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第一篇：工程實(shí)施方案
一、工作目標(biāo)及措施
（一）擴(kuò)大就業(yè)規(guī)模，提高就業(yè)質(zhì)量
工作目標(biāo)：全年城鎮(zhèn)新增就業(yè)870人，城鎮(zhèn)失業(yè)人員再就業(yè)55人，就業(yè)困難人員再就業(yè)30人；開發(fā)公益性崗位205個；幫扶下崗失業(yè)人員在就業(yè)10人；力爭將失業(yè)率控制在3.7%以內(nèi)。
工作措施：
1.充分發(fā)揮職業(yè)介紹所的職能作用，全面掌握我縣企業(yè)空缺崗位，積極主動收集縣外、州外好的企業(yè)用工信息，并以各種方式進(jìn)行發(fā)布，推薦各類求職人員到企業(yè)就業(yè)。
2.按照省、州就業(yè)援助政策文件規(guī)定，扎實(shí)推進(jìn)就業(yè)援助政策落實(shí)。
3.對城鎮(zhèn)登記失業(yè)人員實(shí)行動態(tài)管理，盡量按照其求職意愿進(jìn)行推薦就業(yè)。
4.繼續(xù)做好小額擔(dān)保貸款工作，加大政策的宣傳力度，積極主動與財政、農(nóng)行聯(lián)系。
（二）促進(jìn)高校畢業(yè)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)
工作目標(biāo)：全年建立4個高校畢業(yè)生見習(xí)基地；促進(jìn)8名高校畢業(yè)生實(shí)現(xiàn)創(chuàng)業(yè)；xx級藏區(qū)“9+3”畢業(yè)生初次就業(yè)率達(dá)到95%；高校畢業(yè)生就業(yè)率達(dá)到76%。
工作措施：
1.準(zhǔn)確掌握應(yīng)屆高校畢業(yè)生人數(shù)及專業(yè)，并針對大多數(shù)高校畢業(yè)生的專業(yè)建立4個見習(xí)基地，通過見習(xí)讓他們學(xué)習(xí)工作經(jīng)驗(yàn)，為今后工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
2.通過創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)、小額擔(dān)保貸款等各種形式促進(jìn)高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)。
（三）加強(qiáng)農(nóng)民工職業(yè)技能培訓(xùn)
工作目標(biāo)：全年完成品牌培訓(xùn)100人；職業(yè)技能培訓(xùn)540人；企業(yè)職工技能提升培訓(xùn)140人；創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)50人；扶持城鄉(xiāng)殘疾人居家靈活就業(yè)400人。
工作措施：
1.與縣內(nèi)各大企業(yè)、賓館飯店聯(lián)合起來開展在崗培訓(xùn)，提高在崗人員的就業(yè)技能。
2.結(jié)合我縣旅游業(yè)、開展鄉(xiāng)村旅游,廚師,挖掘機(jī),手繡制作，汽車駕駛員，酒店服務(wù)，客房服務(wù)等技能培訓(xùn)和農(nóng)勞品牌培訓(xùn)，讓廣大農(nóng)民工實(shí)現(xiàn)就地就近就業(yè)。
3.通過各鄉(xiāng)鎮(zhèn)調(diào)查掌握的農(nóng)村勞動力培訓(xùn)意愿，對針對性地開展技能培訓(xùn)。
二、項(xiàng)目資金
（一）擴(kuò)大就業(yè)規(guī)模，提高就業(yè)質(zhì)量（安排州就業(yè)專項(xiàng)資金40萬元）
1.農(nóng)民工在崗培訓(xùn)資金，在企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)中解決，不足部分在爭取的就業(yè)專項(xiàng)資金中安排解決。
2.利用就業(yè)專項(xiàng)資金印發(fā)各類政策的宣傳手冊，讓各類求職人員、城鎮(zhèn)失業(yè)人員、新成長勞動力了解政策、享受政策。
3.小額擔(dān)保貸款資金80萬元由農(nóng)行、信用社承擔(dān)。
4.殘疾人培訓(xùn)18萬元由省、州、縣級資金安排解決。
（二）促進(jìn)高校畢業(yè)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)（安排6萬元州就業(yè)專項(xiàng)資金）
高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)資金6萬元由州就業(yè)專項(xiàng)資金安排解決。
（三）加強(qiáng)技能培訓(xùn)
1.技能培訓(xùn)所需資金，在州局下拔的就業(yè)專項(xiàng)資金中安排解決。
2.品牌培訓(xùn)9.6萬元，由州級下?lián)苜Y金安排解決。
3.技能培訓(xùn)所需資金，由培訓(xùn)工種不同，培訓(xùn)補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)也不一樣，所以職業(yè)技能培訓(xùn)的補(bǔ)貼資金也無法確定，各項(xiàng)培訓(xùn)補(bǔ)貼資金都是在州局下拔的就業(yè)專項(xiàng)資金中安排解決。
第二篇：工程結(jié)算審計報告
附件1：
XX項(xiàng)目結(jié)算審核報告
一、工程概況
（一）工程簡介 工程名稱： 工程建設(shè)時間： 建設(shè)地點(diǎn)：
建設(shè)規(guī)模：
（二）建設(shè)單位
（三）施工單位
各單項(xiàng)工程主要施工單位數(shù)量、名稱和資質(zhì)情況描述（如施工單位實(shí)際資質(zhì)與工程需要資質(zhì)是否相符）、合同主要結(jié)算方式
二、雙方責(zé)任
（一）建設(shè)單位責(zé)任
（二）審計機(jī)構(gòu)責(zé)任
三、審核依據(jù)及審核內(nèi)容
（一）審核依據(jù)
1、國家、行業(yè)相關(guān)文件及規(guī)定
2、建設(shè)單位提供的資料（根據(jù)實(shí)際需要調(diào)整） 1.施工圖；
2.原報工程結(jié)算書； 3.投標(biāo)書； 4.施工合同 5.設(shè)計變更； 6.工程簽證資料； 7.工程定價資料； 8.招標(biāo)文件、投標(biāo)文件。
9、現(xiàn)場勘驗(yàn)紀(jì)錄
（二） 審核內(nèi)容
1、結(jié)算方式是否符合合同約定；
2、工程量是否符合規(guī)定的計算規(guī)則，數(shù)量是否準(zhǔn)確；
3、分項(xiàng)工程預(yù)算定額或清單子目選套是否合規(guī)、恰當(dāng)，結(jié)算換價是否正確；
4、核實(shí)工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)；
5、核查設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一致等；
6、核查水電費(fèi)、甲供材等建設(shè)方代扣代繳費(fèi)用是否扣完；質(zhì)量保證金、違約金是否扣除。
四、審核過程
1、現(xiàn)場踏勘
2、監(jiān)理/建設(shè)單位介紹情況
3、初審
4、交換意見
5、簽訂三方定案
6、出具報告。
五、審核結(jié)果
（一）經(jīng)濟(jì)性評價
（審減的主要內(nèi)容描述、施工與設(shè)計是否一致評價、工程管理情況評價、簽證管理情況評價）
（二）內(nèi)控管理評價 （描述主要審計事項(xiàng)，就設(shè)計批復(fù)、工程管理、監(jiān)理、施工等審計關(guān)注點(diǎn)的審計結(jié)果做出審核評價）
（三） 審核重要事項(xiàng)說明
六、審核問題 本次審計共發(fā)現(xiàn)問題XX個（其中以前年度審計發(fā)現(xiàn)仍然存在問題 XX個，本次審計新發(fā)現(xiàn)問題XX個），提出XX個管理建議。存在問題（從現(xiàn)象看本質(zhì)，即通過審計分析、發(fā)現(xiàn)工程管理和資金管理方面存在問題）主要表現(xiàn)在以下方面（按照以前年度發(fā)現(xiàn)仍然存在、本次審計發(fā)現(xiàn)分別描寫）：
問題描述順序如下：
1、問題（是什么問題）
2、審計發(fā)現(xiàn)（是如何發(fā)現(xiàn)的，用具體項(xiàng)目名稱、涉及金額、數(shù)據(jù)、文號、合同號、付款憑證號）
3、定性依據(jù)（該問題與什么法律、法規(guī)和管理辦法條款的什么具體要求不符）
4、改進(jìn)建議（主要針對被審計單位存在的問題和管理上的薄弱環(huán)節(jié)，提出來的一些建設(shè)性意見和改進(jìn)措施。充分考慮被審計單位的客觀情況和具體條件，提出具有建設(shè)性、操作意義的管理建議。）
（結(jié)算審核重點(diǎn)關(guān)注的問題有：應(yīng)扣未施；工程量多計/重復(fù)；定額/清單子目錯誤/混用/高套；材料代換/變更未減原預(yù)算；甲供材賺取材差；費(fèi)率錯誤；變更計價不執(zhí)行合同/招標(biāo)原則；暫估價材料單價虛高；合同價格調(diào)整與合同/投標(biāo)約定不符；隱蔽工程量虛假等）
附件：（可根據(jù)實(shí)際需要調(diào)整） 1.工程造價咨詢核定總表； 2.工程結(jié)算書； 3.原報結(jié)算書； 4.工程施工合同； 5.設(shè)計變更； 6.工程簽證資料； 7.工程定價資料； 8.招標(biāo)文件及投標(biāo)文件； 9.取費(fèi)文件
審計實(shí)施方案
項(xiàng)目工程造價跟蹤審計實(shí)施方案
財務(wù)審計實(shí)施方案
實(shí)施方案評審
工程實(shí)施方案
第三篇：天保二期工程實(shí)施方案編制工作方案
附件2：
天保工程二期實(shí)施方案編制工作方案
根據(jù)國家林業(yè)局、國家發(fā)改委、財政部、人力資源社會保障部《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施長江上游黃河上中游地區(qū)和東北內(nèi)蒙古等重點(diǎn)國有林區(qū)天然林資源保護(hù)工程的通知》要求，為科學(xué)編制我省天保工程二期實(shí)施方案，使方案編制工作有序進(jìn)行，特制定本工作方案。
一、組織領(lǐng)導(dǎo)
（一）成立方案編制領(lǐng)導(dǎo)小組
為加強(qiáng)天保工程二期實(shí)施方案編制工作的組織領(lǐng)導(dǎo)與協(xié)調(diào)，確保方案編制工作的順利完成，省林業(yè)廳成立“天保工程二期實(shí)施方案編制工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，組長由廳領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，副組長分別由天保中心、基金管理站負(fù)責(zé)人擔(dān)任，成員單位為：公益林管理中心、資源站、產(chǎn)業(yè)處、公安局、營林總站、辦公室、人事處、林規(guī)院。
（二）成立方案編制小組
為落實(shí)方案編制工作具體責(zé)任，確保方案編制保質(zhì)保量、按時完成，在方案編制領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)“天保工程二期實(shí)施方案編制小組”，組長由承擔(dān)方案編制任務(wù)的省林業(yè)調(diào)查規(guī)劃院院長擔(dān)任，副組長分別由天保中心負(fù)責(zé)人和林規(guī)院副院長擔(dān)任，成員從林規(guī) 6
院、天保中心、基金管理站、公益林管理中心、資源站抽調(diào)組成。
二、方案編制工作步驟
（一）擬定“貴州省天保工程二期實(shí)施方案編制提綱”和“貴州省天保工程二期縣級實(shí)施方案編制工作細(xì)則”。指導(dǎo)和規(guī)范天保工程二期省級實(shí)施方案和縣級實(shí)施方案的編制。
（二）擬定“天保工程二期建設(shè)任務(wù)與投資分配初步方案”。因各實(shí)施單位上報的森林分類區(qū)劃數(shù)、職工人數(shù)曾多次調(diào)整，加之國家分配給我省的建設(shè)任務(wù)與投資有限，因此，先由編制小組綜合分析相關(guān)因素后，擬定“天保工程二期建設(shè)任務(wù)與投資初步分配方案”，提交廳領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審定。
（三）審定“貴州省天保工程二期實(shí)施方案編制提綱”、“貴州省天保工程二期縣級實(shí)施方案編制工作細(xì)則”和“天保工程二期建設(shè)任務(wù)與投資初步分配方案”。審定會邀請廳有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及成員單位負(fù)責(zé)人參加，根據(jù)審定意見，修訂“貴州省天保工程二期實(shí)施方案編制提綱”、“貴州省天保工程二期縣級實(shí)施方案編制工作細(xì)則”和“貴州省天保工程二期建設(shè)任務(wù)與投資分配方案”。
（四）初步分配建設(shè)任務(wù)與投資。根據(jù)審定確定的“貴州省天保工程二期建設(shè)任務(wù)與投資分配方案”，將任務(wù)與投資初步分配到各實(shí)施單位。
（五）與各實(shí)施單位對接相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。只對接原上報的相關(guān)數(shù)據(jù)、新增編案單位及直屬單位與相關(guān)縣資源數(shù)據(jù)，了解現(xiàn)實(shí)情況，不對接初步分解的任務(wù)與投資。
（六）確認(rèn)各實(shí)施單位建設(shè)任務(wù)與投資。根據(jù)數(shù)據(jù)對接情況，對初步分配任務(wù)與投資進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整后，確認(rèn)各實(shí)施單位建設(shè)任務(wù)與投資。
（七）下發(fā)開展天保工程二期縣級實(shí)施編制工作的通知。省林業(yè)廳、省發(fā)改委、財政廳、人力資源社會保障廳聯(lián)合行文下發(fā)“關(guān)于開展天保工程二期縣級實(shí)施編制工作的通知”，并隨文下發(fā)“貴州省天保工程二期縣級實(shí)施方案編制工作細(xì)則”及各實(shí)施單位建設(shè)任務(wù)與投資規(guī)模。
（八）組織培訓(xùn)。下發(fā)開展天保工程二期縣級實(shí)施編制工作的通知的同時，組織編制人員進(jìn)行培訓(xùn)。接著開展省級和縣級實(shí)施方案的編制。
（九）方案審批
1．省級方案的審批。省級方案編制完成后，邀請省政府辦公廳、財政廳、省發(fā)改委、人力資源社會保障廳有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和專家對“貴州省天然林資源保護(hù)工程二期實(shí)施方案”進(jìn)行審定，審定通過后，省林業(yè)廳、省發(fā)改委、財政廳、人力資源社會保障廳聯(lián)合行文報省人民政府審批。
2．縣級方案的審批?？h級實(shí)施方案編制完成后（包括省直屬單位），通過專家審查論證，由縣級人民政府報上一級人民政府（地區(qū)行署）審批（省直屬單位報省林業(yè)廳審批）。
三、時間安排
（一）3月21日前完成“貴州省天保工程二期實(shí)施方案編制
提綱”、“貴州省天保工程二期縣級實(shí)施方案編制工作細(xì)則”和“天保工程二期建設(shè)任務(wù)與投資初步分配方案”的制定工作。
（二）3月25日前完成“貴州省天保工程二期實(shí)施方案編制提綱”、“貴州省天保工程二期縣級實(shí)施方案編制工作細(xì)則”和“天保工程二期建設(shè)任務(wù)與投資初步分配方案”的審定。
（三）3月底前完成對各實(shí)施單位建設(shè)任務(wù)與投資的初步分配。
（四）4月10日前完成與各實(shí)施單位的相關(guān)數(shù)據(jù)對接。
（五）4月20日前完成對各實(shí)施單位建設(shè)任務(wù)與投資分配的調(diào)整和確認(rèn)，并下發(fā)“關(guān)于開展天保工程二期縣級實(shí)施編制工作的通知”。
（六）5月底前完成省級和縣級實(shí)施方案的編制工作，6月底前完成省級和縣級實(shí)施方案的報批工作。
四、部門職責(zé)
（一）基金管理站：一是負(fù)責(zé)對工程二期任務(wù)與投資的分配及審核把關(guān)；二是負(fù)責(zé)投資資金的申報；三是與林規(guī)院、天保中心一道負(fù)責(zé)指導(dǎo)縣級實(shí)施方案編制及質(zhì)量把關(guān)；四是配合林規(guī)院完成“貴州省天然林資源保護(hù)工程二期實(shí)施方案”的編制；五是完成與本次編案有關(guān)的其它工作。
（二）省林規(guī)院：一是負(fù)責(zé)制定“貴州省天保工程二期實(shí)施方案編制提綱”和“貴州省天保工程二期縣級實(shí)施方案編制工作細(xì)則”；二是負(fù)責(zé)指導(dǎo)縣級實(shí)施方案編制及質(zhì)量把關(guān)；三是負(fù)責(zé)
完成“貴州省天然林資源保護(hù)工程二期實(shí)施方案”的編制；四是配合廳相關(guān)部門完成對各實(shí)施單位建設(shè)任務(wù)與投資分配和對接審核；五是完成與本次編案有關(guān)的其它工作。
（三）省天保中心：一是負(fù)責(zé)提供編案所需的天保一期實(shí)施情況及二期相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；二是負(fù)責(zé)地方公益林、國有林、社會保險、政策性社會性支出補(bǔ)助、公益林建設(shè)、森林撫育等任務(wù)與投資分配方案的擬定和分配，以及相應(yīng)數(shù)據(jù)與各實(shí)施單位的對接；三是與林規(guī)院一道負(fù)責(zé)指導(dǎo)縣級實(shí)施方案編制及質(zhì)量把關(guān)；四是配合林規(guī)院完成“貴州省天然林資源保護(hù)工程二期實(shí)施方案”的編制；五是完成與本次編案有關(guān)的其它工作。
（四）公益林管理中心：一是負(fù)責(zé)提供國家級公益林區(qū)劃的相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；二是負(fù)責(zé)國家級公益林分配方案的擬定和分配，以及與各實(shí)施單位的對接；三是配合林規(guī)院完成“貴州省天然林資源保護(hù)工程二期實(shí)施方案”的編制；四是完成與本次編案有關(guān)的其它工作。
（五）資源管理站：一是負(fù)責(zé)提供各實(shí)施單位二類調(diào)查等有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；二是配合天保中心做好集體林的地方公益林、國有林等任務(wù)與投資分配方案的擬定和分配以及對接工作；三是配合公益林管理中心做好國家級公益林分配方案的擬定和分配及對接工作；四是完成與本次編案有關(guān)的其它工作。
（六）其它部門：廳辦公室負(fù)責(zé)文字把關(guān)和與省政府及有關(guān)廳局的協(xié)調(diào)工作；營林總站配合天保中心做好國有林森林撫育任
務(wù)的分配；產(chǎn)業(yè)處和人事處配合天保中心做好職工人數(shù)的審核和社會保險補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)的分配；公安局配合天保中心做好政策性社會性支出人員的核實(shí)與補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)的分配。
五、編制工作經(jīng)費(fèi)
（一）省級編制工作經(jīng)費(fèi)。省級方案編制工作經(jīng)費(fèi)從天保中心工作經(jīng)費(fèi)中列支。
（二）縣級編制工作經(jīng)費(fèi)。縣級實(shí)施方案編制工作由各實(shí)施單位承擔(dān)，可從一期結(jié)余的森林管護(hù)費(fèi)中列支。
第四篇：分包工程基建工程結(jié)算審計實(shí)施細(xì)則
分包工程、基建工程結(jié)算審計實(shí)施細(xì)則
1 目的
為了規(guī)范分包工程、基建工程結(jié)算審計的內(nèi)容、程序與方法，降低承包方可能的風(fēng)險，制定本實(shí)施細(xì)則。
2 范圍
本辦法包括分包工程、基建工程結(jié)算審計的內(nèi)容、程序和方法。
本辦法適用于陜西化建總承包項(xiàng)目分包給其他企業(yè)的工程以及陜西化建自行投資并承包給其他企業(yè)的基礎(chǔ)建設(shè)工程。
3 引用文件
下列文件中的條款通過本實(shí)施細(xì)則的引用而成為本辦法的條款。凡是注日期的引用文件，其隨后所有的修改單（不包括勘誤的內(nèi)容）或修訂版均不適用于本標(biāo)準(zhǔn)，然而，鼓勵根據(jù)本辦法達(dá)成協(xié)議的各方研究是否可使用這些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件，其最新版本適用于本實(shí)施細(xì)則。
《中華人民共和國審計法》 《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》 國家審計署《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則》 Q/SHJSJ002審計管理辦法
4 術(shù)語和定義
4.1 分包工程：指總承包單位因?yàn)槭袌鲈蚧蚬て谔o，或施工單位的資質(zhì)限制，將工程的一部分或幾部分分包給其他單位施工的分項(xiàng)或分部工程。根據(jù)分包的目的和性質(zhì)，一般分為專業(yè)分包工程和勞務(wù)分包工程。 4.2 基建工程：指基本建設(shè)，是企業(yè)投資增添固定資產(chǎn)的建設(shè)以及安裝機(jī)器設(shè)備等工程?；窘ㄔO(shè)完成以后，向財務(wù)部門上報新增固定資產(chǎn)值。
5 職責(zé)和權(quán)限
5.1 發(fā)包單位或部門：管理工程承包方，配合審計部門完成結(jié)算審計工作，并監(jiān)督審計結(jié)果的整改。
5.2 工程承包方：提交結(jié)算的資料以及審計部門要求的相關(guān)資料，并配合審計工作。 5.3 審計處：實(shí)施審計工作以及委托外部審計。
6 審計程序和方法
6.1 審計準(zhǔn)備 6.1.1 工程承包方提交工程結(jié)算資料。 項(xiàng)目投標(biāo)文件； 中標(biāo)通知書；
施工承包合同，專業(yè)分包、勞務(wù)分包合同； 施工（竣工）圖紙資料； 項(xiàng)目竣工驗(yàn)收報告；
施工項(xiàng)目結(jié)算書（包括電子版）； 設(shè)計變更洽商資料；
與承包方簽署的關(guān)于取費(fèi)、計價的各類協(xié)議； 材料和設(shè)備的認(rèn)價資料； 預(yù)算部門要求提供的資料。
結(jié)算資料經(jīng)發(fā)包單位、工程管理部門、預(yù)算部門審核后，提交審計處進(jìn)行審計。
6.1.3 確定是否委托外部審計。以下情形，可考慮進(jìn)行外部審計。 企業(yè)內(nèi)部資源不足，無法滿足需求； 項(xiàng)目規(guī)模較大；
政府或上級主管部門有特殊要求。
成立審計小組。審計小組配置人數(shù)依項(xiàng)目規(guī)模確定，并可以申請調(diào)動預(yù)算、技術(shù)人員協(xié)助審計。
6.1.5 審計資料分析與學(xué)習(xí)。
收集工程相關(guān)的文件資料，國家或行業(yè)規(guī)定。 熟悉竣工圖紙。
了解結(jié)算包括的范圍。根據(jù)結(jié)算編制說明，了解結(jié)算包括的工程內(nèi)容。 弄清所采用的單位估價表或預(yù)算定額。
制訂審計方案并確定主要采用的審計方法。通常在工程結(jié)算審計中使用的方法有： a） b） c）
6.2 審計實(shí)施 逐項(xiàng)審查法； 標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算審查法；
重點(diǎn)審查法（主要審查變更簽證部分）。 a） b） c） d） 6.1.6 a） b） c） 6.1.4 a） b） c） d） e） f） g） h） i） j） 6.1.2 6.2.1 6.2.2 6.2.3 審計小組成員分工進(jìn)行審計工作，并形成工作底稿。 審計過程中發(fā)現(xiàn)比較大的問題，應(yīng)及時反饋發(fā)包部門處理。
根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模不同，完成審計工作的時間一般為10日～30日。規(guī)模特別大的項(xiàng)目，最長不超過60日。
6.3 審計報告 6.3.1 6.3.2 6.3.3 6.3.4 經(jīng)過審計小組內(nèi)部溝通和分工，由審計組長整理完成審計報告初稿。 審計報告初稿經(jīng)審計處處長審核后，發(fā)送給相關(guān)部門征求意見，然后提供給承包方。
承包方的的任何意見，應(yīng)該在10日內(nèi)以書面形式提交至審計處，否則視同接受審計結(jié)論。
最終結(jié)算應(yīng)依據(jù)審計結(jié)論進(jìn)行調(diào)整。
7 審計內(nèi)容
7.1 審計結(jié)算依據(jù)是否完備合理。結(jié)算依據(jù)通常包括：
a） b） c） d） e） f） g） h） i） j） a） b） c） a） b） c） d） e） f） 工程竣工報告、竣工圖及竣工驗(yàn)收單； 工程施工合同或施工協(xié)議書；
施工圖預(yù)算或招標(biāo)投標(biāo)工程的合同標(biāo)價； 設(shè)計交底及圖紙會審記錄資料； 設(shè)計變更通知單及現(xiàn)場施工變更記錄； 經(jīng)發(fā)包單位簽證認(rèn)可的施工技術(shù)組織措施； 預(yù)算外各種施工簽證或施工記錄；
合同中規(guī)定的定額，材料預(yù)算價格，構(gòu)件、成品價格； 隱蔽工程驗(yàn)收記錄；
國家或地區(qū)新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定。 審核工程類別是否正確； 審核主體工程的工程量；
審查附屬工程，防止出現(xiàn)重復(fù)計算。 主要材料的消耗數(shù)量是否準(zhǔn)確； 列入直接費(fèi)的材料是否符合預(yù)算價格； 材料代用和變更是否有簽證； 材料總價是否符合價差的規(guī)定； 數(shù)量、實(shí)際價格、差價計算是否準(zhǔn)確；
對照材料耗用時的實(shí)際市場價格，審核退補(bǔ)價差金額的真實(shí)性。 7.2 審計工程量。
7.3 審核材料用量及價差。 7.4 審計預(yù)算單價的套用。
a） 預(yù)算中所列各分項(xiàng)工程預(yù)算單價與預(yù)算定額是否相符，其名稱、規(guī)格、計量單位和所包括的工程內(nèi)容是否與單位估價表一致，防止高套定額情況； b） c） d） e） f） g） h） i） j） k） l） a） b） c） d） e） a） b） c） d） 對換算單價，審查換算的分項(xiàng)工程是否是定額中允許換算的，審查換算是否正確；
各項(xiàng)費(fèi)用計取基數(shù)，如安裝工程間接費(fèi)等是以人工費(fèi)為基數(shù)，這個人工費(fèi)是定額人工費(fèi)與人工合調(diào)整部分之和； 取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的確定與地區(qū)分類工程類別是否相符； 取費(fèi)定額是否與采用的預(yù)算定額相配套；
按規(guī)定有些簽證應(yīng)放在獨(dú)立費(fèi)用中，是否放在定額直接出中取的費(fèi)計算；
有無不該計取的費(fèi)用；
結(jié)算中是否按照國家和地方有關(guān)調(diào)整結(jié)算文件規(guī)定計取費(fèi)用； 費(fèi)用計列是否有漏項(xiàng)；
材料正負(fù)差調(diào)整是否全面、準(zhǔn)確；
施工企業(yè)資質(zhì)等級取費(fèi)項(xiàng)目有無掛靠高套現(xiàn)象； 有無隨意調(diào)整人工費(fèi)單價。
承包商是否按本企業(yè)級別和企業(yè)性質(zhì)計取費(fèi)用，有無高套取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。 間接費(fèi)計取是否與承包商資質(zhì)和合同協(xié)議條款一致。
預(yù)算外調(diào)增材料價差，是否按實(shí)際計取，價差部分是否多計間接費(fèi)。 有無將不需要安裝的設(shè)備計取為安裝工程的間接費(fèi)中。 有無巧立名目，亂攤費(fèi)用現(xiàn)象。 所提出索賠是否以合同為依據(jù)； 提出索賠是否有雙方認(rèn)可簽字； 提出索賠是否有實(shí)際損失；
索賠費(fèi)用計取符合國際或國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)。 7.5 審計其他相關(guān)費(fèi)用。
7.6 審計簽證索賠部分的造價。
7.7 審計各種可能的各種計算誤差。
8 相關(guān)文件和記錄
基建工程、分包工程結(jié)算審計流程。
工程結(jié)算審計申請表（略）。
第五篇：工程結(jié)算審計探討
工程結(jié)算審計探討
摘要：通過對審計的內(nèi)容、方法的探討，提出了審計的步驟，進(jìn)而分析了工程結(jié)算審計。
關(guān)鍵詞：工程結(jié)算；審計
1 審前準(zhǔn)備工作
竣工結(jié)算審計，是在承包商上報竣工結(jié)算基礎(chǔ)上進(jìn)行的。在進(jìn)行審計前，應(yīng)考慮各項(xiàng)影響因素，做好充分準(zhǔn)備工作。
(1)審查工程建筑各級批文，如可行性研究報告和批復(fù)，申請立項(xiàng)書和批復(fù)，設(shè)計、規(guī)劃、土地、計劃等部門審批，工程招投標(biāo)過程和工程施工中文件往來。
(2)查看施工合同和協(xié)議。了解計算取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)。
(3)查看竣工圖紙和竣工結(jié)算書和施工組織設(shè)計或施工方案。
2 審計內(nèi)容
2.1 審核竣工結(jié)算編制依據(jù)
編制依據(jù)主要包括：工程竣工報告、竣工圖及竣工驗(yàn)收單；工程施工合同或施工協(xié)議書；施工圖預(yù)算或招標(biāo)投標(biāo)工程的合同標(biāo)價；設(shè)計交底及圖紙會審記錄資料；設(shè)計變更通知單及現(xiàn)場施工變更記錄；經(jīng)建設(shè)單位簽證認(rèn)可的施工技術(shù)組織措施；預(yù)算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預(yù)算價格，構(gòu)件、成品價格；國家或地區(qū)新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定。審計時要審核編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。
2.2 審核工程量
(1)工程量是決定工程造價的主要因素，核定施工工程量是工程竣工結(jié)算審計的關(guān)鍵。審計的方法可以根據(jù)施工單位編制的竣工結(jié)算中的工程量計算表，對照圖紙尺寸進(jìn)行計算來審核，也可以依據(jù)圖紙重新編制工程量計算表進(jìn)行審計。一是要重點(diǎn)審核投資比例較大的分項(xiàng)工程，如基礎(chǔ)工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)等。二是要重點(diǎn)審核容易混淆或出漏洞的項(xiàng)目。如土石方分部中的基礎(chǔ)土方，清單計價中按基礎(chǔ)詳圖的界面面積乘以對應(yīng)長度計算，不考慮放坡、工作面。三是要重點(diǎn)審核容易重復(fù)列項(xiàng)的項(xiàng)目。四是重點(diǎn)審核容易重復(fù)計算的項(xiàng)目。對于無圖紙的項(xiàng)目要深入現(xiàn)場核實(shí)，必要時可采用現(xiàn)場丈量實(shí)測的方法。
(2)審核材料用量及價差。材料用量審核，主要是審核鋼材、水泥等主要材料的消耗數(shù)量是否準(zhǔn)確，列入直接費(fèi)的材料是否符合預(yù)算價格。材料代用和變更是否有簽證，材料總價是否符合價差的規(guī)定，數(shù)量、實(shí)際價格、差價計算是否準(zhǔn)確，并應(yīng)在審核工程項(xiàng)目材料用量的基礎(chǔ)上，依據(jù)預(yù)算定額統(tǒng)一基價的取費(fèi)價格，對照材料耗用時的實(shí)際市場價格，審核退補(bǔ)價差金額的真實(shí)性。
(3)審查隱蔽驗(yàn)收記錄。驗(yàn)收的主要內(nèi)容是否符合設(shè)計及質(zhì)量要求，其中設(shè)計要求中包含了工程造價的成份達(dá)到或符合設(shè)計要求，也就達(dá)到或符合設(shè)計要求
的造價。因此，作好隱蔽工程驗(yàn)收記錄是進(jìn)行工程結(jié)算的前提。目前，在很多建設(shè)項(xiàng)目中隱蔽工程沒有驗(yàn)收記錄，到竣工結(jié)算時，施工企業(yè)才找有關(guān)人員后補(bǔ)記錄，然后列入結(jié)算。有的甚至沒有發(fā)生也列入結(jié)算，這種事后補(bǔ)辦的隱蔽工程驗(yàn)收記錄，不僅存在嚴(yán)重質(zhì)量隱患，而且使工程造價提高，并且存在嚴(yán)重徇私舞弊腐敗現(xiàn)象，因此，在審宣隱蔽工程的價款時，一定要嚴(yán)格審查驗(yàn)收記錄手續(xù)的完整性、合法性。驗(yàn)收記錄上除了監(jiān)理工程師及有關(guān)人員確認(rèn)外，還要加蓋建設(shè)單位公章并注明記錄日期，防止事后補(bǔ)辦記錄或虛假記錄的發(fā)生，為竣工結(jié)算減少糾紛掃平道路，有效地控制工程造價。審查設(shè)計變更簽證。設(shè)計變更應(yīng)由原設(shè)計單位出具設(shè)計變更通知單和修改圖紙，設(shè)計、校審人員簽字并加蓋公章，并經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理工程師審查同意。重大的設(shè)計變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批，否則不應(yīng)列入結(jié)算。在審查設(shè)計變更時，除了有完整的變更手續(xù)外，還要注意工程量的計算，對計算有誤的工程量進(jìn)行調(diào)整，對不符合變更手續(xù)要求的不能列入結(jié)算。
(4)審查工程定額的套用。主要審查工程所套用定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的定額標(biāo)準(zhǔn)相符，工程預(yù)算所列各分項(xiàng)工程預(yù)算定額與設(shè)計文件是否相符，工程名稱、規(guī)格。計算單位是否一致。正確把握預(yù)算定額套用，避免高套、錯套和提高工程項(xiàng)目定額直接費(fèi)等問題。
(5)審核工程類別。對施工單位的資質(zhì)和工程類別進(jìn)行審核，是保證工程取費(fèi)合理的前提，確定工程類別，應(yīng)按照國家規(guī)定的規(guī)范認(rèn)真核對。
(7)審查各項(xiàng)費(fèi)用的計取。建筑安裝工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按合同要求或項(xiàng)目建設(shè)期間與計價定額配套使用的建安工程費(fèi)用定額及有關(guān)規(guī)定。在審查時，應(yīng)審查各項(xiàng)費(fèi)率、價格指數(shù)或換算系數(shù)是否正確，價差調(diào)整計算是否符合要求，并在核實(shí)費(fèi)用計算程序時要注意以下幾點(diǎn)：①各項(xiàng)費(fèi)用計取基數(shù)，如安裝工程間接費(fèi)等是以人工費(fèi)為基數(shù)，這個人工費(fèi)是定額人工費(fèi)與人工合調(diào)整部分之和。②取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的確定與地區(qū)分類工程類別是否相符。③取費(fèi)定額是否與采用的預(yù)算定額相配套。④按規(guī)定有些簽證應(yīng)放在獨(dú)立費(fèi)用中，是否放在定額直接出中取的費(fèi)計算。⑤有無不該計取的費(fèi)用。⑥結(jié)算中是否按照國家和地方有關(guān)調(diào)整結(jié)算文件規(guī)定計取費(fèi)用。⑦費(fèi)用計列是否有漏項(xiàng)。⑧材料正負(fù)差調(diào)整是否全面、準(zhǔn)確。⑨施工企業(yè)資質(zhì)等級取費(fèi)項(xiàng)目有無掛靠高套現(xiàn)象。⑩有無隨意調(diào)整人工費(fèi)單價。
(8)審查附屬工程。在審核竣工結(jié)算時，對列入建安主體的水、電、暖與室外配套的附屬工程，應(yīng)分別審核，防止施工費(fèi)用的混淆、重復(fù)計算。
(9)防止各種計算誤差。工程竣工結(jié)等是一項(xiàng)非常.本文.由方\\\\案.范文庫;為您搜;集'整理^細(xì)致的工作，由于結(jié)算的子項(xiàng)目多，工作量大，內(nèi)容繁雜，不可避免地存在著這樣或那樣的計算誤差，但很多誤差都是多算。因此，必須對結(jié)算中的每一項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真核算，做到計等橫平豎直。防止因計算誤差導(dǎo)致工程價款多計或少計。搞好竣工結(jié)算審查工作，控制工程造價，不僅需要審查人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和豐富的審查經(jīng)驗(yàn)，還需要具有良好的職業(yè)道德和較高思想覺悟，同時也
需要建設(shè)單位、監(jiān)理工程師及施工單位等方面人員的積極配合方1案8范.文庫4歡 迎您采,集。出據(jù)的資料要真實(shí)可靠，只有這樣，才能使工程竣工結(jié)算工作得以順利進(jìn)行，減少雙方糾紛；才能全面真實(shí)地反映建設(shè)項(xiàng)目合理的工程造價，維護(hù)建設(shè)單位和施工單位各自的經(jīng)濟(jì)利益，使目前我國的建筑市場更加規(guī)范有序地運(yùn)行。
2.3 審核施工企業(yè)資質(zhì)
嚴(yán)格審核施工企業(yè)的資質(zhì)，對掛靠、無資質(zhì)等級及無取費(fèi)證書的施工企業(yè)，應(yīng)降低綜合單價或?qū)徲嫶_定綜合單價及造價。
2.4 審核工程合同
工程合同審計是投資審計的一項(xiàng)重要內(nèi)容，必須仔細(xì)查閱相關(guān)文件資料是否齊全、合法合規(guī)。
當(dāng)雙方對合同文件有異議時，國內(nèi)合同按國內(nèi)合同文件順序解釋，國際工程，按照FIDIC合同文件順序解釋，特別是按FIDIC條款訂合同，索賠費(fèi)用應(yīng)重點(diǎn)審計。
3 審計方法
審查結(jié)算方法有多種，在審計前，通過收集資料，經(jīng)過論證，采取合理審查方法，可達(dá)到事半功倍的效果。
(1)逐項(xiàng)審查法，也稱全面審查法。優(yōu)點(diǎn)是全面、細(xì)致，審計質(zhì)量高，效果好。缺點(diǎn)是工作量大，時間長，國內(nèi)單價合同和國際合同條件下工程可采用此法。
(2)標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算審查法。目前，因我國各地區(qū)采用標(biāo)準(zhǔn)不相同，這種方法使用范圍較少，現(xiàn)在，在發(fā)達(dá)地區(qū)，利用這種方法，又快又準(zhǔn)，是一項(xiàng)有效的方法。
(3)重點(diǎn)審查法。這種方法，主要適應(yīng)于國內(nèi)總價合同，審計重點(diǎn)放在變更和索賠上，特別是重點(diǎn)突出，審計時間短，效果好。同時，還可以利用對比審
查法，“篩選”審查法，手冊審查法等手段做為補(bǔ)充，以保證審計的準(zhǔn)確性。
4 審計步驟
(1)做好審計前準(zhǔn)備工作。①熟悉竣工圖、施工圖和各種合同文件；②了解審計范圍和采用標(biāo)準(zhǔn)；③明確采用單價和調(diào)整原則。
(2)選擇合適審計方法，按相應(yīng)內(nèi)容計算。
由于工程規(guī)模不一，合同訂立時間不一，施工企業(yè)不同，應(yīng)對不同情況;方案'范文,庫.為您.搜集-整理/，采用不同審計方法進(jìn)行審計。
(3)綜合整理審計資料，并與業(yè)主和承包商交換意見，立案后編制竣工預(yù)算書。
竣工結(jié)算審計，可以消除高估冒算，排除不正當(dāng)提高工程預(yù)算造價現(xiàn)象，也有利于業(yè)主和承包商加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)竣工結(jié)算審計，也是審計單位十分重要的工作之一。
第六篇：工程結(jié)算審計案例審計
工程結(jié)算審計案例（審計）
【案例簡介】
該主體工程為磚混結(jié)構(gòu)住宅樓，實(shí)際建成建筑面積為14300平方米，包括土建、水、暖、電等工程。配套設(shè)備用房為地下一層479平方米。送審工程結(jié)算造價不僅包括上級批復(fù)的工程建設(shè)費(fèi)用，而且包括該住宅樓工程戶外配套工程所發(fā)生的費(fèi)用。 【案例分析】
1.審計思路和流程分析。
主體工程采取邀請招標(biāo)。工程招標(biāo)計價方式采取綜合單價法，按(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計價規(guī)則》計價。按照工程量清單招標(biāo)原則——綜合單價固定不變原則，工程結(jié)算造價原則上等于工程竣工圖工程量乘以綜合單價加上措施項(xiàng)目費(fèi)及其他項(xiàng)目費(fèi)用和規(guī)費(fèi)、稅金。但經(jīng)過審前發(fā)放審計調(diào)查工作記錄了解到，該工程在招標(biāo)時，斜屋面鋼結(jié)構(gòu)屋頂尚未出具正式施工圖，招標(biāo)采取的是暫定價，且在基礎(chǔ)地基處理過程中發(fā)生較大設(shè)計變更，由樁基礎(chǔ)變更為大開挖基礎(chǔ)，因此招標(biāo)中標(biāo)報價中的工程量清單綜合單價不能完全適應(yīng)工程竣工結(jié)算造價的計算。經(jīng)過審前調(diào)查及審計思路分析，確定了以合同為基礎(chǔ)。進(jìn)行合同價調(diào)整、變更簽證造價審核、施工單位投標(biāo)價與建設(shè)單位現(xiàn)場認(rèn)價價差審核、甲供材料費(fèi)用調(diào)整、前期油庫拆除費(fèi)用審核、代繳城建稽查費(fèi)審核，從而審核認(rèn)定工程結(jié)算造價的審計思路和審計流程。這一審計思路流程的審計工作量。相對要少得多，且審計的具體工作內(nèi)容相對要單純和簡單得多，對于不是從事土建工程專業(yè)的審計人員，也相對要容易人手得多。
2.審計實(shí)施方案編制情況分析。
由于本審計項(xiàng)目是對施工承包單位工程結(jié)算造價的審計。而不是工程項(xiàng)目竣工財務(wù)決算審計，故在編制審計實(shí)施方案時，側(cè)重于對工程結(jié)算造價的審計程序的設(shè)置，即重審價。而對于工程管理過程的審計則側(cè)重于圍繞有關(guān)工程結(jié)算造價的影響因素進(jìn)行審計程序的設(shè)置。比如對影響工程結(jié)算造價的招標(biāo)過程、工程資金渠道及其資金到位和資金缺口情況的審計。此外，為了讓管理層全面了解工程情況，對于工程前期管理及其工程投資計劃批復(fù)情況、工程竣工決算造價構(gòu)成情況、概算執(zhí)行情況以及工程管理中存在的有關(guān)問題和薄弱環(huán)節(jié)也相應(yīng)設(shè)置了必要的審計程序。
3.工程造價審核原則分析。
在審核過程中發(fā)現(xiàn)，主體工程的設(shè)計變更和簽證的工程量重新組價時，所套用的《2006版陜西省建筑、裝飾工程價目表》中的部分定額子目的人工費(fèi)、材料費(fèi)和機(jī)械費(fèi)存在所取費(fèi)用低于定額費(fèi)用的情況。經(jīng)詢問了解，系因施工承包單位在工程投標(biāo)報價時為了確保低價中標(biāo)，在編制投標(biāo)標(biāo)書時在按定額計價取費(fèi)的基礎(chǔ)上整體下壓了工程報價，并分?jǐn)偟椒植糠猪?xiàng)工程中所致。住宅樓室外配套工程也存在招標(biāo)時人為壓低投標(biāo)報價，而在送審工程結(jié)算報價中又以調(diào)增原預(yù)算漏報造價的形式增加送審工程結(jié)算造價的情況。鑒于存在低價中標(biāo)的情況，故對該項(xiàng)工程結(jié)算造價有關(guān)套取定額或價目的審核，確定了“只調(diào)減，不調(diào)增”的審核原則，對于工程結(jié)算造價審核過程中發(fā)現(xiàn)的低于定額取費(fèi)的情況，認(rèn)可其所套取的費(fèi)用，一律不按定額或價目表子目基價核增工程造價。對于配套工程送審工程結(jié)算中調(diào)增的原預(yù)算漏報的造價，也嚴(yán)格依據(jù)招標(biāo)投標(biāo)文件及中標(biāo)合同的約定，不予認(rèn)可，全部核減。
4.工程造價主要審減情況分析及審計方略。
(1)合同價調(diào)整核減情況分析及審計方略。合同價調(diào)整核減是工程結(jié)算審計的重點(diǎn)，應(yīng)特別關(guān)注招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑紀(jì)要等文件及中標(biāo)合同中對合同價及結(jié)算價款不能調(diào)增項(xiàng)目的約定。該工程結(jié)算審計合同價調(diào)整核減金額占全部核減金額的59.7％。其中核減合同價款約定不予調(diào)增的主體配套工程在招標(biāo)時人為壓低投標(biāo)報價，而在送審工程結(jié)算報價中調(diào)增原預(yù)算漏報造價28.3萬元，其占合同價調(diào)整核減金額的39.5％。
在審計中認(rèn)真審閱招標(biāo)文件及招標(biāo)答疑紀(jì)要等文件。明確合同價的構(gòu)成及結(jié)算價的調(diào)整和扣減項(xiàng)目。特別關(guān)注對設(shè)備主材提供方的約定以及結(jié)算金額的約定，對投標(biāo)預(yù)留金的約定，對施工過程中尚不明確的基礎(chǔ)土方工程價款的約定及調(diào)整，對工程投標(biāo)報價中特定的取費(fèi)項(xiàng)目的具體規(guī)定和結(jié)算約定，對工程投標(biāo)報價中限制取費(fèi)項(xiàng)目的約定，對投標(biāo)報價分包項(xiàng)目配合費(fèi)的規(guī)定等。在明確合同價的構(gòu)成及結(jié)算價的調(diào)整和扣減項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，審查原投標(biāo)預(yù)留金，審查中標(biāo)單位實(shí)際支付的四項(xiàng)保險費(fèi)，審查中標(biāo)單位原投標(biāo)資料中分包配合費(fèi)報價和送審造價中分包配合費(fèi)，審查前期拆除費(fèi)用。審查甲供材料表，與招標(biāo)文件中甲供材料表和招標(biāo)答疑紀(jì)要補(bǔ)遺書記錄進(jìn)行核對，分類復(fù)核甲供材料量，確認(rèn)差異量、價等，審核認(rèn)定中標(biāo)合同調(diào)整價。
(2)變更簽證工程造價核減情況分析及審計方略。變更簽證工程造價是工程結(jié)算審計的又一重點(diǎn)，該工程結(jié)算主要是無簽證虛列工程造價，多計工程量等。
在審計中逐一與簽證單核對簽證工程量，防止無簽證虛列工程造價。重點(diǎn)復(fù)核金額大的簽證單核對簽證工程量，核對套用預(yù)算定額，核對工程子目名稱，核對工程量套取定額單位與定額是否一致，核對定額單價，復(fù)核計算合價，利用廣聯(lián)達(dá)工程造價管理系統(tǒng)核對材料表數(shù)據(jù)，復(fù)核土建工程變更簽證材料價差。利用廣聯(lián)達(dá)工程造價管理系統(tǒng)核查簽證工程項(xiàng)目子目的匯總類別，復(fù)核簽證工程人工土石方工程、一般建筑工程、電氣工程取費(fèi)基數(shù)。利用廣聯(lián)達(dá)工程造價管理系統(tǒng)費(fèi)用表并與招標(biāo)文件相關(guān)取費(fèi)規(guī)定核對，復(fù)核各項(xiàng)取費(fèi)系數(shù)和取費(fèi)。
對于采取(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計價規(guī)則》招標(biāo)計價的工程變更，要復(fù)核變更簽證重新組價。審核重新組價依據(jù)是否合理，復(fù)核影響單價計算是否正確。對變更簽證費(fèi)用。與變更簽證內(nèi)容及其工程量、認(rèn)價、重新組價投標(biāo)報價清單綜合單價進(jìn)行核對，審核認(rèn)定變更簽證工程造價。復(fù)核稅金等。
對于變更簽證工程。還應(yīng)到現(xiàn)場查驗(yàn)尚能觀察到的設(shè)計變更工程內(nèi)容是否屬實(shí)。
(3)主要材料報價認(rèn)價差價審計分析及審計方略。對于施工單位參與投標(biāo)報價的主要材料報價與認(rèn)價價差屬于比較特殊的工程造價審核。原則上按照招投標(biāo)資料和工程施工合同有關(guān)結(jié)算價及風(fēng)險的規(guī)定對這部分差價應(yīng)不予認(rèn)可，但實(shí)際施工過程中卻存在無法避過的客觀因素。導(dǎo)致建設(shè)單位對超出施工單位投標(biāo)報價的差價予以簽字認(rèn)價的情況。對此，審計中應(yīng)查閱招投標(biāo)資料和工程施工合同有關(guān)結(jié)算價及風(fēng)險的規(guī)定和甲方認(rèn)價單，對高于投標(biāo)報價的材料認(rèn)價索取環(huán)境證據(jù)和有效證明憑據(jù)以取得充分的審計證據(jù)對主要材料報價認(rèn)價差價進(jìn)行審計認(rèn)定以規(guī)避審計風(fēng)險。
5.工程管理存在問題分析。
(1)合同價的約定問題分析?！?004版陜西省建筑工程工程量清單計價規(guī)定》規(guī)定：“工程量變更引起的綜合單價調(diào)整，其相關(guān)綜合單價由承包人提出，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)?！痹摴こ淌┕ぶ袠?biāo)合同的專用條款。對于發(fā)生設(shè)計變更、簽證工程量的價格適用的計價規(guī)范未明確進(jìn)行約定；合同通用條款有關(guān)確定變更價款中規(guī)定“合同中沒有適用或類似于變更工程的價格。由承包人提出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r格，經(jīng)工程師確認(rèn)后執(zhí)行?！钡摴こ虒?shí)際發(fā)生設(shè)計變更引起的綜合單價調(diào)整時，施工方和建設(shè)方未對變更工程量如何計價進(jìn)行預(yù)先約定。且變更簽證的工程計價基礎(chǔ)綜合單價需要重新組價，施工方也未及時提請建設(shè)方工程管理人員進(jìn)行確認(rèn)。審計建議，應(yīng)重視和加強(qiáng)對合同的管理。在有關(guān)合同價款的約定方面應(yīng)特別細(xì)致和周到，以避免因無預(yù)先約定而產(chǎn)生的結(jié)算風(fēng)險。
(2)施工單位投標(biāo)報價材料調(diào)整費(fèi)用問題分析。送審工程結(jié)算中主要材料報價認(rèn)價差價表送審造價，系投標(biāo)人自主報價材料建設(shè)單位現(xiàn)場認(rèn)價高于投標(biāo)報價而增加的工程造價。投標(biāo)人自主報價材料的投標(biāo)報價在該工程招標(biāo)時參與評標(biāo)打分，其投標(biāo)報價影響最后的中標(biāo)結(jié)果。該工程中標(biāo)合同，在專用條款中約定合同價款中包括材料費(fèi)等費(fèi)用價格的浮動及停窩工費(fèi)用，且合同價中的風(fēng)險費(fèi)用由投標(biāo)單位自行報價。因此，根據(jù)該工程采取的工程量清單招標(biāo)原則——結(jié)算時單價不變以及招標(biāo)答疑紀(jì)要和中標(biāo)合同的約定。這部分費(fèi)用應(yīng)由施工單位承擔(dān)。但審計中調(diào)查了解到：送審工程結(jié)算中主要材料報價認(rèn)價差價表差價系在工程施工過程中因材料價格上漲和因當(dāng)?shù)卮迕裼绊懯┕ざ黄雀邇r采購當(dāng)?shù)夭牧纤?。該部分材料單價雖屬投標(biāo)人自主報價。但在施工過程中因周圍環(huán)境的特殊原因甲方愿意認(rèn)價共同承擔(dān)因外部因素致使材料價格變化的風(fēng)險。鑒于此反饋意見，審計要求送審單位提供能夠反映當(dāng)時被迫多發(fā)生此費(fèi)用的環(huán)境證據(jù)以及發(fā)包方同意以高于投標(biāo)報價的價格進(jìn)行結(jié)算的有效簽證文件。送審單位應(yīng)審計要求提供了施工環(huán)境受當(dāng)?shù)卮迕駠碌恼掌?，但認(rèn)價單僅有甲方工程管理人員的簽字。審計認(rèn)為：施工方和建設(shè)方均應(yīng)嚴(yán)格履行合同約定的責(zé)任和義務(wù)：即使甲方愿以認(rèn)價方式承擔(dān)因外部因素致使材料價格變化的風(fēng)險，也應(yīng)重新通過當(dāng)初的招標(biāo)組織和程序進(jìn)行決策。而不應(yīng)僅以甲方工程管理人員簽字的認(rèn)價單作為有效依據(jù)。
(3)工程計劃審批及調(diào)整計劃審批問題分析。工程總投資超出批復(fù)計劃，未重新履行報批程序。建設(shè)資金存在較大缺口，且室外配套工程均屬于計劃、無資金來源投資項(xiàng)目。審計建議，應(yīng)按規(guī)定程序履行工程計劃審批及調(diào)增計劃審批程序。以避免超計劃、無計劃、無資金來源投資而帶來的擠占挪用其他資金而帶來的經(jīng)營風(fēng)險。
(4)工程建設(shè)施工審批程度問題分析。送審工程結(jié)算中包含施工單位代建設(shè)單位繳納的城建、規(guī)劃、環(huán)境保護(hù)罰款。系因建設(shè)單位為加快施工進(jìn)度，在未辦理《建筑工程施工許可證》及《噪音污染排放許可證》的情況下擅自施工，而遭西安市規(guī)劃局、西安市建委和環(huán)保局罰款。審計建議，應(yīng)加強(qiáng)工程建設(shè)全過程規(guī)范管理，及時辦理和履行各種建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃、施工、環(huán)境保護(hù)審批程序以及土地使用手續(xù)，以避免因工程管理不到位而給企業(yè)帶來的額外的風(fēng)險和損失。
