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第一篇:工程結(jié)算審計心得
結(jié)算審核心得
從畢業(yè)到現(xiàn)在也有一年余載,這期間可以總結(jié)為二個階段:第一階段:是從理論到實踐的過程,即從課本知識到實際工作轉(zhuǎn)化的階段,這段時間最煎熬,實際工作一無所有,但在工作中,往往體現(xiàn)出的是才華和能力,而理論知識是很難鍛煉出來的,只有在工作中不斷去總結(jié)經(jīng)驗。第二階段:理論與實踐相結(jié)合的過程。在這過程中工作證明理論,理論是工作的基礎(chǔ),同時也要善于思考,只有這樣才能不斷進步。下面就針對我這一年多對結(jié)算的審計從以下四點談起。
一、對合同、補充協(xié)議、招投標文件的審核
進行工程價款的審核,首先要仔細研究合同、補充協(xié)議、招投標文件,確定工程價款的結(jié)算方式。合同依據(jù)計價方式的不同,可分為總價合同、單價合同和成本加酬金合同。其中,總價合同又分為固定總價合同和調(diào)價總價合同;單價合同又分為估計工程量單價合同、純單價合同和單價與包干混合式合同。先確定合同的計價類型,再仔細研究其中的調(diào)價條款,在此價款調(diào)整上說說我自己碰見的一個案例:雙方價款約定的其他調(diào)整因素為:1.圖紙會審紀要、工程聯(lián)系單、工程設(shè)計變更、現(xiàn)場經(jīng)濟簽證、承包人按實際增減,經(jīng)發(fā)包人和監(jiān)理工程師審核確認后,列入工程結(jié)算。2.根據(jù)省市工程造價管理部門公布的價格調(diào)整文件進行調(diào)整。3.執(zhí)行法律行政法規(guī)和國家及地方有關(guān)政策性調(diào)整。根據(jù)施工合同約定“其他價款調(diào)整因素包括省市造價管理部門公布的價格調(diào)整文件(包括人工費調(diào)整文件、機械費調(diào)整文件、新定額的執(zhí)行)”,但圖紙變更送審結(jié)算中裝飾工程套用了新定額《建筑與裝飾工程預算定額2013》,2013建筑與裝飾工程預算定額實施日期為2014年1月1日。經(jīng)審查相關(guān)資料,其合同竣工日期是2014年1月2日,竣工驗收報告中2014年3月20日施工單位進行了自檢,是否將裝飾工程所有項目均執(zhí)行2013定額標準有待進一步落實。此案例告訴我們應(yīng)該根據(jù)結(jié)算調(diào)價條款進行工程價款審核。
二、工程量的審核
工程量的審核是重中之重。施工單位一般會通過重復計算工程量來增加造價。工程量的審減是降低造價的基本手段。對工程量進行審核,首先要熟悉圖紙、知道工藝;其次要知道自己需要算什么項目,再根據(jù)目錄在定額中找相應(yīng)的項目,在項目前面的具體編制說明中找到該項目的一些重點說明,按工程量計算規(guī)則進行計算工程量(這只是初步的計算),現(xiàn)場勘察是工程量計算的最后階段,通過現(xiàn)場勘察可以確定圖紙中不明確的部分及其現(xiàn)場未施工部分;在此對其隱蔽工程可以通過查閱隱蔽驗收資料來確定,另外要特別重視施工組織設(shè)計,部分施工內(nèi)容如大型機械種類、型號、進退場費、土方的開挖方式、堆放地點、運距、排水措施、混凝土品種的采用及其澆筑方式,以及涉及造價的措施方法等,可依據(jù)施工組織設(shè)計和技術(shù)資料做出判斷。
三、費用的審核
1、定額子目套用的審核
施工單位通過高套定額、重復套用定額、調(diào)整定額子目、補充定額子目來提高工程造價。在審核套用預算單價時要注意以下幾個問題:對直接套用定額單價的審核首先要注意采用的項目名稱和內(nèi)容與設(shè)計圖紙的要求是否一致,如構(gòu)件名稱、斷面形式、強度等級(砼或砂漿標號)、位置等。其次要注意工程項目是否重復套用,如在緯五路中水工程中:排泥濕井有6座,根據(jù)圖紙要求的圖集,集中攪拌(預拌)混凝土前臺振搗養(yǎng)護(井室蓋板)與矩形蓋板安裝 (每塊體積在m3以內(nèi))0.1定額子目重復。特別要注意工程與總包及分包有聯(lián)系時,往往會對交叉部分工程量的重復計算。對換算的定額單價的審核要注意換算內(nèi)容是否允許換算,允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機械中的全部還是部分,換算的方法是否正確,采用的系數(shù)是否正確。對補充定額單價的審核主要是審核材料種類、含量、預算價格、人工工日含量、單價及機械臺班種類、含量、臺班單價是否合理。
2、材料價格的審核
材料價格是工程造價的重要組成部分,直接影響到工程造價的高低。原則上應(yīng)根據(jù)合同約定方法,再結(jié)合甲方現(xiàn)場簽證確定材料價格。合同約定不予調(diào)整的,審核時不應(yīng)調(diào)整;合同約定按施工期間信息價格調(diào)整的,可按照各種材料使用期間的平均指導價作為審核依據(jù)。對于信息價中沒有發(fā)布的或甲方?jīng)]有簽證的材料價格,需要對材料價格進行詢價、對比分析。隨著社會的發(fā)展,我們也應(yīng)該多重視市場的調(diào)查。、費用的審核
取費應(yīng)根據(jù)工程造價管理部門頒發(fā)的定額、文件及規(guī)定,結(jié)合工程相關(guān)文件(合同、招標投標書等)來確定費率。審核時應(yīng)注意取費文件的時效性、執(zhí)行的取費表是否與工程性質(zhì)相符、費率計算是否正確、人工費及材料價差調(diào)整是否符合文件規(guī)定。如取費基數(shù)是否正確,是以人工費為基礎(chǔ)還是以直接費為基礎(chǔ),對于費率下浮或總價下浮的工程,在結(jié)算時特別要增加造價部分是否同比例下浮等。
四、簽證的審核
施工單位通過低價中標高價結(jié)算的報價策略,在工程結(jié)算時通過增加簽證來達到合理的利潤。大多數(shù)工程的報審結(jié)算價都比合同價款高很多.有的甚至成倍增長。審核簽證的合理性、有效性。一是看手續(xù)是否符合程序要求、簽字是否齊全有效,例如索賠是否在規(guī)定的時間內(nèi)提出,證明資料是否具有足夠的說服力。二是看其內(nèi)容是否真實合理,費用是否應(yīng)該由甲方承擔。有些簽證雖然程序合法、手續(xù)齊全,但究其內(nèi)容并不合理,違背合同協(xié)議條款,對于此類簽證不應(yīng)按其結(jié)算費用。例如雨水排水費用、施工單位為確保工程質(zhì)量的措施費用等。三是復核計算方法是否正確、工程量是否正確屬實、單價的采用是否合理。例如對索賠項目的計算要注意在計算閑置費時,機械費不能按機械臺班單價乘閑置天數(shù),而只能計算機械閑置損失或租賃費等。 在審核結(jié)算的過程中,每個項目的特點不同,只要在每個結(jié)算中多學習多總結(jié),才能得到自己的工作經(jīng)驗。
第二篇:工程結(jié)算審計探討
工程結(jié)算審計探討
摘要:通過對審計的內(nèi)容、方法的探討,提出了審計的步驟,進而分析了工程結(jié)算審計。
關(guān)鍵詞:工程結(jié)算;審計
1 審前準備工作
竣工結(jié)算審計,是在承包商上報竣工結(jié)算基礎(chǔ)上進行的。在進行審計前,應(yīng)考慮各項影響因素,做好充分準備工作。
(1)審查工程建筑各級批文,如可行性研究報告和批復,申請立項書和批復,設(shè)計、規(guī)劃、土地、計劃等部門審批,工程招投標過程和工程施工中文件往來。
(2)查看施工合同和協(xié)議。了解計算取費標準和調(diào)整取費標準的依據(jù)。
(3)查看竣工圖紙和竣工結(jié)算書和施工組織設(shè)計或施工方案。
2 審計內(nèi)容
2.1 審核竣工結(jié)算編制依據(jù)
編制依據(jù)主要包括:工程竣工報告、竣工圖及竣工驗收單;工程施工合同或施工協(xié)議書;施工圖預算或招標投標工程的合同標價;設(shè)計交底及圖紙會審記錄資料;設(shè)計變更通知單及現(xiàn)場施工變更記錄;經(jīng)建設(shè)單位簽證認可的施工技術(shù)組織措施;預算外各種施工簽證或施工記錄;合同中規(guī)定的定額,材料預算價格,構(gòu)件、成品價格;國家或地區(qū)新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定。審計時要審核編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定,資料是否齊全,手續(xù)是否完備,對遺留問題處理是否合規(guī)。
2.2 審核工程量
(1)工程量是決定工程造價的主要因素,核定施工工程量是工程竣工結(jié)算審計的關(guān)鍵。審計的方法可以根據(jù)施工單位編制的竣工結(jié)算中的工程量計算表,對照圖紙尺寸進行計算來審核,也可以依據(jù)圖紙重新編制工程量計算表進行審計。一是要重點審核投資比例較大的分項工程,如基礎(chǔ)工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)等。二是要重點審核容易混淆或出漏洞的項目。如土石方分部中的基礎(chǔ)土方,清單計價中按基礎(chǔ)詳圖的界面面積乘以對應(yīng)長度計算,不考慮放坡、工作面。三是要重點審核容易重復列項的項目。四是重點審核容易重復計算的項目。對于無圖紙的項目要深入現(xiàn)場核實,必要時可采用現(xiàn)場丈量實測的方法。
(2)審核材料用量及價差。材料用量審核,主要是審核鋼材、水泥等主要材料的消耗數(shù)量是否準確,列入直接費的材料是否符合預算價格。材料代用和變更是否有簽證,材料總價是否符合價差的規(guī)定,數(shù)量、實際價格、差價計算是否準確,并應(yīng)在審核工程項目材料用量的基礎(chǔ)上,依據(jù)預算定額統(tǒng)一基價的取費價格,對照材料耗用時的實際市場價格,審核退補價差金額的真實性。
(3)審查隱蔽驗收記錄。驗收的主要內(nèi)容是否符合設(shè)計及質(zhì)量要求,其中設(shè)計要求中包含了工程造價的成份達到或符合設(shè)計要求,也就達到或符合設(shè)計要求
的造價。因此,作好隱蔽工程驗收記錄是進行工程結(jié)算的前提。目前,在很多建設(shè)項目中隱蔽工程沒有驗收記錄,到竣工結(jié)算時,施工企業(yè)才找有關(guān)人員后補記錄,然后列入結(jié)算。有的甚至沒有發(fā)生也列入結(jié)算,這種事后補辦的隱蔽工程驗收記錄,不僅存在嚴重質(zhì)量隱患,而且使工程造價提高,并且存在嚴重徇私舞弊腐敗現(xiàn)象,因此,在審宣隱蔽工程的價款時,一定要嚴格審查驗收記錄手續(xù)的完整性、合法性。驗收記錄上除了監(jiān)理工程師及有關(guān)人員確認外,還要加蓋建設(shè)單位公章并注明記錄日期,防止事后補辦記錄或虛假記錄的發(fā)生,為竣工結(jié)算減少糾紛掃平道路,有效地控制工程造價。審查設(shè)計變更簽證。設(shè)計變更應(yīng)由原設(shè)計單位出具設(shè)計變更通知單和修改圖紙,設(shè)計、校審人員簽字并加蓋公章,并經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理工程師審查同意。重大的設(shè)計變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批,否則不應(yīng)列入結(jié)算。在審查設(shè)計變更時,除了有完整的變更手續(xù)外,還要注意工程量的計算,對計算有誤的工程量進行調(diào)整,對不符合變更手續(xù)要求的不能列入結(jié)算。
(4)審查工程定額的套用。主要審查工程所套用定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的定額標準相符,工程預算所列各分項工程預算定額與設(shè)計文件是否相符,工程名稱、規(guī)格。計算單位是否一致。正確把握預算定額套用,避免高套、錯套和提高工程項目定額直接費等問題。
(5)審核工程類別。對施工單位的資質(zhì)和工程類別進行審核,是保證工程取費合理的前提,確定工程類別,應(yīng)按照國家規(guī)定的規(guī)范認真核對。
(7)審查各項費用的計取。建筑安裝工程取費標準,應(yīng)按合同要求或項目建設(shè)期間與計價定額配套使用的建安工程費用定額及有關(guān)規(guī)定。在審查時,應(yīng)審查各項費率、價格指數(shù)或換算系數(shù)是否正確,價差調(diào)整計算是否符合要求,并在核實費用計算程序時要注意以下幾點:①各項費用計取基數(shù),如安裝工程間接費等是以人工費為基數(shù),這個人工費是定額人工費與人工合調(diào)整部分之和。②取費標準的確定與地區(qū)分類工程類別是否相符。③取費定額是否與采用的預算定額相配套。④按規(guī)定有些簽證應(yīng)放在獨立費用中,是否放在定額直接出中取的費計算。⑤有無不該計取的費用。⑥結(jié)算中是否按照國家和地方有關(guān)調(diào)整結(jié)算文件規(guī)定計取費用。⑦費用計列是否有漏項。⑧材料正負差調(diào)整是否全面、準確。⑨施工企業(yè)資質(zhì)等級取費項目有無掛靠高套現(xiàn)象。⑩有無隨意調(diào)整人工費單價。
(8)審查附屬工程。在審核竣工結(jié)算時,對列入建安主體的水、電、暖與室外配套的附屬工程,應(yīng)分別審核,防止施工費用的混淆、重復計算。
(9)防止各種計算誤差。工程竣工結(jié)等是一項非常.本文.由方\\\\案.范文庫;為您搜;集'整理^細致的工作,由于結(jié)算的子項目多,工作量大,內(nèi)容繁雜,不可避免地存在著這樣或那樣的計算誤差,但很多誤差都是多算。因此,必須對結(jié)算中的每一項進行認真核算,做到計等橫平豎直。防止因計算誤差導致工程價款多計或少計。搞好竣工結(jié)算審查工作,控制工程造價,不僅需要審查人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和豐富的審查經(jīng)驗,還需要具有良好的職業(yè)道德和較高思想覺悟,同時也
需要建設(shè)單位、監(jiān)理工程師及施工單位等方面人員的積極配合方1案8范.文庫4歡 迎您采,集。出據(jù)的資料要真實可靠,只有這樣,才能使工程竣工結(jié)算工作得以順利進行,減少雙方糾紛;才能全面真實地反映建設(shè)項目合理的工程造價,維護建設(shè)單位和施工單位各自的經(jīng)濟利益,使目前我國的建筑市場更加規(guī)范有序地運行。
2.3 審核施工企業(yè)資質(zhì)
嚴格審核施工企業(yè)的資質(zhì),對掛靠、無資質(zhì)等級及無取費證書的施工企業(yè),應(yīng)降低綜合單價或?qū)徲嫶_定綜合單價及造價。
2.4 審核工程合同
工程合同審計是投資審計的一項重要內(nèi)容,必須仔細查閱相關(guān)文件資料是否齊全、合法合規(guī)。
當雙方對合同文件有異議時,國內(nèi)合同按國內(nèi)合同文件順序解釋,國際工程,按照FIDIC合同文件順序解釋,特別是按FIDIC條款訂合同,索賠費用應(yīng)重點審計。
3 審計方法
審查結(jié)算方法有多種,在審計前,通過收集資料,經(jīng)過論證,采取合理審查方法,可達到事半功倍的效果。
(1)逐項審查法,也稱全面審查法。優(yōu)點是全面、細致,審計質(zhì)量高,效果好。缺點是工作量大,時間長,國內(nèi)單價合同和國際合同條件下工程可采用此法。
(2)標準預算審查法。目前,因我國各地區(qū)采用標準不相同,這種方法使用范圍較少,現(xiàn)在,在發(fā)達地區(qū),利用這種方法,又快又準,是一項有效的方法。
(3)重點審查法。這種方法,主要適應(yīng)于國內(nèi)總價合同,審計重點放在變更和索賠上,特別是重點突出,審計時間短,效果好。同時,還可以利用對比審
查法,“篩選”審查法,手冊審查法等手段做為補充,以保證審計的準確性。
4 審計步驟
(1)做好審計前準備工作。①熟悉竣工圖、施工圖和各種合同文件;②了解審計范圍和采用標準;③明確采用單價和調(diào)整原則。
(2)選擇合適審計方法,按相應(yīng)內(nèi)容計算。
由于工程規(guī)模不一,合同訂立時間不一,施工企業(yè)不同,應(yīng)對不同情況;方案'范文,庫.為您.搜集-整理/,采用不同審計方法進行審計。
(3)綜合整理審計資料,并與業(yè)主和承包商交換意見,立案后編制竣工預算書。
竣工結(jié)算審計,可以消除高估冒算,排除不正當提高工程預算造價現(xiàn)象,也有利于業(yè)主和承包商加強經(jīng)費核算,提高經(jīng)濟效益,加強竣工結(jié)算審計,也是審計單位十分重要的工作之一。
第三篇:篇一工程審計實施方案
審計單位:合肥萬信工程造價咨詢有限公司
目 錄
一、工程概況及審批表
二、擬參加本項目審計負責人和咨詢?nèi)藛T名單及簡歷
三、建設(shè)工程造價審計實施方案
一、工程概況及審批表
二、擬參加本項目審計負責人和咨詢?nèi)藛T名單及簡歷
三、建設(shè)工程造價審計實施方案
1、指導思想
本工程總體工程量較大,且審計時間要求緊,針對以上情況,投標人將成立單獨項目組,加強力量,合理組織,精心安排,根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定及建設(shè)單位要求,堅持公平、公正的原則,深入現(xiàn)場,加強與業(yè)主的溝通,與被審方建立簽到制度,形成日志,力求完美,“精、準、快”的完成審計任務(wù) 2、實施方案
⑴、接收資料( 1 天):自業(yè)主處簽收所有完整決算資料,發(fā)放項目組成員,并就本項目特點、實施情況、行業(yè)自律等與全體成員商討,貫徹落實,責任到人
⑵、編制階段( 天):每幢樓安排土建、安裝、鋼筋抽樣各一人(根據(jù)進展情況,可隨時加派人員),項目組各成員根據(jù)各自任務(wù)情況及相關(guān)文件要求編制決算,深入現(xiàn)場檢查、復核,與業(yè)主保持聯(lián)系;采取周報制度,每周五下午各成員將本周進展情況向項目組負責人匯報,遇疑難問題項目組內(nèi)部先溝通,不能解決的與建設(shè)單位溝通協(xié)調(diào),了解情況
⑶、內(nèi)部復核( 天):各成員初步?jīng)Q算完成后,項目組內(nèi)部溝通、復核,形成初稿,對不能定義的部分出具書面文件,交建設(shè)單位澄清;提前一周通知建設(shè)單位確定與施工單位核對時間
第四篇:工程結(jié)算審計案例審計
工程結(jié)算審計案例(審計)
【案例簡介】
該主體工程為磚混結(jié)構(gòu)住宅樓,實際建成建筑面積為14300平方米,包括土建、水、暖、電等工程。配套設(shè)備用房為地下一層479平方米。送審工程結(jié)算造價不僅包括上級批復的工程建設(shè)費用,而且包括該住宅樓工程戶外配套工程所發(fā)生的費用。 【案例分析】
1.審計思路和流程分析。
主體工程采取邀請招標。工程招標計價方式采取綜合單價法,按(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計價規(guī)則》計價。按照工程量清單招標原則——綜合單價固定不變原則,工程結(jié)算造價原則上等于工程竣工圖工程量乘以綜合單價加上措施項目費及其他項目費用和規(guī)費、稅金。但經(jīng)過審前發(fā)放審計調(diào)查工作記錄了解到,該工程在招標時,斜屋面鋼結(jié)構(gòu)屋頂尚未出具正式施工圖,招標采取的是暫定價,且在基礎(chǔ)地基處理過程中發(fā)生較大設(shè)計變更,由樁基礎(chǔ)變更為大開挖基礎(chǔ),因此招標中標報價中的工程量清單綜合單價不能完全適應(yīng)工程竣工結(jié)算造價的計算。經(jīng)過審前調(diào)查及審計思路分析,確定了以合同為基礎(chǔ)。進行合同價調(diào)整、變更簽證造價審核、施工單位投標價與建設(shè)單位現(xiàn)場認價價差審核、甲供材料費用調(diào)整、前期油庫拆除費用審核、代繳城建稽查費審核,從而審核認定工程結(jié)算造價的審計思路和審計流程。這一審計思路流程的審計工作量。相對要少得多,且審計的具體工作內(nèi)容相對要單純和簡單得多,對于不是從事土建工程專業(yè)的審計人員,也相對要容易人手得多。
2.審計實施方案編制情況分析。
由于本審計項目是對施工承包單位工程結(jié)算造價的審計。而不是工程項目竣工財務(wù)決算審計,故在編制審計實施方案時,側(cè)重于對工程結(jié)算造價的審計程序的設(shè)置,即重審價。而對于工程管理過程的審計則側(cè)重于圍繞有關(guān)工程結(jié)算造價的影響因素進行審計程序的設(shè)置。比如對影響工程結(jié)算造價的招標過程、工程資金渠道及其資金到位和資金缺口情況的審計。此外,為了讓管理層全面了解工程情況,對于工程前期管理及其工程投資計劃批復情況、工程竣工決算造價構(gòu)成情況、概算執(zhí)行情況以及工程管理中存在的有關(guān)問題和薄弱環(huán)節(jié)也相應(yīng)設(shè)置了必要的審計程序。
3.工程造價審核原則分析。
在審核過程中發(fā)現(xiàn),主體工程的設(shè)計變更和簽證的工程量重新組價時,所套用的《2006版陜西省建筑、裝飾工程價目表》中的部分定額子目的人工費、材料費和機械費存在所取費用低于定額費用的情況。經(jīng)詢問了解,系因施工承包單位在工程投標報價時為了確保低價中標,在編制投標標書時在按定額計價取費的基礎(chǔ)上整體下壓了工程報價,并分攤到分部分項工程中所致。住宅樓室外配套工程也存在招標時人為壓低投標報價,而在送審工程結(jié)算報價中又以調(diào)增原預算漏報造價的形式增加送審工程結(jié)算造價的情況。鑒于存在低價中標的情況,故對該項工程結(jié)算造價有關(guān)套取定額或價目的審核,確定了“只調(diào)減,不調(diào)增”的審核原則,對于工程結(jié)算造價審核過程中發(fā)現(xiàn)的低于定額取費的情況,認可其所套取的費用,一律不按定額或價目表子目基價核增工程造價。對于配套工程送審工程結(jié)算中調(diào)增的原預算漏報的造價,也嚴格依據(jù)招標投標文件及中標合同的約定,不予認可,全部核減。
4.工程造價主要審減情況分析及審計方略。
(1)合同價調(diào)整核減情況分析及審計方略。合同價調(diào)整核減是工程結(jié)算審計的重點,應(yīng)特別關(guān)注招標文件、招標答疑紀要等文件及中標合同中對合同價及結(jié)算價款不能調(diào)增項目的約定。該工程結(jié)算審計合同價調(diào)整核減金額占全部核減金額的59.7%。其中核減合同價款約定不予調(diào)增的主體配套工程在招標時人為壓低投標報價,而在送審工程結(jié)算報價中調(diào)增原預算漏報造價28.3萬元,其占合同價調(diào)整核減金額的39.5%。
在審計中認真審閱招標文件及招標答疑紀要等文件。明確合同價的構(gòu)成及結(jié)算價的調(diào)整和扣減項目。特別關(guān)注對設(shè)備主材提供方的約定以及結(jié)算金額的約定,對投標預留金的約定,對施工過程中尚不明確的基礎(chǔ)土方工程價款的約定及調(diào)整,對工程投標報價中特定的取費項目的具體規(guī)定和結(jié)算約定,對工程投標報價中限制取費項目的約定,對投標報價分包項目配合費的規(guī)定等。在明確合同價的構(gòu)成及結(jié)算價的調(diào)整和扣減項目的基礎(chǔ)上,審查原投標預留金,審查中標單位實際支付的四項保險費,審查中標單位原投標資料中分包配合費報價和送審造價中分包配合費,審查前期拆除費用。審查甲供材料表,與招標文件中甲供材料表和招標答疑紀要補遺書記錄進行核對,分類復核甲供材料量,確認差異量、價等,審核認定中標合同調(diào)整價。
(2)變更簽證工程造價核減情況分析及審計方略。變更簽證工程造價是工程結(jié)算審計的又一重點,該工程結(jié)算主要是無簽證虛列工程造價,多計工程量等。
在審計中逐一與簽證單核對簽證工程量,防止無簽證虛列工程造價。重點復核金額大的簽證單核對簽證工程量,核對套用預算定額,核對工程子目名稱,核對工程量套取定額單位與定額是否一致,核對定額單價,復核計算合價,利用廣聯(lián)達工程造價管理系統(tǒng)核對材料表數(shù)據(jù),復核土建工程變更簽證材料價差。利用廣聯(lián)達工程造價管理系統(tǒng)核查簽證工程項目子目的匯總類別,復核簽證工程人工土石方工程、一般建筑工程、電氣工程取費基數(shù)。利用廣聯(lián)達工程造價管理系統(tǒng)費用表并與招標文件相關(guān)取費規(guī)定核對,復核各項取費系數(shù)和取費。
對于采取(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計價規(guī)則》招標計價的工程變更,要復核變更簽證重新組價。審核重新組價依據(jù)是否合理,復核影響單價計算是否正確。對變更簽證費用。與變更簽證內(nèi)容及其工程量、認價、重新組價投標報價清單綜合單價進行核對,審核認定變更簽證工程造價。復核稅金等。
對于變更簽證工程。還應(yīng)到現(xiàn)場查驗尚能觀察到的設(shè)計變更工程內(nèi)容是否屬實。
(3)主要材料報價認價差價審計分析及審計方略。對于施工單位參與投標報價的主要材料報價與認價價差屬于比較特殊的工程造價審核。原則上按照招投標資料和工程施工合同有關(guān)結(jié)算價及風險的規(guī)定對這部分差價應(yīng)不予認可,但實際施工過程中卻存在無法避過的客觀因素。導致建設(shè)單位對超出施工單位投標報價的差價予以簽字認價的情況。對此,審計中應(yīng)查閱招投標資料和工程施工合同有關(guān)結(jié)算價及風險的規(guī)定和甲方認價單,對高于投標報價的材料認價索取環(huán)境證據(jù)和有效證明憑據(jù)以取得充分的審計證據(jù)對主要材料報價認價差價進行審計認定以規(guī)避審計風險。
5.工程管理存在問題分析。
(1)合同價的約定問題分析?!?004版陜西省建筑工程工程量清單計價規(guī)定》規(guī)定:“工程量變更引起的綜合單價調(diào)整,其相關(guān)綜合單價由承包人提出,經(jīng)發(fā)包人確認后作為結(jié)算的依據(jù)?!痹摴こ淌┕ぶ袠撕贤膶S脳l款。對于發(fā)生設(shè)計變更、簽證工程量的價格適用的計價規(guī)范未明確進行約定;合同通用條款有關(guān)確定變更價款中規(guī)定“合同中沒有適用或類似于變更工程的價格。由承包人提出適當?shù)淖兏鼉r格,經(jīng)工程師確認后執(zhí)行?!钡摴こ虒嶋H發(fā)生設(shè)計變更引起的綜合單價調(diào)整時,施工方和建設(shè)方未對變更工程量如何計價進行預先約定。且變更簽證的工程計價基礎(chǔ)綜合單價需要重新組價,施工方也未及時提請建設(shè)方工程管理人員進行確認。審計建議,應(yīng)重視和加強對合同的管理。在有關(guān)合同價款的約定方面應(yīng)特別細致和周到,以避免因無預先約定而產(chǎn)生的結(jié)算風險。
(2)施工單位投標報價材料調(diào)整費用問題分析。送審工程結(jié)算中主要材料報價認價差價表送審造價,系投標人自主報價材料建設(shè)單位現(xiàn)場認價高于投標報價而增加的工程造價。投標人自主報價材料的投標報價在該工程招標時參與評標打分,其投標報價影響最后的中標結(jié)果。該工程中標合同,在專用條款中約定合同價款中包括材料費等費用價格的浮動及停窩工費用,且合同價中的風險費用由投標單位自行報價。因此,根據(jù)該工程采取的工程量清單招標原則——結(jié)算時單價不變以及招標答疑紀要和中標合同的約定。這部分費用應(yīng)由施工單位承擔。但審計中調(diào)查了解到:送審工程結(jié)算中主要材料報價認價差價表差價系在工程施工過程中因材料價格上漲和因當?shù)卮迕裼绊懯┕ざ黄雀邇r采購當?shù)夭牧纤隆T摬糠植牧蠁蝺r雖屬投標人自主報價。但在施工過程中因周圍環(huán)境的特殊原因甲方愿意認價共同承擔因外部因素致使材料價格變化的風險。鑒于此反饋意見,審計要求送審單位提供能夠反映當時被迫多發(fā)生此費用的環(huán)境證據(jù)以及發(fā)包方同意以高于投標報價的價格進行結(jié)算的有效簽證文件。送審單位應(yīng)審計要求提供了施工環(huán)境受當?shù)卮迕駠碌恼掌J價單僅有甲方工程管理人員的簽字。審計認為:施工方和建設(shè)方均應(yīng)嚴格履行合同約定的責任和義務(wù):即使甲方愿以認價方式承擔因外部因素致使材料價格變化的風險,也應(yīng)重新通過當初的招標組織和程序進行決策。而不應(yīng)僅以甲方工程管理人員簽字的認價單作為有效依據(jù)。
(3)工程計劃審批及調(diào)整計劃審批問題分析。工程總投資超出批復計劃,未重新履行報批程序。建設(shè)資金存在較大缺口,且室外配套工程均屬于計劃、無資金來源投資項目。審計建議,應(yīng)按規(guī)定程序履行工程計劃審批及調(diào)增計劃審批程序。以避免超計劃、無計劃、無資金來源投資而帶來的擠占挪用其他資金而帶來的經(jīng)營風險。
(4)工程建設(shè)施工審批程度問題分析。送審工程結(jié)算中包含施工單位代建設(shè)單位繳納的城建、規(guī)劃、環(huán)境保護罰款。系因建設(shè)單位為加快施工進度,在未辦理《建筑工程施工許可證》及《噪音污染排放許可證》的情況下擅自施工,而遭西安市規(guī)劃局、西安市建委和環(huán)保局罰款。審計建議,應(yīng)加強工程建設(shè)全過程規(guī)范管理,及時辦理和履行各種建設(shè)項目規(guī)劃、施工、環(huán)境保護審批程序以及土地使用手續(xù),以避免因工程管理不到位而給企業(yè)帶來的額外的風險和損失。