、熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
3、已聘任(用)技術(shù)職務(wù)的會(huì)計(jì)人員掌握計(jì)算機(jī)能力應(yīng)達(dá)到鐵路初級(jí)標(biāo)準(zhǔn)。
4、堅(jiān)持原則、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。
5、具有良好的身體素質(zhì)。
(七)任(聘)用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。領(lǐng)導(dǎo)班子成員的直系親屬不得擔(dān)任財(cái)會(huì)主管人員。財(cái)會(huì)主管人員的直系親屬不得在財(cái)會(huì)部門中任職。有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一財(cái)會(huì)部門中任職。
(八)財(cái)會(huì)主管人員、會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)或離職，必
須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作，在辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)之前，全部移交接替人員。沒有辦清交接手續(xù)。不得調(diào)動(dòng)或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，可由移交人員委托代辦移交。
二、會(huì)計(jì)處理程序
(一)采用記帳憑證核算形式，并按以下流程進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：
經(jīng)辦人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)取得或填制原始憑證，及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門----會(huì)計(jì)人員審核原始憑證，根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉(zhuǎn)帳憑證----稽核人員審核----財(cái)務(wù)主管審核----出納人員根據(jù)收款、付款憑證辦理收付業(yè)務(wù)，登記庫存現(xiàn)金日記帳----帳務(wù)人員根據(jù)記帳憑證登記明細(xì)分類帳、總帳，期末，將總帳與庫存現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳和各明細(xì)分類帳的余額核對(duì)相符----根據(jù)帳簿記錄及其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
(二)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按國家統(tǒng)—會(huì)計(jì)制度和《鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求取得或填制原始憑證。
1、內(nèi)容是否填寫齊全并符合規(guī)定，與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。
2、接收單位是否為正確。
3、收據(jù)、發(fā)票種類是否符合規(guī)定，是否在有效期內(nèi)，大小寫金額是否相符。
4、裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫金額相符。限額發(fā)票的填寫余額是否超過最高限額。
5、發(fā)票是否有稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制章、行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)是否有行政事業(yè)收費(fèi)專用章;從外單位取得收據(jù)、發(fā)票是否加蓋單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
6、收據(jù)、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額相符。
7、購買圖書、藥品及其他實(shí)物時(shí)，發(fā)票中無明細(xì)項(xiàng)目的，是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對(duì)方公章或財(cái)務(wù)專用章的明細(xì)表。
經(jīng)辦人應(yīng)及時(shí)將手續(xù)完備的原始憑證送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。
(三)制證人員應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、《鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定以及財(cái)務(wù)收支計(jì)劃或預(yù)算、合同等，對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行審核。
制證(報(bào)銷)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受，并向財(cái)會(huì)主管人員報(bào)告;財(cái)會(huì)主管人員應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;對(duì)重大的不真實(shí)、不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，財(cái)會(huì)主管人員還應(yīng)當(dāng)向上級(jí)財(cái)會(huì)主管部門報(bào)告。
制證(報(bào)銷)人員對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。
根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定：原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
三、貨幣資金的管理
(一)貨幣資金必須集中由財(cái)會(huì)部門統(tǒng)—管理，所有貨
幣資金收文都必須納入財(cái)會(huì)部門統(tǒng)—核算。其他任何部門未經(jīng)財(cái)會(huì)部門授權(quán)或委托，不得擅自辦理收付業(yè)務(wù)和開具各種收款憑據(jù)和發(fā)票，不得設(shè)立“小金庫”。
(二)銀行帳戶的開立，必須符合中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級(jí)財(cái)會(huì)主管部門關(guān)于銀行帳戶管理的規(guī)定。未經(jīng)上級(jí)財(cái)會(huì)主管部門批準(zhǔn)，不得開設(shè)銀行帳戶，不得公款私存，不得出租借銀行帳戶。
(三)會(huì)計(jì)人員必須嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行貨幣收付業(yè)務(wù)的管理和核算。
(四)從銀行提取現(xiàn)金。必須如實(shí)寫明用途、不得超限額提取備用金。財(cái)務(wù)部門必須配備帶有報(bào)警裝置的防搶劫安全箱(包)、取送現(xiàn)金時(shí)必須使用。到銀行存取款時(shí)，各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行派員護(hù)送或?qū)＼嚱铀鸵?guī)定。即：一萬元及以下的現(xiàn)金取送必須兩人同行，一萬元及以上的現(xiàn)金取送必須派專車接送，十萬元及以上的現(xiàn)金取送必須專車接送并派保衛(wèi)人員護(hù)送。
(五)交款人向財(cái)務(wù)交納現(xiàn)金，必須填制現(xiàn)金繳款單，注明繳款事由。會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)現(xiàn)金繳款單開具收款收據(jù)。出納人員根據(jù)收款收據(jù)清點(diǎn)現(xiàn)金入庫;收妥現(xiàn)金入庫后，應(yīng)在收款收據(jù)及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。
財(cái)會(huì)主管人員根據(jù)出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據(jù)，在收款收據(jù)上加蓋財(cái)務(wù)專用章、并簽章。
制證人員必須根據(jù)審核無誤的收款收據(jù)的記帳聯(lián)和現(xiàn)金繳款單及其他有關(guān)資料及時(shí)編制現(xiàn)金收款憑證并簽章。
(六)工資、獎(jiǎng)金應(yīng)委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)、必須由金融機(jī)構(gòu)出具加蓋銀行結(jié)算章的代發(fā)清單，作為支付工資獎(jiǎng)金的付款憑證的附件。
(七)各部門應(yīng)將領(lǐng)取的工資獎(jiǎng)金及時(shí)發(fā)放到個(gè)人，于次月底前將簽收單上交到財(cái)會(huì)部門，到時(shí)不交或遲交的要對(duì)經(jīng)辦人進(jìn)行考核，上交財(cái)會(huì)部門的簽收單不得使用復(fù)印件或復(fù)寫件。
(八)銀行對(duì)帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結(jié)算章，不得以復(fù)印件代替。銀行存款帳戶余額必須與銀行對(duì)帳單核對(duì)相符。如不一致、應(yīng)查明原因：屬于記帳錯(cuò)誤的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整;屬于未達(dá)帳項(xiàng)造成的、應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。
(九)財(cái)會(huì)主管人員應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對(duì)庫存現(xiàn)金、銀行存款日記帳和銀行對(duì)帳單進(jìn)行抽查，每月不得少于二次發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理、并將抽查結(jié)果記入《庫存現(xiàn)金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。
四、存貨管理
(一)本制度所稱存貨.是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為耗用或銷售而儲(chǔ)存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、包裝物、生產(chǎn)工具、低值耗品、委托加工物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。
(二)物資采購業(yè)務(wù)一律由部門歸口辦理。生產(chǎn)材料、工具由材料室采購、收發(fā)、登記，辦公用品、除生產(chǎn)工具以外的生產(chǎn)、生活低值易耗品由總務(wù)采購、收發(fā)、登記。并實(shí)行分級(jí)、分權(quán)管理。 材料物資的采購、驗(yàn)收、保管、核算、批準(zhǔn)人員必須相互分開.不得由一人兼任。 材料物資采購必須貫徹“誰采購，誰負(fù)責(zé)”的原則，采購人員對(duì)采購材料物資的價(jià)格、質(zhì)量、數(shù)量、交貨期及使用安全全過程負(fù)責(zé)。
材料物資采購過程中所產(chǎn)生的回扣必須及時(shí)上交單位財(cái)部門入帳。
(三)物資采購業(yè)務(wù)按以下流程辦理：
編制采購計(jì)劃——主任審核批準(zhǔn)——簽訂采購合同或協(xié)議---供貨---物資驗(yàn)收---貨款結(jié)算。
(四)物資儲(chǔ)備實(shí)行定量、定額管理，根據(jù)情況適時(shí)調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，及時(shí)修改儲(chǔ)備定量、定額、達(dá)到合理儲(chǔ)備，有效利用資金。
(五)按計(jì)劃采購：各部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和消耗定額確定物資需用量，編制計(jì)劃上報(bào)，采購計(jì)劃經(jīng)財(cái)會(huì)、技術(shù)等有關(guān)部門審核后報(bào)主主任批準(zhǔn)。
(六)選定供應(yīng)商。應(yīng)建立選定供應(yīng)商的集體決策機(jī)制或招標(biāo)制度，堅(jiān)持比質(zhì)比價(jià)采購原則。對(duì)屬于路局規(guī)定的招標(biāo)采購范圍和達(dá)到批量標(biāo)準(zhǔn)的物資，必須實(shí)行招標(biāo)采購。對(duì)不具備招標(biāo)采購條件的物資采購，應(yīng)組成有關(guān)生產(chǎn)、技術(shù)、物資、財(cái)會(huì)等部門人員參與的決策集體，對(duì)供應(yīng)商的選擇進(jìn)行決策。對(duì)專用物資，必須到鐵道部規(guī)定的定點(diǎn)生產(chǎn)廠家采購，不得采購、使用非定點(diǎn)廠產(chǎn)品。
(七)簽訂采購合同或協(xié)議應(yīng)由主任、財(cái)會(huì)及其他部門會(huì)同簽訂。會(huì)簽部門應(yīng)檢查合同是否嚴(yán)格按照《合同法》和路局有關(guān)合同管理的規(guī)定，明確雙方的權(quán)力和義務(wù);是否有授權(quán)批準(zhǔn)人簽字所購物資品種、數(shù)量、規(guī)格、金額是否與訂購單相符;是否符合路局規(guī)定的采購權(quán)限;供貨單位資質(zhì)是否符合規(guī)定。
(八)供貨：物資采購人員應(yīng)督促供應(yīng)商按照合同或協(xié)議要求及時(shí)供貨。
(九)驗(yàn)收：采購物資到達(dá)后，采購部門應(yīng)及時(shí)通知驗(yàn)收員或有關(guān)人員對(duì)所購物資進(jìn)行驗(yàn)收。一切物資未經(jīng)驗(yàn)收合格不得入庫，不得進(jìn)帳，不得使用。驗(yàn)收人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)ξ镔Y的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收和檢測(cè)，并對(duì)檢驗(yàn)結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。驗(yàn)收完畢，驗(yàn)收入員應(yīng)根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果出具驗(yàn)收記錄，驗(yàn)收人員、交料人在驗(yàn)收記錄上簽章。管庫員接收材料物資，應(yīng)根據(jù)驗(yàn)收記錄和實(shí)際收到數(shù)量填寫收料單，收料人、交料人。
(十)貨款結(jié)算。購貨發(fā)票或帳單到達(dá)后，采購部門應(yīng)審核簽字。并交財(cái)會(huì)部門辦理付款。會(huì)計(jì)人員辦理付款前、必須審核以下內(nèi)容：
1、審核物資采購是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的物資采購計(jì)劃，合同或協(xié)議進(jìn)行。
2、審核購物發(fā)票是否真實(shí)、合法、完整。
3、審核入庫物資收料憑證，檢查是否有采購員、交料人、驗(yàn)收人、收料人的簽章，內(nèi)容填制是否完整，并與采購計(jì)劃、合同或協(xié)議及原始憑證相核對(duì)。
會(huì)計(jì)人員對(duì)不符合規(guī)定的物資采購業(yè)務(wù)、不得辦理采購結(jié)算，并報(bào)告財(cái)會(huì)主管。財(cái)會(huì)主管對(duì)嚴(yán)重違反規(guī)定采購物資的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。
(十一)庫存物資管理：
1、一切材料物資的收、發(fā)、保管和實(shí)物核算，必須由管庫員及時(shí)統(tǒng)一辦理。管庫人員應(yīng)對(duì)材料的質(zhì)量的數(shù)量的完整性負(fù)責(zé)。
2、管庫員應(yīng)經(jīng)常檢查和循環(huán)盤點(diǎn)庫存材料，每月不得少于物資管理辦法規(guī)定的自點(diǎn)率(不得低于15%)。但對(duì)貴重物品和生活資料，應(yīng)每月清點(diǎn)一次，以保證帳、物相符。管庫人員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定性。如遇工作變動(dòng)。必須對(duì)其保管的材料物資進(jìn)行清點(diǎn)、不得離職。
3、庫管員、財(cái)務(wù)部門應(yīng)每季不少于一次聯(lián)合對(duì)庫存物資進(jìn)行抽查核對(duì)，并做好抽查記錄。
4、倉庫管理除按一般物資核算，還要針對(duì)各使用部門或人員人登記工具領(lǐng)用本或低值易耗品領(lǐng)用本。
第13條 低值易耗品的管理應(yīng)做到：
在用低值易耗品必須建立臺(tái)帳，制定目錄、進(jìn)行實(shí)物管理，其領(lǐng)用、退回、調(diào)撥、修理與報(bào)廢等動(dòng)態(tài)嚴(yán)格辦理手續(xù)，按規(guī)定程序進(jìn)行登記。納入管理的低值易耗品上應(yīng)統(tǒng)一編號(hào)，一物一號(hào)，以便確認(rèn)。
1、在用低值易耗品應(yīng)責(zé)成專人負(fù)責(zé)管理。班組和個(gè)人使用的物品，應(yīng)指定專人或使用人負(fù)保管責(zé)任。未經(jīng)同意，他人不得動(dòng)用;其他部門或個(gè)人要借用時(shí)，應(yīng)辦理借用手續(xù)。
2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。
3、物品保管人離職時(shí)、必須將所保管的物品進(jìn)行清點(diǎn)，帳、卡、物核對(duì)相符，辦理交接手續(xù)，否則，不得離職。
第14條 低值易耗品的報(bào)廢注銷時(shí)應(yīng)做到：
1、對(duì)在用低值易耗品的報(bào)廢，應(yīng)組成鑒定小組進(jìn)行鑒定并編制物品注銷記錄，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可注銷，注銷補(bǔ)充要重新辦理備品用料手續(xù)，登記管理手冊(cè)。
2、對(duì)于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應(yīng)分析原因和責(zé)任，按列銷批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個(gè)人責(zé)任的，由過失人賠償，賠償金額按使用年限折算。
3、報(bào)廢的物品應(yīng)有標(biāo)記。及時(shí)處理，防止重復(fù)注銷。
4、報(bào)廢物品必須記入總務(wù)帳目及領(lǐng)用部門的。
第15條 存貨清查：由主任組織清查小組，每年對(duì)各種物資至少進(jìn)行一次清查盤點(diǎn)。清查方法：應(yīng)先清點(diǎn)實(shí)物，同時(shí)填列物資盤點(diǎn)清單，并與帳面數(shù)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)浮多、短少的應(yīng)填制物資清點(diǎn)記錄;自然減量的應(yīng)填制自然減量計(jì)算表;毀損報(bào)廢的應(yīng)進(jìn)行技術(shù)鑒定，填制材質(zhì)鑒定書。
物資清查應(yīng)根據(jù)實(shí)物的性質(zhì)認(rèn)真進(jìn)行計(jì)數(shù)、檢斤過稱或丈量，逐項(xiàng)在規(guī)定表格上加以記錄，不允許以借條報(bào)數(shù)。在進(jìn)行帳物核對(duì)時(shí)，首先應(yīng)將尚未登帳的收、發(fā)憑證在明細(xì)帳上登記齊全，并結(jié)算出正確的庫存量。使實(shí)物存量和帳記存量處于同—時(shí)日。
五、固定資產(chǎn)管理
(一)固定資產(chǎn)新建、擴(kuò)建、改建、購置：
1、加強(qiáng)固定資產(chǎn)購建的計(jì)劃管理，凡屬固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，不論何種資金來源，都應(yīng)納入計(jì)劃管理，沒有路局或授權(quán)單位計(jì)劃，不得進(jìn)行購建。對(duì)部、局下達(dá)的投資計(jì)劃，應(yīng)嚴(yán)格按指定的建設(shè)規(guī)模和批準(zhǔn)的概算等內(nèi)容組織實(shí)施;未經(jīng)批準(zhǔn)，不得自行在項(xiàng)目間調(diào)整投資，不得冒名頂替、變更計(jì)劃內(nèi)容、嚴(yán)禁將投資挪作他用。
2、購建程序：
(1)
建設(shè)項(xiàng)目的程序是：項(xiàng)目申請(qǐng)----可行性研究----審核批準(zhǔn)立項(xiàng)---下達(dá)計(jì)劃---設(shè)計(jì)并編制概預(yù)算---審批概預(yù)算---組織實(shí)施---驗(yàn)工計(jì)價(jià)---竣工決算---轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。
(2) 購置項(xiàng)目的程序是：上報(bào)建議計(jì)劃----審核批準(zhǔn)下達(dá)計(jì)劃----編制預(yù)算---審批預(yù)算----組織實(shí)施----驗(yàn)工計(jì)價(jià)----竣工決算----轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。
(3)每年根據(jù)生產(chǎn)、生活需要，編制固定資產(chǎn)購、建計(jì)劃，報(bào)路局計(jì)劃部門審批。
(4)根據(jù)上級(jí)批準(zhǔn)下達(dá)的計(jì)劃，編制預(yù)算，報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)。
(5)預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，與供貨單位或施工單位簽訂合同)國家和上級(jí)部門規(guī)定購建的固定資產(chǎn)應(yīng)實(shí)行招投標(biāo)方式的，必須按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，與中標(biāo)單位簽訂合同;國家和上級(jí)部門規(guī)定購建固定資產(chǎn)可以不實(shí)行招投標(biāo)方式的，各單位應(yīng)當(dāng)召開領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。
(6)對(duì)固定資產(chǎn)的建造項(xiàng)目、根據(jù)工程進(jìn)度組織驗(yàn)收，編制驗(yàn)工計(jì)價(jià)表，財(cái)會(huì)部門根據(jù)驗(yàn)工計(jì)價(jià)表支付工程進(jìn)度款。預(yù)付工程和備料款應(yīng)控制在合同價(jià)(或工程造價(jià))的25%以內(nèi)，工程開工后，工程進(jìn)度預(yù)付款最多不能超過工程造價(jià)的95%，注意扣取質(zhì)保金，除質(zhì)保金，其余款項(xiàng)待工程竣工交付使用時(shí)全部一次結(jié)清。
(7)固定資產(chǎn)購置或工程完工，應(yīng)按合同、預(yù)算進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格。驗(yàn)收小組編制決算報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)。
(8)固定資產(chǎn)購建完畢后，應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)辦理組固手續(xù)。單位自行發(fā)包或自行施工、自行購建的項(xiàng)目，完工后，由業(yè)務(wù)部門填寫組固單，交財(cái)務(wù)室建卡;局施工企業(yè)所承建的工程，建設(shè)、施工單位雙方簽認(rèn)后，由財(cái)務(wù)處向建設(shè)單位下轉(zhuǎn)投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)暫估入帳，并計(jì)提折舊，正式移交后，調(diào)整原暫估價(jià)值和已提折舊。
(9)財(cái)會(huì)部門根據(jù)計(jì)劃、合同、發(fā)票、決算等憑據(jù)辦理結(jié)算。
(二)固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理：
1、指定專人保管固定資產(chǎn)，對(duì)造成非正常損失的，要按規(guī)定追究有關(guān)人員責(zé)任。任何單位或個(gè)人，不得擅自挪用、外借、贈(zèng)送、削價(jià)、報(bào)廢固定資產(chǎn)。
2、固定資產(chǎn)的增減和使用等審批權(quán)限必須按《南昌鐵路局<鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法，補(bǔ)充規(guī)定(試行)》(南鐵財(cái)字[2000]55號(hào))執(zhí)行，在具體辦理過程中要嚴(yán)格履行審批手續(xù)。
3、固定資產(chǎn)的增減動(dòng)態(tài)和使用狀態(tài)的變更，必須由各單位的技術(shù)、設(shè)備等管理部門根據(jù)有關(guān)動(dòng)態(tài)變更文件或命令填制動(dòng)態(tài)憑證，調(diào)整技術(shù)履歷簿和檔案，并及時(shí)通知財(cái)會(huì)部門按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理，確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。
4、應(yīng)定期或不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定，對(duì)固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí)，如有出入，應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案(臺(tái)帳、履歷薄、圖紙)。
5、年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)。單位長(zhǎng)應(yīng)組織財(cái)會(huì)部門、歸口管理部門和保管使用部門組成清查小組，按以下程序進(jìn)行清查：
(1)清查小組清查盤點(diǎn)單位所有的固定資產(chǎn)，并登記造冊(cè)。
(2)財(cái)會(huì)部門核對(duì)固定資產(chǎn)帳冊(cè)和卡片，做到報(bào)表與總帳分類帳—致，總分類帳余額與明細(xì)分類帳余額之和一致、明細(xì)分類帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。
(3)財(cái)會(huì)部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門核對(duì)固定資產(chǎn)臺(tái)帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。
(4)財(cái)會(huì)部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門將各自的帳、卡與固定資產(chǎn)盤點(diǎn)灣單進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)后編制清查報(bào)告。
(5) 清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告表”(財(cái)固—9)單項(xiàng)原值在5萬元以下(不含機(jī)械動(dòng)力設(shè)備)的資產(chǎn)，由單位自行辦理列帳手續(xù);單項(xiàng)原值在5萬元及以上的資產(chǎn)，由產(chǎn)權(quán)督理單位提出申請(qǐng)，經(jīng)路局業(yè)務(wù)主管部門審核后，報(bào)路局國有資產(chǎn)管理辦公室審批。
(6)每根據(jù)設(shè)備實(shí)際使用狀況，上報(bào)設(shè)備大修、中修計(jì)劃。
(三)固定資產(chǎn)報(bào)廢：
1、定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定，對(duì)固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí)。
2、清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告表”(財(cái)固—9)， 固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧，應(yīng)查明原因，分清任責(zé)任。在未經(jīng)批準(zhǔn)列入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查清原因、分清責(zé)任后，編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧(毀損)理由書”(財(cái)固—10)，待批準(zhǔn)后列帳。
3、固資損失審批權(quán)限：?jiǎn)挝怀闪①Y產(chǎn)損失核銷審批領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行鑒定，經(jīng)單位長(zhǎng)審查，“編制固定資產(chǎn)拆除、報(bào)廢申請(qǐng)單”(財(cái)固—8)，報(bào)路局財(cái)務(wù)處國有資產(chǎn)管理辦公室，交按照以下管理權(quán)限辦理審批手續(xù)：主業(yè)原值在5萬元以下的固定資產(chǎn)(不含機(jī)械動(dòng)力設(shè)備，下同)毀損、盤虧、報(bào)廢，2萬元以下的機(jī)械動(dòng)力設(shè)備，由單位資產(chǎn)損失核銷審批領(lǐng)導(dǎo)小組審核，單位長(zhǎng)審批，損失自行列銷，報(bào)國資辦備案。主業(yè)原值在5萬元以上的固定資產(chǎn)(不含機(jī)械動(dòng)力設(shè)備，下同)毀損、盤虧報(bào)廢，及時(shí)萬元以上的機(jī)械動(dòng)力設(shè)備，報(bào)業(yè)務(wù)主管部門、國資辦審批。
5、清理結(jié)束后，應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案(臺(tái)帳、履歷薄、圖紙)。
六、債權(quán)債務(wù)管理
(一)為了確保債權(quán)的及時(shí)收回和債務(wù)的按時(shí)償還，避免壞帳損失的發(fā)生。維護(hù)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必須加強(qiáng)對(duì)債權(quán)債務(wù)的管理、核算及清理。 建立債權(quán)債務(wù)清理責(zé)任制度，實(shí)行債權(quán)債務(wù)追究制度。
(二)明確責(zé)任：財(cái)務(wù)室是債權(quán)債務(wù)的核算部門，債權(quán)債務(wù)清理的責(zé)任部門為主辦該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)往來事項(xiàng)的部門，主要是指直接與對(duì)方聯(lián)系、洽談、簽約等、并向財(cái)會(huì)部門辦理收、付款業(yè)務(wù)的部門。責(zé)任部門的直接經(jīng)辦人為主要責(zé)任人，是清理債權(quán)債務(wù)的直接責(zé)任人員。
第3條 相互配合：在債權(quán)債務(wù)的清理中，各相關(guān)部要相互配合，對(duì)債權(quán)債務(wù)管理進(jìn)行職責(zé)分工，財(cái)會(huì)部門、物資采購部門、有關(guān)業(yè)務(wù)部門、合同督理部門應(yīng)各司其責(zé)、相互協(xié)調(diào)。
1、財(cái)會(huì)部門的職責(zé)：必須專負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)審核、核算、清理、簽認(rèn)，財(cái)會(huì)主管人員負(fù)責(zé)控制、審查債權(quán)債務(wù)發(fā)生的合理性，監(jiān)督債權(quán)債務(wù)的清理情況。
2、物資采購部門職責(zé)：根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制物資采購計(jì)劃，采購物資必須簽訂購貨合同，并將購銷合同送達(dá)財(cái)會(huì)部門，對(duì)采購物資約價(jià)格、質(zhì)量、交貨期、相關(guān)服務(wù)全過程負(fù)責(zé)、嚴(yán)禁盲目采購。加強(qiáng)對(duì)物資采購環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)督。
3、有關(guān)業(yè)務(wù)部門職責(zé)：對(duì)本部門涉及的相關(guān)工程、勞務(wù)項(xiàng)目要確保技術(shù).質(zhì)量符合要求，又要確保工程項(xiàng)目按期完成。在業(yè)務(wù)發(fā)生前必須簽訂相應(yīng)的合同并抄財(cái)會(huì)部門。
4、合同管理部門職責(zé)：對(duì)每個(gè)所簽合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保購銷合同的合法性、合理性，避免引起經(jīng)濟(jì)糾紛。
(四)在簽訂合同同時(shí)必須向財(cái)會(huì)、計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)、法律等有關(guān)部門咨詢，對(duì)所簽訂合同的各項(xiàng)條款要認(rèn)真審查，尤其在確定付款方式、付款期限及違約條約時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮縮短債權(quán)期限、促進(jìn)債權(quán)快速收回。
(五)任何部門和人員不能以單位名義對(duì)外提供擔(dān)保。
(六)任何部門或人員不能將本單位資金拆借給其他單位或個(gè)人。
(七)個(gè)人借款只限于因公事項(xiàng)、其他事項(xiàng)不得借款。財(cái)會(huì)部門應(yīng)堅(jiān)持前帳不清、后帳不借的原則，嚴(yán)禁公款私存、公款公用。堅(jiān)持單位長(zhǎng)一支筆審批制度。 對(duì)個(gè)人借支、預(yù)支等款項(xiàng)，經(jīng)辦人在借支、預(yù)支項(xiàng)目完成后，必須及時(shí)辦理報(bào)銷，同時(shí)將余款全額繳清。經(jīng)辦人在借支、預(yù)支項(xiàng)目完成后三個(gè)月內(nèi)仍未辦理相關(guān)報(bào)銷手續(xù)的，財(cái)會(huì)部門必須將其名單書面報(bào)告單位長(zhǎng)，并從工資或資金中扣還。
(八)對(duì)跨年度的債權(quán)、財(cái)會(huì)部門在每年年底前開具對(duì)帳單或簽認(rèn)單，與欠債人員或單位對(duì)帳。
七、運(yùn)輸成本、外委成本管理
第1條
(一)
實(shí)行科目負(fù)責(zé)制：
1、運(yùn)輸成本含維修成本(含中修)、大修成本。
2、外委工作指以本單位名義承攬完成的外單位委托的工作，外委工作可按勞資處審批的工費(fèi)比例計(jì)提工資，必須承擔(dān)外委工資的工資附加費(fèi)、除內(nèi)部供應(yīng)外，外委工作必須按外委收入交納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，必須承擔(dān)路局規(guī)定的招待費(fèi)、間管費(fèi)，并完成外季利潤(rùn)。
3、財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)成本費(fèi)用的全面管理和控制.合理編制維修成本費(fèi)用計(jì)劃(不含大修、外委)，并將成本費(fèi)用計(jì)劃分解、落實(shí)到科目負(fù)責(zé)人。大修項(xiàng)目誰施工誰負(fù)責(zé)，外委工程誰承攬誰負(fù)責(zé)。
4、各科目負(fù)責(zé)人要在分管范圍內(nèi)編制成本計(jì)劃、建立成本費(fèi)用臺(tái)帳，加強(qiáng)成本費(fèi)用的動(dòng)態(tài)管理與控制，及時(shí)分析成本費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況，按期提供成本費(fèi)用考核依據(jù)。為保證各科目負(fù)責(zé)人有效控制成本，有的費(fèi)用要層層分解、層層落實(shí)。
5、科目負(fù)責(zé)人對(duì)所分管的成本費(fèi)用的真實(shí)性、合理性、有效性負(fù)責(zé)。
(二)明確費(fèi)用審批權(quán)限
費(fèi)用的發(fā)生必須經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)。屬于科目負(fù)責(zé)人費(fèi)用計(jì)劃及費(fèi)用項(xiàng)目之內(nèi)的費(fèi)用，由科目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。屬于超出科目負(fù)責(zé)人審批權(quán)限的費(fèi)用，費(fèi)用發(fā)生之前，必須報(bào)經(jīng)單位主任審批，并讓科目負(fù)責(zé)人知情。
(三)建立成本分析制度：財(cái)務(wù)室要每季度完成決算后，牽頭召開成本分析會(huì)，各科目負(fù)責(zé)人書面分析工作完成進(jìn)度、費(fèi)用支出情況、成本費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況，及節(jié)超原因。降低成本費(fèi)用的途徑和措施，分析中應(yīng)提出進(jìn)一步改善經(jīng)營(yíng)、加強(qiáng)管理的對(duì)策和措施、并落實(shí)到有關(guān)部門或人員。財(cái)務(wù)室分析運(yùn)輸成本總體支出情況、投資項(xiàng)目總體支出情況、外委總體支出情況，同主任對(duì)全單位費(fèi)用進(jìn)行余缺平衡，有效完成全單位年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。
八、票據(jù)管理
(一)有關(guān)部門領(lǐng)用收據(jù)、發(fā)票，必須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并指定專人管理。票據(jù)專管人員填寫票證內(nèi)部領(lǐng)取單、向票證保管人員票證。票證保管人員應(yīng)建立票證領(lǐng)用登記簿.詳細(xì)記錄票證的領(lǐng)用人、時(shí)間、種類、領(lǐng)用數(shù)量、起止號(hào)碼、收回時(shí)間。領(lǐng)用票證應(yīng)在票證登記簿上簽字或蓋章。
(二)票證領(lǐng)用人應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容開具票據(jù)時(shí)，應(yīng)按照票證內(nèi)容逐次、逐攔、全部聯(lián)次一次填寫，必須填寫齊全，字跡必須清晰，不得涂改。對(duì)金額填寫有差錯(cuò)的，應(yīng)當(dāng)重開，開出的票證應(yīng)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
(三)票據(jù)領(lǐng)用人員必須做到：
1、不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和代其他單位或個(gè)人開具收據(jù)、發(fā)票。
2、不得涂改收據(jù)、發(fā)票。
3、不得單聯(lián)填開或開具上下(正副)聯(lián)金額、內(nèi)容不一致的收據(jù)、發(fā)票。
4、不得擴(kuò)大專用收據(jù)、發(fā)票的開具范圍。
5、不得未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用收據(jù)、發(fā)票。
6、不得虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、虛開收據(jù)、發(fā)票。
第二篇：會(huì)計(jì)規(guī)章制度
一、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)會(huì)計(jì)制度和幼兒園章程的規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)帳薄，對(duì)幼兒園的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。
二、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度和幼兒園有關(guān)制度,負(fù)責(zé)對(duì)幼兒園的會(huì)計(jì)憑證、帳薄、報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審核。
三、向董事會(huì)及園長(zhǎng)及時(shí)通報(bào)幼兒園的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)開支情況和財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況。
四、認(rèn)真履行監(jiān)督職能,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理和向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反映,協(xié)助園長(zhǎng)搞好學(xué)期和年度預(yù)算,合理安排經(jīng)費(fèi),計(jì)劃開支。
五、加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，對(duì)幼兒園的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行有效的管理，保證幼兒園財(cái)務(wù)資金的安全和完整。
六、督促工作人員及時(shí)結(jié)帳、報(bào)帳，及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，所有賬目日清月結(jié)，做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做好財(cái)務(wù)分析，保證會(huì)計(jì)核算的合法性、真實(shí)性、正確性。
七、及時(shí)核算并做好幼兒伙食收費(fèi)工作，定期公布幼兒伙食收支情況。
八、按時(shí)按要求組織好幼兒園收費(fèi)、退費(fèi)、發(fā)放工資等工作。
九、妥善保管好幼兒園的會(huì)計(jì)憑證、賬薄、賬表等財(cái)務(wù)檔案資料。并定期整理立卷歸檔
十、負(fù)責(zé)建好幼兒園固定資產(chǎn)賬，嚴(yán)防資產(chǎn)損壞或流失。
十一、定期對(duì)幼兒園的所有資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并登記造冊(cè)。
十二、樹立好幼兒園的窗口形象。
十三、自覺遵守幼兒園規(guī)章制度和教職工職業(yè)道德行為規(guī)范。
第三篇：《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》練習(xí)題四及答案
簡(jiǎn)答題
1. 什么是社會(huì)監(jiān)督？ [答案]: 社會(huì)監(jiān)督主要是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，在我國目前主要是指通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法對(duì)受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)實(shí)作出客觀評(píng)價(jià)的一種監(jiān)督形式;它是一種外部監(jiān)督。 2. 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度有哪些基本內(nèi)容？ [答案]: 單位內(nèi)部控制制度涉及的范圍是很廣的，各個(gè)單位要根據(jù)自己的特點(diǎn)制定出符合自己本單位管理要求的內(nèi)部控制制度體系。一般應(yīng)掌握如下幾個(gè)方面的內(nèi)容：（1）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。（2）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求。（3）對(duì)會(huì)計(jì)資料的生成和審批程序作出具體規(guī)定，以保證會(huì)計(jì) 資料的真實(shí)、完整。（4）對(duì)定期對(duì)賬和財(cái)產(chǎn)清查的要求作出明確規(guī)定， 3. 內(nèi)部控制有哪些基本方式？ [答案]: 內(nèi)部控制的基本方式主要包括： (1)組織規(guī)劃控制。是根據(jù)單位的最終目的對(duì)單位組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行的控制。要處理好不相容職務(wù)的分離，如會(huì)計(jì)工作中的會(huì)計(jì)與出納即屬不相容職務(wù)，需要分離。還要處理好組織機(jī)構(gòu)之間的相互控制。一個(gè)單位根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要而分設(shè)不同的部門和機(jī)構(gòu)，其組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)體現(xiàn)相互控制的要求。 (2)授權(quán)批準(zhǔn)控制。是指對(duì)單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制的目的是保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)。 (3)預(yù)算控制。7. 我國的法律層次有哪些？ [答案]: 我國的法律可分成以下幾個(gè)層次:(1)憲法，由全國人民代表大會(huì)制定。(2)法律，是指由全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)制定的規(guī)范性文件。(3)行政法規(guī)，是由國務(wù)院制定、發(fā)布的規(guī)范性文件。(4)地方性法規(guī)，由省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)在與憲法、法律和行政法規(guī)不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定、發(fā)布的規(guī)范性文件。(5)民族自治地方的自治條例和單行條例。(6)特別行政區(qū)的法律。(7)規(guī)章，國務(wù)院各管理部門和地方人民政府在其職權(quán)范圍內(nèi)依法制定、發(fā)布的規(guī)范性文件。 8. 登記會(huì)計(jì)賬薄的規(guī)定有哪些？ [答案]: 登記賬簿的有關(guān)具體規(guī)定如下: (1)根據(jù)經(jīng)過審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。 (2)按照記賬規(guī)則登記會(huì)計(jì)賬簿。《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》中規(guī)定的記賬規(guī)則包括:會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁碼順序登記;會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或隔頁、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正。并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 (會(huì)計(jì)主管人員)在更正處蓋章，以明確責(zé)任等等。 (3)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，也應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 (4)禁止賬外設(shè)賬。各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法， 9. 什么是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)？ [答案]: 一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)中，會(huì)產(chǎn)生各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)一般包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)兩類。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是指一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織與其他經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人之間發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)利益交換，如產(chǎn)品銷售;經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是指在一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部發(fā)生的具有經(jīng)濟(jì)影響的各類事件，如計(jì)提折舊。 10. 說明我國會(huì)計(jì)法律制度的基本構(gòu)成。 [答案]: (1)會(huì)計(jì)法律。是調(diào)整我國經(jīng)濟(jì)生活中會(huì)計(jì)關(guān)系的法律總規(guī)范。即《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》，它是會(huì)計(jì)法律制度中層次的法律規(guī)范，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)則。 (2)會(huì)計(jì)行政法規(guī)。是指調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。會(huì)計(jì)行政法規(guī)由國務(wù)院制定發(fā)布或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，制定依據(jù)是 《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》。例如，1990年12月31日國務(wù)院發(fā)布的《總會(huì)計(jì)師條例》等。 (3)會(huì)計(jì)規(guī)章。是指由主管全國會(huì)計(jì)工作的財(cái)政部就會(huì)計(jì)工作中某些方面所制定的規(guī)范性文
11. 違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任有哪些？ [答案]: 違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，根據(jù) 《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，應(yīng)承擔(dān)以下法律責(zé)任： (1)責(zé)令限期改正。所謂責(zé)令限期改正，是指要求違法行為人在一定期限內(nèi)停止違法行為并將其違法行為恢復(fù)到合法狀態(tài)。縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門有權(quán)責(zé)令違法行為人限期改正，停止違法行為。 (2)罰款?？h級(jí)以上人民政府財(cái)政部門根據(jù)違法行為人的違法性質(zhì)、情節(jié)及危害程度。責(zé)令限期改正的同時(shí)，有權(quán)對(duì)單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處2000元以上2萬元以下的罰款。 12. 什么是會(huì)計(jì)法律制度？ [答案]: 會(huì)計(jì)法律是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的總稱，包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)規(guī)章等。它是調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。 13. 設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)需要具備哪些基本條件？ [答案]: 根據(jù)規(guī)定，在我國從事代理記賬業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，應(yīng)具備下列條件： (1)至少有三名持有會(huì)計(jì)證的專職人員，同時(shí)聘用一定數(shù)量相同條件的兼職從業(yè)人員； (2)主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格； (3)代理記賬機(jī)構(gòu)要有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度； (4)機(jī)構(gòu)的設(shè)立依法經(jīng)過工商行政管理部門或者其他管理部門核準(zhǔn)登記； (5）申請(qǐng)成立代理記賬機(jī)構(gòu)，必須經(jīng)過縣級(jí)以上財(cái)政部門審查批準(zhǔn)，并持有由財(cái)政部統(tǒng)一印制的《代理記賬許可證書》、才能從事代理記賬， 314. 我國會(huì)計(jì)法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)年度和會(huì)計(jì)期間是如何規(guī)定的？ [答案]: 《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，我國的會(huì)計(jì)年度采用公歷制，即會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止?！镀髽I(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度，以滿足單位經(jīng)營(yíng)管理和投資者對(duì)會(huì)計(jì)資料的需要。 15. 違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為有哪些？ [答案]: 根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法會(huì)計(jì)行為包括： （1）不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的行為。是指違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的單位不設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿或者末按規(guī)定的種類、形式及要求設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的行為。 （2）私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為。是指不在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算，而另外私自設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的行為，即常說的“賬外賬”。 （3）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。 （4）以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑， 16. 會(huì)計(jì)工作交接時(shí)，一般由哪些人負(fù)責(zé)監(jiān)交？ [答案]: 為了明確責(zé)任，會(huì)計(jì)人員辦理工作交接，必須有專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。對(duì)監(jiān)交的具體要求是： （1）一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 (會(huì)計(jì)主管人員)監(jiān)交。 (2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 (會(huì)計(jì)主管人員)辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。所謂必要時(shí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交，是指有些交接需要主管單位監(jiān)交或者主管單位認(rèn)為需要參與監(jiān)交。通常有三種情況：第一，所屬單位負(fù)責(zé)人不能監(jiān)交，需要由主管單位派人代表主管單位監(jiān)交。第二，所屬單位負(fù)責(zé)人不能盡快監(jiān)交，需要由主管單位派人督促， 17. 總會(huì)計(jì)師的任職條件是什么？ [答案]: 《總會(huì)計(jì)師條例》規(guī)定，擔(dān)任總會(huì)計(jì)師，要具備如下條件：堅(jiān)持社會(huì)主義方向，積極為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和改革開放服務(wù)；堅(jiān)持原則、廉潔奉公；取得會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格后，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)部一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的時(shí)間不少于三年；有較高的理論政策水平，熟悉國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)、方針和政策，掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識(shí);具備本行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識(shí)，熟悉行業(yè)情況，有較強(qiáng)的組織領(lǐng)導(dǎo)能力;身體健康、勝任本職工作。 18. 授意、指使、強(qiáng)令他人偽造、變?cè)旎蛘唠[匿、故意銷毀會(huì)計(jì)資料行為應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任有哪些？ [答案]: 授意、指使、強(qiáng)令他人偽造、變?cè)旎蛘唠[匿、故意銷毀會(huì)計(jì)資料行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的行政責(zé)任，對(duì)有上述違法行為，情節(jié)較輕，社會(huì)危害不大，"不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定予以處罰: (1)罰款。縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門可以視違法行為的情節(jié)輕重，對(duì)違法行為人處以5000元以上5萬元以下的罰款。 (2)行政處分。對(duì)授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的國家工作人員，還應(yīng)當(dāng)， 19. 偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為特征有哪些？ [答案]: 偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為特征如下： 偽造會(huì)計(jì)憑證的行為，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者資金往來為前提，編造虛假的會(huì)計(jì)憑證的行為； 變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證的行為，是指采取涂改、挖補(bǔ)以及其他方法改變會(huì)計(jì)憑證真實(shí)內(nèi)容的行為； 偽造會(huì)計(jì)賬簿的行為，是指違反 《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)偽造或者變?cè)斓奶摷贂?huì)計(jì)憑證填制會(huì)計(jì)賬簿，或者不按要求登記賬簿，或者對(duì)內(nèi)對(duì)外采用不同的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量方法等手段編造虛假的會(huì)計(jì)賬簿的行為； 變?cè)鞎?huì)計(jì)賬簿的行為，， 20. 會(huì)計(jì)工作交接時(shí)，對(duì)于會(huì)計(jì)工作移交點(diǎn)收的具體要求有哪些？ [答案]: 在規(guī)定的期限內(nèi)，全部向接管人員移交清楚。接管人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊(cè)逐項(xiàng)點(diǎn)收。具體要求是： (1)現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時(shí)，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。 (2)有價(jià)證券的數(shù)量要與會(huì)計(jì)賬簿記錄一致，有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，按照會(huì)計(jì)賬簿余額交接。 (3)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中加以說明，由移交人負(fù)責(zé)。 (4)銀行
21. 哪些情況下需辦理會(huì)計(jì)工作交接？ [答案]: 下列情況需要辦理會(huì)計(jì)工作交接： (1)臨時(shí)離職或因病不能工作、需要接替或代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 (會(huì)計(jì)主管人員)或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。 (2)臨時(shí)離職或因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。 (3)移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。 22. 會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)有哪些？ [答案]: 會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)是:負(fù)責(zé)制訂比較重要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、規(guī)定、辦法，解釋、解答財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、制度中的重要問題，分析、檢查財(cái)務(wù)收支和預(yù)算執(zhí)行情況，培養(yǎng)初級(jí)會(huì)計(jì)人才。 23. 會(huì)計(jì)人員未按照規(guī)定完成后續(xù)教育的，應(yīng)如何處理？ [答案]: 根據(jù)規(guī)定每一位會(huì)計(jì)人員每年必須完成規(guī)定學(xué)時(shí)的繼續(xù)教育。如果未按照規(guī)定完成必要的學(xué)時(shí)，又無正當(dāng)理由的，會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育主管部門將督促其接受繼續(xù)教育。 （1）對(duì)年度內(nèi)未接受繼續(xù)教育或未按規(guī)定完成繼續(xù)教育學(xué)時(shí)的會(huì)計(jì)人員，無正當(dāng)理由的予以警告。 （2）連續(xù)兩年未接受繼續(xù)教育或連續(xù)兩年未完成規(guī)定學(xué)時(shí)的，不予辦理會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的年檢，不得參加上一檔次會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試，不得參加高級(jí)會(huì)計(jì)師評(píng)審，不得參加先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者的評(píng)選，財(cái)政部門不予頒發(fā)榮譽(yù)證書。 (3）連續(xù)三年沒有參加繼續(xù)教育或未完， 24. 試述會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的內(nèi)容? [答案]: 按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的內(nèi)容主要包括以下幾方面： (1)愛崗敬業(yè)。熱愛本職工作，這是做好一切工作的出發(fā)點(diǎn)。 (2)熟悉法規(guī)，依法辦事。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。 (3)客觀公正。會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正，這是對(duì)會(huì)計(jì)人員的基本要求，也是一種工作態(tài)度、一種會(huì)計(jì)人員努力追求的境界。 (4)搞好服務(wù)。會(huì)計(jì)工作的本質(zhì)是為單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供信息服務(wù)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)積極運(yùn)用所掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善， 25. 我國會(huì)計(jì)法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格是如何規(guī)定的？ [答案]: 《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。 26. 單位是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，需要考慮哪些條件？ [答案]: 各單位是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要來決定，即各單位可以根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)情況決定是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。一個(gè)單位是否需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，一般取決于如下幾個(gè)方面的因素： （1）單位規(guī)模的大小。從有效發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用的角度看，實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，大、中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；業(yè)務(wù)較多的行政單位、社會(huì)團(tuán)體和其他組織也應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。而對(duì)那些規(guī)模很小的企業(yè)、業(yè)務(wù)和人員都不多的行政單位等，可以不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)構(gòu)，將會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)并入其他職能部門或者委托代理記賬。 (2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收， 27. 取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的具體條件有哪些？ [答案]: 取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的基本條件是:堅(jiān)持原則，具備良好的職業(yè)道德；遵守國家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)和會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章制度；有一定的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能;身體健康，能夠勝任本職工作的需要。 28. 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度包括哪些內(nèi)容？ [答案]: 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度的內(nèi)容作出了如下規(guī)定： (1)審核單位的財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用等計(jì)劃指標(biāo)項(xiàng)目是否齊全，指標(biāo)編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計(jì)算是否正確，各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)是否互相銜接等。 (2)審核單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。 (3)審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完整，計(jì)算是否正確，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定。 29. 偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行政責(zé)任有哪些？ [答案]: 偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿或者編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行政責(zé)任具體包括： (1)通報(bào)。由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門采取通報(bào)的方式對(duì)違法行為人予以批評(píng)、公告。 (2)罰款?？h級(jí)以上人民政府財(cái)政部門對(duì)違法行為視情節(jié)輕重，在予以通報(bào)的同時(shí)，可以對(duì)單位并處5000元以上10萬元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。 (3)行政處分。對(duì)上述所列違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員中的國家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者其上級(jí)， 30. 某公司會(huì)計(jì)部經(jīng)理小劉提出要調(diào)走，董事長(zhǎng)說：“讓銷售部經(jīng)理小張到會(huì)計(jì)部當(dāng)經(jīng)理吧。會(huì)計(jì)部經(jīng)理這個(gè)位置很關(guān)鍵。小張雖是學(xué)工程的，也沒接觸過會(huì)計(jì)工作，但組織能力挺強(qiáng)的。可以邊干邊學(xué)嘛!”接著，他又對(duì)總會(huì)計(jì)師陳某說：“:讓小張明天就到位，陳總你組織辦一下他們的工作交接，并負(fù)責(zé)監(jiān)交?！?請(qǐng)問，以上說法有何不妥？ [答案]: （1）董事長(zhǎng)李某關(guān)于“讓銷售部經(jīng)理小張到會(huì)計(jì)部當(dāng)經(jīng)理……小張雖是學(xué)工程的，也沒接觸過會(huì)計(jì)工作，但組織能力挺強(qiáng)的。可以邊干邊學(xué)" 的說法是不正確的。董事長(zhǎng)李某關(guān)于"讓銷售部經(jīng)理小張到會(huì)計(jì)部當(dāng)經(jīng)理……小張雖是學(xué)工程的，也沒接觸過會(huì)計(jì)工作，但組織能力挺強(qiáng)的?？梢赃吀蛇厡W(xué)" 的說法是不正確的?！稌?huì)計(jì)法》第三十八條規(guī)定：”從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 (會(huì)計(jì)主管人員)的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷?！?
31. 某市財(cái)政局組織本局全體干部學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》。財(cái)政局長(zhǎng)劉某在學(xué)習(xí)班上講述了以下觀點(diǎn)： （1）“按照《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，我局管理全市會(huì)計(jì)工作，這既是權(quán)力，更是責(zé)任，因此，我們要帶頭學(xué)好、執(zhí)行好 《會(huì)計(jì)法》”。 （2）“我作為財(cái)政局長(zhǎng)，既是財(cái)政局會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，也是本地區(qū)會(huì)計(jì)管理工作的重要責(zé)任者之一”。 （3）“我雖是財(cái)政局會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，但做好本局會(huì)計(jì)工作，需要會(huì)計(jì)人員和全體干部職工的共同努力”。 （4）“以前我總是讓會(huì)計(jì)人員替我在會(huì)計(jì)報(bào)表上蓋章，對(duì)照《會(huì)計(jì)法》，這樣做是不對(duì)的，以后對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，我都要簽字蓋章并認(rèn)真審核把關(guān)”。 （5）“財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作情況的監(jiān)督檢查，對(duì)違法違規(guī)的，要依法追究法律責(zé)任”。 試問，以上說法是否正確？為什么？ [答案]: 以上說法都正確。根據(jù) 《會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定，縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作，包括監(jiān)督檢查各單位的會(huì)計(jì)工作情況，這是法律賦予財(cái)政部門的職責(zé)，財(cái)政部門不應(yīng)當(dāng)僅理解為是權(quán)力，而是一種責(zé)任，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行法律賦予的職責(zé)，而且還應(yīng)當(dāng)帶頭執(zhí)行 《會(huì)計(jì)法》， 同時(shí)，該財(cái)政局長(zhǎng)作為財(cái)政局的法定代表人，應(yīng)當(dāng)在對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽字并蓋章，對(duì)財(cái)政局的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并應(yīng)當(dāng)發(fā)揮會(huì)計(jì)人員和其他干部職工的積極性。所以，以上說法都正確。 32. 市財(cái)政局到某公司檢查工作，該公司董事長(zhǎng)王某說：“我們是公司制企業(yè)，按照 《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，財(cái)政部門無權(quán)來查我們的會(huì)計(jì)工作。”該說法是否正確？ [答案]: 根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第三十二條規(guī)定，財(cái)政部門有權(quán)對(duì)各單位依法設(shè)賬情況、會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整情況、會(huì)計(jì)核算符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度情況、會(huì)計(jì)人員任用情況進(jìn)行監(jiān)督，當(dāng)然也有權(quán)監(jiān)督公司制企業(yè)的會(huì)計(jì)工作情況。所以，題中董事長(zhǎng)的說法是不正確的。 33. 以下是董事長(zhǎng)李某說的一段說，請(qǐng)指出其不合理之處。 董事長(zhǎng)李某：“新《會(huì)計(jì)法》開始實(shí)施了，新聞媒體做了大量宣傳，看來這是一部很重要的法律。老王，你是總經(jīng)理，負(fù)責(zé)公司的日常經(jīng)營(yíng)事務(wù)，應(yīng)當(dāng)把公司的會(huì)計(jì)工作好好抓一抓。如果我們公司的會(huì)計(jì)工作出了亂子，你可是第一責(zé)任人喲!；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)工作越重要，尤其像我們這樣的上市公司，會(huì)計(jì)工作更顯得重要。我認(rèn)為，我們公司的會(huì)計(jì)工作，首要任務(wù)是抓好兩個(gè)環(huán)節(jié):一是內(nèi)部控制制度建設(shè);二是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告質(zhì)量，這可是有成千上萬雙眼晴盯著我們哪，不能疏忽!老王，我對(duì)會(huì)計(jì)工作不太熟悉，事務(wù)性工作也太多，公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告你要認(rèn)真把關(guān)，以后，我們公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，最后由你簽名蓋章，我就不再走那道程序了。” [答案]: （1）董事長(zhǎng)李某關(guān)于"如果我們公司的會(huì)計(jì)工作出了亂子，你 (指總經(jīng)理王某)可是第一責(zé)任人"的說法是不正確的。根據(jù) 《會(huì)計(jì)法》第四條的規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！币虼嗽摴镜臅?huì)計(jì)責(zé)任主體應(yīng)當(dāng)是董事長(zhǎng)李某，而不是總經(jīng)理王某。（2）董事長(zhǎng)李某關(guān)于“我們公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，最后由你 (指總經(jīng)理王某)簽名蓋章，我就不再走那道程序了”的說法是不正確的?！稌?huì)計(jì)法》第二十一條規(guī)定“"財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 (會(huì)計(jì)主管人員)簽， 34. 請(qǐng)指出某國有獨(dú)資公司的下列做法，是否符合有關(guān)規(guī)定，并說明理由? （1）公司經(jīng)營(yíng)管理層中配備了分管生產(chǎn)、供銷和人事的三名副總經(jīng)理及一名分管財(cái)會(huì)的總會(huì)計(jì)師； （2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由董事長(zhǎng)的侄兒擔(dān)任； （3）所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)實(shí)行由總經(jīng)理審批制度 [答案]: （1）《總會(huì)計(jì)師條例》第三、四條規(guī)定，全民所有制大、中型企業(yè)設(shè)置總會(huì)計(jì)師；總會(huì)計(jì)師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人工作，直接對(duì)單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。因此，（1）的做法符合國家有關(guān)規(guī)定。（2）《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第十六條規(guī)定，“國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。需要回避的直系親屬為:夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親和配偶親屬關(guān)系?！币虼耍?）的做法不符合國家有關(guān)規(guī)定。（3）根據(jù)內(nèi)， 35. 審計(jì)部門在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在下列情況： （1）用限額領(lǐng)料單代替記賬憑證。 （2）該單位出納人員兼任應(yīng)付賬款賬目的登記工作。 （3）經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)科將5000000元匯至某證券公司用于股票投資。 （4）將超過稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10500元計(jì)人管理費(fèi)用。 請(qǐng)指出以上作法是否符合國家有關(guān)規(guī)定，并說明理由 [答案]: （1）限額領(lǐng)料單具備了記賬憑證的基本要素，所以可以用限額領(lǐng)料單代替記賬憑證，符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（2）根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，而該企業(yè)出納人員兼任了應(yīng)付賬目的登記工作，不符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求。（3）該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)屬于企業(yè)內(nèi)部資金使用問題，不屬于國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度所規(guī)范的內(nèi)容，企業(yè)這么作，是完全可以的。（4）根據(jù)會(huì)計(jì)權(quán)貴發(fā)生制原則和收入與費(fèi)用相配比的原則，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)作為管理費(fèi)用， 36. 請(qǐng)問下列編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的做法是否違背《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，為什么？ （1）某單位鑒于業(yè)務(wù)量不大，直接根據(jù)記賬憑證編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 （2）某外商投資企業(yè)按我國會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;同時(shí)又按其境外母公司會(huì)計(jì)制度的要求向境外母公司編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。 （3）某銀行按不同的幣種進(jìn)行日常核算，期末統(tǒng)一折算為人民幣編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 （4）某外商獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)平時(shí)采用英文記賬，期末使用中文編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 [答案]: （1）根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第二十條"財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)的資料編制"的規(guī)定，所以（1）中的作法不正確。 （2）“某外商投資企業(yè)按我國會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”屬于法定事項(xiàng)，符合《會(huì)計(jì)法》規(guī)定；“同時(shí)又按其境外母公司會(huì)計(jì)制度的要求向境外母公司編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表”屬于法定之外事項(xiàng)，不違背《會(huì)計(jì)法》規(guī)定。因此，（2）中的作法正確。 （3）根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第十二條的規(guī)定，“會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨， 37. 2000年1月，某機(jī)械廠發(fā)生如下事項(xiàng): (1）7日，該廠會(huì)計(jì)人員王某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)一個(gè)星期，會(huì)計(jì)科長(zhǎng)指定出納李某臨時(shí)兼管王某的債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，未辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。 (2)10日，該廠檔案科會(huì)同會(huì)計(jì)科銷毀了一批保管期限己滿的會(huì)計(jì)檔案，未報(bào)經(jīng)廠領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，也未編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。銷毀后末履行任何手續(xù)。 (3)該廠1999年度虧損20萬元。20日，會(huì)計(jì)科長(zhǎng)授意會(huì)計(jì)人員采取偽造會(huì)計(jì)憑證等手段調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，將本年度利潤(rùn)調(diào)整為盈利50萬元，并將調(diào)整后的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)廠長(zhǎng)及有關(guān)人員簽名、蓋章后向有關(guān)單位報(bào)送。 要求:根據(jù)以上事實(shí)，回答下列問題： (1)出納李某臨時(shí)兼管王某的債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作是否符合規(guī)定? (2)會(huì)計(jì)人員王某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)一個(gè)星期，是否需要辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)? (3)該機(jī)械廠檔案科會(huì)同會(huì)計(jì)科銷毀保管期滿的會(huì)計(jì)檔案在程序上是否符合規(guī)定?為什么? [答案]: (1)不符合規(guī)定(出納人員不得兼管債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作)。 (2)需要辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。 (3)不符合規(guī)定。會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，需編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽署意見同意后方可銷毀。銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。 38. 某廠廠長(zhǎng)做出了如下決定：（1）免去張某會(huì)計(jì)科長(zhǎng)職務(wù)；（2）出納員王某調(diào)廠長(zhǎng)總務(wù)科工作，其出納由稽核員陳某兼任；（3）鑒于沒有會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)的合適人選，將會(huì)計(jì)科并入本廠計(jì)劃科，由計(jì)劃科長(zhǎng)行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的職權(quán)。該決定已經(jīng)執(zhí)行。要求：根據(jù)上述情況，指出哪些做法違反法律和行政法規(guī)的決定？為什么？ [答案]: （1）廠長(zhǎng)李某作出的免去會(huì)計(jì)科長(zhǎng)職務(wù)，由計(jì)劃科長(zhǎng)行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的決定不合法。因?yàn)閲衅髽I(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)當(dāng)經(jīng)過上級(jí)單位同意。（2）廠長(zhǎng)李某作出的由稽核員兼任出納工作的決定不合法。因?yàn)槌黾{員不得兼任稽核工作。 39. 宏達(dá)廠1997年10月以來的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是用圓珠筆書寫的，未按頁次順序連續(xù)登記，有跳行、隔頁現(xiàn)象。請(qǐng)指出其做法不對(duì)之處，并說明理由。 [答案]: 有以下行為不符合規(guī)定： （1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用圓珠筆寫不符合規(guī)定。理由是：根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得用圓珠筆或者鉛筆書寫。 （2）會(huì)計(jì)賬簿未按頁次順序連續(xù)登記，有跳行、隔頁現(xiàn)象不符合規(guī)定。理由是：根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，各種賬簿要按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。 40. 1998年1月6日，某廠檔案科會(huì)同會(huì)計(jì)科編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。經(jīng)廠長(zhǎng)簽字后，按規(guī)定程序進(jìn)行了監(jiān)銷。經(jīng)查實(shí)，銷毀的會(huì)計(jì)檔案中有一些是保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證。該做法是否符合規(guī)定，為什么？ [答案]: 銷毀保管期滿但未結(jié)清債權(quán)、債務(wù)的原始憑證的行為不符合規(guī)定。理由是：《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，對(duì)于保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。
41. 1997年12月10日，新華廠從現(xiàn)金收入中直接支取5萬元用于職工福利。會(huì)計(jì)科長(zhǎng)劉某稱當(dāng)時(shí)曾口頭向廠長(zhǎng)反映這樣做不妥，但廠長(zhǎng)仍要求其辦理。該行為是否合法，請(qǐng)說明理由。 [答案]: 該行為有兩點(diǎn)不符合規(guī)定：（1）該廠從現(xiàn)金收入中直接支取5萬元用于職工福利的行為不符合規(guī)定。理由是：《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，各銀行開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。（2）會(huì)計(jì)科長(zhǎng)劉某僅以口頭方式向廠長(zhǎng)反映坐支行為，而坐支行為未予制止和糾正，不符合法律規(guī)定。理由是：《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)認(rèn)為是違法的收支應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止、糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見，要求處理。4、在（4）中，銷毀保管， 42. 1998年4月，某市財(cái)政局派出檢查組對(duì)市屬某國有機(jī)械廠的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查。檢查中了解到以下情況：（1）1997年10月，新廠長(zhǎng)李某上任后，在未報(bào)經(jīng)主管單位同意的情況下決定將原會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)馮某調(diào)到計(jì)劃科任科長(zhǎng)，提拔會(huì)計(jì)劉某任科長(zhǎng)，并將廠長(zhǎng)李某戰(zhàn)友的女兒陳某調(diào)入該會(huì)計(jì)科任出納，兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作。陳某沒有會(huì)計(jì)證。（2）1997年11月，會(huì)計(jì)張某申請(qǐng)調(diào)離該廠，廠人事部門在其沒有辦清會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)的情況下，即為其辦理了調(diào)動(dòng)手續(xù)。以上行為是否合法，并說明理由。 [答案]: （1）中，有以下行為不符合規(guī)定：①廠長(zhǎng)在未報(bào)經(jīng)主管單位同意的情況下將會(huì)計(jì)科長(zhǎng)馮某調(diào)任計(jì)劃科長(zhǎng)，提拔會(huì)計(jì)劉某任會(huì)計(jì)科長(zhǎng)的行為不符合規(guī)定。理由是：《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，對(duì)國有企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的任免，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過主管單位的同意。②廠長(zhǎng)將其戰(zhàn)友的女兒陳某調(diào)入該廠會(huì)計(jì)科任出納，兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作的行為不符合規(guī)定。理由是：（A）《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，未取得會(huì)計(jì)證的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作。（B）《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管等工作。（2）中，會(huì)計(jì)張某沒有辦清會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)即， 43. 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)某股份有限公司2000年財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)有以下行為:： （1）公司作為一般納稅人,在未發(fā)生存貨購入業(yè)務(wù)的情況下,從其他企業(yè)買入空白增值稅發(fā)票,并在發(fā)票上注明購入商品,買價(jià)2000萬元,增值稅額340萬元。財(cái)務(wù)部門以該發(fā)票為依據(jù)，編制購入商品的記賬憑證；納稅申報(bào)時(shí)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣稅款。 （2）.會(huì)計(jì)人員有充分證據(jù)證明以上行為屬公司總經(jīng)理強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員所為。 （3）公司銷售商品開出發(fā)票時(shí)，“發(fā)票聯(lián)”內(nèi)容真實(shí)，但本單位“決賬聯(lián)”和“存根聯(lián)”的金額比真實(shí)金額小。會(huì)計(jì)以“記賬聯(lián)”編制記賬憑證，登記賬簿，導(dǎo)致少記銷售收入900萬元，少記增值稅153萬元； 試問，以上三種行為分別屬于什么行為，應(yīng)如何處理？ [答案]: .公司事實(shí)（1）屬于違反會(huì)計(jì)法的偽造會(huì)計(jì)憑證行為；公司事實(shí)（2）.表明，其實(shí)質(zhì)屬單位責(zé)任人強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員偽造會(huì)計(jì)憑證的行為；公司事實(shí)（3）屬于變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證的違法行為。 公司負(fù)責(zé)人對(duì)以上造成會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料不真實(shí)的情況承擔(dān)行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)追究刑事責(zé)任。應(yīng)更正不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，規(guī)范會(huì)計(jì)行為。對(duì)負(fù)有責(zé)任的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員，應(yīng)依法追究行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，還應(yīng)追究刑事責(zé)任。 44. 某公司1999年發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）1999年4月，由于原來在該公司中擔(dān)任出納員的孫某調(diào)走，經(jīng)董事會(huì)研究決定，由剛從省財(cái)會(huì)?？茖W(xué)校畢業(yè)分配到此的會(huì)計(jì)主管趙某的兒子來擔(dān)任出納工作；（2）1999年6月，該公司將銷貨收入的款項(xiàng)存入了其在銀行的單位的單位卡賬戶。要求：請(qǐng)指出以上行為是否符合有規(guī)定，并說明理由。 [答案]: 某公司1999年發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）1999年4月，由于原來在該公司中擔(dān)任出納員的孫某調(diào)走，經(jīng)董事會(huì)研究決定，由剛從省財(cái)會(huì)?？茖W(xué)校畢業(yè)分配到此的會(huì)計(jì)主管趙某的兒子來擔(dān)任出納工作；（2）1999年6月，該公司將銷貨收入的款項(xiàng)存入了其在銀行的單位的單位卡賬戶。45. 代理記賬人員的從業(yè)人員規(guī)則是什么？要求：請(qǐng)指出以上行為是否符合有規(guī)定，并說明理由 。 [答案]: 代理記賬人員應(yīng)遵守如下規(guī)則：遵守會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，依法履行職責(zé)；對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)；對(duì)委托人示意要求作出的會(huì)計(jì)處理，提供不實(shí)會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、法規(guī)規(guī)定要求的，應(yīng)當(dāng)拒絕；對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問題負(fù)有解釋的責(zé)任等。
第四篇：會(huì)計(jì)規(guī)章制度
為提高企業(yè)財(cái)會(huì)效率，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》，同時(shí)結(jié)合本單位的具體情況，特制定本制度。
一、有嚴(yán)格的操作管理制度
1、崗位責(zé)
