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第一篇：結(jié)算審計實施方案

三、結(jié)算審計實施方案

審計范圍：

1、竣工結(jié)算報告及結(jié)算書；

2、招投標(biāo)文件、合同文件及其他竣工資料。

審計程序

一、

程序文件簽訂：涉及價格的簽證變更必須由公司授權(quán)人員簽字并認(rèn)可。

二、

資料交接：

1、資料接收：

項目負(fù)責(zé)人接收委托人送審的資料，填列《委托方提供資料清單》（詳見附表一），辦理資料交接手續(xù)。

委托人應(yīng)提供具有真實性和合法性的下列資料： ① 工程招標(biāo)和投標(biāo)文件，工程量清單，中標(biāo)單位預(yù)算及報價，施工組織設(shè)計，工程承包合同，補充合同或補充協(xié)議書； ② 全套施工圖紙，設(shè)計變更圖紙，設(shè)計變更簽證單，竣工圖，工程竣工驗收單及質(zhì)量等級評定書； ③ 施工過程中的有關(guān)簽證、會議紀(jì)要，與工程造價有關(guān)的隱蔽工程資料； ④ 蓋有委托方單位公章、編制單位公章和結(jié)算編制人資格專用章的工程決算書； ⑤ 建設(shè)單位供料明細(xì)表，主要材料消耗分析表，鋼筋翻樣清單，材料差價調(diào)整計算明細(xì)表，工程量清單單價調(diào)整明細(xì)表，需要核實的施工單位采購的材料憑證； ⑥ 其他與工程造價有關(guān)的文件資料。

2、資料符合審查性： ① 資料真實性認(rèn)可：資料內(nèi)容必須與現(xiàn)場實際情況相符； ② 資料有效性認(rèn)可：必須有建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位的簽字蓋章；變更資料必須有設(shè)計單位出具證明；簽字資料必須有合理的事由，建設(shè)單位的認(rèn)可證明。

三、審計實施

1、程序?qū)嵤?① 送審資料的完整性、合法性和充分性； ② 計價方式是否符合合同約定，工程量清單計算是否符合規(guī)則； ③ 清單項目人、材、機(jī)換算及計算結(jié)果是否準(zhǔn)確； ④ 工程量調(diào)整是否有依據(jù)，是否符合招標(biāo)文件要求、投標(biāo)承諾和合同約定，計算結(jié)果是否準(zhǔn)確； ⑤ 清單項目綜合單價調(diào)整是否有依據(jù)，是否符合招標(biāo)文件要求、投標(biāo)承諾和合同約定； ⑥ 主要材料消耗量計算是否準(zhǔn)確，材料價格是否與報價相符，價格調(diào)整是否有依據(jù)； ⑦ 甲供材料的品種、數(shù)量和結(jié)算是否正確；

⑧ 甲方單獨分包項目工程量的劃分和結(jié)算是否正確； ⑨ 措施費用調(diào)整是否有依據(jù)，計算基數(shù)、取費標(biāo)準(zhǔn)、計算程序和計算結(jié)果是否正確； ⑩ 各種稅金和規(guī)費計取是否符合稅務(wù)和相關(guān)管理部門的規(guī)定； ? 實際施工工期與合同工期比較，差異原因和責(zé)任；

? 索賠和違約金支付的理由是否符合合同的約定或法規(guī)的規(guī)定，證據(jù)是否確鑿、完整，費用計算是否正確； ? 其他與工程造價有關(guān)的內(nèi)容。

審核過程中遇有不明確或持有異議的問題，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)與委托人取得聯(lián)系，會同建設(shè)單位、施工單位到施工現(xiàn)場查勘和取證。

審核人員依據(jù)送審資料、取證材料、會商紀(jì)要、建設(shè)行政主管部門制定的規(guī)則、工程造價管理部門的規(guī)定和《合同法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》等國家的有關(guān)法規(guī)，對送審的工程預(yù)結(jié)算逐項進(jìn)行審核，編制《工程審核計算書》和結(jié)算調(diào)整明細(xì)表征求意見稿，擬寫初審意見，隨同《咨詢質(zhì)量控制流程單》交項目負(fù)責(zé)人復(fù)核。

項目負(fù)責(zé)人復(fù)核同意后，將初審意見和征求意見稿交送委托人，有委托人送交建設(shè)單位和施工單位征求意見。

如委托人、或建設(shè)單位、或施工單位對初審意見有異議，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)要求委托人約時召集建設(shè)單位、施工單位、審核單位進(jìn)行會商，充分聽取各方意見，必要時可實事求是地對初審意見進(jìn)行調(diào)整，以求達(dá)成共識。

對審核的結(jié)算達(dá)成一致意見后，項目負(fù)責(zé)人將審定意見和《工程造價咨詢質(zhì)量控制流程單》交技術(shù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行最終審定。

委托人、建設(shè)單位、施工單位負(fù)責(zé)人和咨詢單位技術(shù)負(fù)責(zé)人分別在《工程結(jié)算審定表》上簽署意見，蓋上公章，以示認(rèn)可。

承發(fā)包雙方對工程造價咨詢單位出具的竣工結(jié)算審核意見仍有異議的，可以向縣級以上地方建設(shè)行政主管部門申請調(diào)解。調(diào)解不成的，可依法申請仲裁或向人民法院提起訴訟。

四、提出審計結(jié)論

1、審核人員初審： ① 熟悉有關(guān)審核資料及相關(guān)法規(guī)規(guī)定； ② 依據(jù)相關(guān)資料，落實工程數(shù)量，做到計算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，計算公式及內(nèi)容完整，結(jié)果真實可靠。

2、校核人員會審： ① 校核人員組織審核人員對原審計結(jié)果進(jìn)行評審，對工程數(shù)量存在差異的查明原因； ② 校核人員組織審核人員編制審核初稿。

3、項目負(fù)責(zé)人審定： ① 項目負(fù)責(zé)人全面審定審核初稿內(nèi)容； ② 項目負(fù)責(zé)人對審計結(jié)論中主材含量在內(nèi)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)作出符合性對比分析； ③ 項目負(fù)責(zé)人組織審核人員對有爭議的遺留問題進(jìn)行解決； ④ 項目負(fù)責(zé)人根據(jù)以上內(nèi)容以及江陰市國家建設(shè)項目審計中心規(guī)定格式編制審計報告。

五、審計工作聯(lián)系程序

1、需要建設(shè)單位澄清、解釋的事項由審計單位提出工作聯(lián)系函；

2、建設(shè)單位根據(jù)工作聯(lián)系函內(nèi)容及時回函。

六、審計步驟

1、結(jié)算審核 ① 單價確定依據(jù)、批準(zhǔn)程序及合理性； ② 對結(jié)算工程量真實性審核； ③ 對甲供材數(shù)量、品牌、規(guī)格、型號進(jìn)行審核； ④ 對現(xiàn)場簽證、變更的真實性、合理性進(jìn)行審核； ⑤ 對結(jié)算計費合理性進(jìn)行審核； ⑥ 對審核初步結(jié)論進(jìn)行復(fù)核； ⑦ 提出審核結(jié)論。

2、管理合規(guī)性審查 ① 招標(biāo)過程是否規(guī)范，計價、計費及違約索賠條款設(shè)置是否復(fù)核業(yè)主利益； ② 合同是否降低了招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，是否與招標(biāo)要約一致； ③ 合同簽訂批準(zhǔn)程序是否完整； ④ 審查建設(shè)單位各項涉價制度是否健全及執(zhí)行情況； ⑤ 招標(biāo)活動是否符合招投標(biāo)法； ⑥ 對施工過程中的簽證變更及現(xiàn)場管理進(jìn)行審查； ⑦ 審查監(jiān)理、項目部及建設(shè)單位在結(jié)算階段的造價控制技能； ⑧ 對建設(shè)單位與其委托的審核中介單位所簽訂的委托合同、委托實施程序、資料標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督程序、復(fù)核認(rèn)定進(jìn)行審查； ⑨ 建設(shè)單位是否能積極、有效配合審計實施； ⑩ 提出管理合規(guī)性審查結(jié)論。

質(zhì)量保證措施

1、首先要掌握完整的、第一手的工程竣工資料。主要包括工程施工合同、竣工圖紙、施工組織方案、工程變更簽證、工程竣工驗收報告等資料（一般都要求提供原始件）。通過對這些資料的了解，保證在開始核算工程量前，對工程施工范圍、合同的特殊約定、是否有甲方供料等情況有個通盤地、全面的了解。

2、把好工程量計算關(guān)。工程量是進(jìn)行結(jié)算的基本依據(jù)，要精確計算和核實各分部的工程量，預(yù)結(jié)算審核人員必須熟悉施工圖紙，有良好的識圖、讀圖能力，這要求預(yù)結(jié)算審核人員平時就要做好準(zhǔn)備工作，了解工程的每一個細(xì)節(jié)，對每一部分工程量都要做到心中有數(shù)。尤其是對工程造價較大、數(shù)量較多的主要分部分項工程更要仔細(xì)核對、分析、確定，到現(xiàn)場親自測量，結(jié)合有關(guān)施工過程記錄、簽證，綜合分析后確定工程量，避免施工單位不認(rèn)真計算工程量，自覺或不自覺地?fù)诫s一些“水分” ，為了企業(yè)自己的私利，高估冒算，造成工程結(jié)算不實。對多計工程量和重復(fù)計算工程量以及只增項不減項，或只增項少減項等較為突出的問題，注重帳表核對，賬實核對，直到查清查實為止。在審計工程量時注重抓好以下兩個方面：一是審計建筑工程的列項過程是否正確，有無多列、少列或錯列現(xiàn)象；二是審計工程量計算規(guī)則。對施工圖工程量的審核最重要的是熟悉工程量的計算規(guī)則。

3、重視“現(xiàn)場簽證” 。在市政工程施工中，經(jīng)常會發(fā)生一些影響工程結(jié)算的變動，如地質(zhì)條件復(fù)雜，地下管線散亂，周圍環(huán)境的障礙，材料品種規(guī)格上的變更，施工時間、施工方式的改變，圖紙設(shè)計中的差錯與失誤的修正和甲方提出

的變更等，往往不可避免地發(fā)生簽證工程量，于是有的施工單位巧立名目，弄虛作假，有意歪曲有關(guān)規(guī)范界限的含義，鉆建設(shè)單位不熟悉規(guī)范的空子，爭得簽證，或者以少報多，高估冒算，還有的遇到問題不及時辦理簽證，完工結(jié)算時搞突擊，互相扯皮，因此作為結(jié)算審核人員，平時就要經(jīng)常深入工地，掌握實際施工情況，隨時記錄，對變更的項目做到了如指掌，結(jié)算時才能有理有據(jù)，按照實際與合同的有關(guān)規(guī)定如實結(jié)算。

4、把好取費標(biāo)準(zhǔn)審計關(guān)。取費應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)毓こ淘靸r管理部門頒發(fā)的文件及規(guī)定，結(jié)合相關(guān)文件如合同、招投標(biāo)文件等來確定取費費率。審核是應(yīng)注意取費文件的時效性；執(zhí)行的取費表是否與工程性質(zhì)相符；費率計算是否正確。如計算時的取費基礎(chǔ)是否正確，是以人工費為基礎(chǔ)還是以直接費為基礎(chǔ)。對于費率下浮或總價下浮的工程，在結(jié)算時特別要注意變更或新增項目是否同比下浮等。

5、把好材料差價審計關(guān)。價差調(diào)整的材料是否符合文件規(guī)定，對于按系數(shù)法計算的材差部分，注意材差系數(shù)的變化和材差計算的基數(shù)規(guī)定，以地方有關(guān)主管部門每季度下發(fā)的文件為審計標(biāo)準(zhǔn)，注意材差系數(shù)計取的時間與施工進(jìn)度一致。對于按實結(jié)算的材料在審計其價差時，以審計材料用量和材料的實際價格為主。對那些可以據(jù)實調(diào)整的材料直接審查施工企業(yè)的原始票據(jù)，特別對裝飾材料加強審計力度。

6、把好套用定額審計關(guān)。工程造價定額具有科學(xué)性、權(quán)威性、法令性，任何人使用都必須嚴(yán)格執(zhí)行它的形式和內(nèi)容、計算單位和計量標(biāo)準(zhǔn)，不能隨意提高和降低。首先，審計定額的選用是否正確、合理。如新建的建筑工程與改建的建筑工程使用的定額不同，前者以建筑工程預(yù)算定額為主，后者以修繕定額為主；其次，審計定額的使用過程是否嚴(yán)謹(jǐn)，有無錯套定額現(xiàn)象。如工程結(jié)算中選用的定額編號所對應(yīng)的工程內(nèi)容是偶與施工圖紙表現(xiàn)的工程部位完全一致，定額基價所包含的項目內(nèi)容是否重復(fù)計算，定額基價的換算過程是否完全正確等。

7、措施項目、其他項目費的審核。該部分審核重點是現(xiàn)場安全文明施工措施是否經(jīng)相關(guān)部門現(xiàn)場考評及文明工地評定，對大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場及安拆費要有現(xiàn)場簽證，垂直運輸機(jī)械費要考慮機(jī)械使用時間是否在施工合同規(guī)定的時間等。

8、甲供材的審核。首先，審核甲供材進(jìn)工程結(jié)算的價格，江蘇省定額一直都是有明確規(guī)定的，按預(yù)算價計入工程造價。其次，審核甲供材扣除，甲供材一半按預(yù)算價扣除。甲供材的市場價與預(yù)算價的差額由甲方自行解決，在扣除過程中乙方可以計取甲供材的保管費。如果承包方領(lǐng)用數(shù)量多于理論數(shù)量的，則多領(lǐng)部分應(yīng)按市場價退還。最后審核甲供材稅金，應(yīng)當(dāng)注意甲供材的稅金，作為工程總造價的一部分，然后再按上述方法在稅后扣除。

第二篇：審計實施方案

一、指導(dǎo)思想：

為了更好地展示我局幫扶夏莊鎮(zhèn)前蘇格村建設(shè)社會主義新農(nóng)村的工作成果，生動地展現(xiàn)審計人員一線工作的風(fēng)采，提升我局機(jī)關(guān)文化檔次和審計人員的攝影技能和審美情趣，強化全員“不忘歷史、珍視現(xiàn)在、開創(chuàng)未來”的歷史責(zé)任感和使命感，特舉辦此次攝影展。

二、舉辦時間：

初步定于8月20日。

三、參展作品范圍：

反映今年以來我局幫扶夏莊鎮(zhèn)前蘇格村建設(shè)社會主義新農(nóng)村活動、審計人員一線工作時的場景、實物資料、新舊面貌對照等攝影作品，無論作者是誰均可按科室參展。

四、作品內(nèi)容及規(guī)格要求：

要求作品思想健康向上、表達(dá)主題鮮明、富有審美情趣，并有一定攝影水平。規(guī)格按7寸標(biāo)準(zhǔn)擴(kuò)放，并配有簡潔文字說明，注明作者科室（單位）、姓名。

五、參展地點：

參展地點設(shè)在一樓大廳，分別拿出3個看板和2個看板用于“合力建設(shè)新農(nóng)村攝影展”和“審計歷史的瞬間攝影展”。

六、前期工作：

從現(xiàn)在起，各科室要拿出專門人員搞好攝影作品的搜集整理、文字編輯、分類匯總工作，并于8月10日前提交到綜合科；綜合科進(jìn)行匯總篩選和文字審核，搞好總體設(shè)計，并于8月15日前將設(shè)計好的清樣提交到分管領(lǐng)導(dǎo)和主要領(lǐng)導(dǎo)審核，8月20日正式展出。

七、評比辦法：

采取全體機(jī)關(guān)干部現(xiàn)場觀摩、現(xiàn)場投票的辦法，評出20幅優(yōu)秀作品，在此基礎(chǔ)上評出1名最佳攝影作者、4名優(yōu)勝攝影作者。