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第一篇：專項扶貧資金審計方法

專項扶貧資金審計方法

一、審計方法

要求被審計單位提供的資料

1.資金分配依據(jù)、分配方案

2.經審核批準的資金預算文件

3.資金來源結構表

4.單個項目檔案資料（項目立項、設計、施工、采購、驗收等）

5.決算報告

6.審計要求提供的其他資料

（二）審計內容重點

1.分配環(huán)節(jié)

（1）審查資金分配是否堅持重點使用的原則，有無平均分配和“撒胡椒面”的現(xiàn)象；

（2）專項貼息貸款的發(fā)放是否符合貸款條件，手續(xù)是否齊全，利息計算是否正確，貸款是否跟著項目走；

（3）是否堅持資金有償和無償使用的原則 2.使用環(huán)節(jié)

（1）扶貧資金使用過程中真實、合法性情況：

一是審查各種扶貧資金的使用是否符合規(guī)定的使用范圍，有無用扶貧資金彌補企業(yè)虧損、財政赤字或用于收購農副產品的周轉金，有無用于修建樓堂館所或用于大中型基本建設投資；

二是審查各種貸款是否能按期收回，不能收回的原因何在；

三是審查是否按上級批準和媒體公示的項目計劃執(zhí)行，有無擅自改變項目計劃或不按上級批準的要求執(zhí)行的問題，有無擠占挪用、虛列支出、虛報冒領等問題；

四是審查扶貧貸款的投放情況，看貸款計劃是否落實，有無改變貸款投向，用新貸還舊貸以及擅自提高利率等問題；

五是審查工程決算情況，看施工單位編報的工程決算是否真實、準確、合規(guī)、有無偷工減料、高估冒算、虛報冒領等問題，項目建設單位有無故意多付工程款，然后再由施工單位返還，套取國家資金、私設“小金庫”等問題。

（2）扶貧資金使用的效果、效率情況

一是審查扶貧資金撥付到位率，中央、省、市安排的專項資金和地方配套資金是否及時、足額撥付到位，有無截留、擠占和挪用問題；

二是審查真正用于扶貧項目資金比率。通過審查得出真正用于扶貧的比例和結構是否合理，針對當前扶貧資金使用范圍偏寬傾向，反映到底有多大比例的資金發(fā)揮了經濟效益，還有多少資金沒有發(fā)揮扶貧效益，甚至被擠占挪用； 3.管理環(huán)節(jié)

一是檢查評價扶貧領導小組組織機構，工作制度是否健全，各級扶貧辦、財政、發(fā)改委、農行之間的分工是否合理，工作中有無推諉和“扯皮”現(xiàn)象。如支援不發(fā)達地區(qū)發(fā)展資金中有償資金收回后，是否建立了專項發(fā)展資金進行單獨設賬核算；銀行部門對扶貧資金是否按規(guī)定設立專戶進行核算，利息計算是否正確；各種扶貧資金是否做到專款專用、有無截留、擠占、挪用和損失浪費的問題；資金投放是否及時，結轉下年的資金是否繼續(xù)使用；

二是檢查扶貧管理制度的健全和有效性。主要審查扶貧資金項目法人負責制、咨詢論證制、招投標、工程監(jiān)理、竣工驗收、決算審計、公告公示制等制度執(zhí)行情況；檢查項目申報審批過程中有無重復申報、多頭虛假申報，有關部門項目論證不規(guī)范，概算批復內容不詳細，項目單位概算調整與執(zhí)行不符合國家規(guī)定，有無擅自提高或降低建設標準、擴大或縮小建設規(guī)模和變更建設內容，施工企業(yè)有無違規(guī)分包或層層轉包，竣工決算驗收手續(xù)不完備等；

三是針對當前實行的扶貧資金報賬制，重點檢查內控制度是否健全、完善，執(zhí)行控制是否嚴密，有無虛列支出，利用假發(fā)票套取資金等現(xiàn)象。

四、審計經驗

1.扶貧資金效益審計要以扶貧項目為載體，專項資金流向為主線，全面核實扶貧項目和資金計劃執(zhí)行，充分掌握審計范圍內的資金到位、下?lián)堋⒐芾砗褪褂们闆r，并在此基礎上突出對重點項目的審計。按規(guī)定，對重點項目的財政扶貧資金、以工代賑等資金必達到當?shù)厝客读坑媱澋?0%以上，將其資金作為審計重點。

2.專項資金收支審計與項目計劃管理審計相結合。沿著資金流向跟蹤審核資金的到位、撥付、使用、報賬情況，審計查處影響資金使用效益的違紀違規(guī)問題。對各級財政專賬審計時，有目的的關注和掌握重點或規(guī)模較大扶貧項目資金的預撥及其報賬資料，對重點扶貧、產業(yè)扶貧或已預撥資金尚在建設中的項目等，以重點項目為單位按一定比例抽查或延伸審計，親臨實地勘查核對，觀察核實項目工程建設情況及其效果；再如，對有疑點的報賬資料，要深入項目實地核實項目建設材料實物與報賬票據(jù)內容是否一致，或有目的的對重點項目報賬領款名冊簽章人員隨機抽查核對，防止利用報賬制進行虛假報賬，套取資金。

3.找準對象，尋找突破口。包工頭、企業(yè)老板是虛報項目套取資金的直接關系人，是套取資金的最上端，但不是審計對象，找包工頭和企業(yè)老板談話取證可能會遇到種種困難；村干部是套取資金整個環(huán)節(jié)的最末端，對套取的情況可能不是很清楚。扶貧辦領導和鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部是我們的審計對象，而且處于案件發(fā)生的中間環(huán)節(jié)，對案情的來龍去脈比較了解，是最好的突破口。

第二篇：淺談專項資金審計的方法

淺談專項資金審計的方法

郭志（湖北省秭歸縣審計局）

【時間:2010年01月21日】 【來源:】 【字號：大 中 小】

筆者多次參加了各種專項資金的審計，總結歸納出了一些審計方法，僅供大家參考。

一、預算測控法。是指從財政預算分配入手，通過詳查預算分配方案，測算評估各種專項資金支出比例、結構、用途是否合法合理的方法。運用此種方法，對本級政府安排的?？?，可以查清是否按政策足額預算，是否按人大批準的預算安排資金，有無用于其他方面或沒有完成預算。對上級安排的?？?，如支農扶貧資金等，可以查清配套資金是否到位。尤其是對社?；饘徲嬢^適用，如現(xiàn)行法規(guī)沒有明確規(guī)定各級財政社會保障預算安排的硬性比例，基層財政年初安排的指標弱化，執(zhí)行預算時又存在隨意性。運用上述方法既節(jié)約審計成本，又能弄清以下問題：一是財政部門年初向人大上報的社會保障預算支出比例、結構是否合理，資金的分配是否按現(xiàn)行的原則。二是執(zhí)行預算時有無混淆中央專項補助指標與本級預算安排指標的問題，有無將中央專項補助資金改變用途或平衡預算。三是財政決算時，有無截留社會保障支出指標，掛無項目、無部門的下年結轉科目問題，上報的決算報表是否帳表一致、真實可靠。

二、多重結合法。指專項審計與專項調查、財務收支、經濟責任審計或其他審計項目有機結合，便于從多角度、多層次發(fā)現(xiàn)、跟蹤線索查證事項的方法。一是與同級財政審計相結合。重點審計財政部門對上級撥入、本級政府年初預算安排的專項基金是否及時足額到位，是否撥入財政專戶進行管理并及時分配下?lián)?，核查有無不按政策規(guī)定分配、超范圍撥付、滯留未撥、虛列支出、擠占挪用、截留轉移或用于平衡財政預算等問題。揭示缺乏專項資金預算的種種弊端和專項資金轉移支付行為中不合法、不合理、不公開、不規(guī)范的問題。二是與審計調查相結合。專項資金涉及部門多，覆蓋面廣，使用分散，要把一個縣的?？钭陨隙氯繉徲?，客觀上沒有必要，也受審計資源限制。為了節(jié)約審計成本，對全縣所有?？顚嵤徲嬚{查，對縣級財政、主管部門管理的?？顚嵤┤鎸徲?，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)、建設單位管理的?？顚嵤┏闃訉徲嫛＿@樣有利于擴大審計覆蓋面，提高審計質量與效益，既可把握資金管理質量和總量，又可掌握資金使用的實際情況，既可查出資金管理中存在的問題，又能考核資金使用的整體效益。三是與財務收支審計相結合。目前，有些單位的專款沒有建立專帳，而是與單位經費放在一起核算，只有將專項資金審計與財務收支審計有機結合，才能分清?？顏碓磁c經費來源、專項支出與經費支出，確認經費與專款是否存在打通使用的現(xiàn)象，確認經費是否擠占了專款。四是與經濟責任審計相結合。有利于加強對領導干部權力的制約和監(jiān)督，增強其?？罟芾淼呢熑我庾R。如將專項支出預算、社保費征收率、投入產出率、投資回收期等指標分別作為財政、地稅、其他部門、單位負責人任期考核指標之一，對擠占挪用專款用于消費的；監(jiān)管不到位造成“豆腐渣”、“半拉子”工程的；投資產出率、投資回收期較大幅度低于正常水平的；以種種理由或“借口”不給職工投?；蛏偻侗５?、有繳費能力又惡意欠費的單位負責人依法追究責任。

三、跟蹤問效法。查閱原己審計過的審計檔案資料以及“審計線索庫”，全面系統(tǒng)地掌握以前專項資金審計情況及其他審計項目已發(fā)現(xiàn)的審計線索，實施跟蹤審計的方法。運用這種方法好處有三：一是有的放矢的制定審計實施方案，正確確定審計目標、審計重點、審計難點，根據(jù)審計人員的特長合理分工，整合審計資源，提升審計質量。二是查看以前審計結論落實情況，查看存在問題的整改力度及審計所產生的經濟效益、社會效益，將未落實的結論予以落實，將未整改的問題督促整改，以維護審計執(zhí)法的嚴肅性、權威性。實現(xiàn)“以審糾偏，以審促知，以審促法”的目標。三是根據(jù)已發(fā)現(xiàn)的審計線索制定單項審計方案，實施跟蹤審計，沿著可疑線索順藤摸瓜一查到底，弄清事實真相，依法嚴肅處理處罰。做到源于審計，高于審計，為規(guī)范專項資金、工程項目管理，拓寬其管理方法提出合理化建議。

四、內查外調法。是指通過內查會計、項目資料，尋找可疑線索，跟蹤外調查清事實真相的方法。針對專項資金涉及面廣、流通渠道長的現(xiàn)實，審計人員應緊緊圍繞“從制度上和管理上揭露分析問題，維護專項基金的安全完整，促進建立專項支出預算，完善專項資金管理制度”的審計目標。把追蹤資金使用效益和相關交易作為審計重點。從內查入手，測評內控制度的科學性、實用性，找準切入點；外調內控制度執(zhí)行力度、資金使用情況，核實資金是否安全有效運行，重點弄清有無弄虛作假、虛報冒領的情況，如編造改田、退耕還林、植樹造林兌現(xiàn)花名冊，虛報面積，套取資金。內查專款支出情況，審查有無擠占挪用專款用于經費支出、購買小轎車、修建住宅樓等非生產性消費；外調開戶情況，核實主管單位有無多頭開戶現(xiàn)象，重點審查有無從銀行帳上套取現(xiàn)金，有無用大額現(xiàn)金支票撥款現(xiàn)象，有無從主管部門銀行帳轉入建設單位銀行帳，再利用虛假物資配套形式收回專款的情況。通過內查外調，單線取證，多方核實，揭示專項資金管理中存在的漏洞。

五、逐項核對法。是指對會計資料上反映的會計事項分類逐項核對的方法。專項資金包含扶貧資金（含以工代賑、水利專項等）移民資金、社保基金等。為了全面掌握資金運行的過程，實行源頭控制，全程監(jiān)理，逐項核對很重要。一是核對?？钍欠癜搭A算、按計劃、按程序、按進度及時足額撥付。審查有無超計劃、無計劃、串項撥款；有無超規(guī)定（移民資金可按規(guī)定列支管理費）、無規(guī)定（各級行政管理部門不準從水利基建資金中以任何形式提取管理費）列支管理費；有無打著確保工程物資質量的幌子，給項目單位配套物資；有無打著預留工程尾款的幌子，有意滯留專款。二是核對是否按規(guī)定渠道撥款，審查是否執(zhí)行了直達撥款制，重點審查有無從財政部門撥入主管部門，再轉撥給鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府，再轉撥給項目單位的現(xiàn)象，從而層層滯留專款，多渠道多環(huán)節(jié)流通，直接影響工程進度、質量的問題。三是核對專款支出確認的準確性，入帳的及時性，審查有無以撥列支、以領代支；有無弄虛作假，即通過開假發(fā)票多列支出套取資金，或虛掛往來移花接木轉移資的情況。四是核對專款主管部門對口支援收入來源，若來源于項目單位，則有可能是運用權力，通過虛報投資計劃、重報項目（原用其他資金已建成的項目）轉回的資金。

六、效能監(jiān)察法。是指對農村集體實施的單項工程投資在50萬元以上（含50萬元）的道路、橋梁工程，集中居民點的供水、排水、輸電線工程、小區(qū)道路等工程的立項、設計許可及預算、招標投標、資金撥付、項目驗收、財務結算實施監(jiān)察的方法。一是檢查立項程序的規(guī)范性。查每年末各鄉(xiāng)鎮(zhèn)是否根據(jù)本鄉(xiāng)鎮(zhèn)實際篩選單項工程投資50萬元以上（含50萬元）的項目，向縣政府報送項目建議書，由其審批立項。二是檢查設計許可及預算的規(guī)范性。查項目主管部門是否依據(jù)縣政府主管領導的批示，下達項目設計許可計劃，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府是否根據(jù)設計許可計劃分項目組織設計、預算。三是檢查招標投標程序的規(guī)范性。查項目業(yè)主是否根據(jù)《招標投標法》規(guī)定，執(zhí)行公開招標投標制度，嚴格按“排名第一為中標單位”的原則定標。四是檢查資金撥付程序的規(guī)范性。查項目施工單位是否填報了《農村集體實施項目資金撥款審批表》，財政、項目主管部門是否憑項目法人、質量監(jiān)督、監(jiān)理人員確認的建設進度，經財政、項目主管部門領導審批后分項目、分期轉賬撥付，并按規(guī)定預留質量保證金10%。五是檢查項目驗收程序的規(guī)范性。查項目主管部門組織驗收時，是否填寫了《農村集體實施項目驗收表》。六是檢查財務結算的真實性、及時性。查項目主管部門、項目業(yè)主是否根據(jù)項目驗收報告（表），施工單位出具的項目決算報告，工程監(jiān)理部門的監(jiān)理意見書，審計部門的工程竣工審計結論，及時辦理財務結算手續(xù)。

七、分步檢查法。是指根據(jù)“項目跟著規(guī)劃走，計劃跟著項目走，資金跟著計劃走”的項目管理要求，沿著“規(guī)劃→計劃→資金”運行軌跡分步檢查的方法。一是檢查規(guī)劃依據(jù)的充分性，規(guī)劃原則的科學性，規(guī)劃內容的正確性，看是否充分考慮了工程長期安全運行、綜合效益充分發(fā)揮、生態(tài)環(huán)境保護及經濟社會可持續(xù)發(fā)展。二是檢查資金計劃。一方面核查計劃的申報是否與規(guī)劃相符，另一方面審查計劃的下達是否存在隨意性。如查找上級下達了計劃本級未下達計劃或未足額下達計劃的原因，清理審計檢查期間本級實際下達的計劃。三是檢查資金管理。以專項資金收支為切入點，檢查財務管理是否實行了“三專”（配備專人、開設專戶、建立專賬），審查資金核算的合法性、真實性；以資金流向為著重點，審查是否執(zhí)行了直達撥款制，是否按項目、按計劃、按預算、按進度撥款；以工程結算、財務決算為著力點，檢查驗收、結算程序的合法性及工程結算、財務決算的真實性。四是檢查資金效益。審查使用專項資金產生的經濟效益，檢查?？钍欠駥Ｓ?，是否得到充分利用，其使用效益如何。審查使用專項資金產生的社會效益，調查相關部門、隨機調查村干部、村民等，確定?？畹纳鐣б妗＃ü?湖北省秭歸縣審計局）

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