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第一篇：村級財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施方案

今年下半年全鎮(zhèn)將進(jìn)行村委會換屆選舉，為確保村委會換屆選舉工作的順利進(jìn)行，根據(jù)上級有關(guān)文件精神，并結(jié)合我鎮(zhèn)實(shí)際，經(jīng)鎮(zhèn)黨委、政府研究，決定在村級換屆之前對村干部任期和離任責(zé)任進(jìn)行全面審計(jì)，為村級換屆工作作好準(zhǔn)備，制定本方案。

一、指導(dǎo)思想

村級財(cái)務(wù)審計(jì)工作的指導(dǎo)思想是：以黨的十七大精神和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以維護(hù)村集體和農(nóng)民的合法權(quán)益為核心，堅(jiān)持依法依規(guī)按政策辦事的原則，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)和政策規(guī)定，弄清村級經(jīng)濟(jì)實(shí)力，理順財(cái)務(wù)關(guān)系，明確村干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任迎接村級換屆，保持農(nóng)村社會穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)

本次村級財(cái)務(wù)審計(jì)工作由鎮(zhèn)人民政府負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)，各黨工委負(fù)責(zé)具體組織審計(jì)工作。鎮(zhèn)成立聯(lián)合審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組（領(lǐng)導(dǎo)小組另行文），在本次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題較突出，并有嚴(yán)重違紀(jì)違法行為的，相關(guān)黨工委要及時(shí)以書面形式向縣聯(lián)審計(jì)小組報(bào)告。對審計(jì)出的問題要按照法律法規(guī)依法進(jìn)行處理。對侵占、挪用、私分、貪污、揮霍集體資財(cái)?shù)膯挝缓蛡€(gè)人要依法追究主管人和直接責(zé)任人的責(zé)任。

三、審計(jì)的范圍和方法

（一）村級財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍，主要是村集體經(jīng)濟(jì)組織、

村委會及其下屬企事業(yè)單位。重點(diǎn)是審計(jì)2008年村委會換屆以來村級財(cái)務(wù)活動情況和主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對群眾反映強(qiáng)烈的重大問題，可追查到以往，立案逐項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

(二)審計(jì)方法：抓住“三個(gè)重點(diǎn)”，把牢“四個(gè)環(huán)節(jié)”。 “三個(gè)重點(diǎn)”一是財(cái)務(wù)收支帳目，采用審查書面資料的方法 進(jìn)行順查與逆查；二是貨幣資金和有形資產(chǎn)，采用直接盤點(diǎn)現(xiàn)金與實(shí)物的方法；三是債權(quán)債務(wù)，包括承包合同結(jié)算兌現(xiàn)，采用核對、復(fù)核、查詢的方法。

“四個(gè)環(huán)節(jié)”：一是把牢各項(xiàng)收入帳的清查，是否有漏收或收八不入帳；二是把牢各項(xiàng)費(fèi)用，是否有虛假開支；三是把牢貨幣資金盤點(diǎn)核對，銀行帳戶、庫存現(xiàn)金是否帳實(shí)相符，是否有白條抵庫及挪用公款等違紀(jì)問題；四是把牢債權(quán)債務(wù)帳戶核對，是否與帳戶相一致。

村級財(cái)務(wù)審計(jì)工作在鎮(zhèn)黨委、政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由各黨工委組織進(jìn)行審計(jì)，做到五個(gè)結(jié)合：審計(jì)查賬與走訪群眾相結(jié)合，審計(jì)查賬與核查實(shí)物相結(jié)合，審計(jì)與化解村級債務(wù)相結(jié)合，審計(jì)與處理問題相結(jié)合，審計(jì)與建帳建制相結(jié)合，確保審計(jì)工作取得明顯成效。

四、審計(jì)的主要內(nèi)容和步驟

（一）審計(jì)內(nèi)容

1、村集體財(cái)務(wù)收支情況。審查村級各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的真

實(shí)性、合法性和完整性。重點(diǎn)查明收入是否及時(shí)入帳，有無被侵占、挪用；非生產(chǎn)性開支是否嚴(yán)格控制，有無揮霍浪費(fèi)；村內(nèi)各項(xiàng)工程的決算情況；未入帳的費(fèi)用情況；村公益事業(yè)資金、土地補(bǔ)償費(fèi)收入和政府有關(guān)部門下?lián)苜Y金的管理使用情況；村財(cái)務(wù)收支是否按時(shí)如實(shí)上墻公開；民主理財(cái)制度是否健全等。

2、集體資產(chǎn)、資源、資金及專業(yè)項(xiàng)目管理情況。審查集體資產(chǎn)、資源、資金的管理制度是否健全并嚴(yán)格執(zhí)行，帳款、帳物、帳帳是否相符，集體資產(chǎn)、資源和專業(yè)項(xiàng)目的承包標(biāo)的、期限、方式等是否經(jīng)集體經(jīng)濟(jì)組織集體討論決定，標(biāo)的較大的是否引入了招投標(biāo)機(jī)制，承包或租賃者是否按合同及時(shí)繳納承包款或租金，有無因管理不善造成集體資產(chǎn)和資源的損失浪費(fèi)。

3、村級債權(quán)、債務(wù)情況。查清債權(quán)、債務(wù)增減變化及拖欠占用情況，摸清帳外債權(quán)、債務(wù)情況。重點(diǎn)審查有無借款舉債用于違背政策規(guī)定的非生產(chǎn)性支出，是否新增村級債務(wù)，有無存在盲目舉債情況，有無將集體資金擅自借給個(gè)人、企業(yè)和外單位，有無擅自為個(gè)人、企業(yè)和外單位提供擔(dān)?；虻盅旱取?/p>

4、村級民主決策情況。審查村級重大事項(xiàng)決策是否由村民代表會議或村集體班子會議討論決定，有無“個(gè)人說了算”的情況存在。

5、群眾要求審計(jì)的其他問題。如村干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動和責(zé)任目標(biāo)完成情況、村干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等群眾要求審計(jì)的問題。

(二)審計(jì)步驟

1、準(zhǔn)備階段。對被審計(jì)的村(居)民委員會，提前三天下達(dá)審計(jì)通知書，要求村(居)委組織好人員，并由審計(jì)人員確定審計(jì)工作重點(diǎn)，擬訂審計(jì)工作方案。

2、實(shí)施階段。審計(jì)可采取就地或報(bào)送審計(jì)，對被審計(jì)的村（居)委審查財(cái)務(wù)收支帳目和經(jīng)濟(jì)活動及其有關(guān)事項(xiàng)，進(jìn)行內(nèi)查外核。

3、總結(jié)階段。由審計(jì)人員對被審計(jì)村(居)委的財(cái)務(wù)帳目情況提出審計(jì)報(bào)告，報(bào)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府作出審計(jì)處理結(jié)論。

第二篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施方案

附件2：

財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施方案

一、審計(jì)依據(jù)

1、《陜西省交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》（試行）

2、 ***《關(guān)于對**公司進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)的通知》

二、審計(jì)目的

通過審計(jì)，評價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性，以及內(nèi)部控制制度健全有效性。

三、審計(jì)方法

審閱、檢查、分析性復(fù)核、監(jiān)盤、查詢、詢問以及根據(jù)實(shí)際情況需要采取的其他方法。

四、審計(jì)范圍

**公司內(nèi)控制度、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支情況，遇重大問題可追溯或延伸至有關(guān)。

五、審計(jì)內(nèi)容

1、審查內(nèi)控制度的健全性和有效性；

2、審查收入管理、成本開支、費(fèi)用控制的真實(shí)性、合法性。

3、審查會計(jì)政策執(zhí)行的一貫性和一致性，評價(jià)會計(jì)信息質(zhì)量。

4、審查會計(jì)核算模式、科目設(shè)臵是否符合企業(yè)實(shí)際情況。

5、審查帳戶設(shè)臵、原始憑證、會計(jì)憑證管理、傳遞等會計(jì)基礎(chǔ)工作情況。

6、審查被審計(jì)單位預(yù)算執(zhí)行情況。

7、審查會計(jì)報(bào)表編制的合規(guī)性，會計(jì)報(bào)表及合并報(bào)表、附注

說明所反映內(nèi)容的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理的正確性、完整性；關(guān)聯(lián)方交易披露的充分性。

六、審計(jì)方式

就地審計(jì)（報(bào)送審計(jì)）

七、審計(jì)小組成員

審計(jì)組長：***

成員：******

八、審計(jì)時(shí)間安排：

年月日至

年月日

第三篇：專項(xiàng)扶貧資金審計(jì)方法

專項(xiàng)扶貧資金審計(jì)方法

一、審計(jì)方法

要求被審計(jì)單位提供的資料

1.資金分配依據(jù)、分配方案

2.經(jīng)審核批準(zhǔn)的資金預(yù)算文件

3.資金來源結(jié)構(gòu)表

4.單個(gè)項(xiàng)目檔案資料（項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、采購、驗(yàn)收等）

5.決算報(bào)告

6.審計(jì)要求提供的其他資料

（二）審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)

1.分配環(huán)節(jié)

（1）審查資金分配是否堅(jiān)持重點(diǎn)使用的原則，有無平均分配和“撒胡椒面”的現(xiàn)象；

（2）專項(xiàng)貼息貸款的發(fā)放是否符合貸款條件，手續(xù)是否齊全，利息計(jì)算是否正確，貸款是否跟著項(xiàng)目走；

（3）是否堅(jiān)持資金有償和無償使用的原則 2.使用環(huán)節(jié)

（1）扶貧資金使用過程中真實(shí)、合法性情況：

一是審查各種扶貧資金的使用是否符合規(guī)定的使用范圍，有無用扶貧資金彌補(bǔ)企業(yè)虧損、財(cái)政赤字或用于收購農(nóng)副產(chǎn)品的周轉(zhuǎn)金，有無用于修建樓堂館所或用于大中型基本建設(shè)投資；

二是審查各種貸款是否能按期收回，不能收回的原因何在；

三是審查是否按上級批準(zhǔn)和媒體公示的項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行，有無擅自改變項(xiàng)目計(jì)劃或不按上級批準(zhǔn)的要求執(zhí)行的問題，有無擠占挪用、虛列支出、虛報(bào)冒領(lǐng)等問題；

四是審查扶貧貸款的投放情況，看貸款計(jì)劃是否落實(shí)，有無改變貸款投向，用新貸還舊貸以及擅自提高利率等問題；

五是審查工程決算情況，看施工單位編報(bào)的工程決算是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合規(guī)、有無偷工減料、高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)等問題，項(xiàng)目建設(shè)單位有無故意多付工程款，然后再由施工單位返還，套取國家資金、私設(shè)“小金庫”等問題。

（2）扶貧資金使用的效果、效率情況

一是審查扶貧資金撥付到位率，中央、省、市安排的專項(xiàng)資金和地方配套資金是否及時(shí)、足額撥付到位，有無截留、擠占和挪用問題；

二是審查真正用于扶貧項(xiàng)目資金比率。通過審查得出真正用于扶貧的比例和結(jié)構(gòu)是否合理，針對當(dāng)前扶貧資金使用范圍偏寬傾向，反映到底有多大比例的資金發(fā)揮了經(jīng)濟(jì)效益，還有多少資金沒有發(fā)揮扶貧效益，甚至被擠占挪用； 3.管理環(huán)節(jié)

一是檢查評價(jià)扶貧領(lǐng)導(dǎo)小組組織機(jī)構(gòu)，工作制度是否健全，各級扶貧辦、財(cái)政、發(fā)改委、農(nóng)行之間的分工是否合理，工作中有無推諉和“扯皮”現(xiàn)象。如支援不發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展資金中有償資金收回后，是否建立了專項(xiàng)發(fā)展資金進(jìn)行單獨(dú)設(shè)賬核算；銀行部門對扶貧資金是否按規(guī)定設(shè)立專戶進(jìn)行核算，利息計(jì)算是否正確；各種扶貧資金是否做到?？顚Ｓ谩⒂袩o截留、擠占、挪用和損失浪費(fèi)的問題；資金投放是否及時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)下年的資金是否繼續(xù)使用；

二是檢查扶貧管理制度的健全和有效性。主要審查扶貧資金項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制、咨詢論證制、招投標(biāo)、工程監(jiān)理、竣工驗(yàn)收、決算審計(jì)、公告公示制等制度執(zhí)行情況；檢查項(xiàng)目申報(bào)審批過程中有無重復(fù)申報(bào)、多頭虛假申報(bào)，有關(guān)部門項(xiàng)目論證不規(guī)范，概算批復(fù)內(nèi)容不詳細(xì)，項(xiàng)目單位概算調(diào)整與執(zhí)行不符合國家規(guī)定，有無擅自提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大或縮小建設(shè)規(guī)模和變更建設(shè)內(nèi)容，施工企業(yè)有無違規(guī)分包或?qū)訉愚D(zhuǎn)包，竣工決算驗(yàn)收手續(xù)不完備等；

三是針對當(dāng)前實(shí)行的扶貧資金報(bào)賬制，重點(diǎn)檢查內(nèi)控制度是否健全、完善，執(zhí)行控制是否嚴(yán)密，有無虛列支出，利用假發(fā)票套取資金等現(xiàn)象。

四、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)

1.扶貧資金效益審計(jì)要以扶貧項(xiàng)目為載體，專項(xiàng)資金流向?yàn)橹骶€，全面核實(shí)扶貧項(xiàng)目和資金計(jì)劃執(zhí)行，充分掌握審計(jì)范圍內(nèi)的資金到位、下?lián)?、管理和使用情況，并在此基礎(chǔ)上突出對重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)。按規(guī)定，對重點(diǎn)項(xiàng)目的財(cái)政扶貧資金、以工代賑等資金必達(dá)到當(dāng)?shù)厝客读坑?jì)劃的80%以上，將其資金作為審計(jì)重點(diǎn)。

2.專項(xiàng)資金收支審計(jì)與項(xiàng)目計(jì)劃管理審計(jì)相結(jié)合。沿著資金流向跟蹤審核資金的到位、撥付、使用、報(bào)賬情況，審計(jì)查處影響資金使用效益的違紀(jì)違規(guī)問題。對各級財(cái)政專賬審計(jì)時(shí)，有目的的關(guān)注和掌握重點(diǎn)或規(guī)模較大扶貧項(xiàng)目資金的預(yù)撥及其報(bào)賬資料，對重點(diǎn)扶貧、產(chǎn)業(yè)扶貧或已預(yù)撥資金尚在建設(shè)中的項(xiàng)目等，以重點(diǎn)項(xiàng)目為單位按一定比例抽查或延伸審計(jì)，親臨實(shí)地勘查核對，觀察核實(shí)項(xiàng)目工程建設(shè)情況及其效果；再如，對有疑點(diǎn)的報(bào)賬資料，要深入項(xiàng)目實(shí)地核實(shí)項(xiàng)目建設(shè)材料實(shí)物與報(bào)賬票據(jù)內(nèi)容是否一致，或有目的的對重點(diǎn)項(xiàng)目報(bào)賬領(lǐng)款名冊簽章人員隨機(jī)抽查核對，防止利用報(bào)賬制進(jìn)行虛假報(bào)賬，套取資金。

3.找準(zhǔn)對象，尋找突破口。包工頭、企業(yè)老板是虛報(bào)項(xiàng)目套取資金的直接關(guān)系人，是套取資金的最上端，但不是審計(jì)對象，找包工頭和企業(yè)老板談話取證可能會遇到種種困難；村干部是套取資金整個(gè)環(huán)節(jié)的最末端，對套取的情況可能不是很清楚。扶貧辦領(lǐng)導(dǎo)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部是我們的審計(jì)對象，而且處于案件發(fā)生的中間環(huán)節(jié)，對案情的來龍去脈比較了解，是最好的突破口。

第四篇：財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)實(shí)施方案

附件2 醫(yī)藥衛(wèi)生領(lǐng)域科技重大專項(xiàng)“十一五”計(jì)劃課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)實(shí)施方案（試行）

根據(jù)《醫(yī)藥衛(wèi)生領(lǐng)域科技重大專項(xiàng) “十一五”計(jì)劃課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作方案》，特制定《醫(yī)藥衛(wèi)生領(lǐng)域科技重大專項(xiàng)“十一五”計(jì)劃課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)實(shí)施方案（試行）》。

一、 總體原則

財(cái)務(wù)審計(jì)是財(cái)務(wù)驗(yàn)收的重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)審計(jì)是牽頭組織部門在財(cái)政部公布中標(biāo)的95家會計(jì)師事務(wù)所范圍內(nèi)選定，委托其以第三方身份開展的具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，工作內(nèi)容為審查評價(jià)會計(jì)資料及其反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法合規(guī)性。會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告是財(cái)務(wù)驗(yàn)收的重要依據(jù)。

科技重大專項(xiàng)以課題為基本單元進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)資金范圍為納入重大專項(xiàng)預(yù)算管理的全部資金，包括中央財(cái)政資金、地方財(cái)政資金、單位自籌資金以及從其他渠道獲得的資金等。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)范圍

財(cái)務(wù)審計(jì)范圍是納入本次財(cái)務(wù)驗(yàn)收的全部課題，即已批準(zhǔn)列入“重大新藥創(chuàng)制”和“艾滋病和病毒性肝炎等重大傳染病防治”科技重大專項(xiàng)（以下簡稱兩個(gè)專項(xiàng)） “十一五”計(jì)劃，

1 結(jié)題日期在2011年12月31日前的所有課題。兩個(gè)專項(xiàng)中由地方單位牽頭承擔(dān)的課題，其財(cái)務(wù)審計(jì)的組織實(shí)施由衛(wèi)生部負(fù)責(zé)。兩個(gè)專項(xiàng)中由軍隊(duì)單位牽頭承擔(dān)的課題，其財(cái)務(wù)審計(jì)的組織實(shí)施由總后衛(wèi)生部負(fù)責(zé)。

三、財(cái)務(wù)審計(jì)的組織和實(shí)施

（一）組織領(lǐng)導(dǎo)。衛(wèi)生部下設(shè)科技重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作小組（以下簡稱工作小組），負(fù)責(zé)兩個(gè)專項(xiàng)課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收的組織管理工作。工作小組辦公室在工作小組領(lǐng)導(dǎo)下會同兩個(gè)專項(xiàng)實(shí)施管理辦公室負(fù)責(zé)落實(shí)具體工作。

（二）組織內(nèi)容。主要內(nèi)容包括：確定會計(jì)師事務(wù)所、規(guī)范審計(jì)收費(fèi)和業(yè)務(wù)約定書、分配審計(jì)任務(wù)、下達(dá)審計(jì)通知、組織財(cái)務(wù)專家審查報(bào)告、監(jiān)督課題承擔(dān)單位落實(shí)審計(jì)報(bào)告整改意見、審計(jì)抽查等。

（三）組織方式。工作小組按照就近原則分配審計(jì)任務(wù)，向課題承擔(dān)單位下發(fā)審計(jì)通知，委托會計(jì)師事務(wù)所對課題進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。會計(jì)師事務(wù)所與課題承擔(dān)單位簽訂業(yè)務(wù)約定書，實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，并對審計(jì)報(bào)告內(nèi)容負(fù)責(zé)。

四、財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容

財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容主要包括：財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況、資金到位和落實(shí)情況、會計(jì)核算和財(cái)務(wù)信息情況、支出內(nèi)容合規(guī)有效情況、預(yù)算執(zhí)行情況和資產(chǎn)管理情況等。

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（一）財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況。主要包括：預(yù)算管理、資金管理、合同管理、政府采購、審批報(bào)銷、資產(chǎn)管理等國家相關(guān)制度的執(zhí)行情況以及內(nèi)部控制制度相關(guān)情況等。

（二）資金到位和落實(shí)情況。主要包括：中央財(cái)政資金、地方財(cái)政資金、單位自籌資金、從其他渠道獲得的資金到位和落實(shí)情況，以及按照預(yù)算批復(fù)和合同任務(wù)書要求對任務(wù)參與單位的資金撥付情況，單位使用自籌資金墊付支出，其資金墊付及歸墊情況等。

（三）會計(jì)核算和財(cái)務(wù)信息情況。主要包括：按照重大專項(xiàng)資金管理規(guī)定設(shè)立特設(shè)賬戶及單獨(dú)核算相關(guān)情況，會計(jì)核算的規(guī)范性、準(zhǔn)確性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，以及會計(jì)檔案管理情況等。

（四）支出內(nèi)容合規(guī)有效情況。主要包括：執(zhí)行國家財(cái)政財(cái)務(wù)制度及重大專項(xiàng)資金管理規(guī)定的支出范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)的情況，支出的目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性，以及資金使用效益情況等。

（五）預(yù)算執(zhí)行情況。主要包括：按照財(cái)政預(yù)算管理規(guī)定，合同任務(wù)約定和課題進(jìn)展預(yù)算執(zhí)行情況，按照規(guī)定程序和權(quán)限調(diào)整預(yù)算情況，以及各類資金結(jié)余情況等。

（六）資產(chǎn)管理情況。主要包括：資產(chǎn)購置、資產(chǎn)入賬、資產(chǎn)使用和處置情況，開放共享情況，及無形資產(chǎn)管理情況等。

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五、財(cái)務(wù)審計(jì)工作程序

財(cái)務(wù)審計(jì)工作程序包括：下達(dá)審計(jì)通知、實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)、交換審計(jì)意見、提交審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）、報(bào)告審查、出具審計(jì)報(bào)告、落實(shí)整改意見和審計(jì)抽查共8個(gè)環(huán)節(jié)：

（一）下達(dá)審計(jì)通知。工作小組對課題牽頭單位下達(dá)審計(jì)通知，同時(shí)抄送會計(jì)師事務(wù)所。會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)審計(jì)通知，與課題牽頭單位簽訂業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書須報(bào)工作小組備案。

（二）實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)。會計(jì)師事務(wù)所按照審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)要求，對課題承擔(dān)單位的財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)性、合規(guī)合理性進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)。

（三）交換審計(jì)意見。會計(jì)師事務(wù)所向工作小組提交審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）之前，應(yīng)當(dāng)先與被審計(jì)單位交換審計(jì)意見，要求被審計(jì)單位對報(bào)告中所列示的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和披露的問題進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)積極配合會計(jì)師事務(wù)所工作，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成審核確認(rèn)工作，并向會計(jì)師事務(wù)所出具書面回復(fù)意見。如果被審計(jì)單位對審計(jì)意見存有異議，無法與會計(jì)師事務(wù)所達(dá)成一致，會計(jì)師事務(wù)所可以在審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）中予以特別說明。

（四）提交審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）。會計(jì)師事務(wù)所在下達(dá)審計(jì)通知之日起1個(gè)月內(nèi)完成審計(jì)工作，按照審計(jì)計(jì)劃在規(guī)定時(shí)間出具審計(jì)報(bào)告（征求意見稿），并對課題進(jìn)行總

4 體評價(jià)。課題總體評價(jià)是指會計(jì)師事務(wù)所依據(jù)科技重大專項(xiàng)課題驗(yàn)收指標(biāo)（附件1）對衛(wèi)生部科技重大專項(xiàng)課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)意見表（以下簡稱審計(jì)意見表，附件2）中各項(xiàng)指標(biāo)給予量化打分。會計(jì)師事務(wù)所須向工作小組提交的材料包括：審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）、被審計(jì)單位書面回復(fù)意見和審計(jì)意見表。

（五）報(bào)告審查。工作小組將抽選財(cái)務(wù)專家對審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）進(jìn)行審查，提出修改建議，供會計(jì)師事務(wù)所參考。審查重點(diǎn)主要包括：報(bào)告內(nèi)容結(jié)構(gòu)是否完整、文字表述是否準(zhǔn)確、披露問題定性是否準(zhǔn)確、引用政策是否準(zhǔn)確和整改建議是否可以執(zhí)行等。

（六）出具審計(jì)報(bào)告。會計(jì)師事務(wù)所參考財(cái)務(wù)專家審查修改建議，進(jìn)一步修改完善審計(jì)報(bào)告，并向工作小組出具正式審計(jì)報(bào)告。如會計(jì)師事務(wù)所與專家審查意見有原則性分歧，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中加以說明。

（七）落實(shí)整改意見。工作小組根據(jù)會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)結(jié)果下發(fā)整改通知，同時(shí)將審計(jì)報(bào)告（含分項(xiàng)審計(jì)報(bào)告）批轉(zhuǎn)至課題牽頭單位。課題牽頭單位應(yīng)當(dāng)組織參與單位具體落實(shí)整改意見，并在1個(gè)月內(nèi)將課題整改情況書面報(bào)送工作小組。工作小組將組織力量，對課題整改情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（八）審計(jì)抽查。工作小組將抽選部分審計(jì)報(bào)告進(jìn)行檢查。審計(jì)抽查采取現(xiàn)場方式，與課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收同步進(jìn)行。財(cái)

5 務(wù)驗(yàn)收專家對審計(jì)報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)認(rèn)定，抽調(diào)憑單、核對數(shù)據(jù)，審查披露事項(xiàng)是否缺失、問題定性是否準(zhǔn)確等。審計(jì)抽查中發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告欠失公允性、真實(shí)性和合法性，影響了課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作，工作小組將終止或取消其財(cái)務(wù)審計(jì)資格，并視情節(jié)，移交相關(guān)部門依法追究會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)責(zé)任和相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)賠償。

六、財(cái)務(wù)審計(jì)具體要求

（一）審計(jì)方式。財(cái)務(wù)審計(jì)采用現(xiàn)場審計(jì)方式，審計(jì)對象包括課題牽頭單位和參與單位。

（二）審計(jì)時(shí)限。下達(dá)審計(jì)通知后1個(gè)月內(nèi)完成審計(jì)工作，并出具審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）。審計(jì)工作包括：現(xiàn)場審計(jì)、交換審計(jì)意見和課題總體評價(jià)。

會計(jì)師事務(wù)所接到審計(jì)任務(wù)后，應(yīng)當(dāng)編制具體的審計(jì)計(jì)劃，并將審計(jì)計(jì)劃的審計(jì)組成員報(bào)工作小組備案。工作小組對審計(jì)計(jì)劃的可操作性進(jìn)行審核，并按照審計(jì)計(jì)劃進(jìn)度，采取隨機(jī)方式抽查審計(jì)實(shí)施進(jìn)展情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)中存在的問題。審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)組成員發(fā)生重大變化，會計(jì)師事務(wù)所必須報(bào)工作小組同意后，方可調(diào)整計(jì)劃和變動審計(jì)人員。

（三）審計(jì)人員。審計(jì)組成員不得少于3人，審計(jì)組組長必須由參加過審計(jì)培訓(xùn)的人員擔(dān)任，并且優(yōu)先考慮具備國家科技重大專項(xiàng)或其他科研專項(xiàng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人員。

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（四）審計(jì)培訓(xùn)。工作小組將組織會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)培訓(xùn)，統(tǒng)一審計(jì)要求、細(xì)化審計(jì)內(nèi)容、規(guī)范審計(jì)報(bào)告。會計(jì)師事務(wù)所必須派出有關(guān)人員參加審計(jì)培訓(xùn)，無故不參加審計(jì)培訓(xùn)的會計(jì)師事務(wù)所，將取消本次審計(jì)資格。

（五）業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書由工作小組規(guī)范內(nèi)容和格式，由會計(jì)師事務(wù)所與課題牽頭單位簽訂。業(yè)務(wù)約定書須報(bào)工作小組備案。業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容包括：委托內(nèi)容和目的、工作時(shí)限和要求、雙方的責(zé)任和義務(wù)、主要審計(jì)人員、審計(jì)費(fèi)用及支付方式、審計(jì)紀(jì)律和保密承諾、違約責(zé)任和其他需要約定的事項(xiàng)等。

（六）審計(jì)報(bào)告。會計(jì)師事務(wù)所以課題為基本單元，向課題牽頭單位出具課題總審計(jì)報(bào)告。課題有參與單位的，會計(jì)師事務(wù)所還需要向各參與單位出具分項(xiàng)審計(jì)報(bào)告?？倢徲?jì)報(bào)告是在匯總和總結(jié)各分項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上，對整個(gè)課題出具的審計(jì)報(bào)告?？倛?bào)告是課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收的重要依據(jù)。

審計(jì)報(bào)告包括正文和附表。會計(jì)師事務(wù)所必須按照審計(jì)報(bào)告規(guī)范格式和統(tǒng)一表格出具審計(jì)報(bào)告。附表詳見附件3。審計(jì)報(bào)告正文內(nèi)容主要包括：

1.課題基本情況：包括課題承擔(dān)單位基本情況、立項(xiàng)基本情況、實(shí)施情況、單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況等。

2.課題預(yù)算安排及執(zhí)行情況：包括課題預(yù)算安排情況及

7 課題經(jīng)費(fèi)到位情況、撥付情況、使用情況和結(jié)余情況等。

3.課題經(jīng)費(fèi)管理和使用中存在的主要問題及整改建議。 4.審計(jì)意見（綜合評價(jià)）。 5.其他需要說明的事項(xiàng)。

（七）審計(jì)費(fèi)用及支付方式。審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由工作小組根據(jù)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)價(jià)，結(jié)合實(shí)際情況，平衡后制定統(tǒng)一的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（審計(jì)計(jì)費(fèi)辦法另行下發(fā)）。審計(jì)費(fèi)用由課題承擔(dān)單位在課題經(jīng)費(fèi)中列支。

審計(jì)費(fèi)用支付方式。會計(jì)師事務(wù)所與課題牽頭單位簽訂業(yè)務(wù)約定書后，由課題牽頭單位支付30%的預(yù)付款。會計(jì)師事務(wù)所出具正式審計(jì)報(bào)告后，課題牽頭單位支付70%余款。審計(jì)費(fèi)用由課題牽頭單位與會計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一結(jié)算，參與單位應(yīng)分擔(dān)的審計(jì)費(fèi)用由課題牽頭單位與參與單位自行協(xié)商解決。

（八）審計(jì)溝通。在審計(jì)過程中，會計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有重大違法、違紀(jì)、舞弊問題或被審計(jì)單位出現(xiàn)影響審計(jì)獨(dú)立性等情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向工作小組報(bào)告。會計(jì)師事務(wù)所對課題支出的相關(guān)性不能做出正確判斷，影響到課題審計(jì)結(jié)果的，可以向工作小組提出派請技術(shù)專家支持。工作小組也將隨時(shí)解答會計(jì)師事務(wù)所提出的疑問。

（九）答疑義務(wù)。課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收時(shí)，財(cái)務(wù)驗(yàn)收專家對審計(jì)報(bào)告有疑議或異議，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)履行到現(xiàn)場解釋或答

8 疑的義務(wù)。

（十）審計(jì)責(zé)任。會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)依據(jù)中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序，以確保審計(jì)結(jié)果（審計(jì)報(bào)告）的公允性、真實(shí)性和合法性。會計(jì)師事務(wù)所對所出具的審計(jì)報(bào)告內(nèi)容負(fù)責(zé)，因?qū)徲?jì)結(jié)果（審計(jì)報(bào)告）欠失公允和真實(shí)，影響了課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作，工作小組將視情節(jié)，移交相關(guān)部門依法追究相關(guān)會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)責(zé)任和相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)賠償。

（十一）保密原則。會計(jì)師事務(wù)所必須對審計(jì)過程中知悉的被審計(jì)單位的信息嚴(yán)加保密。對涉及國家秘密的課題，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位需要，另行簽署保密協(xié)議或保密承諾書，明確保密責(zé)任。

（十二）審計(jì)紀(jì)律。根據(jù)《民口科技重大專項(xiàng)項(xiàng)目（課題）財(cái)務(wù)驗(yàn)收辦法》有關(guān)規(guī)定，在財(cái)務(wù)驗(yàn)收過程中，驗(yàn)收專家組成員、會計(jì)師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)人員、相關(guān)管理人員和相關(guān)機(jī)構(gòu)不得有弄虛作假、徇私舞弊等行為，一旦發(fā)現(xiàn)將終止或取消其參與重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作的資格。有違反國家法律法規(guī)行為的，將按有關(guān)法律法規(guī)處理。

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第五篇：淺談專項(xiàng)資金審計(jì)的方法

淺談專項(xiàng)資金審計(jì)的方法

郭志（湖北省秭歸縣審計(jì)局）

【時(shí)間:2010年01月21日】 【來源:】 【字號：大 中 小】

筆者多次參加了各種專項(xiàng)資金的審計(jì)，總結(jié)歸納出了一些審計(jì)方法，僅供大家參考。

一、預(yù)算測控法。是指從財(cái)政預(yù)算分配入手，通過詳查預(yù)算分配方案，測算評估各種專項(xiàng)資金支出比例、結(jié)構(gòu)、用途是否合法合理的方法。運(yùn)用此種方法，對本級政府安排的?？睿梢圆榍迨欠癜凑咦泐~預(yù)算，是否按人大批準(zhǔn)的預(yù)算安排資金，有無用于其他方面或沒有完成預(yù)算。對上級安排的專款，如支農(nóng)扶貧資金等，可以查清配套資金是否到位。尤其是對社?；饘徲?jì)較適用，如現(xiàn)行法規(guī)沒有明確規(guī)定各級財(cái)政社會保障預(yù)算安排的硬性比例，基層財(cái)政年初安排的指標(biāo)弱化，執(zhí)行預(yù)算時(shí)又存在隨意性。運(yùn)用上述方法既節(jié)約審計(jì)成本，又能弄清以下問題：一是財(cái)政部門年初向人大上報(bào)的社會保障預(yù)算支出比例、結(jié)構(gòu)是否合理，資金的分配是否按現(xiàn)行的原則。二是執(zhí)行預(yù)算時(shí)有無混淆中央專項(xiàng)補(bǔ)助指標(biāo)與本級預(yù)算安排指標(biāo)的問題，有無將中央專項(xiàng)補(bǔ)助資金改變用途或平衡預(yù)算。三是財(cái)政決算時(shí)，有無截留社會保障支出指標(biāo)，掛無項(xiàng)目、無部門的下年結(jié)轉(zhuǎn)科目問題，上報(bào)的決算報(bào)表是否帳表一致、真實(shí)可靠。

二、多重結(jié)合法。指專項(xiàng)審計(jì)與專項(xiàng)調(diào)查、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或其他審計(jì)項(xiàng)目有機(jī)結(jié)合，便于從多角度、多層次發(fā)現(xiàn)、跟蹤線索查證事項(xiàng)的方法。一是與同級財(cái)政審計(jì)相結(jié)合。重點(diǎn)審計(jì)財(cái)政部門對上級撥入、本級政府年初預(yù)算安排的專項(xiàng)基金是否及時(shí)足額到位，是否撥入財(cái)政專戶進(jìn)行管理并及時(shí)分配下?lián)?，核查有無不按政策規(guī)定分配、超范圍撥付、滯留未撥、虛列支出、擠占挪用、截留轉(zhuǎn)移或用于平衡財(cái)政預(yù)算等問題。揭示缺乏專項(xiàng)資金預(yù)算的種種弊端和專項(xiàng)資金轉(zhuǎn)移支付行為中不合法、不合理、不公開、不規(guī)范的問題。二是與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合。專項(xiàng)資金涉及部門多，覆蓋面廣，使用分散，要把一個(gè)縣的?？钭陨隙氯繉徲?jì)，客觀上沒有必要，也受審計(jì)資源限制。為了節(jié)約審計(jì)成本，對全縣所有專款實(shí)施審計(jì)調(diào)查，對縣級財(cái)政、主管部門管理的?？顚?shí)施全面審計(jì)，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)、建設(shè)單位管理的?？顚?shí)施抽樣審計(jì)。這樣有利于擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，提高審計(jì)質(zhì)量與效益，既可把握資金管理質(zhì)量和總量，又可掌握資金使用的實(shí)際情況，既可查出資金管理中存在的問題，又能考核資金使用的整體效益。三是與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合。目前，有些單位的?？顩]有建立專帳，而是與單位經(jīng)費(fèi)放在一起核算，只有將專項(xiàng)資金審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)有機(jī)結(jié)合，才能分清?？顏碓磁c經(jīng)費(fèi)來源、專項(xiàng)支出與經(jīng)費(fèi)支出，確認(rèn)經(jīng)費(fèi)與?？钍欠翊嬖诖蛲ㄊ褂玫默F(xiàn)象，確認(rèn)經(jīng)費(fèi)是否擠占了?？睢Ｋ氖桥c經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合。有利于加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的制約和監(jiān)督，增強(qiáng)其?？罟芾淼呢?zé)任意識。如將專項(xiàng)支出預(yù)算、社保費(fèi)征收率、投入產(chǎn)出率、投資回收期等指標(biāo)分別作為財(cái)政、地稅、其他部門、單位負(fù)責(zé)人任期考核指標(biāo)之一，對擠占挪用專款用于消費(fèi)的；監(jiān)管不到位造成“豆腐渣”、“半拉子”工程的；投資產(chǎn)出率、投資回收期較大幅度低于正常水平的；以種種理由或“借口”不給職工投?；蛏偻侗５摹⒂欣U費(fèi)能力又惡意欠費(fèi)的單位負(fù)責(zé)人依法追究責(zé)任。

三、跟蹤問效法。查閱原己審計(jì)過的審計(jì)檔案資料以及“審計(jì)線索庫”，全面系統(tǒng)地掌握以前專項(xiàng)資金審計(jì)情況及其他審計(jì)項(xiàng)目已發(fā)現(xiàn)的審計(jì)線索，實(shí)施跟蹤審計(jì)的方法。運(yùn)用這種方法好處有三：一是有的放矢的制定審計(jì)實(shí)施方案，正確確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)難點(diǎn)，根據(jù)審計(jì)人員的特長合理分工，整合審計(jì)資源，提升審計(jì)質(zhì)量。二是查看以前審計(jì)結(jié)論落實(shí)情況，查看存在問題的整改力度及審計(jì)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益，將未落實(shí)的結(jié)論予以落實(shí)，將未整改的問題督促整改，以維護(hù)審計(jì)執(zhí)法的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。實(shí)現(xiàn)“以審糾偏，以審促知，以審促法”的目標(biāo)。三是根據(jù)已發(fā)現(xiàn)的審計(jì)線索制定單項(xiàng)審計(jì)方案，實(shí)施跟蹤審計(jì)，沿著可疑線索順藤摸瓜一查到底，弄清事實(shí)真相，依法嚴(yán)肅處理處罰。做到源于審計(jì)，高于審計(jì)，為規(guī)范專項(xiàng)資金、工程項(xiàng)目管理，拓寬其管理方法提出合理化建議。

四、內(nèi)查外調(diào)法。是指通過內(nèi)查會計(jì)、項(xiàng)目資料，尋找可疑線索，跟蹤外調(diào)查清事實(shí)真相的方法。針對專項(xiàng)資金涉及面廣、流通渠道長的現(xiàn)實(shí)，審計(jì)人員應(yīng)緊緊圍繞“從制度上和管理上揭露分析問題，維護(hù)專項(xiàng)基金的安全完整，促進(jìn)建立專項(xiàng)支出預(yù)算，完善專項(xiàng)資金管理制度”的審計(jì)目標(biāo)。把追蹤資金使用效益和相關(guān)交易作為審計(jì)重點(diǎn)。從內(nèi)查入手，測評內(nèi)控制度的科學(xué)性、實(shí)用性，找準(zhǔn)切入點(diǎn)；外調(diào)內(nèi)控制度執(zhí)行力度、資金使用情況，核實(shí)資金是否安全有效運(yùn)行，重點(diǎn)弄清有無弄虛作假、虛報(bào)冒領(lǐng)的情況，如編造改田、退耕還林、植樹造林兌現(xiàn)花名冊，虛報(bào)面積，套取資金。內(nèi)查?？钪С銮闆r，審查有無擠占挪用?？钣糜诮?jīng)費(fèi)支出、購買小轎車、修建住宅樓等非生產(chǎn)性消費(fèi)；外調(diào)開戶情況，核實(shí)主管單位有無多頭開戶現(xiàn)象，重點(diǎn)審查有無從銀行帳上套取現(xiàn)金，有無用大額現(xiàn)金支票撥款現(xiàn)象，有無從主管部門銀行帳轉(zhuǎn)入建設(shè)單位銀行帳，再利用虛假物資配套形式收回?？畹那闆r。通過內(nèi)查外調(diào)，單線取證，多方核實(shí)，揭示專項(xiàng)資金管理中存在的漏洞。

五、逐項(xiàng)核對法。是指對會計(jì)資料上反映的會計(jì)事項(xiàng)分類逐項(xiàng)核對的方法。專項(xiàng)資金包含扶貧資金（含以工代賑、水利專項(xiàng)等）移民資金、社?；鸬?。為了全面掌握資金運(yùn)行的過程，實(shí)行源頭控制，全程監(jiān)理，逐項(xiàng)核對很重要。一是核對?？钍欠癜搭A(yù)算、按計(jì)劃、按程序、按進(jìn)度及時(shí)足額撥付。審查有無超計(jì)劃、無計(jì)劃、串項(xiàng)撥款；有無超規(guī)定（移民資金可按規(guī)定列支管理費(fèi)）、無規(guī)定（各級行政管理部門不準(zhǔn)從水利基建資金中以任何形式提取管理費(fèi)）列支管理費(fèi)；有無打著確保工程物資質(zhì)量的幌子，給項(xiàng)目單位配套物資；有無打著預(yù)留工程尾款的幌子，有意滯留?？睢６呛藢κ欠癜匆?guī)定渠道撥款，審查是否執(zhí)行了直達(dá)撥款制，重點(diǎn)審查有無從財(cái)政部門撥入主管部門，再轉(zhuǎn)撥給鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府，再轉(zhuǎn)撥給項(xiàng)目單位的現(xiàn)象，從而層層滯留專款，多渠道多環(huán)節(jié)流通，直接影響工程進(jìn)度、質(zhì)量的問題。三是核對專款支出確認(rèn)的準(zhǔn)確性，入帳的及時(shí)性，審查有無以撥列支、以領(lǐng)代支；有無弄虛作假，即通過開假發(fā)票多列支出套取資金，或虛掛往來移花接木轉(zhuǎn)移資的情況。四是核對?？钪鞴懿块T對口支援收入來源，若來源于項(xiàng)目單位，則有可能是運(yùn)用權(quán)力，通過虛報(bào)投資計(jì)劃、重報(bào)項(xiàng)目（原用其他資金已建成的項(xiàng)目）轉(zhuǎn)回的資金。

六、效能監(jiān)察法。是指對農(nóng)村集體實(shí)施的單項(xiàng)工程投資在50萬元以上（含50萬元）的道路、橋梁工程，集中居民點(diǎn)的供水、排水、輸電線工程、小區(qū)道路等工程的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)許可及預(yù)算、招標(biāo)投標(biāo)、資金撥付、項(xiàng)目驗(yàn)收、財(cái)務(wù)結(jié)算實(shí)施監(jiān)察的方法。一是檢查立項(xiàng)程序的規(guī)范性。查每年末各鄉(xiāng)鎮(zhèn)是否根據(jù)本鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際篩選單項(xiàng)工程投資50萬元以上（含50萬元）的項(xiàng)目，向縣政府報(bào)送項(xiàng)目建議書，由其審批立項(xiàng)。二是檢查設(shè)計(jì)許可及預(yù)算的規(guī)范性。查項(xiàng)目主管部門是否依據(jù)縣政府主管領(lǐng)導(dǎo)的批示，下達(dá)項(xiàng)目設(shè)計(jì)許可計(jì)劃，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府是否根據(jù)設(shè)計(jì)許可計(jì)劃分項(xiàng)目組織設(shè)計(jì)、預(yù)算。三是檢查招標(biāo)投標(biāo)程序的規(guī)范性。查項(xiàng)目業(yè)主是否根據(jù)《招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定，執(zhí)行公開招標(biāo)投標(biāo)制度，嚴(yán)格按“排名第一為中標(biāo)單位”的原則定標(biāo)。四是檢查資金撥付程序的規(guī)范性。查項(xiàng)目施工單位是否填報(bào)了《農(nóng)村集體實(shí)施項(xiàng)目資金撥款審批表》，財(cái)政、項(xiàng)目主管部門是否憑項(xiàng)目法人、質(zhì)量監(jiān)督、監(jiān)理人員確認(rèn)的建設(shè)進(jìn)度，經(jīng)財(cái)政、項(xiàng)目主管部門領(lǐng)導(dǎo)審批后分項(xiàng)目、分期轉(zhuǎn)賬撥付，并按規(guī)定預(yù)留質(zhì)量保證金10%。五是檢查項(xiàng)目驗(yàn)收程序的規(guī)范性。查項(xiàng)目主管部門組織驗(yàn)收時(shí)，是否填寫了《農(nóng)村集體實(shí)施項(xiàng)目驗(yàn)收表》。六是檢查財(cái)務(wù)結(jié)算的真實(shí)性、及時(shí)性。查項(xiàng)目主管部門、項(xiàng)目業(yè)主是否根據(jù)項(xiàng)目驗(yàn)收報(bào)告（表），施工單位出具的項(xiàng)目決算報(bào)告，工程監(jiān)理部門的監(jiān)理意見書，審計(jì)部門的工程竣工審計(jì)結(jié)論，及時(shí)辦理財(cái)務(wù)結(jié)算手續(xù)。

七、分步檢查法。是指根據(jù)“項(xiàng)目跟著規(guī)劃走，計(jì)劃跟著項(xiàng)目走，資金跟著計(jì)劃走”的項(xiàng)目管理要求，沿著“規(guī)劃→計(jì)劃→資金”運(yùn)行軌跡分步檢查的方法。一是檢查規(guī)劃依據(jù)的充分性，規(guī)劃原則的科學(xué)性，規(guī)劃內(nèi)容的正確性，看是否充分考慮了工程長期安全運(yùn)行、綜合效益充分發(fā)揮、生態(tài)環(huán)境保護(hù)及經(jīng)濟(jì)社會可持續(xù)發(fā)展。二是檢查資金計(jì)劃。一方面核查計(jì)劃的申報(bào)是否與規(guī)劃相符，另一方面審查計(jì)劃的下達(dá)是否存在隨意性。如查找上級下達(dá)了計(jì)劃本級未下達(dá)計(jì)劃或未足額下達(dá)計(jì)劃的原因，清理審計(jì)檢查期間本級實(shí)際下達(dá)的計(jì)劃。三是檢查資金管理。以專項(xiàng)資金收支為切入點(diǎn)，檢查財(cái)務(wù)管理是否實(shí)行了“三?！保ㄅ鋫鋵Ｈ?、開設(shè)專戶、建立專賬），審查資金核算的合法性、真實(shí)性；以資金流向?yàn)橹攸c(diǎn)，審查是否執(zhí)行了直達(dá)撥款制，是否按項(xiàng)目、按計(jì)劃、按預(yù)算、按進(jìn)度撥款；以工程結(jié)算、財(cái)務(wù)決算為著力點(diǎn)，檢查驗(yàn)收、結(jié)算程序的合法性及工程結(jié)算、財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性。四是檢查資金效益。審查使用專項(xiàng)資金產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，檢查?？钍欠駥Ｓ?，是否得到充分利用，其使用效益如何。審查使用專項(xiàng)資金產(chǎn)生的社會效益，調(diào)查相關(guān)部門、隨機(jī)調(diào)查村干部、村民等，確定?？畹纳鐣б?。（郭志 湖北省秭歸縣審計(jì)局）

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