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第一篇：專項(xiàng)扶貧資金審計(jì)方法

專項(xiàng)扶貧資金審計(jì)方法

一、審計(jì)方法

要求被審計(jì)單位提供的資料

1.資金分配依據(jù)、分配方案

2.經(jīng)審核批準(zhǔn)的資金預(yù)算文件

3.資金來源結(jié)構(gòu)表

4.單個(gè)項(xiàng)目檔案資料（項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、采購(gòu)、驗(yàn)收等）

5.決算報(bào)告

6.審計(jì)要求提供的其他資料

（二）審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)

1.分配環(huán)節(jié)

（1）審查資金分配是否堅(jiān)持重點(diǎn)使用的原則，有無平均分配和“撒胡椒面”的現(xiàn)象；

（2）專項(xiàng)貼息貸款的發(fā)放是否符合貸款條件，手續(xù)是否齊全，利息計(jì)算是否正確，貸款是否跟著項(xiàng)目走；

（3）是否堅(jiān)持資金有償和無償使用的原則 2.使用環(huán)節(jié)

（1）扶貧資金使用過程中真實(shí)、合法性情況：

一是審查各種扶貧資金的使用是否符合規(guī)定的使用范圍，有無用扶貧資金彌補(bǔ)企業(yè)虧損、財(cái)政赤字或用于收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的周轉(zhuǎn)金，有無用于修建樓堂館所或用于大中型基本建設(shè)投資；

二是審查各種貸款是否能按期收回，不能收回的原因何在；

三是審查是否按上級(jí)批準(zhǔn)和媒體公示的項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行，有無擅自改變項(xiàng)目計(jì)劃或不按上級(jí)批準(zhǔn)的要求執(zhí)行的問題，有無擠占挪用、虛列支出、虛報(bào)冒領(lǐng)等問題；

四是審查扶貧貸款的投放情況，看貸款計(jì)劃是否落實(shí)，有無改變貸款投向，用新貸還舊貸以及擅自提高利率等問題；

五是審查工程決算情況，看施工單位編報(bào)的工程決算是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合規(guī)、有無偷工減料、高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)等問題，項(xiàng)目建設(shè)單位有無故意多付工程款，然后再由施工單位返還，套取國(guó)家資金、私設(shè)“小金庫(kù)”等問題。

（2）扶貧資金使用的效果、效率情況

一是審查扶貧資金撥付到位率，中央、省、市安排的專項(xiàng)資金和地方配套資金是否及時(shí)、足額撥付到位，有無截留、擠占和挪用問題；

二是審查真正用于扶貧項(xiàng)目資金比率。通過審查得出真正用于扶貧的比例和結(jié)構(gòu)是否合理，針對(duì)當(dāng)前扶貧資金使用范圍偏寬傾向，反映到底有多大比例的資金發(fā)揮了經(jīng)濟(jì)效益，還有多少資金沒有發(fā)揮扶貧效益，甚至被擠占挪用； 3.管理環(huán)節(jié)

一是檢查評(píng)價(jià)扶貧領(lǐng)導(dǎo)小組組織機(jī)構(gòu)，工作制度是否健全，各級(jí)扶貧辦、財(cái)政、發(fā)改委、農(nóng)行之間的分工是否合理，工作中有無推諉和“扯皮”現(xiàn)象。如支援不發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展資金中有償資金收回后，是否建立了專項(xiàng)發(fā)展資金進(jìn)行單獨(dú)設(shè)賬核算；銀行部門對(duì)扶貧資金是否按規(guī)定設(shè)立專戶進(jìn)行核算，利息計(jì)算是否正確；各種扶貧資金是否做到?？顚Ｓ?、有無截留、擠占、挪用和損失浪費(fèi)的問題；資金投放是否及時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)下年的資金是否繼續(xù)使用；

二是檢查扶貧管理制度的健全和有效性。主要審查扶貧資金項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制、咨詢論證制、招投標(biāo)、工程監(jiān)理、竣工驗(yàn)收、決算審計(jì)、公告公示制等制度執(zhí)行情況；檢查項(xiàng)目申報(bào)審批過程中有無重復(fù)申報(bào)、多頭虛假申報(bào)，有關(guān)部門項(xiàng)目論證不規(guī)范，概算批復(fù)內(nèi)容不詳細(xì)，項(xiàng)目單位概算調(diào)整與執(zhí)行不符合國(guó)家規(guī)定，有無擅自提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大或縮小建設(shè)規(guī)模和變更建設(shè)內(nèi)容，施工企業(yè)有無違規(guī)分包或?qū)訉愚D(zhuǎn)包，竣工決算驗(yàn)收手續(xù)不完備等；

三是針對(duì)當(dāng)前實(shí)行的扶貧資金報(bào)賬制，重點(diǎn)檢查內(nèi)控制度是否健全、完善，執(zhí)行控制是否嚴(yán)密，有無虛列支出，利用假發(fā)票套取資金等現(xiàn)象。

四、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)

1.扶貧資金效益審計(jì)要以扶貧項(xiàng)目為載體，專項(xiàng)資金流向?yàn)橹骶€，全面核實(shí)扶貧項(xiàng)目和資金計(jì)劃執(zhí)行，充分掌握審計(jì)范圍內(nèi)的資金到位、下?lián)?、管理和使用情況，并在此基礎(chǔ)上突出對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)。按規(guī)定，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的財(cái)政扶貧資金、以工代賑等資金必達(dá)到當(dāng)?shù)厝客读坑?jì)劃的80%以上，將其資金作為審計(jì)重點(diǎn)。

2.專項(xiàng)資金收支審計(jì)與項(xiàng)目計(jì)劃管理審計(jì)相結(jié)合。沿著資金流向跟蹤審核資金的到位、撥付、使用、報(bào)賬情況，審計(jì)查處影響資金使用效益的違紀(jì)違規(guī)問題。對(duì)各級(jí)財(cái)政專賬審計(jì)時(shí)，有目的的關(guān)注和掌握重點(diǎn)或規(guī)模較大扶貧項(xiàng)目資金的預(yù)撥及其報(bào)賬資料，對(duì)重點(diǎn)扶貧、產(chǎn)業(yè)扶貧或已預(yù)撥資金尚在建設(shè)中的項(xiàng)目等，以重點(diǎn)項(xiàng)目為單位按一定比例抽查或延伸審計(jì)，親臨實(shí)地勘查核對(duì)，觀察核實(shí)項(xiàng)目工程建設(shè)情況及其效果；再如，對(duì)有疑點(diǎn)的報(bào)賬資料，要深入項(xiàng)目實(shí)地核實(shí)項(xiàng)目建設(shè)材料實(shí)物與報(bào)賬票據(jù)內(nèi)容是否一致，或有目的的對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目報(bào)賬領(lǐng)款名冊(cè)簽章人員隨機(jī)抽查核對(duì)，防止利用報(bào)賬制進(jìn)行虛假報(bào)賬，套取資金。

3.找準(zhǔn)對(duì)象，尋找突破口。包工頭、企業(yè)老板是虛報(bào)項(xiàng)目套取資金的直接關(guān)系人，是套取資金的最上端，但不是審計(jì)對(duì)象，找包工頭和企業(yè)老板談話取證可能會(huì)遇到種種困難；村干部是套取資金整個(gè)環(huán)節(jié)的最末端，對(duì)套取的情況可能不是很清楚。扶貧辦領(lǐng)導(dǎo)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部是我們的審計(jì)對(duì)象，而且處于案件發(fā)生的中間環(huán)節(jié)，對(duì)案情的來龍去脈比較了解，是最好的突破口。

第二篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施方案

附件2：

財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施方案

一、審計(jì)依據(jù)

1、《陜西省交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》（試行）

2、 ***《關(guān)于對(duì)**公司進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)的通知》

二、審計(jì)目的

通過審計(jì)，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性，以及內(nèi)部控制制度健全有效性。

三、審計(jì)方法

審閱、檢查、分析性復(fù)核、監(jiān)盤、查詢、詢問以及根據(jù)實(shí)際情況需要采取的其他方法。

四、審計(jì)范圍

**公司內(nèi)控制度、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支情況，遇重大問題可追溯或延伸至有關(guān)。

五、審計(jì)內(nèi)容

1、審查內(nèi)控制度的健全性和有效性；

2、審查收入管理、成本開支、費(fèi)用控制的真實(shí)性、合法性。

3、審查會(huì)計(jì)政策執(zhí)行的一貫性和一致性，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

4、審查會(huì)計(jì)核算模式、科目設(shè)臵是否符合企業(yè)實(shí)際情況。

5、審查帳戶設(shè)臵、原始憑證、會(huì)計(jì)憑證管理、傳遞等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況。

6、審查被審計(jì)單位預(yù)算執(zhí)行情況。

7、審查會(huì)計(jì)報(bào)表編制的合規(guī)性，會(huì)計(jì)報(bào)表及合并報(bào)表、附注

說明所反映內(nèi)容的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理的正確性、完整性；關(guān)聯(lián)方交易披露的充分性。

六、審計(jì)方式

就地審計(jì)（報(bào)送審計(jì)）

七、審計(jì)小組成員

審計(jì)組長(zhǎng)：***

成員：******

八、審計(jì)時(shí)間安排：

年月日至

年月日

第三篇：淺談專項(xiàng)資金審計(jì)的方法

淺談專項(xiàng)資金審計(jì)的方法

郭志（湖北省秭歸縣審計(jì)局）

【時(shí)間:2010年01月21日】 【來源:】 【字號(hào)：大 中 小】

筆者多次參加了各種專項(xiàng)資金的審計(jì)，總結(jié)歸納出了一些審計(jì)方法，僅供大家參考。

一、預(yù)算測(cè)控法。是指從財(cái)政預(yù)算分配入手，通過詳查預(yù)算分配方案，測(cè)算評(píng)估各種專項(xiàng)資金支出比例、結(jié)構(gòu)、用途是否合法合理的方法。運(yùn)用此種方法，對(duì)本級(jí)政府安排的?？?，可以查清是否按政策足額預(yù)算，是否按人大批準(zhǔn)的預(yù)算安排資金，有無用于其他方面或沒有完成預(yù)算。對(duì)上級(jí)安排的?？睿缰мr(nóng)扶貧資金等，可以查清配套資金是否到位。尤其是對(duì)社保基金審計(jì)較適用，如現(xiàn)行法規(guī)沒有明確規(guī)定各級(jí)財(cái)政社會(huì)保障預(yù)算安排的硬性比例，基層財(cái)政年初安排的指標(biāo)弱化，執(zhí)行預(yù)算時(shí)又存在隨意性。運(yùn)用上述方法既節(jié)約審計(jì)成本，又能弄清以下問題：一是財(cái)政部門年初向人大上報(bào)的社會(huì)保障預(yù)算支出比例、結(jié)構(gòu)是否合理，資金的分配是否按現(xiàn)行的原則。二是執(zhí)行預(yù)算時(shí)有無混淆中央專項(xiàng)補(bǔ)助指標(biāo)與本級(jí)預(yù)算安排指標(biāo)的問題，有無將中央專項(xiàng)補(bǔ)助資金改變用途或平衡預(yù)算。三是財(cái)政決算時(shí)，有無截留社會(huì)保障支出指標(biāo)，掛無項(xiàng)目、無部門的下年結(jié)轉(zhuǎn)科目問題，上報(bào)的決算報(bào)表是否帳表一致、真實(shí)可靠。

二、多重結(jié)合法。指專項(xiàng)審計(jì)與專項(xiàng)調(diào)查、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或其他審計(jì)項(xiàng)目有機(jī)結(jié)合，便于從多角度、多層次發(fā)現(xiàn)、跟蹤線索查證事項(xiàng)的方法。一是與同級(jí)財(cái)政審計(jì)相結(jié)合。重點(diǎn)審計(jì)財(cái)政部門對(duì)上級(jí)撥入、本級(jí)政府年初預(yù)算安排的專項(xiàng)基金是否及時(shí)足額到位，是否撥入財(cái)政專戶進(jìn)行管理并及時(shí)分配下?lián)?，核查有無不按政策規(guī)定分配、超范圍撥付、滯留未撥、虛列支出、擠占挪用、截留轉(zhuǎn)移或用于平衡財(cái)政預(yù)算等問題。揭示缺乏專項(xiàng)資金預(yù)算的種種弊端和專項(xiàng)資金轉(zhuǎn)移支付行為中不合法、不合理、不公開、不規(guī)范的問題。二是與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合。專項(xiàng)資金涉及部門多，覆蓋面廣，使用分散，要把一個(gè)縣的專款自上而下全部審計(jì)，客觀上沒有必要，也受審計(jì)資源限制。為了節(jié)約審計(jì)成本，對(duì)全縣所有?？顚?shí)施審計(jì)調(diào)查，對(duì)縣級(jí)財(cái)政、主管部門管理的?？顚?shí)施全面審計(jì)，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、建設(shè)單位管理的?？顚?shí)施抽樣審計(jì)。這樣有利于擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，提高審計(jì)質(zhì)量與效益，既可把握資金管理質(zhì)量和總量，又可掌握資金使用的實(shí)際情況，既可查出資金管理中存在的問題，又能考核資金使用的整體效益。三是與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合。目前，有些單位的?？顩]有建立專帳，而是與單位經(jīng)費(fèi)放在一起核算，只有將專項(xiàng)資金審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)有機(jī)結(jié)合，才能分清?？顏碓磁c經(jīng)費(fèi)來源、專項(xiàng)支出與經(jīng)費(fèi)支出，確認(rèn)經(jīng)費(fèi)與?？钍欠翊嬖诖蛲ㄊ褂玫默F(xiàn)象，確認(rèn)經(jīng)費(fèi)是否擠占了專款。四是與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合。有利于加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的制約和監(jiān)督，增強(qiáng)其專款管理的責(zé)任意識(shí)。如將專項(xiàng)支出預(yù)算、社保費(fèi)征收率、投入產(chǎn)出率、投資回收期等指標(biāo)分別作為財(cái)政、地稅、其他部門、單位負(fù)責(zé)人任期考核指標(biāo)之一，對(duì)擠占挪用?？钣糜谙M(fèi)的；監(jiān)管不到位造成“豆腐渣”、“半拉子”工程的；投資產(chǎn)出率、投資回收期較大幅度低于正常水平的；以種種理由或“借口”不給職工投保或少投保的、有繳費(fèi)能力又惡意欠費(fèi)的單位負(fù)責(zé)人依法追究責(zé)任。

三、跟蹤問效法。查閱原己審計(jì)過的審計(jì)檔案資料以及“審計(jì)線索庫(kù)”，全面系統(tǒng)地掌握以前專項(xiàng)資金審計(jì)情況及其他審計(jì)項(xiàng)目已發(fā)現(xiàn)的審計(jì)線索，實(shí)施跟蹤審計(jì)的方法。運(yùn)用這種方法好處有三：一是有的放矢的制定審計(jì)實(shí)施方案，正確確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)難點(diǎn)，根據(jù)審計(jì)人員的特長(zhǎng)合理分工，整合審計(jì)資源，提升審計(jì)質(zhì)量。二是查看以前審計(jì)結(jié)論落實(shí)情況，查看存在問題的整改力度及審計(jì)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益，將未落實(shí)的結(jié)論予以落實(shí)，將未整改的問題督促整改，以維護(hù)審計(jì)執(zhí)法的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。實(shí)現(xiàn)“以審糾偏，以審促知，以審促法”的目標(biāo)。三是根據(jù)已發(fā)現(xiàn)的審計(jì)線索制定單項(xiàng)審計(jì)方案，實(shí)施跟蹤審計(jì)，沿著可疑線索順藤摸瓜一查到底，弄清事實(shí)真相，依法嚴(yán)肅處理處罰。做到源于審計(jì)，高于審計(jì)，為規(guī)范專項(xiàng)資金、工程項(xiàng)目管理，拓寬其管理方法提出合理化建議。

四、內(nèi)查外調(diào)法。是指通過內(nèi)查會(huì)計(jì)、項(xiàng)目資料，尋找可疑線索，跟蹤外調(diào)查清事實(shí)真相的方法。針對(duì)專項(xiàng)資金涉及面廣、流通渠道長(zhǎng)的現(xiàn)實(shí)，審計(jì)人員應(yīng)緊緊圍繞“從制度上和管理上揭露分析問題，維護(hù)專項(xiàng)基金的安全完整，促進(jìn)建立專項(xiàng)支出預(yù)算，完善專項(xiàng)資金管理制度”的審計(jì)目標(biāo)。把追蹤資金使用效益和相關(guān)交易作為審計(jì)重點(diǎn)。從內(nèi)查入手，測(cè)評(píng)內(nèi)控制度的科學(xué)性、實(shí)用性，找準(zhǔn)切入點(diǎn)；外調(diào)內(nèi)控制度執(zhí)行力度、資金使用情況，核實(shí)資金是否安全有效運(yùn)行，重點(diǎn)弄清有無弄虛作假、虛報(bào)冒領(lǐng)的情況，如編造改田、退耕還林、植樹造林兌現(xiàn)花名冊(cè)，虛報(bào)面積，套取資金。內(nèi)查?？钪С銮闆r，審查有無擠占挪用專款用于經(jīng)費(fèi)支出、購(gòu)買小轎車、修建住宅樓等非生產(chǎn)性消費(fèi)；外調(diào)開戶情況，核實(shí)主管單位有無多頭開戶現(xiàn)象，重點(diǎn)審查有無從銀行帳上套取現(xiàn)金，有無用大額現(xiàn)金支票撥款現(xiàn)象，有無從主管部門銀行帳轉(zhuǎn)入建設(shè)單位銀行帳，再利用虛假物資配套形式收回?？畹那闆r。通過內(nèi)查外調(diào)，單線取證，多方核實(shí)，揭示專項(xiàng)資金管理中存在的漏洞。

五、逐項(xiàng)核對(duì)法。是指對(duì)會(huì)計(jì)資料上反映的會(huì)計(jì)事項(xiàng)分類逐項(xiàng)核對(duì)的方法。專項(xiàng)資金包含扶貧資金（含以工代賑、水利專項(xiàng)等）移民資金、社?；鸬取榱巳嬲莆召Y金運(yùn)行的過程，實(shí)行源頭控制，全程監(jiān)理，逐項(xiàng)核對(duì)很重要。一是核對(duì)?？钍欠癜搭A(yù)算、按計(jì)劃、按程序、按進(jìn)度及時(shí)足額撥付。審查有無超計(jì)劃、無計(jì)劃、串項(xiàng)撥款；有無超規(guī)定（移民資金可按規(guī)定列支管理費(fèi)）、無規(guī)定（各級(jí)行政管理部門不準(zhǔn)從水利基建資金中以任何形式提取管理費(fèi)）列支管理費(fèi)；有無打著確保工程物資質(zhì)量的幌子，給項(xiàng)目單位配套物資；有無打著預(yù)留工程尾款的幌子，有意滯留?？?。二是核對(duì)是否按規(guī)定渠道撥款，審查是否執(zhí)行了直達(dá)撥款制，重點(diǎn)審查有無從財(cái)政部門撥入主管部門，再轉(zhuǎn)撥給鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府，再轉(zhuǎn)撥給項(xiàng)目單位的現(xiàn)象，從而層層滯留?？?，多渠道多環(huán)節(jié)流通，直接影響工程進(jìn)度、質(zhì)量的問題。三是核對(duì)?？钪С龃_認(rèn)的準(zhǔn)確性，入帳的及時(shí)性，審查有無以撥列支、以領(lǐng)代支；有無弄虛作假，即通過開假發(fā)票多列支出套取資金，或虛掛往來移花接木轉(zhuǎn)移資的情況。四是核對(duì)專款主管部門對(duì)口支援收入來源，若來源于項(xiàng)目單位，則有可能是運(yùn)用權(quán)力，通過虛報(bào)投資計(jì)劃、重報(bào)項(xiàng)目（原用其他資金已建成的項(xiàng)目）轉(zhuǎn)回的資金。

六、效能監(jiān)察法。是指對(duì)農(nóng)村集體實(shí)施的單項(xiàng)工程投資在50萬元以上（含50萬元）的道路、橋梁工程，集中居民點(diǎn)的供水、排水、輸電線工程、小區(qū)道路等工程的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)許可及預(yù)算、招標(biāo)投標(biāo)、資金撥付、項(xiàng)目驗(yàn)收、財(cái)務(wù)結(jié)算實(shí)施監(jiān)察的方法。一是檢查立項(xiàng)程序的規(guī)范性。查每年末各鄉(xiāng)鎮(zhèn)是否根據(jù)本鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際篩選單項(xiàng)工程投資50萬元以上（含50萬元）的項(xiàng)目，向縣政府報(bào)送項(xiàng)目建議書，由其審批立項(xiàng)。二是檢查設(shè)計(jì)許可及預(yù)算的規(guī)范性。查項(xiàng)目主管部門是否依據(jù)縣政府主管領(lǐng)導(dǎo)的批示，下達(dá)項(xiàng)目設(shè)計(jì)許可計(jì)劃，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府是否根據(jù)設(shè)計(jì)許可計(jì)劃分項(xiàng)目組織設(shè)計(jì)、預(yù)算。三是檢查招標(biāo)投標(biāo)程序的規(guī)范性。查項(xiàng)目業(yè)主是否根據(jù)《招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定，執(zhí)行公開招標(biāo)投標(biāo)制度，嚴(yán)格按“排名第一為中標(biāo)單位”的原則定標(biāo)。四是檢查資金撥付程序的規(guī)范性。查項(xiàng)目施工單位是否填報(bào)了《農(nóng)村集體實(shí)施項(xiàng)目資金撥款審批表》，財(cái)政、項(xiàng)目主管部門是否憑項(xiàng)目法人、質(zhì)量監(jiān)督、監(jiān)理人員確認(rèn)的建設(shè)進(jìn)度，經(jīng)財(cái)政、項(xiàng)目主管部門領(lǐng)導(dǎo)審批后分項(xiàng)目、分期轉(zhuǎn)賬撥付，并按規(guī)定預(yù)留質(zhì)量保證金10%。五是檢查項(xiàng)目驗(yàn)收程序的規(guī)范性。查項(xiàng)目主管部門組織驗(yàn)收時(shí)，是否填寫了《農(nóng)村集體實(shí)施項(xiàng)目驗(yàn)收表》。六是檢查財(cái)務(wù)結(jié)算的真實(shí)性、及時(shí)性。查項(xiàng)目主管部門、項(xiàng)目業(yè)主是否根據(jù)項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（表），施工單位出具的項(xiàng)目決算報(bào)告，工程監(jiān)理部門的監(jiān)理意見書，審計(jì)部門的工程竣工審計(jì)結(jié)論，及時(shí)辦理財(cái)務(wù)結(jié)算手續(xù)。

七、分步檢查法。是指根據(jù)“項(xiàng)目跟著規(guī)劃走，計(jì)劃跟著項(xiàng)目走，資金跟著計(jì)劃走”的項(xiàng)目管理要求，沿著“規(guī)劃→計(jì)劃→資金”運(yùn)行軌跡分步檢查的方法。一是檢查規(guī)劃依據(jù)的充分性，規(guī)劃原則的科學(xué)性，規(guī)劃內(nèi)容的正確性，看是否充分考慮了工程長(zhǎng)期安全運(yùn)行、綜合效益充分發(fā)揮、生態(tài)環(huán)境保護(hù)及經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展。二是檢查資金計(jì)劃。一方面核查計(jì)劃的申報(bào)是否與規(guī)劃相符，另一方面審查計(jì)劃的下達(dá)是否存在隨意性。如查找上級(jí)下達(dá)了計(jì)劃本級(jí)未下達(dá)計(jì)劃或未足額下達(dá)計(jì)劃的原因，清理審計(jì)檢查期間本級(jí)實(shí)際下達(dá)的計(jì)劃。三是檢查資金管理。以專項(xiàng)資金收支為切入點(diǎn)，檢查財(cái)務(wù)管理是否實(shí)行了“三專”（配備專人、開設(shè)專戶、建立專賬），審查資金核算的合法性、真實(shí)性；以資金流向?yàn)橹攸c(diǎn)，審查是否執(zhí)行了直達(dá)撥款制，是否按項(xiàng)目、按計(jì)劃、按預(yù)算、按進(jìn)度撥款；以工程結(jié)算、財(cái)務(wù)決算為著力點(diǎn)，檢查驗(yàn)收、結(jié)算程序的合法性及工程結(jié)算、財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性。四是檢查資金效益。審查使用專項(xiàng)資金產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，檢查?？钍欠駥Ｓ?，是否得到充分利用，其使用效益如何。審查使用專項(xiàng)資金產(chǎn)生的社會(huì)效益，調(diào)查相關(guān)部門、隨機(jī)調(diào)查村干部、村民等，確定?？畹纳鐣?huì)效益。（郭志 湖北省秭歸縣審計(jì)局）

（本文內(nèi)容僅為作者個(gè)人觀點(diǎn)，不代表任何審計(jì)機(jī)關(guān)和本網(wǎng)站的觀點(diǎn)，未經(jīng)許可，不得轉(zhuǎn)載）

第四篇：村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施方案

今年下半年全鎮(zhèn)將進(jìn)行村委會(huì)換屆選舉，為確保村委會(huì)換屆選舉工作的順利進(jìn)行，根據(jù)上級(jí)有關(guān)文件精神，并結(jié)合我鎮(zhèn)實(shí)際，經(jīng)鎮(zhèn)黨委、政府研究，決定在村級(jí)換屆之前對(duì)村干部任期和離任責(zé)任進(jìn)行全面審計(jì)，為村級(jí)換屆工作作好準(zhǔn)備，制定本方案。

一、指導(dǎo)思想

村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的指導(dǎo)思想是：以黨的十七大精神和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以維護(hù)村集體和農(nóng)民的合法權(quán)益為核心，堅(jiān)持依法依規(guī)按政策辦事的原則，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)和政策規(guī)定，弄清村級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，理順財(cái)務(wù)關(guān)系，明確村干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任迎接村級(jí)換屆，保持農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)

本次村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作由鎮(zhèn)人民政府負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)，各黨工委負(fù)責(zé)具體組織審計(jì)工作。鎮(zhèn)成立聯(lián)合審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組（領(lǐng)導(dǎo)小組另行文），在本次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題較突出，并有嚴(yán)重違紀(jì)違法行為的，相關(guān)黨工委要及時(shí)以書面形式向縣聯(lián)審計(jì)小組報(bào)告。對(duì)審計(jì)出的問題要按照法律法規(guī)依法進(jìn)行處理。對(duì)侵占、挪用、私分、貪污、揮霍集體資財(cái)?shù)膯挝缓蛡€(gè)人要依法追究主管人和直接責(zé)任人的責(zé)任。

三、審計(jì)的范圍和方法

（一）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍，主要是村集體經(jīng)濟(jì)組織、

村委會(huì)及其下屬企事業(yè)單位。重點(diǎn)是審計(jì)2008年村委會(huì)換屆以來村級(jí)財(cái)務(wù)活動(dòng)情況和主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)群眾反映強(qiáng)烈的重大問題，可追查到以往，立案逐項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

(二)審計(jì)方法：抓住“三個(gè)重點(diǎn)”，把牢“四個(gè)環(huán)節(jié)”。 “三個(gè)重點(diǎn)”一是財(cái)務(wù)收支帳目，采用審查書面資料的方法 進(jìn)行順查與逆查；二是貨幣資金和有形資產(chǎn)，采用直接盤點(diǎn)現(xiàn)金與實(shí)物的方法；三是債權(quán)債務(wù)，包括承包合同結(jié)算兌現(xiàn)，采用核對(duì)、復(fù)核、查詢的方法。

“四個(gè)環(huán)節(jié)”：一是把牢各項(xiàng)收入帳的清查，是否有漏收或收八不入帳；二是把牢各項(xiàng)費(fèi)用，是否有虛假開支；三是把牢貨幣資金盤點(diǎn)核對(duì)，銀行帳戶、庫(kù)存現(xiàn)金是否帳實(shí)相符，是否有白條抵庫(kù)及挪用公款等違紀(jì)問題；四是把牢債權(quán)債務(wù)帳戶核對(duì)，是否與帳戶相一致。

村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作在鎮(zhèn)黨委、政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由各黨工委組織進(jìn)行審計(jì)，做到五個(gè)結(jié)合：審計(jì)查賬與走訪群眾相結(jié)合，審計(jì)查賬與核查實(shí)物相結(jié)合，審計(jì)與化解村級(jí)債務(wù)相結(jié)合，審計(jì)與處理問題相結(jié)合，審計(jì)與建帳建制相結(jié)合，確保審計(jì)工作取得明顯成效。

四、審計(jì)的主要內(nèi)容和步驟

（一）審計(jì)內(nèi)容

1、村集體財(cái)務(wù)收支情況。審查村級(jí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的真

實(shí)性、合法性和完整性。重點(diǎn)查明收入是否及時(shí)入帳，有無被侵占、挪用；非生產(chǎn)性開支是否嚴(yán)格控制，有無揮霍浪費(fèi)；村內(nèi)各項(xiàng)工程的決算情況；未入帳的費(fèi)用情況；村公益事業(yè)資金、土地補(bǔ)償費(fèi)收入和政府有關(guān)部門下?lián)苜Y金的管理使用情況；村財(cái)務(wù)收支是否按時(shí)如實(shí)上墻公開；民主理財(cái)制度是否健全等。

2、集體資產(chǎn)、資源、資金及專業(yè)項(xiàng)目管理情況。審查集體資產(chǎn)、資源、資金的管理制度是否健全并嚴(yán)格執(zhí)行，帳款、帳物、帳帳是否相符，集體資產(chǎn)、資源和專業(yè)項(xiàng)目的承包標(biāo)的、期限、方式等是否經(jīng)集體經(jīng)濟(jì)組織集體討論決定，標(biāo)的較大的是否引入了招投標(biāo)機(jī)制，承包或租賃者是否按合同及時(shí)繳納承包款或租金，有無因管理不善造成集體資產(chǎn)和資源的損失浪費(fèi)。

3、村級(jí)債權(quán)、債務(wù)情況。查清債權(quán)、債務(wù)增減變化及拖欠占用情況，摸清帳外債權(quán)、債務(wù)情況。重點(diǎn)審查有無借款舉債用于違背政策規(guī)定的非生產(chǎn)性支出，是否新增村級(jí)債務(wù)，有無存在盲目舉債情況，有無將集體資金擅自借給個(gè)人、企業(yè)和外單位，有無擅自為個(gè)人、企業(yè)和外單位提供擔(dān)保或抵押等。

4、村級(jí)民主決策情況。審查村級(jí)重大事項(xiàng)決策是否由村民代表會(huì)議或村集體班子會(huì)議討論決定，有無“個(gè)人說了算”的情況存在。

5、群眾要求審計(jì)的其他問題。如村干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和責(zé)任目標(biāo)完成情況、村干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等群眾要求審計(jì)的問題。

(二)審計(jì)步驟

1、準(zhǔn)備階段。對(duì)被審計(jì)的村(居)民委員會(huì)，提前三天下達(dá)審計(jì)通知書，要求村(居)委組織好人員，并由審計(jì)人員確定審計(jì)工作重點(diǎn)，擬訂審計(jì)工作方案。

2、實(shí)施階段。審計(jì)可采取就地或報(bào)送審計(jì)，對(duì)被審計(jì)的村（居)委審查財(cái)務(wù)收支帳目和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其有關(guān)事項(xiàng)，進(jìn)行內(nèi)查外核。

3、總結(jié)階段。由審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)村(居)委的財(cái)務(wù)帳目情況提出審計(jì)報(bào)告，報(bào)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府作出審計(jì)處理結(jié)論。

第五篇：企業(yè)成本審計(jì)實(shí)施方案

餐飲資料庫(kù)·中國(guó)最大的餐飲資料下載平臺(tái)http:// 企業(yè)成本審計(jì)實(shí)施方案

企業(yè)管理一直是協(xié)調(diào)各成員有效地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的社會(huì)行為，并隨著社會(huì)的發(fā)展不斷發(fā)展的。在現(xiàn)代管理理論中，無論是政府管理還是企業(yè)管理，無論是 企業(yè)內(nèi)部控制還是外部監(jiān)督，都需要發(fā)揮審計(jì)的控制與監(jiān)督功能。

本資料詳細(xì)介紹了，成本審計(jì)的范圍、方式、方法，審計(jì)工作如何實(shí)施，步驟有哪些，審計(jì)表格的編制與評(píng)估，如何做審計(jì)結(jié)論，如何對(duì)審計(jì)結(jié)果做整改建議等方面的內(nèi)容，以下是本資料的內(nèi)容目錄：

一、成本審計(jì)實(shí)施方案

二、審計(jì)報(bào)告模板

一、成本審計(jì)實(shí)施方案

（一）審計(jì)目標(biāo)

確保審核清楚本公司產(chǎn)品成本的真實(shí)性和效益性，為公司下一步發(fā)展提供參考。

（二）審計(jì)范圍

××年產(chǎn)品實(shí)際成本主要項(xiàng)目?；鶞?zhǔn)日期為從×年1月1日零時(shí)至×年12月31日24時(shí)止。

（三）審計(jì)方式

就地審計(jì)。

（四）審計(jì)方法

本次產(chǎn)品成本專項(xiàng)審計(jì)主要采取盤點(diǎn)、函證、檢查、計(jì)算、詢問等審計(jì)方法。

1、生產(chǎn)費(fèi)用、產(chǎn)品成本、成本核算主要進(jìn)行檢查、復(fù)核、盤點(diǎn)等，對(duì)產(chǎn)品成本審核要求一批一審。

2、產(chǎn)成品數(shù)量主要通過倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)。

（五）審計(jì)工作機(jī)制

審計(jì)小組負(fù)責(zé)人與財(cái)務(wù)總監(jiān)建立定期溝通制度以及重大問題請(qǐng)示報(bào)告制度。

1、定期溝通制度

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審計(jì)小組每周四下班前將資產(chǎn)清查的工作情況通過電子郵件的方式報(bào)送給財(cái)務(wù)總監(jiān)，內(nèi)容主

要包括審計(jì)小組目前的工作進(jìn)度，審計(jì)工作中遇到的問題及需要產(chǎn)品成本核算部門協(xié)調(diào)的事項(xiàng)。

2、重大問題請(qǐng)示報(bào)告制度

審計(jì)小組在工作中遇到的重大、緊急的，需度時(shí)與有關(guān)各方溝通及協(xié)調(diào)處理的問題，經(jīng)審計(jì)小組負(fù)責(zé)人提出初步意見后，以重大問題報(bào)告的形式隨時(shí)向財(cái)務(wù)總監(jiān)提交。

（六）人員配備

此次審計(jì)時(shí)間緊、任務(wù)重，為了提高工作效率、保證審計(jì)質(zhì)量，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理任審計(jì)組組長(zhǎng)，審計(jì)主管任副組長(zhǎng)，組員為所有負(fù)責(zé)審計(jì)工作的人員。

（七）審計(jì)程序及具體審計(jì)內(nèi)容

1、預(yù)備調(diào)查，明確審計(jì)目的及主要內(nèi)容

審計(jì)組長(zhǎng)與相關(guān)部門負(fù)責(zé)人洽談，了解本項(xiàng)審計(jì)工作的審計(jì)意圖、主要內(nèi)容及基本要求，了解被審計(jì)部門基本情況。

審計(jì)組長(zhǎng)到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審前調(diào)查，針對(duì)內(nèi)部控制制度的特點(diǎn)、結(jié)構(gòu)等具體情況，編制包括審計(jì)方法、審計(jì)程序、審計(jì)重點(diǎn)及抽查比例等的基本工作方案。

2、展開現(xiàn)場(chǎng)工作

自第一個(gè)工作日起，根據(jù)被審計(jì)部門基本情況以及本次審計(jì)項(xiàng)目分工，審計(jì)組應(yīng)在各被審計(jì)部門提供充分的資料（包括應(yīng)出具的承諾函）后，進(jìn)入工作現(xiàn)場(chǎng)。

由現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人帶隊(duì)，審計(jì)工作組進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)工作，主要程序包括以下幾個(gè)方面。

1）執(zhí)行審計(jì)、檢查程序并取得證據(jù)。

2）利用專業(yè)判斷進(jìn)行審計(jì)結(jié)果分析。

3）總結(jié)審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的問題。

4）復(fù)核審計(jì)工作底稿。

5）匯總審計(jì)資料。

在編制事務(wù)所工作底稿的同時(shí)，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大問題，編制專用審計(jì)分項(xiàng)目記錄專用表并附相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，專事專議，一事一卷，單獨(dú)分裝成冊(cè)，以備事后各方選用方便；同時(shí)與被審計(jì)單位及時(shí)、充分地交換意見，由相關(guān)負(fù)責(zé)人員在審計(jì)分項(xiàng)目記錄表內(nèi)簽章確認(rèn)，以提高審計(jì)質(zhì)量可靠性。

我們將根據(jù)工作進(jìn)度和現(xiàn)場(chǎng)資料的完善程度，考慮是否增加審計(jì)組成員。

3、撰寫并完成審計(jì)報(bào)告

審計(jì)組完成現(xiàn)場(chǎng)工作后，在與被審計(jì)部門溝通后出具審計(jì)報(bào)告初稿；在與被審計(jì)部門正式交換意見后，根據(jù)有關(guān)意見修改審計(jì)報(bào)告，并出具正式報(bào)告。

4、審計(jì)內(nèi)容

1）產(chǎn)量核算和成本核算的正確性。

2）生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生數(shù)的真實(shí)性和合理性。

3）產(chǎn)品成本分配的合理性。

4）材料消耗和制造費(fèi)用等項(xiàng)目的效益性。

（八）審計(jì)具體實(shí)施進(jìn)度

本次審計(jì)具體實(shí)施進(jìn)度及審計(jì)人員分工如下表所示。

審計(jì)實(shí)施進(jìn)度表

（九）審計(jì)質(zhì)量控制措施

1、及時(shí)溝通，加強(qiáng)協(xié)調(diào)，減少工作漏洞。

2、實(shí)行三級(jí)復(fù)核，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)。

3、做好審前培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

4、合理分配辦法，鼓勵(lì)揭示發(fā)現(xiàn)問題。

5、實(shí)行審計(jì)人員與事務(wù)所簽訂廉潔保密協(xié)議的制度。

（十）審計(jì)資料的保密措施

參審人員對(duì)審計(jì)過程中掌握的情況負(fù)有保密責(zé)任，除法律、法規(guī)要求公布外，不得提供和泄漏給第三人。如違反規(guī)定，公司將給予相應(yīng)的處罰。

二、審計(jì)報(bào)告模板

總公司領(lǐng)導(dǎo)：

根據(jù)我公司(××××)××號(hào)文件要求，我部于××年×月×日至×日對(duì)××家用電器公司進(jìn)行了財(cái)務(wù)支出審計(jì)。我們抽查了××年×月份的支出明細(xì)賬，核對(duì)了憑證，并向有關(guān)人員進(jìn)行了詢證?，F(xiàn)把審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下。

（一）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題

該公司該月制造費(fèi)用比去年同期增加了××%，管理費(fèi)用增加了××%。除了受價(jià)格變動(dòng)因素的影響外，受以下幾項(xiàng)內(nèi)容的影響。

1、該公司以勞動(dòng)保護(hù)名義向員工發(fā)放羽絨服，共計(jì)××件，金額達(dá)××萬元，計(jì)八到了制造費(fèi)用的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)項(xiàng)目?jī)?nèi)。

2、向××公司支付轎車租賃費(fèi)××萬元，計(jì)入到了管理費(fèi)用的租賃費(fèi)項(xiàng)目?jī)?nèi)。

3、該公司中層管理人員報(bào)銷差旅費(fèi)，共××人次的費(fèi)用，計(jì)××萬元，計(jì)入到了管理費(fèi)用的差旅費(fèi)項(xiàng)目?jī)?nèi)。

上述問題涉及金額迭××萬元。

（二）審計(jì)結(jié)果

1、羽絨服不屬于總會(huì)司規(guī)定的勞動(dòng)保護(hù)用品范疇，不得計(jì)入制造費(fèi)用，且違反了總公司《關(guān)于不準(zhǔn)亂發(fā)實(shí)物的決定》的文件精神。

2、統(tǒng)查實(shí)誼公司與××公司訂有×年租車合同，合同期滿后所租車輛歸其所有。由于該公司已有兩輛轎車，按總公司規(guī)定不可再購(gòu)車，因此該公司以租車方式變相購(gòu)車，并將購(gòu)車費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。

3、該公司以調(diào)動(dòng)中層管理人員積極性為由，分兩批組織中層管理人員去×x旅游，所有款項(xiàng)均以因公出差名義計(jì)入差旅費(fèi)。

上述情況說明，××家用電器公司財(cái)務(wù)支出管理混亂，違紀(jì)情況較為嚴(yán)重。

（三）審計(jì)處理決定

1、以各種名義計(jì)入制造費(fèi)用和管理費(fèi)用的財(cái)務(wù)支出款項(xiàng)共計(jì)××萬元，必須進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整如下：暫時(shí)計(jì)入其他應(yīng)收賬款賬戶，逐項(xiàng)處理；相應(yīng)調(diào)整該期產(chǎn)品成本和該期利潤(rùn)。

2、發(fā)放羽絨服的支出應(yīng)由員工自己承擔(dān)。考慮到員工的實(shí)際情況，同意該公司向每個(gè)員工收取款項(xiàng)××元，其余部分由該公司結(jié)余的“應(yīng)付工資和應(yīng)付獎(jiǎng)金”承擔(dān)。

3、該公司中層管理人員游山玩水所用開支，應(yīng)由有關(guān)當(dāng)事人予以全額退賠。

4、考慮到該公司與××公司的租車合同已經(jīng)簽訂，中止合同將承擔(dān)違約金，故同意該合同繼續(xù)執(zhí)行。但根據(jù)總公司關(guān)于購(gòu)車的規(guī)定，該公司所租轎車由總公司統(tǒng)一調(diào)配給總公司內(nèi)部其他需購(gòu)車的單位，并由該單位承擔(dān)租車費(fèi)用。

5、責(zé)成該公司對(duì)××年度財(cái)務(wù)支出進(jìn)行自查，并將自查情況上報(bào)我部。

（四）審計(jì)建議

1、財(cái)務(wù)支出方面違紀(jì)嚴(yán)重，公司領(lǐng)導(dǎo)負(fù)有不可推卸的責(zé)任。該公司內(nèi)部審計(jì)人員曾指出這些違紀(jì)行為，但未受到重視。對(duì)此，應(yīng)追究該公司領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，給予適當(dāng)?shù)募o(jì)律處分。

2、內(nèi)部審計(jì)室受其財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)，只配備了×名專職人員和×名兼職人員，實(shí)際上無法開展工作。建議將內(nèi)部審計(jì)室劃出財(cái)務(wù)部，并充實(shí)力量，以利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

3、在對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行自查并提出報(bào)告以后，明年適當(dāng)?shù)臅r(shí)候，對(duì)該公司進(jìn)行系統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

以上處理決定和建議當(dāng)否，請(qǐng)批示。

××總公司審計(jì)部

××××年×月×日

特別提示：

1、隨著審計(jì)管理的發(fā)展，審計(jì)的管理功能得到進(jìn)一步拓展，即從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息收集、事后監(jiān)督向現(xiàn)代的績(jī)效管理和風(fēng)險(xiǎn)控制等方面拓展。

2、現(xiàn)代管理科學(xué)的迅速發(fā)展不斷推動(dòng)審計(jì)管理功能的拓展。

3、審計(jì)已經(jīng)成為現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理各個(gè)領(lǐng)域不可或缺的組成部分。審計(jì)的管理功能進(jìn)一步拓展既是管理實(shí)踐發(fā)展的需要，也是現(xiàn)代管理思想、管理理論發(fā)展的必然產(chǎn)物。

計(jì)劃：如何規(guī)劃并保障餐飲店籌備計(jì)劃有效實(shí)施？

選址：如何收集和評(píng)估酒樓周圍商圈的相關(guān)數(shù)據(jù)？

裝修：如何確定裝修的檔次和風(fēng)格及所用的原材料？

辦證：各證照申請(qǐng)過程流程及核心要點(diǎn)有哪些？

人工：如何合理配置人員及估算人工成本？

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餐飲開店籌備資料包資料列表

第六篇：專項(xiàng)扶貧資金審計(jì)方法

專項(xiàng)扶貧資金審計(jì)方法

一、審計(jì)方法

要求被審計(jì)單位提供的資料

1.資金分配依據(jù)、分配方案

2.經(jīng)審核批準(zhǔn)的資金預(yù)算文件

3.資金來源結(jié)構(gòu)表

4.單個(gè)項(xiàng)目檔案資料（項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、采購(gòu)、驗(yàn)收等）

5.決算報(bào)告

6.審計(jì)要求提供的其他資料

（二）審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)

1.分配環(huán)節(jié)

（1）審查資金分配是否堅(jiān)持重點(diǎn)使用的原則，有無平均分配和“撒胡椒面”的現(xiàn)象；

（2）專項(xiàng)貼息貸款的發(fā)放是否符合貸款條件，手續(xù)是否齊全，利息計(jì)算是否正確，貸款是否跟著項(xiàng)目走；

（3）是否堅(jiān)持資金有償和無償使用的原則 2.使用環(huán)節(jié)

（1）扶貧資金使用過程中真實(shí)、合法性情況：

一是審查各種扶貧資金的使用是否符合規(guī)定的使用范圍，有無用扶貧資金彌補(bǔ)企業(yè)虧損、財(cái)政赤字或用于收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的周轉(zhuǎn)金，有無用于修建樓堂館所或用于大中型基本建設(shè)投資；

二是審查各種貸款是否能按期收回，不能收回的原因何在；

三是審查是否按上級(jí)批準(zhǔn)和媒體公示的項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行，有無擅自改變項(xiàng)目計(jì)劃或不按上級(jí)批準(zhǔn)的要求執(zhí)行的問題，有無擠占挪用、虛列支出、虛報(bào)冒領(lǐng)等問題；

四是審查扶貧貸款的投放情況，看貸款計(jì)劃是否落實(shí)，有無改變貸款投向，用新貸還舊貸以及擅自提高利率等問題；

五是審查工程決算情況，看施工單位編報(bào)的工程決算是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合規(guī)、有無偷工減料、高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)等問題，項(xiàng)目建設(shè)單位有無故意多付工程款，然后再由施工單位返還，套取國(guó)家資金、私設(shè)“小金庫(kù)”等問題。

（2）扶貧資金使用的效果、效率情況

一是審查扶貧資金撥付到位率，中央、省、市安排的專項(xiàng)資金和地方配套資金是否及時(shí)、足額撥付到位，有無截留、擠占和挪用問題；

二是審查真正用于扶貧項(xiàng)目資金比率。通過審查得出真正用于扶貧的比例和結(jié)構(gòu)是否合理，針對(duì)當(dāng)前扶貧資金使用范圍偏寬傾向，反映到底有多大比例的資金發(fā)揮了經(jīng)濟(jì)效益，還有多少資金沒有發(fā)揮扶貧效益，甚至被擠占挪用； 3.管理環(huán)節(jié)

一是檢查評(píng)價(jià)扶貧領(lǐng)導(dǎo)小組組織機(jī)構(gòu)，工作制度是否健全，各級(jí)扶貧辦、財(cái)政、發(fā)改委、農(nóng)行之間的分工是否合理，工作中有無推諉和“扯皮”現(xiàn)象。如支援不發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展資金中有償資金收回后，是否建立了專項(xiàng)發(fā)展資金進(jìn)行單獨(dú)設(shè)賬核算；銀行部門對(duì)扶貧資金是否按規(guī)定設(shè)立專戶進(jìn)行核算，利息計(jì)算是否正確；各種扶貧資金是否做到?？顚Ｓ?、有無截留、擠占、挪用和損失浪費(fèi)的問題；資金投放是否及時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)下年的資金是否繼續(xù)使用；

二是檢查扶貧管理制度的健全和有效性。主要審查扶貧資金項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制、咨詢論證制、招投標(biāo)、工程監(jiān)理、竣工驗(yàn)收、決算審計(jì)、公告公示制等制度執(zhí)行情況；檢查項(xiàng)目申報(bào)審批過程中有無重復(fù)申報(bào)、多頭虛假申報(bào)，有關(guān)部門項(xiàng)目論證不規(guī)范，概算批復(fù)內(nèi)容不詳細(xì)，項(xiàng)目單位概算調(diào)整與執(zhí)行不符合國(guó)家規(guī)定，有無擅自提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大或縮小建設(shè)規(guī)模和變更建設(shè)內(nèi)容，施工企業(yè)有無違規(guī)分包或?qū)訉愚D(zhuǎn)包，竣工決算驗(yàn)收手續(xù)不完備等；

三是針對(duì)當(dāng)前實(shí)行的扶貧資金報(bào)賬制，重點(diǎn)檢查內(nèi)控制度是否健全、完善，執(zhí)行控制是否嚴(yán)密，有無虛列支出，利用假發(fā)票套取資金等現(xiàn)象。

四、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)

1.扶貧資金效益審計(jì)要以扶貧項(xiàng)目為載體，專項(xiàng)資金流向?yàn)橹骶€，全面核實(shí)扶貧項(xiàng)目和資金計(jì)劃執(zhí)行，充分掌握審計(jì)范圍內(nèi)的資金到位、下?lián)?、管理和使用情況，并在此基礎(chǔ)上突出對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)。按規(guī)定，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的財(cái)政扶貧資金、以工代賑等資金必達(dá)到當(dāng)?shù)厝客读坑?jì)劃的80%以上，將其資金作為審計(jì)重點(diǎn)。

2.專項(xiàng)資金收支審計(jì)與項(xiàng)目計(jì)劃管理審計(jì)相結(jié)合。沿著資金流向跟蹤審核資金的到位、撥付、使用、報(bào)賬情況，審計(jì)查處影響資金使用效益的違紀(jì)違規(guī)問題。對(duì)各級(jí)財(cái)政專賬審計(jì)時(shí)，有目的的關(guān)注和掌握重點(diǎn)或規(guī)模較大扶貧項(xiàng)目資金的預(yù)撥及其報(bào)賬資料，對(duì)重點(diǎn)扶貧、產(chǎn)業(yè)扶貧或已預(yù)撥資金尚在建設(shè)中的項(xiàng)目等，以重點(diǎn)項(xiàng)目為單位按一定比例抽查或延伸審計(jì)，親臨實(shí)地勘查核對(duì)，觀察核實(shí)項(xiàng)目工程建設(shè)情況及其效果；再如，對(duì)有疑點(diǎn)的報(bào)賬資料，要深入項(xiàng)目實(shí)地核實(shí)項(xiàng)目建設(shè)材料實(shí)物與報(bào)賬票據(jù)內(nèi)容是否一致，或有目的的對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目報(bào)賬領(lǐng)款名冊(cè)簽章人員隨機(jī)抽查核對(duì)，防止利用報(bào)賬制進(jìn)行虛假報(bào)賬，套取資金。

3.找準(zhǔn)對(duì)象，尋找突破口。包工頭、企業(yè)老板是虛報(bào)項(xiàng)目套取資金的直接關(guān)系人，是套取資金的最上端，但不是審計(jì)對(duì)象，找包工頭和企業(yè)老板談話取證可能會(huì)遇到種種困難；村干部是套取資金整個(gè)環(huán)節(jié)的最末端，對(duì)套取的情況可能不是很清楚。扶貧辦領(lǐng)導(dǎo)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部是我們的審計(jì)對(duì)象，而且處于案件發(fā)生的中間環(huán)節(jié)，對(duì)案情的來龍去脈比較了解，是最好的突破口。